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电子商务征税问题的一点思考论文
在回答应不应该对电商征税的问题上，我们需要首先解决的一个问题就是什么是电商?电商就是从事电子商务的企业和个人的简称，对电商征税其实就是对电子商务的征税。
电子商务EC(Electronic Commerce)，电子商务就是数字化通信网络和计算机装置代替传统交易过程中纸介质信息载体的存储、传递、统计、发布等环节，从而实现商品和服务交易以及交易管理等活动的在线交易，并达到使物流和资金流等实现高效率、低成本、信息化管理、网络化经营的目的。电子商务的交易过程中透明度较高，在服务上比较个性化，交易效率较高，创新性很强，而且交易过程非常隐蔽，正因为有这些特点，电子商务也给我们带来了一系列的税收问题，现行的税收制度、税收政策、税收管理在电子商务征纳税问题上漏洞百出。电子商务给现行税收制度带来的最大问题就是它对税收原则的冲击。主要有：
一、对税收法定原则的冲击
税收法定原则大致包括税收要件法定原则和税务合法性原则。前者要求对有关纳税主体、课税对象、归属关系、课税标准、缴纳程序等，应尽可能在法律中作明确详细的规定。后者要求税务机关严格依法征税，不允许随意减征、停征、或免征，更不能超出税法的规定加征。
目前，我国虽然在20XX年7月实施《网络商品交易及有关服务行为管理暂行办法》，但尚未进行电子商务税收立法，这样对电子商务交易进行税收方面的管理就没有法律上的根据。而且，对于电子商务到底应不应该征税，在学术界也没有统一的定论。在没有对现行税法进行修改或者制定专门的电子商务税收条例的情况下，就贸然对电商征税，这是有违税收法定原则的。
二、对税收公平原则带来的冲击
我们所讲的税收公平原则主要是指国家在对纳税人进行征税的时候要考虑其负担能力，使税负和其负担能力相适应，公平原则还包括纳税人之间的公平。横向公平和纵向公平是税收公平原则的两个方面。横向公平是说对于经济能力相同的人在纳税的数额上应当相同;纵向公平是指经济能力不同的人在纳税数额上应当不同。税收公平原则强调必须普遍课征和平等课征，唯有如此，才能更好的实现税收的横向公平和纵向公平，解决收入分配不公等社会问题，促进经济与社会的稳定。
电子商务作为一种虚拟的贸易形式，往往难以被现在的税收制度涵盖，这样就造成传统贸易主体和电子商务的主体之间在税收负担上的不公平，违背税收公平原则。具体表现在：
(1)在电商与实体商店、企业之间，由于电子商务交易的流动性、隐匿性及交易本身的虚拟性，再加上税务部门本身获取信息和征管水平滞后，致使电商的交易可能衍生各种各样避税行为，对不同纳税主体之间的税负不公、不平等。
(2)在电商之间，由于电子商务交易的开放性，不同电商可能会因相同性质的交易而承担不同的税负，导致电子商务主体内部的税负不公。
结合我国的现阶段税收制度和具体国情，我建议我们可以从以下四个方面完善我国的电子商务税收政策：
(一)进行税收观念的更新，并且全面的完善税收方面的法律制度
随着经济的发展，电子商务的规模逐渐扩大，我国在税收的相关概念上应当及时的进行更新，从各个方面完善我国的税收法律制度。在具体操作上，我国应当对现有的资源进行充分的利用，并且对传统的制度、政策进行修改，使这些制度、政策可以适应电子商务这个新形的商业模式。比如：在税法中对电子商务的相关概念进行重新界定，如对于“纳税人”、“服务”、“商品”等相关概念的内涵和外延重新定义。
(二)对税收管理的基础制度进行完善
税收管理制度是税收征收制度的基础，没有有效的税收管理制度，就不可能有效的进行税款的征收。对电子商务征税就必须完善我国的税收管理制度，我认为可以从以下两个方面来完善我国的税收管理制度以适应对电子商务征税的需要。
1.依据“实名制”不断完善纳税人的登记注册制度
电子商务的不断发展帮助企业逐步走向虚拟化，摆脱了原来的实体形态，而且在很大程度上规范了企业虚拟化发展的趋势。我国应该以“实名制”为基础，对电子商务逐步完成工商登记。税收登记是以工商登记为基础的，税务机关对自然人、法人进行税收的征收和监管是以税收登记为基础的。在电子商务企业进行纳税登记以后，税务机关便能以此为依据对纳税人在身份上进行判定，然后再根据相关的法律进行管理。
2.创设电子商务的纳税申报制度
以电子商务形式进行交易的企业和个人在进行纳税申报时，应当向税务机关详细汇报其提供的劳务、服务或者销售的商品，并且应提供证明材料来保证这些信息的真实性，税务机关对于相关的账目应当进行定期的核实。而且，为了更好的规范电子商务的税收征收，税务机关应该积极的同其他部门合作，充分利用各个方面的自然，防止国家的税收不法流失。
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