内部控制视角下高校税务管理

时间：2021-02-01 18:17:37 财税毕业论文我要投稿

内部控制视角下高校税务管理

　　内部控制视角下高校税务管理【1】

　　摘要：随着依法治国、财税体制改革的不断推进与深入和高校各项教育事业、科研事业的迅速发展，高校税务管理已成为高校管理中至关重要的一部分。

　　但目前，高校税务管理意识还很薄弱、风险防控能力不足、税务管理过程中还存在着各种问题，因此，高校需要不断地建立和完善税务管理制度、加强税务控制、防范税务风险。

　　本文立足于内部控制视角下高校税务管理的现状，针对不同的税务风险，提出可操作性的建议，从而在实际工作中，解决高校税务管理存在的问题，强化内部控制，防范涉税风险，促进高校健康、可持续发展。

　　关键词：高校内部控制税务管理

　　一、高校税务管理涉税的内容

　　高校税务管理是指高校对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。

　　高校内部控制是指高校为有效履行公共受托责任，实现发展目标，实施学校业务运行的效果和效率、财务报告的可信性和对法律法规的遵从而应对风险的过程。

　　现阶段，高校主要涉及到的税种有个人所得税、企业所得税、增值税、房产税、契税、印花税等。

　　个人所得税方面，国家税务总局曾经发布的《关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知》和《个人所得税管理办法》中，明确将高校、电力等高收入行业以及列入个人高收入的大学教师作为个税征管的重要对象，并且对于比较特殊的年终一次性奖金的扣税标准、计税方法也作了明确规定，这就要求作为代扣代缴个人所得税纳税义务人的高校要切实履行好纳税人的义务，如实、准确、及时地进行个税的申缴。

　　企业所得税方面，《企业所得税暂行条例》规定，企业所得税纳税义务人除了各类企业之外，还包括“有生产经营所得和其他所得的其他组织”，这里的其他组织是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织，其中高校就包括在内。

　　对于高校而言，企业所得税的征缴还没有明确的、针对性的管理办法，大多数都是根据主管税务机关的通知而定，并且也只是套用企业的模式来申缴，与高校实际情况还存在一定偏差。

　　增值税方面，近年来，随着横向科研项目和科研经费的不断增加，尤其是在“营改增”政策全面实行之后，增值税的纳税管理越来越成为关注的重点，如何合理利用现有优惠政策将成为高校管控好增值税的一个重要措施。

　　另外，房产税、契税、印花税在高校的经济业务中也略有涉及，但还不是很突出，随着高校经济业务的不断拓展，在未来可能会成为高校税务管理的一个组成部分。

　　总之，随着高校综合改革不断深入、高校事业迅猛发展、规模不断扩大、经济活动越来越频繁，高校税务管理迎来了许多新情况、新问题，这就对高校税务管理提出了更多、更高、更新的要求，对高校税务管理加快建立和完善相应的内部控制制度显得尤为突出。

　　二、高校税务管理中存在的问题和风险

　　(一)高校税务管理意识淡薄

　　在新形势下，高校没有正确意识到税务管理的重要性，还滞留在以前的管理意识当中，认为高校除了个税便不用交税，也不涉税，更不会主动思索现行的税收政策。

　　税务管理意识的淡薄使得对于相关涉税信息的关注度大大降低，从而导致了税法、税务知识的欠缺，继而使得纳税的敏感度大大降低，最后出现偷税漏税的情况。

　　一旦查获证实，将面临巨额的补缴税款及罚款风险。

　　(二)高校财务人员的综合能力有待提高

　　随着国家财税体制改革的推进与深入，对于高校财务人员的业务处理能力、综合能力等各方面要求将不断提高。

　　目前，大多数高校财务人员日常会计业务的处理能力都比较全面，但是在涉税业务方面有所欠缺。

　　随着高校经济业务复杂化、多样化的发展，现行财务人员的综合能力将难以适应。

　　如果高校财务人员的业务处理能力不合格，那将直接导致业务处理的不规范、不合理、甚至不合法，有可能给高校带来巨大的、甚至是不可挽回的损失。

　　(三)高校专门的税务管理岗位缺失

　　税务风险已经成为高校税务管理中无法避免的一个问题，随着依法治国政策的不断深入与完善，税务管理岗位的缺失会使得高校面临非常大的税务风险。

　　税务管理岗位的缺失或不明确将直接导致税款管理制度的松散、管理职能的分散、管理效率的低下，将严重影响高校的基础职能的实行，严重阻碍高校制度化、法制化、规范化建设的进行。

　　另外，现在大多数高校都是由财务部门代为管理税务工作。

　　而事实上，财务部门的相关人员并不一定具备专业的税务管理知识，一旦税务机关下达相关的税务自查事项，可能会使得高校陷入比较被动的状态，甚至因此而承担税务处罚的风险。

　　(四)税务信息化交流平台的缺失

　　我国高校税务信息化建设受到许多主客观因素的影响，目前还处于一个非常低的水平。

　　首先，高校对于税务信息化的认识不够到位。

　　近年来，国家税务信息化建设虽然卓有成效，但高校领导对内部税务信息化建设一直不重视，忽视了或意识不到税务信息化在高校日常运作中的重要作用，对于税务信息化的内涵认识不够到位。

　　其次，高校对于自身税务信息的管理不够到位。

　　高校自身必然涉及到许多税务方面的工作事项，但是没有一个集成的储存或交流平台供需要的人来获取，这就造成了资源的闲置与浪费，变相地增加了获取相关资源信息的时间成本和人力成本。

　　最后，税务信息化建设需要专门的信息化人才来建设和维护。

　　信息化人才的缺失必然阻碍高校信息化建设的进程。

　　随着高校改革的深入与推进，高校涉税业务日益增加，税务管理内容日益复杂。

　　税务信息化交流平台的缺失，将造成各部门之间信息的不对称，严重影响各职能部门之间工作的连续性和衔接性，将耗费大量的人力、物力在机械性、重复性的事务当中，可能导致整个学校工作效率的低下。

　　(五)高校税务管理制度不够健全

　　从高校目前的运行状况来看，大多数高校还没有建立起税务管理的相关制度，甚至都没有意识到建立税务管理制度的重要性，仅仅停留在被动接受的阶段。

　　制度是执行的先决条件，没有制度作为引导，执行将会走上歧路。

　　税务管理同样需要制度来加以保驾护航，制度的建立和完善有助于税务管理的'实施，有助于工作的开展和执行。

　　缺乏制度的约束，将严重影响高校各方面的发展，甚至可能会涉及相关税务事项的纠纷。

　　脱离了制度的管控，一切的执行行为都将面临巨大的风险，给管理带来巨大的阻力和难度。

　　就高校领用的增值税税票来说，还只是停留在领用、使用、核销的阶段，并没有比较详细、明确的管理制度来加以控制，没有形成一个良好的税务管理内部控制体系。

　　三、高校税务管理中存在风险的防控关键点

　　(一)加强税法政策宣传力度

　　高校应当充分利用各种场合宣传税法政策，也可以聘请税务部门的相关工作人员进学校开展面对面的税法政策宣讲活动，从税务主管部门的角度剖析各项税法政策。

　　高校也可以通过门户网站、微博、微信等多种方式进行税法政策宣传，使教职工及时、全面地了解国家的各项税法政策。

　　与此同时也让税务部门更加清晰地了解到高校的实际情况，从而在日常工作中得到税务部门的支持。

　　(二)加强财会人员队伍建设

　　随着高校经济业务的复杂化、多样化发展，高效财务工作的内容也日益多样化，高校财务人员在处理新情况、新问题时有可能会束手无策。

　　面对这种情况，首先，财务部门可以要求相关的业务员和业务骨干去高水平的院校学习、深造，加快其相关业务处理能力的提高;其次，可以聘请有关的专家进行专业技能的培训，全面提升财务部门人员的知识储备和业务技能;最后，可以通过引进高素质人才的方式，为财会队伍添加新鲜血液，注入新的活力。

　　(三)设置专门的税务管理岗位

　　随着国家税法的日趋完善、日益健全，高校的税务管理工作也将日益繁重，高校有必要设置专门的税务管理岗位来满足新经济形势下的各种需求。

　　高校的主要涉税事项有按月缴纳代扣代缴的个人所得税、填报增值税申报表及其附加税申报表、申报相关的营业税、按季度填报企业所得税申报表、年度企业所得税汇算清缴以及其他的一些临时性税务相关事项。

　　面对越来越多的涉税事项，需要建立相对应的税务管理岗位来进行单独管理。

　　只有设立了专门的税务管理岗位，才能对各种涉税事项做到完全统一的管理，才能保证各种涉税业务顺利、高效地完成。

　　(四)建立税务信息化交流平台和税务管理系统

　　在高校内部建立一个税务信息化交流平台，不仅可以实时共享各种税务信息，还可以集思广益，共同提升对国家税收政策的解读能力。

　　高校的各个部门可以通过这个平台，及时交流相关信息，采集所需数据，高效、便捷地完成各种税务事项。

　　另外，可以聘请对高校财务有研发经验的软件开发公司，研发相关税务处理系统，例如个税计税系统，这样可以使得本来繁琐、复杂的个税计算程序简单化、效率化，还可以有效地保证每一个人个税计算的准确性。

　　(五)加强税务管理、内部控制制度建设

　　制度是各项事业发展的保证，只有建立完善的税务管理、内部控制制度，才能让高校的管理更加规范化、高效化。

　　不断加强和完善内部控制，从制度上规避或减小涉税业务的风险，不断地对内部的流程、制度进行合理的控制、调整，才能为税务事项的完成奠定基础，更好地做好税务管理工作，更好地服务好高校事业的发展。

　　根据财政部发布的《内部会计控制规范》中提到的不相容岗位相互分离的原则，在税务管理的过程中应当得到充分的运用和实施，通过制度的建立以及对各个环节的把控，形成一个有效的管理模式，如图1所示。

　　例如，在税务发票的管理上，可以从两个方面加以控制和管理。

　　一个是发票的进出库流程，如图2;一个是发票的使用流程，如图3。

　　通过建立相应的管理制度、流程规范，明确各个环节的岗位分工，做到一事一管，一管一结，使得票据管理更加规范化、制度化、效率化。

　　例如，在个税的管理上，可以借助信息化的计税软件，合理分工，权责明确，通过对各个环节的监管，做到事前、事中、事后的全方位控制，如图4。

　　并且还可以制定相应的检查制度，来完善和监督个税环节的合理性、合规性和准确性，最后通过汇总报告的形式，分析和总结个税管理中的各种情况，为决策者提供可供参考的准确数据。

　　四、结语

　　本文简要分析了高校税务管理中存在的一些问题和风险：高校税务管理意识淡薄;高校财务人员的综合能力有待提高;高校专门的税务管理岗位缺失;税务信息化交流平台的缺失;高校税务管理制度不够健全，并指出了相应的风险防控措施：加强税法政策宣传力度;加强财会人员队伍建设;设置专门的税务管理岗位;建立税务信息化交流平台和税务管理系统;加强税务管理、内部控制制度建设。

　　因此，高校在完善税务管理的全过程当中，要坚持以税法为基石，积极沟通税务主管部门，加强税务管理人才的培养，通过现代化的信息网络系统来强化税务管理，不断完善管理制度、加强内部控制，全面提高高校的税务管理水平，为高校的健康、可持续发展打下基础。

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　　内部控制视角下高校财务管理【2】

　　摘要：本文从内部控制角度下高校财务管理缺陷出发，探索了提升高校财务管理工作效率和效果的策略。

　　关键词：内部控制;高校财务管理

　　一、当前内部控制环境下高校财务管理问题探析

　　首先，内部控制规范性文件在高校内部缺失。

　　内部控制是高校财务管理是重要组成部分，其运作和执行需要规范性文件作为指引。

　　但是目前推行的内部控制规范性文件和以此建立的内部控制相关制度主要适用于企业和公司这样的盈利组织，而针对高校这种特殊的行政单位的内部控制规范性文件处于暂缺状态，高校财务管理无据可依。

　　我国在内部控制建设上已经取得了一定的成绩，内部控制制度建设可以在基本规范、应用指引、配套措施、评价指引等规范性文件的指导下进行，这给我国的上市公司、非上市企业的内部控制制度建设、运行原则明确了原则和方向。

　　而后我国又颁布了《行政事业单位内部控制规范》，但是笔者认真阅读分析该规范，发现其并非专门针对高校的内部控制规范性文件，而是针对各类行政事业单位的。

　　它只针对各类事项和业务进行了一般规定，各类行政事业单位在具体应用该规范时需要结合自身实际状况和特殊的业务性质。

　　高校内部控制建设只能根据《行政事业单位内部控制规范》中三两个适用于自身情况的规章探索和摸索，高校财务管理在制度化和规范化道路上任重道远。

　　其次，高校自上而下缺乏内部控制建设观念。

　　内部控制是一个系统，它是伴随着高校日常教学活动和其他业务活动而动态运行的。

　　根据国家目前办法的内部控制规范文件中，内部控制由逻辑上相互关联、顺序上前后衔接的几个部分组成：内控环境、风险评估、内控活动、信息沟通、控制监督。

　　如前所述我们可以发现内控环境是内部控制制度建设和运行的大前提，是内部控制发挥作用的基础，它回答了这样的问题：一个单位在运行过程中可能护面临哪些风险，单位可以采取什么样的措施去规避风险或者控制风险。

　　领导者和财务管理者对内部控制的态度、重要性认识程度和相关的行动直接决定了内部控制环境的好坏。

　　我国大部分高校的校长、财务管理人员没有充分意识到内部控制的重要意义，对专业知识了解甚少，很多领导者和财务管理人员将内部控制等同于书本上的条条框框，认识层面依然停留在内部控制结构阶段，很多领导者在高校日常工作中对内部控制视如无睹，财务人员在工作中往往身兼数职，不重视不相容职位的分离，内部控制制度变成一纸空文，在执行过程中流于形式。

　　再次，高校财务管理缺乏科学性。

　　高校教育规模在其从精英教育转变为大众化教育之后实现了大规模扩展，这就意味着高校的软硬件设施也产生了较大的扩展需要。

　　绝大部分高等院校。

　　自有资金非常有限，又很难从国家获得基本建设的足够资金，在这种情况下，银行借款是大部分高校获得资金的直接途径，但是高校属于行政单位，自身并不盈利，其偿还能力及其有限，在债务到期而又无法及时偿付的情况下，高校只能借新还旧，造成了高校债务累累的现状。

　　另外，高校内部岗位设置和运行并没有相互牵引和制约。

　　内部控制基本原则规定了会计和财务的岗位属于不相容职位，在岗位设置时应该使之相互分离，禁止出现部分财务人员办理所有会计业务的现象，但是高校的会计、财务工作工作量非常大、工作内容异常繁杂，人手不足是高校财务部门普遍现象，很多岗位和职责在这个过程中被某虎，我们经常能够看到一人兼任多个不相容职位的情况，这导致了高校财务人员贪wu、盗窃资产、以权*私现象比比皆是、屡禁不止。

　　二、内部控制视角下完善高校财务管理的对策

　　第一，高校应该建设自身内部控制制度。

　　虽然专门适用于高校的内部控制规范性文件暂缺，高校内部控制无据可依，但是其他行业尤其是盈利性企业在内部控制建设上已经取得了一定的成就，高效主管部门可以参考相关经验，组织财务人员和相关人员实地学习、调查并写出参考方案，结合高校自身特色建立适合于高校自身的规章制度，使得高校内部控制工作能够有效开展。

　　严密、完善的内部控制体系的建成是检验高校内部控制制度是否运行良好的直接依据，健全的内部控制体系能够在资金安全、权责明确、岗位分工明晰上做出贡献。

　　另外，高校内部各个职能部门都肩负着内部控制制度和体系建设的重要责任，不应仅仅依赖于财务部门。

　　各职能部门积极参与能够在高校内部形成网状监督体系，保证高校资金使用效率和资产的安全。

　　第二，高校应该提升职工内部控制意识。

　　员工内部控制思想是否深入决定了内部控制体系能否顺利运行。

　　内部控制是一张覆盖在高校日常工作中的巨大的网络，只有高校的每一个职工形成内部控制观念，才有可能保证内部控制网络中的每一个环节能够精准运行。

　　内部控制理念深入一方面能够保障内部控制体系的完善，另一方面则能够让高效领导者对自身进行监督，避免其在使用权力的同时而又丧失相关约束。

　　高校财务管理人员要有不断提升自身专业素质的觉悟，以积极主动的心态去学习最新财会知识，加强自身协调沟通能力和法制观念，逐渐提升自身职业道德素养，保证财会工作有效开展，为内部控制制度的建设和实施提供后盾。

　　第三，高校财务管理要抓住重点。