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住房公积金的会计核算论文
住房公积金的会计核算论文【1】
摘要：职工住房的公积金是由职工个人承担部分和单位承担部分共同构成，这些年，随着经济体制改革的不断深化和国民经济的快速发展，住房公积金作为一种新型的职工住房资金积累，额度逐年增大，职工申请政策性住房贷款和公积金提取业务也不断扩展。
因此，维护住房公积金所有者的合法权益，加强住房公积金财务管理显得尤为重要。
关键词：住房公积金 会计核算
一、住房公积金会计核算的基本原则
对于住房公积金的核算要实现两个分账。
一个是管理中心管理的住房公积金和其他住房资金，对于这两个方面需要实行分账核算。
还有住房公积金增值收益和管理中心管理费用应严格实行分立账户，单独的核算。
管理中心需要设立住房公积金个人明细账，实行三级明细核算。
住房公积金总账核算是一级科目，住房公积金单位账户核算是二级科目，住房公积金个人账户的核算时三级科目，需要保证账账相符，账目和实际相符。
对于住房公积金的收入和支出核算采取对应核算原则，也就是权责发生制或者收付实现制。
现今的管理中心对于住房公积金收支的业务一般采取的是权责发生制原则进行核算。
权责的发生制和收付实现制是相对应的，收付实现指是以受到或者支付的现金作为确认收入和费用依据。
根据权责发生制确认收入和费用，这样才能真实的反映出特定会计期间实际经营活动的成果。
二、住房公积金会计核算存在的问题
(一)住房公积金是封闭性的专项基金
从整个缴交者的角度来看，其实际缴交的公积金不能随时被“回赎”，只有在符合购房条件的时候才能进行使用，要么就是在退休的时候进行一次性的提取，在这之前，缴交的资金实际上被用来帮助其他缴交者满满足住房的需要，这体现了基金在内部成员之间进行的互助和互济。
从整个资金实际运作的角度来看，公积金从归集“入账”，到提取或者发放贷款“出账”整个资源的循环仅仅局限了内部，并没有用和外部的资本市场进行连通，这就要求实现资金平衡是关键因素。
因此，归集业务是为了保证提取和个人贷款业务正常开展，维持整个公积金资本运作的基础和前提条件。
(二)住房公积金管理实行原则方面的问题
整个住房的公积金是由住房公积金管理委员会进行决策，然后管理中心运作，由银行专户存储，财政监督的原则。
从这里我们可以看出，管理中心的任务是负责住房公积金的归集，以及保值和增值，但是具体的金融业务等都是委托给住房公积金管理委员会制定的国有银行进行办理的，这样的委托密实存在很多的弊端，别如在增加住房公积金的行政管理成本以及使用公积金，面临的风险将会增大。
三、住房公积金的会计核算管理模式
住房公积金，是一种结合住房制度改革的实际情况实际施行的一种政策，是运用强制性的储存方式，构建的一种长期的义务性和个人住房消费专项资金，也就是职工工资的一部分。
这样的目的在于运用长期强制性的储蓄方面的政策，实现筹集和实现融通住房建设的资金。
从而不断的提高和改善城镇职工家庭解决自住住房方面的能力。
现今的住房公积金会计方面的核算模式主要分为两种类型：一种是直接的归集模式，另一种是委托归集的模式。
对于住房公积金会计的核算的侧重点和一般的会计核算之间不同，住房公积金的会计核算的科目可以分成四个大类14个科目，也就是资产类的6个，负债类的有3个，净资产的类的有3个，收支类的有2个，对于会计处理相对于工业企业来说是比较简单的，既不需要对于生产的费用进行归集，也不需要按照产品进行实际的分配。
四、做好住房公积金的财务管理策略
(一)做好立法制度建设
现今我国施行的政策方面的依据《住房公积金管理条例》，也只是以政府令的形式进行颁发，没有在立法程序方面进行严格的法律方面的研讨，从而保证住房公积金相关的制度得到有效的实施。
我们在进行大量研究的基础上，对于整个运作的过程中出现的权、责、利等这些环节实现立法保证。
只有采取这样的保证措施，才能对相关的单位进行监督，让相关单位更好的履行管理方面的职责，还需要及时的给定额的职工缴存住房公积金，从而实现对职工合法权益方面的有效维护，及时给职工缴存住房公积金，从而维护职工的权益，提高职工公积金的缴交率。
(二)做好执法检查
要做好执法方面的检查，就需要做好住房公积金缴存情况方面的执法相关的检查工作，做好各部门之间的有效配合，并采取行政、法律和建立信息系统等多种途径和手段，对于监理起来的住房公积金方面的制度和实际的情况进行全面的清理工作。
还要充分的发挥好各个单位之中工会在监督方面的重要作用，对于住房公积金方面监理和缴存的实际情况，需要定期的向职工代表大会做好报告和汇报，对于城市实际使用媒体的情况，需要提高这样进行操作的透明度，还需要做好非公有制经济组织，在建立住房公积金制度方面的工作，做到应该建设的方面进行建设，应该进行缴纳的需要及时进行缴纳。
(三)开发和设计科学规范的公积金管理信息系统
整个公积金存在业务量方面很大，实际的工作繁杂，这就需要采用实际功能方面完备，设计比较合理的管理信息系统，要有强大的技术支持。
相关的中心还需要加大力度，开发出适合会计核算管理模式的公积金的相关的管理系统，。
这样的系统应该分为两个主要的部分，也就是公积金归集管理信息系统以及公积金核算管理系统。
其中公积金归集管理系统核算到缴存单位和个人，公积金核算管理系统核算到承办的银行，公积金归集管理的相关系统的数据是经过整理之后送到公积金核算管理系统之后进行具体的账务核算，这就全方位的实现了住房公积金管理核算的系统信息化。
总之，想要做好住房公积金的管理，还需要建立和健全严密的内部控制制度，做好内部岗位的责任制。
明确划分各岗位的职责权限，做到职责明确，责任清楚，整个操作的程序符合要求，这样才能保证核算工作健康有序的开展。
参考文献：
[1]于尚金.试论住房公积金会计核算及财务管理[J].财政金融，2011
[2]杨乃力.住房公积金的会计核算[J].内蒙古财会，2010
住房公积金会计核算的研究【2】
近几年来，全国各地根据本地实际情况积极摸索住房公积金会计核算模式，取得了不同程度的阶段性成果，本文就公积金会计核算管理模式的现状及规范发展与大家共同探讨，以供商榷。
一、住房公积金会计核算管理模式的现状
现阶段，住房公积金会计核算模式大致分为两类：一类是直接归集模式;另一类是委托归集模式，两种核算模式各有利弊。
(一)直接归集模式
住房公积金管理中心(以下简称中心)承担住房公积金归集、管理、核算、提取等全部具体工作，即自己设立中心机房，不设或根据具体情况自设少量的网点，操作前台与后台工作均由中心人员承担完成，直接办理住房公积金管理业务，其资金在商业银行专户存储。
(二)委托归集模式
中心与受托银行签订住房公积金金融业务委托协议，充分利用承办银行众多的服务网点，合理设立和分布住房公积金业务代办点，用计算机网络将中心与银行网点通过通信线路连接起来，网点作为中心的前台操作，利用计算机可以处理、存储大量数据的强大功能，把住房公积金账目核算到职工个人。
二、公积金会计核算模式的实践和探索
就我市公积金归集的具体情况，市公积金管理中心因地制宜地采取了适应市公积金会计核算的“直接归集管理模式”。
并针对模式的需求，合理引进住房公积金信息管理系统，新系统不仅实现了中心和银行两套系统按日轧账，同步核算，解决了管理中心和银行记账不同步的矛盾，并且强化中心对银行的监督管理，充分保障职工的公积金合法权益。
新模式既突出了归集管理模式的优点，又弥补了当前归集模式的不足，其主要内容包括以下几个方面：
(一)实现中心和银行两套系统同步记账、同步核算
中心按照有关决议委托中、农、建三家银行承办住房公积金业务、受托银行在自身系统中建立职工个人住房贷款业务，资金中心为严格执行住房公积金会计核算办法，加强对公积金的监督管理，公积金会计核算也同时建账至个人。
为了达到银行自身和中心的两套系统同步核算并且相符，中心采取了“银行前台录入，中心后台确认”的方式，即银行柜台人员在录入自身系统的同时，须同步录入中心前台系统，再由中心操作人员在后台系统进行核对确认。
从而解决了中心和银行记账时间差的问题，实现了中心和银行两套系统同步核算。
(二)制作设计了“公积金日结单”，实行公积金按日轧账
中心在自身管理系统中专门设置了“公积金日结单”的功能模块，即银行在按日同步录入中心前台系统，由系统自动生成“公积金前台系统确认日结单”，银行将日结单余额与其自身系统公积金科目的余额核对相符，并交与中心供后台系统操作人员审核确认，确认一致后，系统自动生成“公积金后台系统确认日结单”如当日核对不符，系统不能日轧和处理第二日的业务。
通过日结单功能的设置和有效控制，形成按日轧账、按日账务核对的制度，基本上保证了两套系统核算相符。
(三)理顺公积金票据交接，夯实会计核算的基础性工作
由于公积金票据是由银行前台归集整理后传递到中心后台，且数量大，种类较多，因此公积金票据是否完整规范，对中心会计核算过程，会计资料质量起着至关重要的作用。
为此，中心专门制定了《公积金票据交接办法》，对银行分别不同业务类型须出具的票据和资料作了详细具体的规定和要求，并规定银行必须按日与中心交接公积金票据。
同时，中心票据交接人员须审查票据是否规范完整，资料是否整齐完备，审查银行交来的前台系统日结单、票据交接清单与银行科目余额表是否相符，审查无误后，于当日将票据交与确认人员进行确认。
(四)严格按照制度规定进行会计核算，确保两套系统账务相符
在公积金票据交接时，银行须按日填报《公积金票据交接清单》，清单中须填写公积金及公积金存款的当日余额，表中设计了公积金资金户和单位户的平衡关系，中心账务核算人员依据《公积金票据交接清单》，核对银行资金余额，确保每日公积金存款及时到位。
中心后台票据确认后的数据由公积金归集管理系统按日传送到公积金核算管理系统，系统自动分承办银行，按不同的业务类型和科目对应关系自动汇总生成会计凭证，中心财务核算人员严格按照《两个办法》按日进行会计核算和账务核对，最终确保两套系统账账相符。
(五)开发设计科学规范的公积金管理信息系统
公积金业务量大，工作繁杂，势必需要功能强大的、设计完善的管理信息系统的强有力的技术支持。
中心引进适应会计核算管理模式的公积金管理信息系统，该系统分为两大部分：公积金归集管理信息系统和公积金核算管理系统，其中公积金归集管理系统核算到缴存单位和个人，公积金核算管理系统核算到承办行，归集管理系统的数据经整理后传送到公积金核算管理系统后进行具体的账务核算，全方位实现住房公积金管理手段信息化。
(六)建立健全内部控制制度，强化内部岗位责任制
中心结合公积金会计核算流程，制定了严密的内部控制制度，针对票据交接、票据确认、账务核算、报表编制和报送、档案管理等一系列操作环节都作了详细的管理规定，并根据需要设置了票据交接岗位、票据确认岗位、账务核算岗位、稽核岗位、会计主管岗位等若干岗位，同时明确划分各岗位的职责权限，做到各司其职，职责明确，责任清楚，程序规范。
从而保证会计核算工作的顺利开展。
(七)密切和银行的合作关系，加强操作人员的资格审查和业务培训
中心与受托银行之间是委托与被委托的合作关系，中心作为带有一定行政职能的住房公积金管理机构，不是金融机构，所有相关金融业务必须委托商业银行进行，双方良好的合作是搞好住房公积金规范化管理的有效保证。
因此，我们在新系统实施运行之前，举办了若干期培训班，对银行柜台人员进行全面系统的培训。
同时，建立通报考核制度，不定期对银行进行检查，及时纠正工作中的问题。
三、运行中存在的问题及对策
(一)公积金核算模式存在的问题
1.存在重复劳动现象
采取“银行前台录入，中心后台确认”的方式，银行网点专柜人员需同时将相同信息录入中心系统和自身系统，致使专柜人员重复录入，工作量较大。
2.中心系统和银行系统积数核对难度较大
由于两套系统都记账至个人明细账，并同时计算计息积数和职工利息，如果到账日期或调账日期有差异，就会引起两套系统积数不一致，最终导致两套系统结息不等。
(二)采取措施，解决运行中存在的问题
1.数据拷盘，避免重复劳动
在两套系统并行的情况下，对于大单位(职工)开户、补缴、调整基数等业务，采取数据拷盘的形式，提高了信息录入的及时性和准确性，在一定程度上缓解了重复劳动。
2.定期核对积数，及时发现问题
考虑按季度或半年核对一次积数，银行拷贝个人户积数，由系统进行核对和校验，发现不等及时查找原因，并根据原始凭证和清册进行账务调整，从而确保积数相符。
3.使用统一、规范的计算机管理系统软件
使用统一、规范、科学，并经专家评审认可的公积金管理信息系统，使对账工作量大为减少。
4.强化对承办银行的监管约束机制
中心要以书面形式明确中心与银行的委托管理关系，明确划分双方的职责权限，增强约束力。
并严格按照委托合同的规定，定期或不定期对银行住房公积金业务实施监督检查，实现由事后监督跃升为事前、事中、事后全过程的监督。
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