电力企业会计内控体系研究

电力企业会计内控体系研究

　　电力企业的内部控制意识薄弱，没有构成强有力的约束性，内部审计部门作用发挥不强。下面小编整理了电力企业会计内控体系研究，希望对你们有用!

　　电力企业会计内控体系研究(一)

　　一、电力企业内部控制现状

　　1、缺少约束机制。

　　新时期的电力企业为了能在市场经济的冲击下站住脚,不得不搞活经济,要搞活经济就必须有一定的费用作为启动资金,而目前由于没有好的约束部门经理的策略,

　　对业务经理的约束机制和监督作用无法进行正常的考核,无形之中给一些部门经理有了“自我发展”的机会,用钱随意性较大,浪费现象时有发生,致使有些电力企业亏损严重。

　　2、资产流失严重。

　　就目前来说电力企业对物资购销的管理计划性不强,制度欠缺,对物资的采购、运输、验收、付款及保管等职责没有进行严格的界定,出入库的相关手续混乱,加上会计记录核对工作的缺乏有效监督,

　　一直沿用传统的记账法,所以资产短缺、毁损、滞销、报废或积压等问题时有发生,资产流失惨重。

　　另外加上线路改造费用和设施维修费用等,致使企业存在潜在的亏损。

　　3、出现会计信息失真现象。

　　一是有些电力企业在会计核算时账目混乱,加上核算不规范,造成“账帐不符”,致使会计信息不能及时反映企业经营成果;

　　二是就目前来说电力企业“账实不符”现象大有“人在”,固定资产和存货没有能够按照会计制度要求进行固定盘点,就更不用提年清月结,致使电力企业的资产管理混乱。

　　三是有些电力企业出于自身考虑做假账或者设置“账外账”,甚至打着给企业职工谋福利的幌子隐瞒、截留、转移资金,私设“小金库”,造成企业资金的体外循环,给国家和企业造成一定损失;

　　四是由于电力企业管理者自身不正当的追求业绩,往自己脸上“贴金”,更有甚者地方政府部门为了“政绩”也暗示企业做假账,会计人员迫于多方压力“编撰”利润,在一定程度上是混淆是非,对电力企业的是个“误区”。

　　4、会计监督“失效”。

　　一是财务收支失控、电力企业私设“小金库”现象存在。

　　二是存在会计工作无章可循,出现不完整、不真实会计数据,最终出现财务报表的不真实。

　　三是会计工作由于领导的不重视,企业会计工作缺乏权威性与独立性,难以真正发挥会计内部控制作用。

　　四是部分电力企业的会计人员综合素质不高,忽略了《会计法》的强制性和财经纪律的严肃性,有时存在个人利益或者领导意图,出现会计数据的人为造假。

　　二、建设新时期的电力企业会计内部控制体系

　　1、建立健全电力企业内部控制体系。

　　新时期的电力企业要按照可持续发展的要求,建章立制,强化财会部门的管理职能,对电力企业发生的一切有经济往来的事务进行参入管理,并在管理中及时发现解决问题,化解各种风险。

　　一是事前参入内控。

　　在电力企业各种经营管理过程中,建立相互制约、相互预防、相互牵制的“互控体系”,在互控体系中确保财务控制手段能够参入到企业管理的各个内部岗位;二是事中始终参入内控。

　　在日常会计业务核算的基础上,加强对日常业务核查力度,建立“以堵为主”的财务管理防控网;三是事后参入核实评价。

　　由企业主要负责同志牵头,会同企业内部水平高、业务精、有正义感、责任心强的工作人员组建内部控制体系建设“核评”委员会,定期对内部控制落实情况进行核查与评价,确保会计内部控制的有效发挥。

　　2、企业购销存控制体系建设。

　　一是在物品采购环节,由相关部门牵头,会计跟进采取“库存定额”方法,确保库存定额的合理性。

　　也就是说在记账准确、确保正常生产的前提下,根据账面库存量情况决定采购量。

　　特别是需要采购大宗材料时,应以订单询价的形式,采取公开招标或者邀标的方式,完善询价机制,做到“货比三家”;二是在电力企业的销售环节,要完善内部管理机制,

　　由会计和相关部门定期制定销售计划,并报高层管理者召开“计划审题会”审核,确保整个经营过程都在企业管理层的计划管理范围内;做到货销款到,并于会计及时核帐对账。

　　三是电力企业要加强对货币资金流量的控制,同时对所有付款业务都需要经办人员签字,经过会计人员的审核后,报分管财务人员签章,最后由主要负责同志签字后方可到出纳员处领款。

　　3、电力企业财会人员的体系建设。

　　新时期电力企业财会队伍的素质要与时俱进,方可不被时代淘汰、落伍。

　　一是定期对会计人员的业务进行业务知识的考核,并根据考核结果采取“优胜劣汰”形式,打破电力企业会计人员的“铁饭碗”,让财会队伍有“忧患”意识,以此优化队伍建设;

　　二是注重选拔、培养复合型管理人才到会计工作岗位,新时期会计人员的素质不只是简单地会算账就可以了,还要懂计算机、会管理策划等等,所以企业应为相关人员提供更多的学习与深造机会,从而培养一支既懂会计、审计专业知识,

　　又掌握现代计算机技术、管理策划等的复合型人才队伍;三是鼓励财会人员积极参加进修和继续教育,只有这样的财务人员才不会落伍,因为锦绣和继续教育的过程就是学习新知识、掌握新的企业管理理论、方法、手段的过程。

　　4、电力企业内控监督体系建设。

　　一是针对新时期电力企业营销业务状况和企业的实际情况,在企业设置相对独立的、有权威的内部审计部门是时代发展的需要。

　　有了这个内审部门后,要根据业务特点定期不定期的对企业额营销业务进行审计,并做好审计报告呈交相关管理部门和有关领导,为领导决策提供建议和依据。

　　二是要加快建设电力营销系统的内部集成、营销系统、财务系统的内控管理工作,同时内控部门要监管审核结算电费和汇总电费的过程,便于领导对此项工作的指导。

　　5、电力企业内部会计考核与评价体系建设。

　　考核与评价是对企业业务的核实和评定,是会计内部控制的重要组成部分,是督促企业各级管理者、执行者落实内部会计控制制度的重要保证和手段,是领导认定部门成绩的重要依据之一,为此要客观公正的评价企业的管控职能调查与评价。

　　电力企业会计内控体系研究(二)

　　一、当前电力企业会计内控体系建设中存在的主要问题

　　(一)内控意识比较淡薄

　　我国部分电力企业的领导多是重视经营、轻视管理，内部会计控制的观念和意识不强，对内控体系建设的重要性认识不足，导致多数电力企业没有严格按照财政部《内部会计控制规范》的要求，

　　健全企业内部会计控制制度，有的虽然表面上建立了内部控制制度，但内部会计控制制度难以适应新环境的要求，内容比较陈旧，设计不全面，操作性不强，致使内部会计控制制度成为摆设。

　　(二)会计信息有时失真

　　部分电力企业的会计核算不够规范、准确，有的出现账目上的混乱，致使形成的会计信息无法准确反映企业的经营状况。

　　有的电力企业没有及时对固定资产等进行盘点，内部管理制度不健全、不规范。

　　个别企业搞“账外账”或做假账，私设“小金库”转移资金，截留或隐瞒各种收入，导致企业资产管理出现隐患。

　　这些因素造成的会计失真，都难以准确反映出电力企业的真实状况。

　　(三)会计监督力度不够

　　目前的很多电力企业缺乏会计监督机构，对内部财务管理问题不能及时进行监督控制，导致出现会计数据不完整、不真实，会计内部控制无法发挥出应有的作用。

　　有的虽然形成了包括政府监督、财政、审计、税务、和社会监督的企业外部监督体系，但各个监督主体之间功能重叠，监督标准不一致，缺乏必要的横向信息沟通。

　　同时，部分电力企业会计人员财经意识不强，综合能力欠佳，这也在很大程度上影响了内控体系建设的效果。

　　二、全面加强电力企业会计内控体系建设的对策措施

　　(一)健全现代企业制度，构筑严密内控体系

　　电力企业要进一步加强产权制度改革，真正建立起适应当前经济社会发展的现代企业制度，推动企业会计内部控制制度的有效实施。

　　要形成国有企业正规的法人治理结构，即将股东会、董事会、监事会三权分离，这也对内部会计控制体系建设提出了新要求。

　　要根据自身特点和状况，制定相应的财务管理制度，包括财务管理体制、资金筹集和管理、资产管理、对外投资管理、成本和费用管理、收入及利润分配管理、外币业务管理、预算管理、财务报告与分析等各方面的管理制度。

　　要着力构筑起严密的电力企业内控体系，及时查找发现会计内控问题，全面防范经营风险。

　　要建立起相应的监控防线，以预防为主，融入电力企业的经营全过程，将财务管理渗透到电力企业的每个层次、部门和岗位。

　　要建立事中监督机制，对会计部门的工作业务进行定期核查，将核查结果准确反馈给企业财务。

　　要完善事后检查机制，选择有责任心、业务能力强的员工定期对内控制度执行情况进行检查，以确保内控体系建设有效的发挥作用。

　　(二)完善内控管理机制，提升会计队伍素质

　　电力企业要充分发挥财务部门的作用，对经营过程中发生的经济事务及时进行堵漏、核查，及时发现存在的问题，防范化解各种风险。

　　电力企业要着力提升财会队伍的能力素质，要对在岗会计人员实行优用劣汰制考核体系，包括会计制度、财经法规、会计基础，计算机操作能力等方面知识考核，优化会计队伍结构。

　　要注重选拔复合型、管理型的人才，对企业内部员工进行培训优化，给他们提供更多的学习深造机会，着力打造一支懂业务、有责任、敢担当的财会队伍。

　　同时，电力企业要鼓励财会人员积极参加继续教育，努力掌握新形势下的现代企业管理方法，着力完善提升自身综合素养，为加快会计内部控制体系建设打下坚实的智力基础。

　　(三)丰富内控监督手段，提高内控建设效果

　　一般来讲，有关用电结构、用电量、用手电费、实收电费等信息，应全部由电力营销部门掌握，这体现了电力行业特有的工作程序与方法，但不利于内部控制体系的落实。

　　同时，由于相关部门之间不能起到相互制约的作用，也在很大程度上限制了内部控制体系的效果。

　　所以，要着力组建一个独立的部门，对会计内部控制进行定期监督检查，组建一个权威的内部审计部门，已经迫在眉睫。

　　要根据电力企业的业务状况，加大内部审计力度，定期对会计内控情况进行全方位审计，形成有质量、有价值的审计报告。

　　同时，要着力加强对电力企业管控职能的评估，这是内部审计部门对企业内部控制体系作用发挥的客观评价。

　　其实，这些考核评价仅仅是一种手段，目的就是督促企业落实内部会计控制制度，从而推动企业不断提高经营管理水平。

　　三、结语

　　总而言之，随着下一步我国电力体制改革的深化，企业在改革、发展的过程中必定会出现更多的新问题、新情况。

　　所以，如果没有完善的会计内控体系，就无法保证企业在日益激烈的竞争中生存、发展。

　　笔者认为，只要广大电力企业充分认识到当前会计内控体系建设中存在的主要问题，健全现代企业制度，构筑严密内控体系，完善内控管理机制，提升会计队伍素质，丰富内控监督手段，提高内控建设效果，就一定能够构建起严密完善、富有实效的会计内控体系。

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