浅谈市场经济条件下财务集中管理论文

浅谈市场经济条件下财务集中管理论文

　　我国市场经济环境不断形成，市场化经济体制改革不断深入，对于集团型企业在面对来自市场的风险管控上，迫切需要从主业与各辅业，及各子公司间的投资关系及产权管理上来优化财务管理，理顺财务关系，最大化的实现财务资源信息的整合和合理配置。 现代信息技术的发展，为企业采用集中财务管理提供了技术支撑。 本文将从集团型企业财务管理困扰因素入手，来探讨财务集中管理的有效对策和思路。

　　一、集团型企业财务管理问题及困境

　　对于集团型企业在组织架构上多由子公司或下属机构组成，各子公司及下属机构在财务管理上具有分散性，集团总部需要了解各分部及子公司的财务经营状况，就需要通过各分部财务数据进行分析和统计，由此来编制整个集团的财务报表。 由于分散性带来集团生产经营、财务状况信息具有滞后性，也难以从财务会计信息上确保及时准确。 其问题主要表现在：

　　(一)难以获得及时、准确的各子公司财务状况信息

　　针对分散环境下的集团型企业，在获得各子公司财务信息过程中，通常依据各子公司上报的财务报表来获取经营状况，并且在财务会计信息分类及信息来源上显得粗略。 如根据各年度经营收益，利用子公司利润报表来对比整个公司的盈利情况，并从各子公司财务状况分析和判断中来明确新的财务指标，在这个过程中，由于各子公司上报的财务信息结构缺乏一致性，对财务状况的反映存在差异性，还因为不同业务类型在会计计量中存在局限性，难以获得客观、全面、真实的反映。 部分会计信息不具体、不完整，甚至出现的明显漏洞等情况，不仅影响了财务分析的准确性，也给整个集团财务管理带来影响，进而影响集团企业做出正确、理性的决策判断。

　　(二)难以开展全面有效的财务监管

　　集团型企业在财务监管上处于被动地位，特别是对于存在地域性的集团型企业，由于企业规模较大，涉及的业务及分支机构较多， 在整个企业经营管理上财务监管效率较低，难以保障集团财产、资金的完整性和有效性，也不利于集团型企业的健康发展。 集团型企业在财务监管上，尽管在机构上具有完善的设置， 但这种监督体系难以对具体业务进行全面覆盖，特别是对于某些会计信息缺乏有效监督。 同时，在整个企业经营状况分析中，集团型企业总部财务会计核算，并非参与各子公司的财务部门核算工作， 这些工作主要是由分散在各子公司及分支机构的财务人员来进行核算。 这些财务人员，由于隶属于具体的子公司，难免存在裁判员和运动员的双重角色矛盾，也使得财务监督工作难以有效贯彻。由此带来的监管行为流于形式，也严重制约了集团企业财务管理效率，给集团财务管理带来更大风险。

　　(三)难以从分支机构财务信息中获取有效管理经验

　　对于传统分散式财务管理来说，由于会计信息的滞后性，子公司或分支机构在生产、经营等环节由于无法快速上报，或者对于各生产经营信息存在遗漏等问题， 总公司在进行财务信息汇总和编制各种财务报表时， 由于无法从中获得重要的信息，或者对于相关经营信息难以进行准确分析，进而错失决策时机，降低了财务信息的有效性。特别是在当前市场化日益成熟，企业竞争日趋激烈的今天，对于来自市场的不确定性风险，很容易对集团型企业的经营决策带来影响，而一旦决策失利，都容易给企业带来更多的被动和经济损失。 因此，从分支机构财务信息上报到集团财务信息的准确性掌握， 必然需要打破传统分散式的管理模式，以增强集团财务信息的及时性、准确性和可靠性。

　　二、财务集中管理对集团型企业应用必要性研究

　　现代信息技术与现代企业管理理念的融合， 将财务集中管理纳入到集团型企业管理实践中， 并从财务资金流、 物资流、信息流等方面实现战略统一，以满足集团型企业对财务信息集中核算和管理的需要。构建集中财务管理，能够从财务管理组织架构和管理模式上， 通过网络技术实现各下属机构或分支机构间财务信息的快速对接， 并从推进集团财务信息整合上发挥积极的作用。集团型企业开展财务集中管理，一方面有助于从会计信息的及时性和有效性上进行掌握， 利用集团财务管理网络软件，将集团型企业，以及下属各分支机构的经营活动纳入到统一的财务体系中， 各分支机构依照各自财务业务内容，开展部门财务集中核算，并从日常业务管理中提升工作效率，不必再编制财务报表;对于资金管理上，利用集团财务管理软件，将集团各项资金的支出、收入等，与具体财务软件报表进行协同处理， 集团财务根据网络系统自动生成财务报表，不仅节约了管理成本，还大大提升了财务核算的准确性和及时性，确保财务信息质量。 另一方面，借助于财务集中管理系统， 能够打破传统财务管理中分散式财务信息协同不畅问题，特别是各分支机构财务人员，可以通过财务系统，根据各自业务形式和内容上报到集团总部， 各分支机构及下属企业之间相互独立， 又在集团总部财务部门管理下进行相互沟通和协同， 有助于从集团总体财务经营状况上进行全面反映，克服了过去相对独立不能有效衔接的弊端。各下属机构或子公司，在信息网络技术支撑下，随时获取和了解总部财务信息， 开展对各自资金使用、 财务审批及会计业务信息统计各自，提升了财务信息资源的管理效率。 最后，利用财务集中管理，从整体成本控制上实现了节约，便于集中核算，减少了各子公司间的机构设置重复性、降低了人力成本，提升了财务信息质量，避免各分支机构财务信息不兼容、不衔接问题;同时，对于集团财务总部，能够根据集团财务发展实际来统筹规划，科学、合理安排各项财务经营活动，实现集约化管理目标。

　　三、集团型企业财务集中管理的实施策略

　　对于集团型企业在财务集中管理实施中， 要从企业财务管理实际，明确集中管理的目标及实施策略，并从具体对策构建和保障体系中来提升财务集中管理的综合效益。

　　(一)完善企业授权管理制度

　　对于集团型企业在开展财务集中管理时， 首先要明确建立授权管理制度，利用授权方式来明确集中财务管理中的“集中”，克服传统分散财务管理中的弊端。 集中管理不是集权管理，而是将财务管理权进行制度化分解，以授权方式来细化各项财务内容，并从集权和分权关系协同中来优化集中管理。通常情况下，财务集中管理是在适当授权条件下，来完成对各集团各子公司、各下属机构间各项财务工作的协同与处理，并从集团公司与下属各机构的财务信息一体化管理中来实现信息整合。如在集团企业资产管理中，将资产的授权与资金的使用授权作为重要内容，对于资产管理授权，主要从集团资产的有效划分和合理配置中， 来重组各子公司及下属机构间的企业资源，以创造更大的企业效益。 一般来讲，对于集团资产的使用，从使用方法、使用途径和管理方法上明确权责利，特别是对于利用集团资产进行再生产、或再经营时，更要从集团资产的维修、维护和妥善保管中来进行制度化建设。对于集团企业资金的使用授权，主要从集团资金的使用范围、使用额度等方面进行授权，围绕集团企业资金现有状况，从各子公司及分支机构的具体业务及经营状况分析中，结合资金收支、账目往来情况来进行科学的统筹和规划， 以确定各分支机构的资金使用额度及范围。

　　(二)构建全面预算管理制度

　　全面预算管理是实施集团型企业财务发展目标的基础，也是明确集团型企业未来发展战略的关键。 利用全面预算管理，从财务预算、控制及财务审核等方面，来落实企业经营目标，优化各分支机构间的协同分工与合作，促进集团型企业经营活动的有序进行。一方面做好预算的全面编制，从集团型企业决策层面， 围绕企业战略规划及年度发展要求来编制财务预算草案，结合“谁花钱谁预算谁负责”原则，层层分解到各分支机构;另一方面，利用现代网络技术，搭建现代化财务信息管理系统，尤其是从预算编制中来强化财务预算的执行。结合各分支机构财务状况及日常业务， 来完成对相关基础信息的录入及财务信息的汇总， 并经由集团总部财务部门审核来完成收支，避免漏误发生。再者，通过导入预算反馈及考核，从财务预算管理及执行中，针对存在的问题进行全面审核，并协同相关部门及各分支机构来进行归因分析， 制定相应的改进对策来推进财务集中有序管理。

　　(三)明确财务集中核算方式

　　会计核算是财务管理的重要内容， 从会计核算的方式来看，包括财务业务的集中核算和财务人员的集中核算。对于业务的集中核算，主要从集团总部财务部门分工上，将各分支机构财务核算功能进行集中，并进行专门核算，各分支机构财务人员负责原始数据的录入和整理，并对入账数据进行审核，交由集团总部进行记账管理; 这种核算方式您构成欧诺个会计信息的质量管理上，依托财务软件来实现对各项财务信息的查询和统一管理，避免了财务信息衔接问题。对于人员集中核算方式，主要通过委派方式来实现对各分支机构财务工作的监督与管理，以规范各分支机构财务报表的编制、资金预算等工作。

　　(四)构建集团财务集中管理的保障对策

　　开展集团企业集中财务管理， 首先要从各分支机构财务资料清查中，对现有资产、资金、债权、债务及整个收支状况进行清查;其次，从集中管理模式上建立统一的账户体系，确保集团财务部门与各分支机构财务账户的有序管理。 如设置统一的收入账户、 支出账户; 对各入账户及信息进行记录并归类;加强财务软件及信息技术应用，特别是从现代市场经济环境下，从财务信息数据的整合和挖掘上来搭建网络信息平台，提升集团企业财务信息化管理水平。

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