中小微企业的税收负担

会计毕业论文 时间:2018-04-24 我要投稿

  中小微企业的税收负担【1】

  【摘要】中国经济进入了持续增长的良性发展时期,但推动这一经济增长的主角并不是国有大型企业,而是以民营企业为主体的中小企业。

  山西也越来越重视中小微企业的发展,但因其规模小、抗风险能力差,于是很多人主观上认为在中小微企业中,税收对企业是一项过重的负担。

  本文将依据《山西中小微企业负担问题研究》所提供的数据,着重分析税收是否是中小微企业的一项主要负担,指出现有的一些税收问题并提出相应的建议。

  【关键词】中小微 税收负担

  一、山西中小微企业的税收现状

  一直以来,中小微企业的发展一直处于“强位弱势”的尴尬境地,负担重已成为制约中小微企业发展的重要问题,中小微企业对税收负担重呼吁强烈。

  2012年,我国宏观税负率为19.39%,山西仅为8.63%,从整体水平上看,山西省的税收水平相当低。

  并且为了鼓励中小企业的发展,中央财政出台了一系列针对中小企业的税收优惠政策。

  即使这样,为什么仍会使企业感到税收负担沉重呢?是数据反映的情况不真实还是仅仅是企业方主观上认为税收负担重呢?带着这个问题本文将以山西中小微企业的税收为例进行研究。

  二、税收究竟是否构成企业负担

  为了解企业的税收是否真的是一项负担,首先要摸清山西省中小微企业的实际情况,于是通过问卷调查方式对各地市(11地市)16个行业中分中、小、微三种规模进行调查。

  全省采取抽样方式,在11个地市抽选样本企业,本次调查共涉及100家企业,其中有效企业样本96个。

  (一)构建评价指标体系

  依据评价指标的科学性和系统性、目的性和代表性等基本原则,本研究依据企业会计核算原理和财务分析方法,主要在企业利润表相关项目进行重新分类整理基础上,适度增加其他反映企业成本负担的相关指标进行构建。

  具体地,本研究将企业税收相关负担定义为上缴税费总额/主营业务收入。

  (二)对调查问卷总体分析

  第一,关于企业的税收情况:企业缴纳的税金包括流转税、所得税、财产税和行为税等,其中主要税种为增值税、消费税、所得税、营业税等。

  从调查结果来看,企业已交税金占营业收入比重为4.8%。

  在此次的问卷中还调查了目前中小微企业认为当前企业生产经营面临的主要困难,在其中税收负担的困难排在第十位,共16项,可见企业中税费负担重的影响相对较弱。

  第二,近年来为了鼓励中小企业的发展,财政部也不断地在推出各种税收优惠政策,而其落实情况是否能达到预期效果,其结果也反映到了调查问卷当中。

  从调查问卷结果看,税收优惠政策完全落实的有22.62%,不清楚相关惠企政策的最高达46.99%左右。

  可见,目前有很多的税收优惠并没有真正的得到执行,推动惠企政策落实还有很大的空间。

  第三,在问卷中同样设计了关于企业最希望出台什么样的优惠政策的问题,从问卷中数据来看,中小企业的发展还有很多障碍,其中税收减免呼声非常高,可见目前的企业认为其自身的税收负担繁重,所以非常希望能够从各个方面全方位的减少企业自身的负担,但调查的数据并没有拉开明显的差距,尤其税收方面的政策位列第三名,所以并不能特别的说明税收负担对于中小微企业来讲是非常重的,反而可以体现出财务费用占的比例比较大。

  (三)调查问卷的数据整理

  1.各地区企业负担指数比较。

  从表中可以看出只有长治市的税收负担远远超出平均水平,其余地区均呈较低水平。

  表1 各地区企业负担指数比较(将均值取1,表中为相对于均值的指数)

  2.各规模企业负担指数比较。

  根据表中数据,我们知道山西省中型企业和小型企业的综合负担指数分别为1.01和0.96,尚属正常水平,而微型企业的综合负担指数为2.42,相比较而言,微型企业的企业负担是比较重的,但也没有高的离谱,尚在可以接受的正常范围。

  表2 各规模企业负担指数比较

  三、企业认为税收成为负担的原因

  (一)企业自身的认识不足

  中国的经济在改革开放之后才开始猛烈的发展,对比世界水平来讲非常的落后。

  与之对应的,各项经济和税收政策的发展对比世界也相当地滞后。

  而当中国整体的经济发展走上正轨,各项政策在制定和实行方面也就逐步的完善起来。

  但有相当一部分中小企业的管理者的思想并没有与时俱进,而是停留在过去管理不完善的阶段,所以对于新实行的政策,自然的认为征税过多,从而造成了企业的一项负担。

  (二)优惠政策的宣传力度不足

  从文中的数据可以看出,就财政部和山西省近年来出台的关于加强中小微企业发展的税收优惠政策力度很强,并且也有很多针对性,但由于相关政策宣传力度不足,造成有很多本可以享受优惠政策的小企业并没有享受到该政策,所以造成政策空行的状态。

  这种状况的出现更多的源于政府与企业间的信息传递不畅通,也就是新政策宣传推广力度不足造成的。

  四、能够改变企业想法的政策建议

  (一)对企业进行差别化对待

  有些企业表示希望政府未来能进一步加大对小微企业的政策力度支持,比如可以对企业进行差别化对待,按行业、企业规模不同分类规定税率,这样才能让小微企业有更大的生存空间。

  (二)重视培训工作,及时了解最新政策

  企业要多多组织培训,尽量让更多的小企业的财务人员能真正了解《小企业会计准则》,可以举办《小企业会计准则》知识竞赛,这是《小企业会计准则》能够得以顺利实施的关键,同时,企业应定期让财务人员参加培训,了解最新的优惠政策,充分运用国家优惠政策。

  参考文献

  [1]庄佳林.《支持我国中小企业发展的财政政策研究》.2011.6.

  [2]徐玮.《先行中小企业税收政策浅析》,《财经界》.2012.

  [3]郭冰.《山西中小微企业负担问题研究》.2014.1.

  煤炭企业的税收负担与纳税政策【2】

  摘 要 对于以采掘为主的煤炭企业由于行业的特点,煤炭企业在税收方面存在着增值税、资源税及矿产资源补偿费等税收负担。

  面对税收担企业必须明确现阶段国家税收的制度,充分利用现行的税收法律规定,在合法的前提下,合理运用税收、法律、财务等综合知识,明确企业的纳税政策进而开展纳税筹划,实现煤炭企业价值的最大化。

  关键词 煤炭企业 税收负担 纳税政策

  通过对煤炭企业税收负担的分析,明确煤炭企业的纳税政策,并在合法前提下对企业进行纳税筹划,合理管理煤炭企业的生产经营活动,追求企业税收负担最小化,达到对企业进行有效管理的目的,进一步提高煤炭企业的利益及价值的最大化。

  本文就从煤炭企业的税收负担及纳税政策及筹划进行说明,讨论企业的税收政策、税收筹划及节税方案。

  一、煤炭企业的税收负担

  煤炭企业的税收负担之一――增值税。

  众所周知,煤炭企业是采掘业的一种,和其他的加工制造类的企业相比,煤炭企业在生产成本中消耗的物资不构成产品的实体。

  因此在煤炭产品的成本支出中,原材料的消耗在整体成本的投入中占的比例比较小,但是煤炭企业的大自然成本主要包括:土地塌陷的补偿费、青苗补偿费、征用地的迁村费、探矿权的价款、采矿权的价款、环境治投入等费用的投入很大,但得不到正常的抵扣,因而就造成了煤炭企业的实际税收负担要比其他行业高很多。

  并且煤炭销售的运费比较大,在运费中只有运费、建设基金可以进行抵扣,但是抵扣比率是7% 远低于正常购进项目的抵扣比率,由此,大大增加了我国煤炭企业的税收负担。

  煤炭企业税收负担之二――资源税。

  煤炭企业是最早进行资源税征收的行业之一。

  资源税包括普遍征收、级差调节的两种功能。

  但是资源税目前对于煤炭企业来说,成为一项通用的税种,不管是开采劣等的煤炭资源还是优等的都要交纳一定的资源税。

  因此,对于煤炭企业来说,不仅需要缴纳资源税又同时缴纳矿产资源的补偿费,重复负担税费,增加企业的整体纳税负担。

  煤炭企业税收负担还有其他的一些税费。

  通用的煤炭企业的财务通则与企业内部的会计准则和煤炭企业的成本结构有比较大的差别,由于煤炭成本不是完全成本,很多类似煤炭企业棚户区的改造成本、环境综合治理的成本、循环经济的成本等等应该在成本中反映出来的支出并不能正常列出,这样就导致虚增了企业利润,增加了煤炭企业所得税的负担。

  此外,各级政府为了增加其财政收入,对于各种费用及基金的收取特别关注。

  比如,地方政府会对煤炭企业收取的煤矿的维检费、矿产资源补偿费及矿区管理费等多种税费。

  因此,其他税费在征收过程中也加重了煤炭企业的负担。

  二、煤炭企业的纳税政策及税收筹划

  在合法的前提下,煤炭企业可以充分利用纳税政策,合理进行税收筹划。

  通过纳税筹划对煤炭的生产经营进行事先的筹划,追求煤炭企业税收负担的最小化,从而达到有效管理纳税费用的目的,并且可以实现企业利益、价值的最大化。

  煤炭企业所缴的税种主要包括以下几种:增值税、资源税、所得税、印花税及土地使用税等。

  煤炭企业要熟知国家对于煤炭行业的税收政策,了解所有税收的优惠政策,并结合采掘行业的特点及企业本身的状况,结合煤炭企业经营管理的不同方式,采用合理合法的节税方式,对煤炭企业来说,节税空间大的税种要进行深入的筹划。

  在进行筹划选择过程中,要把税种的税基、税率、税收的优惠及扣除率都计算好,税收的基准越高其税率相对来说就高,那么税收的优惠就低,以下具体从煤炭企业的需缴纳的常见税种即增值税、企业所得税、资源税经营进行纳税筹划策略的说明。

  增值税是煤炭企业一项最主要的税收负担,所以,增值税的纳税筹划对于整个煤炭企业税负工作的进行有着很大的影响。

  首先,对于煤炭企业来说,要妥善的收集并整理好各类销售发票、进口发票、交通运输产生的费用等增值税专用发票。

  其次,做好对固定资产的折旧管理工作。

  固定资产的折旧指的是对于煤炭企业中比较常见的日常损耗进行控制,把这种损耗合理控制在一个适当的范围内,并充分利用我国的相关的税收优惠政策,减少税负。

  我国的税收政策中明确规定:销售使用过的旧资产可以按4%税率进行减半征收。

  第三,调整企业的产业结构。

  充分利用企业中混合销售的行为对煤炭企业的增值税进行纳税筹划。

  混合销售行为主要是指某一项销售行为不但涉及了货物而且涉及了非增值税的应税劳务。

  煤炭企业所得税的纳税条件主要是以独立经济进行核算,并在银行开设一个独立的节税账簿,进行财会报表的编制,独立进行盈亏的计算。

  因为,煤炭企业可以进行跨地区的经营,也可以进行申请核心企业的合并并抵消后计税的方案。

  煤炭企业之间的合并缴纳其企业所得税在国家的新税法税制改革中已经做出了相关的规定。

  对于比较大型的煤炭企业,可以开设子公司或分公司进行合理的缴纳税费。

  三、总结

  综上所述,通过对目前煤炭企业的税收负担及纳税政策的分析,可以看出,纳税是煤炭企业经济运转中较为重要的一项内容。

  纳税每个环节的处理方式及水平对整个煤炭企业的发展和经济效益的提升有巨大的影响力。

  因此,对于各项需要缴纳的税收开展合理的统筹规划,可以使企业的纳税在符合法律的要求下,大大减轻煤炭企业的税收负担,让资金能够在企业的运转过程中得到更加有效的配置,为煤炭企业赢取更多的利润。

  参考文献:

  [1]胡国强.纳税筹划中的成本策划.法制与经济.2006(04).

  [2]母永生.浅议企业纳税筹划在同煤集团的应用.现代商业.2009(32).

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