内控实施工作方案
大企业税务风险内控调查工作实施方案
根据《国家税务总局办公厅关于印发〈2014年大企业税务风险内控调查工作方案〉的通知》(税总办函[2014]219号)，结合国家税务总局2014年大企业税收管理工作绩效考评重点任务，制定本方案。
一、调查对象
确认调查对象的原则如下：税务总局定点联系企业在京成员企业;具有一定的经营规模;具有实体经营业务;在所属集团层级较高;纳入税务总局部署的2014年税务风险管理专项工作的集团成员优先。根据上述原则，纳入本次内控调查工作范围的企业共计19户。
二、工作内容
(一)开展大企业税务风险管理专项培训
风险内控调查是开展税务风险管理工作的基础。为推进2014年大企业税务风险管理工作质效更上一个台阶，使得具体从事大企业管理工作的人员尽快掌握税务风险管理工作方法，6月下旬，将对参与2014年大企业专项工作的业务骨干进行集中培训，学习大企业分集团、分事项管理工作方法，通报整体工作方案。
(二)开展分户案头分析
在此阶段不与企业联系，根据已掌握的资料，梳理企业经营、纳税总体情况，主要包括以下内容：经营范围，主营业务类型和流程，收入规模，纳税规模，关联申报情况，资产损失申报情况，享受税收优惠情况，接受税务机关专项检查、评估、审计、稽查情况，重大涉税事项，系统中体现的企业修改申报表、缴纳滞纳金和接受罚款的情况，管理中发现的其他问题等。通过梳理上述内容，总结企业内控可能存在的风险。
(三)督导企业填写信息表和调查问卷
及时与企业沟通，宣传内控调查工作目的和阶段性工作安排，引导企业做好《大企业税务风险内控调查基础信息表》和《大企业税务风险内控调查问卷》的填写。
(四)审阅、复核信息表和调查问卷内容
1.审阅。结合案头分析结果，从以下几方面审阅信息表和调查问卷的填写情况，要求企业补充、修改或加以说明：
1).完整性。是否存在漏填项目;
2).合规性。是否按照填表要求填写;
3).逻辑性。是否存在回答相互矛盾的情况;
4).一致性。是否存在与案头分析结果不一致的情况。
2.复核。采取约谈企业或者实地核实的形式，结合问卷回答情况，与企业不同部门和层级的人员面对面复核;由企业人员就内控部门设置、制度安排进行整体描述;对企业就调查问卷回答有相关制度的，查阅有关文件规定，确定是否与企业人员描述相符;重点了解税务风险内控制度建设、部门设置及其运行状况。
(五)分析汇总调查结果
结合案头分析结果，对调查取得的各类信息进行整理、分类、汇总，对调查结果进行综合分析，初步判断企业税务风险内控机制情况，分户形成《XX企业税务风险内控调查报告》，调查报告应包括以下内容：企业税务风险内控建设基本情况;通过内控调查反映出企业可能存在的涉税风险;对企业内控建设的改进建议等。2014年8月10日前将调查报告、《信息表》和《调查问卷》报送至市局。
三、工作要求
(一)高度重视专项工作。税务风险内控调查是基层税务机关新接触的工作事项，同时也是今年总局大企业税收管理工作绩效考评重点任务。各单位应高度重视此项工作，成立工作小组，认真学习工作方案，积极参加市局组织的专项培训，将工作方法运用在工作实际中，有效推进内控调查的开展。
(二)加强国地税协调。调查过程中，应加强国地税沟通协调和信息共享，避免多头索取资料、频繁下户核实的情况。要充分利用系统中已经掌握的信息，在调查过程中，除有必要向企业核实外，应做到系统中已有的信息不要求企业报送。
(三)发挥中介机构专业力量。可以积极借助企业聘请的中介机构的专业力量，积极开展协调合作，共同推进税务风险内控调查工作。
(四)强化工作成果应用。各单位应认真分析内控调查结果，科学评判企业内控机制水平，提示企业相关税务风险，充分发挥内控调查在全流程税务风险管理工作中的重要作用。
四、绩效考核
根据税务总局确定的2014年大企业税收管理工作绩效考评重点任务，成立内控调查专项工作评审小组，对各单位内控调查工作的完成数量、进度和质量分项打分，向绩效办报送考评结果。
附件1：
大企业税务风险内控调查基础信息表
所属省(市、自治区)：
| 企业名称 | 纳税人识别号 | ||||
|
主管税务机关 （国税） |
主管税务机关 （地税） |
||||
| 所属集团总部名称 | 登记注册类型 | 所属行业 | |||
| 会计制度 | 核算形式 | 会计软件 | |||
| 外部财务审计单位 |
外部财务 审计频率 |
次／年 | ERP软件 | ||
| 是否有内部审计 | 内部审计频率 | 次／年 |
跨境投资国家 或地区 |
||
|
是否有汇算清缴 鉴证报告 |
出具鉴证 报告单位 |
生产经营地址 | |||
| 增值税纳税人类型 |
企业税务管理 部门名称及人数 |
企业联系人 及电话 |
|||
|
税收优惠政策 享受情况 |
|||||
| 经营范围 | |||||
| 企业纳税信誉情况 | |||||
| 年度 | 2009年 | 2010年 | 2011年 | 2012年 | 2013年 |
| 纳税信誉等级 | |||||
| 企业所有权性质 | |||||
| 投资者名称 | 投资者性质 | 出资额（万元） | 出资比例（％） | ||
| 股权结构 | |||||
| 企业组织架构 | （相关资料请另附） | 业务流程 | （相关资料请另附） | ||
调查人：(国税) 姓名 单位 联系电话
(地税) 姓名 单位 联系电话 填表日期：
填表说明：1.本表中信息由税务机关尽量根据已有企业信息进行填写。
2.本表中“所属行业”栏，按照国民经济行业分类进行填写。
3.本表中“登记注册类型”栏按照税务登记证进行填写，可以从下拉列表中选择。
4.本表中“核算形式”栏可以从下拉列表选择独立核算或者非独立核算。
5.本表中“会计制度”、“增值税纳税人类型”栏可以从下拉表中进行选择填列。
大企业税务风险内控调查问卷
企业名称：
|
序号 |
内控指标 大类 |
内控指标小类 | 调查内容描述 | 回答情况 | 相关文件名称 | 情况说明 | |
| 是 | 否 | ||||||
| 1 | 控制环境 |
税务风险管理 制度建设情况 |
企业内部是否建立了明确的税务风险管理制度（如：税务策略和税务行为准则），并及时向相关人员传达 | ||||
| 2 | 企业税务风险管理制度是否与其他公司制度（如：企业策略和财务策略）一致 | ||||||
| 3 | 税务管理机构的地位和作用 | 税务管理机构是否能够全程参与企业战略规划、重大决策的制定和重要经营活动，以保障能尽早对相关税务影响、风险提出意见 | |||||
| 4 | 税务管理机构是否能够基于税务风险原因影响管理层决策 | ||||||
| 5 | 企业税务管理机构是否定期向高级管理层进行汇报 | ||||||
| 6 |
税务管理机构 设置情况 |
企业是否设置了与其组织结构、规模相适应的税务管理机构和岗位 | |||||
| 7 | 企业税务管理机构是否有明确日常税务管理的组织架构、程序、方法和要求 | ||||||
| 8 | 企业是否有制度明确各税务管理人员在税务风险管理中应履行的职责 | ||||||
| 9 | 企业是否建立处理税收争议的程序和措施，明确专人负责处理税务争议事项 | ||||||
| 10 | 不相容岗位职责建立情况 | 从事纳税申报、发票购买、财务印章保管等岗位是否分开设置 | |||||
| 11 | 税款划拨凭证的'填写和审批是否为同一人 | ||||||
| 12 | 税务风险事项处理和检查人员是否由同一人完成 | ||||||
| 13 | 会计记录与资产接触是否分离 | ||||||
大企业税务风险内控调查问卷
企业名称：
|
序号 |
内控指标大类 | 内控指标小类 | 调查内容描述 | 回答情况 | 相关文件名称 | 情况说明 | |
| 是 | 否 | ||||||
| 14 | 控制环境 |
税务管理人员要求及培训 情况 |
企业是否建立机制评价税务管理岗位员工的专业素质是否称职、职业道德是否符合要求 | ||||
| 15 | 企业税务管理人员是否具备专业背景或税务工作经验 | ||||||
| 16 | 企业是否定期对税务管理人员进行税务知识类培训以保证其专业水平 | ||||||
| 17 | 企业是否定期对税务管理人员进行税务风险相关培训 | ||||||
| 18 | 企业是否定期对税务管理人员进行职业道德类培训以增强其相关意识 | ||||||
| 19 | 税务风险管理绩效评价情况 | 企业部门绩效评价机制中是否包含对税务管理机构是否充分履行税务风险管理职责的考核 | |||||
| 20 | 企业是否建立激励约束机制，将税务风险管理的工作成效与员工的业绩考核结合 | ||||||
| 21 | 企业管理层是否定期审阅税务风险内部控制执行情况，并对未按规定进行操作的相关责任人进行追责 | ||||||
| 22 | 税务风险识别、分析及评估 |
税务风险分析与 评估情况 |
根据自身经营情况，企业是否已定期对可能发生的税务风险进行识别与分类（其考虑因素包括但不限于：其严重程度、对企业的影响、以及发生的几率等） | ||||
| 23 | 根据自身经营情况，企业是否已定期对不同税种可能发生的税务风险进行分析与评估 | ||||||
| 24 | 企业是否已定期对税务会计处理（如：会计核算、计提、费用扣除等）进行风险分析与评估 | ||||||
| 25 | 企业是否已定期对税务筹划工作相关的纳税事项进行风险分析与评估 | ||||||
| 26 | 企业是否已定期对存在的、潜在的税务争议纳税事项进行风险分析与评估 | ||||||
大企业税务风险内控调查问卷
企业名称：
|
序号 |
内控指标 大类 |
内控指标小类 | 调查内容描述 | 回答情况 | 相关文件名称 | 情况说明 | |
| 是 | 否 | ||||||
| 27 | 税务风险识别、分析及评估 | 税务风险分析与评估情况 | 企业是否已定期对外部信息（如：行业趋势、产业政策、市场竞争等）进行税务风险分析与评估 | ||||
| 28 | 企业管理层是否及时关注会计准则、税收政策和运营环境的变化，并定期对这些变化进行税务风险分析与评估 | ||||||
| 29 |
税务风险识别与 监督情况 |
企业是否建立税务风险监控机制，对经常发生的税务风险进行动态监控 | |||||
| 30 | 企业是否建立人工税务风险识别机制（如：定期分析税务数据的合理性、定期审阅关键的财务（税务）指标与计划是否存在重大差异），识别非常规、突发税务风险 | ||||||
| 31 | 企业是否建立信息系统税务风险识别机制（如：定期自动分析税务数据），识别非常规、突发税务风险 | ||||||
| 32 | 重大事项 税务风险监督情况 | 企业管理层是否对收购合并、股权变更、对外投资等重大事项所产生的税收风险进行分析与评估 | |||||
| 33 | 税务风险控制活动 | 税务风险控制措施设定情况 | 根据日常经营活动，企业是否已对不同税种可能发生的税务风险情况建立控制点并采取相应的控制措施 | ||||
| 34 | 根据重大经营活动，企业是否已对不同税种可能发生的税务风险情况建立控制点并采取相应的控制措施 | ||||||
| 35 | 针对所得税会计，企业是否已对可能发生的计算错误建立控制点并采取相应的控制措施 | ||||||
| 36 | 企业财务、税务报告是否提交给管理层，并包含分析性注释 | ||||||
| 37 | 企业是否能及时并准确地出具财务、税务报告（包括中期财务报告、各期税收申报表） | ||||||
| 38 | 企业涉税管理权限是否得到合理分配和严格授权 | ||||||
大企业税务风险内控调查问卷
企业名称：
| 序号 | 内控指标 大类 | 内控指标小类 | 调查内容描述 | 回答情况 | 相关文件名称 | 情况说明 | |
| 是 | 否 | ||||||
| 39 |
税务风险 识别、分 析及评估 |
税务风险控制措施设定情况 | 企业税务是否建立标准化税务管理流程 | ||||
| 40 | 企业是否建立税务管理档案 | ||||||
| 41 | 其他控制活动情况 | 企业管理层是否建立了定期核对实物资产（如现金、应收账款、存货、房屋及设备）与相关会计记录的程序 | |||||
| 42 | 信息系统建立情况 | 企业税务工作是否使用专业化的税务工具（软件）实现税务管理信息化 | |||||
| 43 | 企业税务工具是否与ERP系统相关联 | ||||||
| 44 | 企业是否针对某些潜在的税务风险建立计算机自动预警 | ||||||
| 45 | 企业是否建立税务文档管理数据库 | ||||||
| 46 | 税务风险管理信息系统数据的识别、收集、处理、传递和保存是否符合税法和税务风险控制的要求 | ||||||
| 47 | 企业的税务报告是否由信息系统自动生成或绝大部分内容由信息系统自动生成 | ||||||
| 48 |
规章制度建立及 落实情况 |
税务管理机构是否能够依据现行法律、法规，为企业人员制定分税种的涉税事项操作指南 | |||||
| 49 | 企业是否制定了详细的涉税会计事务的处理流程 | ||||||
| 50 | 企业是否设置有效程序来处理有争议的涉税问题 | ||||||
| 51 | 税务内控体系中制定的控制措施是否能够得到有效落实 | ||||||
大企业税务风险内控调查问卷
企业名称：
| 序号 | 内控指标大类 | 内控指标小类 | 调查内容描述 | 回答情况 | 相关文件名称 | 情况说明 | |
| 是 | 否 | ||||||
| 52 |
税务风险 控制活动 |
规章制度建立及 落实情况 |
涉税资料是否保存完整，并按规定报备 | ||||
| 53 |
信息与 沟通 |
税务数据质量情况 | 鉴于财务与税务要求数据口径不尽相同，企业是否有机制及控制活动确保税务数据符合税法要求 | ||||
| 54 |
涉税事项内部沟 通情况 |
税务管理机构是否定期组织专业培训，对涉税业务人员进行税收知识更新 | |||||
| 55 | 税务管理机构是否指导和监督有关职能部门、各业务单位以及全资、控股企业开展税务风险管理工作 | ||||||
| 56 | 企业内部各层级之间针对税务风险是否能够进行有效沟通 | ||||||
| 57 | 企业是否定期召开会议确保税务管理机构与决策层之间的有效沟通和反馈 | ||||||
| 58 | 企业税务风险快速反馈机制是否能够运行，并根据税务风险重要程度及时反馈至不同管理层 | ||||||
| 59 |
涉税事项外部沟 通情况 |
企业税务管理机构是否与税务机关针对日常和重大经营活动相关税务问题保持沟通 | |||||
| 60 |
监督与 改进 |
内部监督情况 | 税务管理机构的工作是否有内部监管以保障其工作质量 | ||||
| 61 | 企业税务管理机构、内部控制评价机构是否定期对税务风险管理的有效性进行评估审核 | ||||||
| 62 | 企业内部审计部门的主要工作职责是否包括监控企业运营中存在的税务风险 | ||||||
| 63 | 企业管理层是否定期评价税务内部控制的有效性 | ||||||
| 64 | 企业税务管理机构是否接受企业内审部门和外部审计机构的审计 | ||||||
| 65 | 外部监督情况 | 企业是否有聘请外部中介对其税务风险定期进行评估 | |||||
大企业税务风险内控调查问卷
企业名称：
| 序号 | 内控指标大类 | 内控指标小类 | 调查内容描述 | 回答情况 | |||
| 是 | 否 | 相关文件名称 | 情况说明 | ||||
| 66 |
监督与 改进 |
外部监督情况 | 企业是否委托符合资质要求的中介机构对税务风险管理的有效性进行评估审核 | ||||
| 67 | 控制缺陷改善情况 | 企业是否有适当的程序确保出现控制缺失时及时采取补救措施 | |||||
| 68 | 企业管理层是否及时对内部或外部审计发现的内部控制流程和政策上的问题和建议做出回应，并及时进行改进 | ||||||
调查人：(国税)姓名 单位 联系电话
(地税)姓名 单位 联系电话 填表日期：
填表说明：
1. 本调查问卷根据《大企业税务风险管理指引》(国税发[2009]90号)进行设计。
2. 如“回答情况”选项为“是”，请在“相关文件名称”中将企业有关制度文件的名称进行填列，若没有文件，则在“相关文件名称”中填列“无”。
3. 填表人员可以根据情况对相关选项进行补充说明，尤其对于“相关文件名称”填列“无”的内容进行补充说明。
4. 建议第2、3、4、5、14、19、20、21、27、28、32、37、38、41、57、58、63、68条向公司管理层进行询问;第48、55、62条向相关业务部门进行询问;其他条目向税务部门进行询问。
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