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企业税收筹划(2)

时间:2022-10-05 20:46:14 财税毕业论文 我要投稿
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企业税收筹划

  税收筹划是企业应有的权利,通过对企业税收筹划的肯定和支持,促进企业依法纳税、也是依法治税的必然选择。

  三、企业经营过程中的税收筹划行为

  1、筹资过程中的税收筹划

  企业在筹资过程中,从提高经济利益出发,除了考虑资金的筹资渠道和数量外,还必须考虑筹资活动过程中产生的纳税因素,从税务的不同处理方式上寻求低税点。

  企业的资金结构是由各种筹资方式组合形成的,筹资方式的不同组合决定着企业的资金结构。

  总体来讲,负债资金,其资金成本为利息,到期要还本付息,风险较大,但税法允许在税前扣除,资金成本较低;权益资金可供企业长期使用,不需要支付固定利息,但可能要支付股息,资金成本较高,而税率越高,利息的抵税作用越明显,资金的实际成本也越低。

  因此,企业需要在投资成本效益与风险之间进行均衡,考虑投资收益率、税收等因素,合理确定负债资金和权益资金的比例。

  2、投资过程中的税收筹划

  企业在进行投资预测和决策时,针对不同地区、不同行业、不同产品,国家的税收政策不同,这使得企业投资过程中的税收筹划所考虑的因素较多。

  具体说来,对投资地点的选择,我国经济特区、沿海开放城市和经济技术开发区的企业所得税税率一般为15%,而国内其他地区则为33%,这对企业投资净收益有巨大影响;对投资行业的选择,我国现行税制中税负较轻的如港口码头、高新技术开发区对高新技术产业的投资税率均为15%,而没有税收优惠的其他行业企业所得税为33%,并且没有减免税期;对投资方式的选择,直接投资应考虑的税制因素比间接投资要多,直接投资涉及各种流转税、所得税、财产税和行为税等,而间接投资一般仅涉及所收取股息或利息的所得税及股票、债券、资本增益而产生的资本所得税等。

  3、经营过程中的税收筹划企业会计准则的灵活性和可操作空间主要体现在企业的经营过程中,企业可以利用这一弹性余地进行盈余管理,达到筹划的目的。

  具体操作方法上,比如,计算固定资产的折旧上时选择加速折旧法,可以让企业前期少纳税,而将税款缴纳期向后递延,这等于拥有一笔无息贷款;一些大型集团公司特别是跨国集团,则可利用关联企业间的业务往来和关联交易的特点,对服务费、货物、租金等制定其特殊的内部交易价格,尽量避免或递延所得税,减轻关税,减轻风险或在某些情况下有效地扼制对手的竞争,提高企业经营效益等等。

  4、分配过程中的税收筹划

  收益分配是企业经营的重要环节,也是企业进行税收筹划的重要环节。

  企业在股利支付时,可以考虑限制股利的政策,在经有关部门批准后,把准备发放的现金股利改变用途,将它用在收购本公司股票上,使股东从中受益,而这一举措也会使企业因股利减少而少缴纳所得税。

  企业在进行税后利润再投资时,由于税后利润所形成的资本积累往往用于扩大再生产等项目,这样就可以享受政府的一系列优惠政策,比如在投资退税中的优惠。

  而企业在进行资产的兼并与重组时,将各子公司的优良资产与不良资产进行置换,减少盈利子公司的账面利润和亏损子公司的账面亏损,从而减少公司整体的应纳税所得额。

  四、企业进行税收筹划应注意的问题

  探讨税收筹划,目的是本着积极的态度,发挥其正面效应,采取可行措施限制、摒弃其消极影响。

  首先,要正确认识税收筹划与避税的区别。

  税收筹划与避税都以减轻税负为目的,但税收筹划的过程与税法的内在要求是一致的,它不影响税收的法律地位,也不削弱税收各种功能的发挥。

  而避税是本着“法无明文规定者不为罪”的原则,千方百计钻税法的空子,利用税法的缺陷与漏洞规避国家税收,它是与税收立法精神背道而驰的。

  这就要求建立完善的税收制度,科学的税收运行机制,严格的税收征管措施,增强依法治税的刚性,防止借税收筹划之名进行的避税活动。

  其次,要准确掌握税收法规,领会其精神实质。

  税收筹划合理合法,是符合税收立法精神的,要准确掌握税收法规,领会其精神实质,这是进行税收筹划的关键所在。

  目前我国税收法律体系层次较多,除人大颁布的税收法律和国务院制定的税收法规相对稳定外,其他的税收规章及规范性文件,如各税种的实施细则、暂行办法等规定变化频繁,稍不注意所运用的税收法规就可能过时。

  所以税收筹划不能遵循固有模式,一成不变,要随时掌握税收法规的发展变化,结合企业经营特点,不断更新税收筹划的方式和方法,使税收筹划始终朝着正确轨道运行。

  第三,企业要培养高素质税收筹划专业人才。

  税收筹划是一项专业性和政策性较强的工作,它要求从事这项工作的人员具有较高的素质,包括具备较高的税收理论水平和业务能力。

  税收筹划的参与者应是具备财税、法律、会计等多方面知识的综合型人才,并非普通财会人员都能为之。

  因为一旦税收筹划失败,将演化为避税乃至逃税行为,不仅要受到税务机关的惩处,还会给企业的声誉带来不良影响,不利于企业的正常生产经营。

  所以,企业要重视培养税收筹划专业人才,保证税收筹划的质量。

  企业税收筹划【3】

  摘 要:随着市场经济的发展,各市场主体之间的竞争日趋激烈。

  企业如何能获得最大的经济收益,是每一个企业最关心的问题。

  在这种情况下,企业税收筹划受到了越来越多企业的关注。

  首先阐述了企业税收筹划的内涵及特点,其次对企业进行税收筹划的必要性进行了分析,再次指出了我国企业税收筹划存在的不足之处,最后针对不足之处提出了相应的完善措施。

  关键词:企业;税收筹划;生产经营;财务决策

  1 企业税收筹划的内涵及特点

  企业税收筹划是指纳税人在不违反法律规定,正常履行纳税义务的情况下,通过对生产经营和财务活动的安排,来实现税后利润最大化的行为。

  税收筹划的前提是必须在法律允许的范围内进行。

  总的来说,企业税收筹划有如下特点。

  (1)税收筹划必须具有合法性。

  税收筹划必须在符合法律规定的前提下进行。

  在法律规定的范围内,企业生产经营着享有充分的自主权,来决定如何缩减成本或增加收入,已达到提高经济收益的目的。

  (2)税收筹划是一种事前筹划。

  一般情况下,企业生产经营者在纳税之前就把需要纳税的相关情况加以考虑,从而为日常决策提供基础数据。

  这就要求税收筹划者须做好充分的预算,能够提前准确的得出税收情况的数据。

  因此可以说,税收筹划是一种事前筹划。

  企业税收筹划的专业化程度越来越高。

  随着科学技术的不断发展,有关税收筹划的专业知识内容不断丰富和深入,从事税收筹划的研究也不断走向高层次化。

  这对税收筹划这一工作走向科学化和专业化具有巨大的推动作用。

  目前在市场上,社会分工越来越细,有专门从事税收筹划的工作人员。

  他们一般都有深厚的专业知识和丰富的实践经验。

  税收筹划的目的是在不违法法律规定的前提下,使生产经营者少纳税、多收益。

  税收筹划工作人员会使用专门的技术手段,来完成这一操作,使企业经营者实现收益最大化。

  (3)税收筹划已经越来越受重视。

  一般来说,税收在企业成本支出中占的比例非常大,在大型企业中更是占了成本的相当大一部分。

  企业出于追求利润最大化的考虑,对如何缩减支出越来越重视。

  相应的税收筹划也得到了越来越多企业生产经营者的重视。

  2 进行企业税收筹划的必要性分析

  税收的基本特征是强制性、固定性和无偿性,国家通过征税来实现其各项行政职能。

  企业税收筹划可以使企业减少成本,增加收益,推动企业发展。

  企业的发展又推动了国家的发展。

  在市场竞争日趋激烈的今天,进行企业税收筹划是非常有必要的。

  主要表现在以下几个方面。

  (1)税收筹划对企业的发展至关重要。

  上文已经提到过,企业进行税收筹划的目的是追求利益最大化。

  税收筹划对企业的重要作用主要有以下几点:一是可以有效减少纳税支出,从而减轻企业成本负担,提高企业收益水平。

  二是可以使企业提前做好预算,增强对企业生产经营活动的掌控程度。

  由于税收筹划多是事前的一种筹划,企业必须提前做好各种数据的计算,因此,企业可以提前了解各项生产经营活动的相关情况,减少生产经营风险,促进企业稳步发展。

  三是有利于提高企业决策的正确性。

  在进行税收筹划时,对可能发生的情况都做了一定的打算,大大降低了决策风险,提高了决策的科学性和可行性。

  四是有利于增强企业的纳税意识,规范纳税行为。

  税收筹划的过程也是学习使用税收法律政策的过程。

  在这一过程中,企业对国家的税收法律政策有了更为深入的了解,对于规范企业的纳税行为,保护企业不犯错误具有作用。

  (2)企业的税收筹划对整个社会来说具有重要意义。

  企业的税收筹划对整个社会的重要意义主要有以下几点:一是税收筹划减少了企业的成本支出,企业可以将更多的资金投资到其他领域,节约了社会资源消耗,有利于资源节约型社会的构建,有利于社会的可持续发展。

  二是税收筹划在某种意义上促进了国家财政收入的稳定。

  税收占国家财政收入的一大部分。

  税收筹划在法律规定的范围内进行,首先就保证了法律规定的纳税规则得到遵守和执行,保证了国家的税收稳定,从而促进了国家财政收入的稳定。

  三是有利于税务代理事业的发展。

  前文提到过,市场上有专门的税收筹划工作人员。

  税收筹划工作人员与企业是委托与被委托的代理关系,随着代理业务的越来越频繁,推动了税务代理事业的发展(李文斌,2004)。

  四是推动我国税务机关依法行政。

  税收筹划工作不可避免地要与税务机关产生联系。

  税收筹划工作水平的提高,对税务机关的依法行政具有促进作用。

  (3)有利于国家税收相关法律政策的完善。

  法律的生命力在于执行。

  当企业根据国家法律,进行税收筹划时,税收的法律政策就得到了执行。

  法律政策一方面规范着税收筹划行为,另一方面也引导着税收筹划朝健康的方向发展。

  税收筹划对于法律政策具有反作用。

  税收筹划水平越高,越能推动法律政策的完善。

  在不断的实践中,法律政策得以不断完善——实践——再完善,最终达到一个较为完善的层次。

  3 我国企业税收筹划存在的问题

  虽然税收筹划的专业化水平和科学化水平越来越高,也积累了一定的经验,但是税收筹划的发展时间不长,仍存在着某些不足之处,制约着这一工作的长远发展。

  具体说来,主要表现在以下几个方面。

  (1)有可能伴随着偷税、漏税等违法行为。

  税收筹划是在法律规定的范围内,采取一定的措施,达到减少税收、增加收入的目的。

  在税收筹划的过程中,为了达到利益最大化的目的,有可能催生偷税、漏税等不法行为。

  触犯了国家法律,损害了国家利益,对于企业的发展也产生消极影响。

  (2)企业从事税收筹划的工作人员素质高低制约着税收筹划工作的发展。

  在大部分企业中,多是由会计人员来从事税收筹划工作的相关事项,也有部分企业将税收筹划工作交给专门的税收筹划人来做,此时仍需相关人员从事资料收集、法律评估等辅助工作。

  税收筹划工作的综合性很强,涉及到财务、法律等多重知识。

  工作人员的素质高低就显得尤为重要。

  目前大部分企业从事这一工作的人员素质参差不齐,如果素质不高的话,无疑会对税收筹划工作的顺利进行产生障碍。