内部控制论文（通用13篇）
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内部控制论文 篇1
摘 要：近年来，内部控制是企业研究的重点内容，随着经济的不断发展，企业内部控制存在的问题日益显现。但目前国内外学者研究最多的是上市公司的内部控制问题，忽略了对中小型民营企业内部控制的研究，在我国企业内外部环境还不是很健全的情况下，不断加强民营企业的内部控制对国民经济的发展至关重要。
关键词：民营企业 内部控制 研究。
1 民营企业现实状况。
在我国许多民营中小企业的发展历程都很相似，在刚成立的前几年发展迅速，过后几年经营状况开始恶化，甚至出现破产、资不抵债，能够持续经营下去的很少。
民营中小企业在国民经济中占据着很重要的地位，根据最近几年政府发布调研报告显示：我国中小企业的平均存活期限为3.7年，而国外中小企业的平均存活期限相对较高，其中美国中小企业寿命比我国高出1倍多，欧洲和日本大概高出2倍多。虽然相关政府部门采取了一系列优惠措施来推进中小型民营企业的发展，但中小型民营企业的寿命仍然很短。主要原因是其自身原因，有着不健全的内部控制体系，导致内部经营恶化。因此，完善民营企业内部控制体系，是当前需要解决的主要问题。
2 民营企业内部控制存在的问题。
2.1 家族式经营。
家族式经营是我国民营企业中最常见的经营管理模式， 民营企业的创立者直接参与公司经营管理，企业的经营决策权大多掌握在一个人手中，全凭个人的经验和个人兴趣爱好做决策，公司的股份基本上掌握在家族成员手中，高级管理层也由家族成员担任，所有权和经营权不分离。即使有董事会，成员大多由家族内部人员担任，常出现任人唯亲的现象，其组织结构缺乏规范性，没有科学的考核方法和标准，考评受到家族关系的影响，没有根据每个员工的实际工作情况进行定性和定量考核，有些奖励无法兑现、对家族内员工犯了错，惩治措施也落不到实处。
很多民营企业没有设立清晰的岗位职责说明书，职责划分不清楚，为了节约成本，让家族里的人同时兼任多个岗位工作。一人多职虽然节约了人力资源成本，实则存在内部重大控制缺陷，很容易导致隐瞒资产和财务舞弊行为，这种模式将会束缚企业的发展，使企业难以吸引更多的优秀人才。
2.2 高层管理者文化水平低。
在我国民营中小企业中，其创立者大多文化水平较低，公司员工本科及以上学历也很少。然而，这并不是制约中小企业发展的主要原因，公司管理者缺乏不断学习的精神才是关键所在。
随着市场经济的不断发展，很多民营企业的内部管理人员对于现代企业管理理论并不了解，知识更新已跟不上企业的发展速度，更不要说将这些管理理念运用到现代企业管理中。文化的缺失直接阻碍了企业规模的扩大，使企业失去了竞争优势，影响企业的长远发展。
民营企业的管理者一般缺乏创新精神，最为关注的焦点是利润问题，重视短期利益，对于企业其他方面，如内部管理等，并没有引起足够重视，不能及时调整经营战略，根据内外部环境的变化制定新的发展方向。
2.3 规模较小，缺乏企业文化。
民营中小企业在创立时，规模普遍较小，随着企业的不断发展壮大，在激烈的市场竞争中将难以占据有利地位，规模过小，难以获取足够的资金支持，在遇到风险时，容易出现资金链断裂。民营中小企业的存在年限一般较短，缺乏相应的文化积淀，在遇见危机时，其风险应对能力较弱，中小民营企业很少有自己的企业文化，很多都是生搬硬套一些大公司的企业文化，没有结合自身的实际情况和特点，公司管理层也没有重视这一问题，当遇到突发问题时，公司员工缺乏向心力和凝聚力。在培训方面，新进员工除了上岗前业务知识培训以外，为了节约成本，之后再没有培训机会，员工缺乏对企业的认同感和归属感。
2.4 缺乏相应的风险评估措施。
我国多数民营企业并没有意识到风险评估的重要性。认为风险评估是一个虚指标，不像利润指标那么实在。企业的管理者也普遍认为公司没有进行风险评估的必要，缺乏对风险评估的正确认识，公司内部没有完善的风险评估机制。当企业有风险时，多数管理人员往往根据以往的经验来判断，而不是采用科学的方法评估风险发生的可能性，对风险进行分析。对于已经存在的风险也没有采取相应的措施，而是任其发展，长此以往，公司将面临更多、更严重的问题。
大部分民营企业认为，内部控制在判断风险时只需识别企业的内部风险，从而忽略了外部风险。
3 完善民营企业内部控制的对策。
3.1 树立现代企业价值理念。
民营中小企业应建立科学的公司治理机制，树立现代企业价值观念，企业高层管理者也应适当转变观念意识，逐渐改变现有陈旧的经营模式，让所有权和经营权分离，在现有家族经营模式的基础上，引进一些职业经理人进入管理层，要适当下放一些权力给职业经理人，让其有一定的空间发挥自己的能力。在设计内部控制制度时，要明确哪些岗位和职务是不相容的;企业的规章制度是否能使不相容岗位和职务相分离，使员工熟悉企业的这些规章制度和工作流程，并要求员工在业务执行过程中严格按照制度执行，并使他们之间相互监督和相互制约。
完善人才选拔机制，对于接班人从自己的家族中选拔，还是选择职业经理人，应坚持任人唯贤的原则，根据他们的自身能力和素质来选拔，看是否能满足企业经营发展的需要。
3.2 拓宽管理者眼界。
企业管理者素质的高低，关系着公司今后的发展方向，管理者眼界要开阔，要有很强的专业胜任能力，可以准确把握公司发展的大方向，以企业的可持续发展为原则，坚决避免追求短期利益。建议对公司的高层管理者进行培训，应当在业余时间加强学习，提升专业素质，定期参加一些培训，并经常关注时事热点，及时把握经济市场趋势，努力提升自己的综合素质，发挥带头模范作用，使管理者认识到内部控制的重要性，企业的经营风险就会适当的减少，企业总体目标的实现就会有保障。
3.3 注重企业文化的树立、弘扬与传承。
企业文化是一种行为文化，是企业在经营过程中的行为特征、精神面貌和人际交往的动态体现。企业文化对激发员工工作热情和约束员工的行为具有强大的指引作用。
企业文化是建立在经营理念基础之上的，不同的企业有不同的特点，企业文化也不同。企业文化的设立应与企业发展的总体目标、经营目标、业务目标相协调，企业文化树立和弘扬需要公司全体员工的共同努力。树立起属于本企业的企业文化，使企业文化深深扎根于每一位员工的心中，提高员工的工作热情和凝聚力。
3.4 建立风险防范系统。
建立风险防范系统是企业的有效保障措施，有效的风险防范系统可以使企业在危机发生以前，就能够预测到风险的存在，并提前做好防范工作，将风险降到最低。公司管理层应当转变观念，认识到风险防范的重要性，加大对风险评估的重视程度，建立风险评估机制。
民营企业更应该根据自身经营特点，经营环境和规模等实际情况建立相应的风险防范系统，防微杜渐，做好突发事件的应对策略。通过分析企业财务报表及相关经营资料，利用财务报表数据，分析出民营企业今后将会面临的风险以及产生这些风险的原因，并发现整个会计内部控制体系中隐藏的风险和问题，及时将这些数据报告给管理者，及时采取相关措施防范风险的发生。
4 结语。
民营企业在推动经济发展过程中发挥了十分重要的作用，民营企业的健康发展将对社会进步有着举足轻重的作用。民营企业的外部生存环境虽然在逐步改善，但内部管理依然存在许多问题，民营企业要想健康发展，需加强内部控制，完善内部控制系统。
参考文献。
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内部控制论文 篇2
【摘 要】在当今激烈的市场竞争环境下，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展，正所谓“得控则强，失控则弱，无控则乱”，因此企业做好内部控制管理是企业可持续发展的永恒不变的有效途径，具有重要的意义。本文章针对我国企业内部控制现状及存在问题进行分析，同时进一步阐述内部控制与内部审计。
【关键词】内部控制；内部审计；控制环境；风险控制
一、内部控制与内部审计的含义
1.内部控制的含义
所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的完整、安全，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证企业经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、措施、手续的总称。
2.内部审计的含义
单位内部配备专职的审计人员成立独立的审计机构，根据有关制度、法规，采用一定方法，对单位的财政、财务收支和各项经济活动的效益性、真实性和合法性进行检查，作出建议、提出报告的一种监督活动。
我国内部审计是指由被审计单位内部机构或人员，对其财务信息真实性和完整性、内控有效性以及经营活动效果、效率等开展的评价活动。内部审计和政府审计，以及注册会计师审计，是当今并列的三种审计类型。
二、内部控制与内部审计的作用
1.内部控制的作用
保护企业财产的安全：财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控制可以通过适当的方法对盗窃、贪污、滥用、毁坏等不法行为的有效控制，保证财产物资的安全。
保证生产和经管活动顺利进行：内部控制系统通过职责确定分工，严格各种制度、手续、检查监督手段、审批程序等。可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行，纠正失误和弊端，防止出现偏差。
为审计工作提供良好基础：审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，揭露弊端，检查错误，评价经济效益和经济责任，只有具备了完备的内部控制制度，才能保证资料的真实、信息的准确，为审计工作提供良好的基础。
2.内部审计的作用
防护作用：内部审计人员通过对本单位经济活动以及财务收支情况等进行审计，对本单位内控制度的健全性和有效性进行审计，加强防护措施，保护合法、抑制非法，防止本单位的合法权益受到侵害。
制约作用：内部审计人员按照我国的法律、法规，以及本单位的有关规定，对本单位的财政、财务收支和各项经济活动的真实、合法、效益进行监督检查，对各种违法、违规起到一定的制约作用，促使本单位的经济活动在合法、效益的轨道上运行，保护国家和本部门、本单位的利益。
管理、控制职能：内部审计部门通过对本单位各部门的经营管理、财务收支、经济效益等进行系统的审查、取证、分析，客观公正地作出结论，提出改进意见和建议；协助本单位领导进行更为科学、更合理的决策，改进财务管理，提高经济效益，充分发挥内部审计的管理和控制职能。
三、我国企业内部控制存在的问题
1.缺乏良好的内部控制环境
内控环境好坏在一定程度上决定了内部控制的有效性。我国企业内控环境还有诸多不完善之处。例如，法人治理结构不完善，董事会、 监事会、经理层之间权责不明确，缺乏相互监督、制约的机制，监事会没有发挥其监督管理的作用。其次，经营者往往利用信息不对称来蒙骗所有者，甚至有的企业领导者不顾法规法纪，粉饰政绩，弄虚作假。最后，人员业务素质和思想认识不能满足现代管理的需要，尤其是在从计划经济向市场经济转换的过程中，有的老企业领导观念还停留在计划经济的水平上，这大大限制了内部控制的制定与执行的有效性。
2.缺乏风险评估机制
企业必须设立可辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解自身所面临的风险，并适时的加以处理。一般，企业的风险管理就是按公司规定的经营战略，选用各种风险分析技术， 风险评估是分析和识别妨碍实现经营管理目标的困难因素的活动，通过风险评估找出业务风险点，并采取恰当的方法降低风险。我国许多企业都缺乏应有的风险意识和有效的风险管理机制。
3.信息沟通不畅
会计信息是企业投资者、管理者和债权人，以及政府有关部门评价企业财务状况、经营成果、做出投资决策及进行宏观调控的重要依据。畅通的信息沟通渠道可以保证有关各方及时对企业经营活动实施管理和控制。
4.内部控制不健全或得不到有效执行
内部控制的有效性取决于制度设计与制度执行两个方面，内部控制的失败要么是制度设计不合理，要么是制度没有得到有效执行造成的。制度设计与制度执行是保证企业良好运作的关键，但设计科学合理的内部控制制度如得不到有效执行，内部控制制度也就会形同虚设。有些企业建立的内部控制制度陈旧过时不适应变化了的生产经营环境或不符合其生产经营活动的实际要求，有些企业甚至没有制定相关的内部控制制度。有些企业虽然建立了内部控制制度，但在具体执行时走了样，成了有章不循，内部控制制度也就成了一张空文。
四、需要改进的建议和措施
1.构建严密的企业内部控制体系
完善的内控制度是企业有效运作之前提，建立企业内控制度可以消除隐患、堵塞漏洞，及时纠正、防止舞弊行为，保证会计信息的真实，保护单位资产的安全、完整，确保国家相关法律、法规和单位规章制度的有效执行。
内控体系就好比企业的神经网络，要全方位的建立企业内控制度，使“可控”的生产经营活动都纳入其范围，真正实现生产经营活动的“可控”，使内控网络触及生产经营管理活动的每个角落。
2.改善企业内部控制环境
第一，把经者的利益与企业的经营成果和财务状况紧密挂钩，建立激励机制，以充分调动营者的积极性。对于严格执行内部控制制度的，给予相应奖励；对于违规违章的，坚决根据相关规定给予处罚。做到动力与压力结合，最终达到内部控制目的。
第二，使董事会不仅要有职有责，更要尽职尽责，建立制度，强化董事会在公司治理结构中的主导地位。董事会是内部控制的最高层，所以董事会只有具有相应的能力和作用，才能充分发挥监控、引导的职责。
第三，完善企业内部的用人机制。建立企业家持证上岗和人才资格考评制度，对企业经营、管理者的提拨和任用，一律经过严格的考评、考核。
第四，加强对内部控制行为主体的控制，提高人员素质，更要提高会计人员和相关责任人员的素质。企业员工的素质不仅仅包括知识与技能方面的素质，更包括世界观、人生观、价值观等思想道德方面素质；建立具有可操作性的行为准则和道德规范。在我国部分企业员工的价值水准和道德观念尚未达到可自觉遵守内部控制有关要求的情况下，建立具有可操作性的行为规范和道德准则，并将其直接纳入内部控制结构当中，将更为必要。
3.改善企业监督制度
内部控制是过程，这个过程要通过纳入管理过程的大量制度来实现。内部控制必须被监督，实行授权监督，监督者既履行权利又履行义务，职能到位，如果监督者不履行或不适当履行监督，就要负相应责任，这样才能确保内部控制制度得到切实有效地执行。通过国家监督、社会监督等多种形式对企业执行内部控制制度进行有效监督，真正建立起包括国家监督、社会监督、内部监督在内的“三位一体”监督体系。
4.建立统一的信息管理系统
一般而言，企业的财务和管理信息构成企业的信息系统，财务信息以会计为主，提供财务方面的有关信息，而管理信息还提供许多非财务信息。一个良好的信息系统可以使企业的经营管理层及时掌握企业营运状况，提供准确、及时、全面的信息。利用资产财务一体化系统，实现财务和产、供、销数据集成及信息共享，保证预决算、监督、考核、评价等财务管理工作规范化、高效化。
五、结论
建立健全的内控制度，离不开内部审计。一个现代化企业健全、完善的内控系统，必须有独立的内部审计机构、完善的内部审计制度及高素质、高责任心的内部审计人员，它们既是内控系统中重要的分支系统，又是实现内控目标的重要手段。内部审计制度是否完善，是健全内控制度的重要内容。同时，内部审计还能为改进内控制度提供建设性的意见。
综上所述，随着经济全球化的发展，世界各国越来越重视加强企业内部控制的必要性，我国经济正向社会主义市场经济迈进，正在和世界经济接轨，为增强我国企业具有国际竞争能力，借鉴国外先进的技术和管理经验，加强企业内部控制建设，对我国企业参与国际化经营具有十分重要的意义。
参考文献：
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内部控制论文 篇3
摘 要：企业单位财务管理内部控制是指为了确保财产完整与安全，确保法律法规得以贯彻落实。本文首先分析了企业财务管理中贯穿内部控制的必要性，其次，深入探讨了企业财务管理内部控制措施，具有一定的参考价值。
关键词 ：企业；财务管理；内部控制
1.前言
企业的快速发展，离不开运行良好的财务管理工作，而财务管理工作中的核心内容是内部控制，内部控制直接关系到企业能否良性发展。本文就企业财务管理内部控制的方法进行探讨。
2.企业财务管理中贯穿内部控制的必要性
内部控制包括了五要素，分别是内部监督、信息与沟通、内部环境、控制活动、风险评估。
2.1信息沟通的必要性
由于各大企业普遍采用预算会计制度，因此，企业财务部门日益重视对外信息沟通问题，例如：上级单位检查、经费计划审批、专项工程款审批、资产购置审批等，同时，也对对内信息沟通问题较为重视，若信息沟通不顺利，那么说明内部控制活动存在着较多不合理之处。
2.2 财务风险防范的必要性
内部控制要求企业财务人员都要有较强的财务风险防范意识，这样才能够有效确保企业的财务管理工作朝着安全、有序、可持续性的方向发展。若没有财务风险防范意识，那么必然会增大企业的财务管理的成本，既不利于财务管理工作开展，也会对广大财务人员的工作热情、积极性予以严重打击。
2.3内部环境的必要性
企业财务管理的基本条件是财务内部控制环境，财务内部控制环境包括了财务管理制度、团队的凝聚力、工作人员的素质、领导的工作作风等。广大员工的工作成果、工作效率、工作态度会对财务内部控制环境造成直接影响。
2.4 控制活动的必要性
内部控制会受到财会人员主观因素的影响，因此，具体的控制活动在财务内部控制中是一个非常重要的因素。要基于不相容职务分离原则，抓好关键流程和重要控制点，强化责任意识、担当意识，形成“事事有着落，件件有落实”的工作氛围，保证资金安全，防范和化解资金风险。
2.5 内部监督的必要性
内部监督对于企业的财务管理内部控制工作极为重要，能够让内部控制的有效性得到进一步的加强，但是值得注意的是，内部监督应该落实到财务管理的全过程中。
3.企业财务管理内部控制措施
3.1 高度重视内部财务控制体系和会计信息工作
建立科学、规范的内部财务控制体系是保证企业健康、有序运行的重要手段。为了能够对企业内部资金使用审核审批制度进行更好地完善，企业应该制定完善内部审计、拨款报账审批、预算资金使用等规章制度。
同时，会计信息披露是会计工作的重点，很多企业领导之所以不重视会计信息或者不充分利用会计信息，主要原因还是在于会计信息披露程度不够、质量不高，甚至还很难给企业领导提供有用、简明、适时的会计信息。针对这种现象，应该从以下三点入手：第一，要深入开展“呼唤会计诚信”活动，大力倡导“不作假账”、“诚信为本”、“坚持准则”、“操守为重”。第二，要对广大财会人员加强会计职业道德建设，争做负责任的部门、负责任的人。第三，要坚持“强化服务”、“参与管理”、“爱岗敬业”、“客观公正”、“诚实守信”、“提高技能”、“坚持原则”、“廉洁自律”，要有效地利用会计信息，努力营造出良好的会计氛围。
3.2 强化财会人员的职业道德教育
企业应该高度重视财会人员的职业道德教育，一方面组织财会人员开展“道德讲堂”活动，到警示教育基地参观，观看警示教育片，以剖析反面敲响警钟；另一方面采取“请进来”的方式邀请专家以及上级单位领导对财会人员进行法律知识的讲解，进一步筑牢思想防线，提高财会人员拒腐防变能力。此外，坚持严格按照内部控制程序进行，制定了内部控制公开承诺制度和分级负责制，建立了重大建设项目实施方案集体审定制度，有效地对项目实施全程监督管理，进而更好地加强企业财务管理。
3.3 注重内控管理机制的推广和运用
如何实现内控管理机制的科学化管理，实现内控机制对全局工作的“制约、监督、规范”化管理是摆在企业眼前的一项难题。为了能够更好地执行内部控制制度，应该将企业内部业务会审、财务会审及重大决策会审全部纳入内控系统进行管理，未经内控审核的事项一律不予通过；同时，将已完善的制度汇编成《内控制度手册》，运用内部信息网络平台、门户网站、内网系统向全体员工推广，还不断加强对企业广大干部职工的教育培养，使全企业上下充分认识内控工作的重要意义，自觉学习、遵守和落实各项制度。
4.结语
通过行之有效的内部控制，有利于更好地提高企业财务管理，明显增强财会人员的综合素质，确保企业实现可持续性发展。
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内部控制论文 篇4
摘要：2008年5月财政部联合其他4个部委颁发了《企业内部控制基本规范》，2010年4月又颁发了《企业内部控制应用指引》。前者明确了内部控制五要素，为企业规范内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力指明了方向，后者则对企业内部控制具体实施的环节和各环节存在的风险及应对措施做出了详细阐述，为企业内部控制指明了道路。而近年来建筑行业持续低迷，竞争日益剧烈，市场环境却不容乐观——工程难接款难收的局面尤为突出，客观上要求建筑企业提高自身经营管理水平，尤其是要不断优化财务管理模式，加强企业财务内部控制，以应对企业自身面临的各种财务风险。本文将简要分析建筑企业财务内部控制工作中主要存在的问题，以及优化财务内部控制工作应该采取的措施。
关键词：建筑企业；财务内控；问题研究
我国的建筑企业除国企和部分比较具有前瞻性的民企具有比较规范的财务内部控制以外，其余则是应房地产市场的火爆催生出来的，好些建筑企业业主是从以前的包工头或者是项目经理赚足了资本摇身一变而来；由于业主自身知识和阅历的欠缺，在做工程上他们还是比较内行，但是对企业财务内部控制知之甚少甚至一窍不通，或许意识到问题出现了照葫芦画瓢。就目前建筑企业财务存在的问题，笔者认为主要有以下三点：财务内部控制制度不完善、缺乏财务信息管理平台、缺乏完善的监督管理机制。
一、建筑企业财务内部控制工作中存在的问题分析
1.财务内部控制制度不完善
财务内部控制制度不完善的主要原因首要的是企业治理层没有充分重视财务内部控制工作的重要性，重生产经营轻内控的问题在某些建筑企业尤其突出；少数管理层人员自身职业道德和业务素质的缺陷，出于自身既得利益考虑或者业务素质低下，使内控制度的制定和执行变得困难重重。二是对财务内部控制缺乏系统的认知和顶层设计，没有从企业自身财务实际情况出发来制定个性化的内控制度，从而使企业财务内控面临种种挑战。
2.缺乏财务信息管理平台，内部信息沟通较差
建筑企业的财务管理工作需要以完备的财务信息作为基础和依据，而较多的建筑企业没有认识到信息数据管理工作的重要性，没有建立财务信息管理平台，导致财务信息数据的收集和分析工作被忽略，不利于财务内部控制工作找到切入点，财务内控目标模糊，管控手段缺乏科学性和效率。同时由于缺乏财务信息管理平台，影响财务信息在各个业务部门之间及时传递，导致企业内部各个部门之间的沟通效率低下。其次，建筑企业因行业特殊，工程项目常常出现跨省跨市，加上人员配备不当和素质参差不齐等多方面因素，进而增加了纸质财务资料的收集难度。
3.缺乏完善的财务内控监督管理机制
某些建筑企业在开展财务内部控制工作时，没有重视监督管理机制对内控工作的约束和规范作用，从而没有完善的财务内控监督管理机制，“人监督人”的现象依然存在，以致于财务内控工作控制效果大打折扣。再者，企业没有设定科学合理的绩效考核指标，忽视了绩效评价工作对财务内部控制工作的指导考核作用。
二、建筑企业提高财务内部控制工作质量应该采取的措施
1.要重视财务内部控制制度建设，制定和完善切合本企业实际的财务内部控制制度
面对日益严峻的内外在形势，建筑企业治理层要充分认识到财务内部控制工作的重要性，成立由以财务负责人牵头，各部门负责人参与的财务内控管理机构，该机构要以内部控制五要素（内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督）为切入点，做好财务内部控制的顶层设计和安排。首先对企业的内部环境做充分的调研，特别是对影响内部控制的公司组织架构、人力资源政策、公司的文化氛围等做到充分的认识和了解。调研的重心在于识别企业财务控制总体上需要控制的环节，哪些环节是薄弱点，前期财务内控存在的设计和运行缺陷等，然后在此基础上根据设定的控制目标进行风险评估，制定相应的风险应对策略。其次，要注重财务内控制度的系统性，即会计、审计监督和绩效考核等重要制度要完善和配套，以便为内部控制工作的顺利开展提供必要的配套制度保障，保证财务内控工作的有效展开。再次，企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，制定、修改、完善相关制度，以适应不断变化的环境。
2.建立健全财务信息管理平台，提高财务信息的后期利用率
建筑企业要重视内部信息管理平台建设，首要的是对财务信息相关人员做好财务信息业务培训和指导，提高财务信息相关人员的素质。其次，加大对平台的资金投入，配备必要的硬件设施和必要的设施维护人员，为平台的运行提供必要的技术支持。再次，建立和完善平台运行中参与人员的职责、操作规范、信息传递流程、涉密信息处理等制度，保障企业财务信息及时、可靠、安全运行。另外，财务信息平台只是信息管理的手段，财务信息的后期利用才是关键，否则平台再好也只是摆设。因此，企业在保证财务信息可以及时在各个部门之间的传递外，要有机制促使内部各个部门之间的财务信息沟通和反馈，提高财务信息的使用效率，减少信息不对称带来的负面影响。在保证财务信息得以充分交流的过程中，要注意信息资源的优化配置，减少不必要信息对管理决策的干扰，防范财务信息被滥用。
3.建筑企业要不断完善监督考核机制，切实保障财务内部控制的有效运行
监督是企业财务内部控制体系有效运行的保障，建筑企业治理层应高度重视建立完善监督机制，彻底改变“人监督人”的过时理念，为“制度管人”。企业要设立内部审计机构或授权的机构专司监督职责。监督要到位，要做到监督的部门全覆盖，监督的环节全覆盖。其次，企业财务内部控制体系运行是否有效，需要一整套完备的绩效考核指标来衡量，因而企业要完善监督考核机制，根据项目的性质来设定科学的绩效考核指标，并做好绩效评估和绩效反馈工作，以发挥绩效评价工作对企业经营管理工作的指导作用。
三、结束语
综合上述，建筑企业要做好财务内控工作，应从企业的自身所处环境条件出发，有针对性地制定一套科学合理的、可操作的、又具有个性化的财务内控制度体系，并随着企业的发展阶段和外在形势的变化不断补充完善；建立健全财务内部信息平台，为企业财务内部控制工作的开展提供强有力的技术支持；同时完善监督机制使企业财务内部控制体系得以健康有效运行。
参考文献:
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内部控制论文 篇5
摘要：公司要想发展，除了进行外部的市场扩展之外，公司内部也要进行控制，也就是要抓紧完善公司内部控制审计体系，从而对公司内部的各个流程各个环节进行监督控制，让公司实力增强，从而提高公司整体实力和竞争力，但是目前我国的公司内部控制审计体系还不够完善，很多公司甚至还没有公司内部控制审计体系，这就给公司的发展带来了比较大的影响，所以公司要想发展，就必须加强公司内部控制审计体系制度，因此，在这种背景下，研究公司的公司内部控制审计体系制度是非常必要的，本文从公司出发，对公司内部控制审计体系的定义以及建立的程序和方法作了说明，并且指出了目前我国存在的在审计方面的一些问题以及需要改进的方面，并且提出了一些具体的建议和意见，供公司在进行公司内部控制审计体系建立的过程进行一些借鉴。
关键词：内部控制；内部审计
现在市场竞争越来越激烈，公司要想在激烈的市场竞争中有一席之地，就需要加强公司自身的能力，其中加强公司的公司内部控制审计体系是很有必要的，公司内部控制审计体系指的是公司日常经营管理活动中，对公司的大的战略决策，经营管理方面，公司业绩的实现等目标，整体的公司内部控制审计体系是由从公司决策者，到管理者具体到每个工作人员都要进行的一种公司自我风险管理系统。公司的内部控制审计部门一般是独立于公司其他部门之外的，是一个独立的系统，是由公司的总负责人直接进行管理，这个公司内部控制部门是由管理人员和专业的审计人员组成的审计机构，审计人员在遵守法律法规的基础下，按照法定的审计程序，对财务的每项开支以及公司的各项业务的发生的真实性、合法性和效益性进行准确的审计，并且形成一个独立的报告，这一整个过程就是公司内部控制审计体系，公司内部控制审计体系指的是公司自己内部的审计程序，是公司对自身各项情况进行控制的有效手段，也是对各个部门进行内部监督的有效方式。通过公司内部控制对各个部门的监督、审计，有利于公司内部各项投资的风险控制，完善公司内部制度，并且能够提高公司的效率，是一项对公司非常有益处的措施。所以公司要加强公司内部控制审计体系，从而保证整个公司的经营安全，但是目前来说，我国大部分公司的公司内部控制审计体系都是比较差的，所以本文对公司的公司内部控制审计体系进行了深入研究。
一、内部控制审计的作用、程序和方法
1.内部控制审计的作用
公司内部控制审计体系监控公司的管理，能够对公司的发展起到促进作用，公司的决策对公司的发展影响很大，因此只有正确的决策才能够让公司有长足的发展，但是为了避免因为失误而造成的公司战略决策失误，公司内部控制审计体系就起到了作用，通过对公司目前的资产情况进行充分的了解，对于投资战略的全方位分析，从而可以判断出公司是否能够进行合理的战略规划，因此，从对公司的各个环节的监督，就可以对公司的潜在战略风险进行接触。并且准确的公司内部信息审计，可以为公司的战略决策提供很多有用的信息，从而为公司的发展和进一步的管理提供了有用的建议，使公司能够长足的发展下去。参与公司风险管理控制，能够让公司避免更多的风险，公司在经营中时刻面临着很多风险，只有进行从经营到管理的整个过程的控制，才可以发现运营中存在的一些问题，从而在公司内部控制审计体系对公司进行风险评估时，让公司能够规避风险，公司内部控制审计体系在参与公司的风险管理时是通过实施内部控制评审的方式进行的。公司的经营活动是一个持续发展的过程，只有进行内部的风险评估，才可以对公司提出合理的意见，降低公司风险损失。公司在进行公司内部控制审计体系实施时，通过对公司内部的人员的内部经济责任审计，可以对公司内部的人员进行整体的了解，作出比较客观的评价，有利于公司筛选人才，并且进行合理的经营管理者的选择，能够为公司的发展提供大批优秀人才。实施公司内部控制审计体系，能够让公司更快实现公司的经营目标。公司内部控制审计体系主要是通过审计活动对公司的经营活动进行有效的评估，比财务部门更加重视资产和交易的流向，因此对公司的增值减值有更多地判断因素。实施公司内部控制审计体系不管是在事前对于项目的监控工作，还是在事中对于项目的了解和发现问题，还是对项目结束后进行的总结以及分析，都能提出比较准确的改进意见和建议。从而实施公司内部控制审计部门能够做到规范公司的经营流程，提高公司的经营效率，节约公司资源。
2.内部控制审计的程序
（1）审计准备阶段公司进行内部审计时，审计的准备阶段是比较重要的，关系到整个审计过程的合理进行，因此在进行审计之前，要对公司进行全面的了解。实施公司内部控制审计体系，首先，在进行公司内部控制时，要先对公司的所有项目进行充分的了解，针对每个项目不同的特点，制定不同的计划，所以需要内部审计机构对将要审计的项目制定一个审计计划，并且进行报备，设计好将要审计的项目调查表，并进行有针对性的审计，在合理的审计方案下对项目进行审计，审计的准备工作应该齐备，才能在审计中尽可能的对项目做充分了解。
（2）审计实施阶段在具体的审计实施阶段，审计人员要对即将审计的项目进行全面的审计计划，按照审计计划按步骤进行，有利于审计计划的有效实施，也有利于对于整个项目的合理审计，这就需要实施人员制定具体的审计时间表，并且各个人员都要合理分配，确定需要审计的重点，如果审计方案不适合当下的项目，及时进行修改，其余的要按照事先确定的程序进行，审计完成之后，要检查有没有遗漏的地方，确定审计的准确性，并且审计要符合一定的法律法规。
（3）审计报告阶段在进行了充分的审计之后，就是形成审计报告的阶段，审计报告是根据之前的审计调查表，对审计的项目进行全面的分析，并且出具严格的审计报告书，交由项目负责人签字，并且对审计结果负责。
3.内部控制审计的方法公司内部控制审计体系实施最重要的就是审计方法要使用得当，目前对公司进行审计时，采用的比较常用的方法主要有几种方法：调查问卷法、实地观察法、现场访谈法、资料检查法、穿行测试法。这几种方法通常都不是单独使用的，而是将这几种方法相结合，并且根据不同的审计项目使用不同的组合方法。
二、目前我国公司内部控制审计存在的主要问题
1.内部审计规章制度不健全
我国目前的实施公司内部控制审计存在很大的问题，主要原因是我国最近几年才启动公司内部控制审计体系，进行内部审计，所以很多公司没有建立公司内部控制审计体系，就算建立了的公司，也相当于没有，没有起到公司内部控制审计体系对公司应有的作用，而且公司也不知该如何进行公司内部控制审计体系，很多公司的审计人员只是按照一些经验进行操作，非常容易造成舞弊的现象发生，而且也不容易发现公司存在的经营管理方面的问题，出现审计上面的问题，因此可能会导致公司的经营策略方面的误判。
2.公司没有建立合理的公司内部控制审计制度
日前因公司内部的控制审计制度存在着很多的漏洞和疏忽。因为公司内部的公司内部控制审计部门建立的非常仓促，所以还不能完全具有独立性，因此对公司的很多内部问题无法进行审计，也就无法发现公司存在的问题，而且其他部门对于公司的内部审计机构并不支持，领导也对公司内部控制审计部门认为可有可无，没有一些比较专业的审计人员，因此公司内部控制审计部门并没有起到应有的对公司的监控作用。
3.公司没有转变思想，内部审计更加重视事后
内部审计的部门往往只是起到对公司的内部财务的监控作用，而没有起到参与管理或者是对公司的其他部门进行监督的作用，并且往往是公司进行了一些决策之后，通过公司内部控制审计部门对已经进行的决策进行事后监督，是没有任何意义的，就算事后发现一些违规的行为，也不可能进行及时的制止，所以总体上对于公司来说没有任何的作用。但是在市场竞争如此激烈的大环境下，公司要想增加竞争力就必须对公司内部的决策和部门进行监控，保证公司进行合理的决策和管理活动，从而能够进行管理经营活动。从马克思主义的角度来看，世界虽是物质的世界，物质决定意识，但是也应当注重到意识对物质的反作用，从而制定更为科学的方法解决问题。在公司内部审计管理的过程中，应当注重强化经营管理意识对维护公司审计良好氛围、推动公司内部审计科学准确的积极作用。就目前状态而言，公司内部审计中存在的消极态度并不利于其长期发展。
4.公司内部审计权威性的缺乏
现在公司中内部审计之所以会出现权威性缺乏是有两个方面的原因导致的:第一是在大部分的公司里领导并不太重视内部控制审计部门，有的公司内部控制审计部门的位置和其他部门的位置是平等的，有的甚至出现了内部控制审计部门的位置隶属于别的部门；而有些小规模公司更是压根就没有内部控制审计这个部门。从公司对于内部控制审计部门的重视程度就可以看出，在大多数的公司里内部控制审计工作受到了管理体制以及人际关系和各种利益因素的影响，根本无法真实、客观、独立和公正的展开工作，这必然会导致内部审计权威性的缺乏；第二则是因为内部控制审计管理制度并不完善，内部控制审计的工作人员在实际操作中，更多的是依靠自身的经验和知识来进行判断，而且这样的行为缺乏法律作为依据，从而导致了审计结果的准确性和权威性的降低。
5.公司内部进行审计人员的财务知识和素质不高
现在的公司内部控制审计部门已经不仅仅是对公司的财务进行检查了，更多的是要参与到公司的管理工作中，并且对公司的一些经营策略提出建议和意见，但是现在的很多审计人员并没有任何的公司内部控制审计知识，只是凭借一些经验，甚至有的审计人员内部审计人员业务素质不高，知识不专业，也没有系统的审计知识，所以不能很好地进行审计智能的工作。也就无法对公司的管理决策提出合理的建议，无法对公司的项目进行合格的审计工作，而且现在在计算机领域，也没有出现相应的审计方面的软件，这就使得所有的审计工作都只能靠手动输入，也就增加了审计的困难，人员素质缺乏，但是目前没有任何机构可以进行人员的培养，所以公司的公司内部控制审计就成为公司内部一个比较缺乏的部门。成为公司发展的最大阻碍。
三、完善内部控制审计的对策
针对以上提出的一些审计方面的问题，要向公司能够增强实力，加强内部审计部门的作用，就需要进行一些决策。针对对策的制定应当遵循客观高效的原则。具体表现在首先应当针对公司自身内部的控制审计情况作出整体的把握，明确在内部审计过程中的问题，针对相关问题选择专业性人员进行分析，作出科学的考量和准确的判断。其次在问题分析的过程中，应当注重实际，以实际条件和情况作为分析处理问题的基础。要不断建立健全相关制度，提高从业人员整体素质，建立合理有效的内部机制，从而确保内部审计的规范性。要注重从业人员在审计过程中扮演的工作角色及其发挥的重要作用。要加强对审计人员的专业素质的培养，提高其职业素养。不断深化内部人事制度的改革，促进公司内部审计的良好氛围的形成。要努力发挥公司管理对公司内部审计的重要作用。另一方面，可以通过采用现代信息技术，努力实现向智能审计方向的发展。智能审计的应用将能够有效的提高公司内部审计中数据的准确性。
1.建立健全公司内部审计规章制度
公司内部应当建立健全公司内部控制审计体系，领导人要对公司内部控制审计体系引起足够的重视，充分认识到公司内部控制审计体系对于公司起到的重要作用，从而增强公司内部控制审计部门在公司内部的权威性，并赋予公司内部控制审计部门一定的权利，可以对公司的所有项目进行审计，并且可以进行参与决策，这样就防止公司内部控制审计部门只是一个空壳，而没有任何实际的作用。公司内部控制审计体系也要承担起应有的职责，建立健全公司内部控制审计制度，将所有的'审计项目都进行详细的说明，列出计划表，按照计划进行，并且严格按照国家对于审计的法律规定。制定符合公司进行审计的法律规范，明确审计部门每个人员的职责，并且按照每个人的具体职责进行工作，严格的按照审计程序，对所有的审计项目负责，继续公正的审计，并且及时的对公司的运营提出合理的审计意见，保障公司的正常运营。
2.领导要引起对公司内部控制审计部门的重视
公司内部控制审计部门要想顺利工作，公司领导的态度很重要，只有领导真正的重视公司内部控制审计部门，将公司内部控制审计部门放在比较重要的位置，才能够真正的让公司内部控制审计部门发挥应有的作用，提高公司内部控制审计部门的权威性和独立性。合理设置内部审计机构，建立董事会领导型或监事会领导型的内部审计机构，要坚决的进行独立，并且强调公司内部控制审计部门在整个公司中的作用，对审计人员要进行工作奖励制度，促使审计人员在进行审计时，能够严格按照公司的制度来进行审计。定期的对公司所有项目进行审计，并且提出合理化建议，对公司的制度缺陷进行及时的指正。
3.转变内部审计观念，强化内部审计职能
现代审计观念指的是审计不仅仅是针对财务的审计，也不仅仅是制定了决策之后对于事后的审计，而更多地是进行提前控制，很多上市公司，都有很好的公司内部控制审计体系，但是因为忽略了公司内部控制的外部环境，所以都造成了公司内部控制审计体系失效。所以，公司内部控制审计体系应当涵盖公司生产经营的各个方面，不仅是事后发现问题，而是要对项目整体的从决策开始就行提前的审计，对项目进行全面的了解，从而能够对决策起到合理化的建议，为增加公司价值和实现经营目标出谋献策，真正成为管理层的得力助手。
4.检查内部控制的有效性，改善内部控制审计的治理效能
内部控制审计可以解决风险和控制信息之间的不对称关系，改善治理的有利方法，内部控制审计可以推动公司的治理结构向着更为有效的方向发展，而且治理层对于内部审计师的期望值也能够得到改善，它可以改变内部审计的将来。在实际操作中，内部控制审计可以采用传递风险和控制信息的方法来协调董事会、外部审计师、内部审计部门以及管理层之间的有效沟通，最终达到改善治理效果的目的。现在国际上越来越多的上市公司采用的都是内部控制审计的首席执行官的职能工作向董事会报告，而行政工作是由高级的管理层监管负责，这种模式能够最大限度的保证公司内部的审计工作的独立性和权威性。这种组织模式中内部审计机构的领导层比较少，地位和一般的部门相比较为特殊，这样比较利于加强公司内部审计的独立性。自从2008年的全球金融危机爆发以来，更多的公司意识到内部审计在内部控制和风险防范方面有着重要的作用。上市公司对于内部审计机构极为的重视，为了加强其独立性不管是从部门的设置、人员的配置以及报告权限等等方面都有所调整，最大限度的保障内部控制审计能够有效的运行。公司需要在实际操作中，根据相关的法律和配套的方法来完善内部控制制度的体系，制定出一套行之有效的公司内部控制制度，并且严格的执行。同时应该以书面或者电子存档等方式来保存好公司的内部控制从建立到实施的整个过程的相关资料和相关记录，这样才能最大程度的保证内部控制在整个审计过程中是具有权威性和可验证性的。公司通过制定切实可行的内部控制审计法律体系，不仅完善了公司内部控制制度，而且在此基础上整固了公司的内部控制审计，给公司内部控制审计工作提供了理论依据。
5.提高内部审计人员的执业素质
公司要想建立公司内部控制审计部门，就需要引入专门的审计人才，建立一支具有高度审计素质的审计队伍，才是公司内部控制审计部门成立的关键，因此要对现有的审计人员进行业务培训，加强公司审计知识的学习，让审计人员充分认识到公司内部控制审计部门的重要性，从而加强审计人员的职业道德观念，并且加强学习，提高审计的理论和实践知识，提高职业判断能力，在不断的实践中积累充足的审计知识，从而对公司的审计工作能够胜任。此外，公司内部控制审计部门还应该引进高素质人才，也就是一些具有高素质的全面型人才，这些人才既懂得会计的法律知识，又懂得经营管理，具有过硬的业务能力，能够对公司的审计工作提出合理化的建议。公司应该逐步建立起公司内部的控制审计部门，培养出属于公司的公司内部控制审计人员，以适应现代的公司对于公司内部控制审计的需要。再就是要及时的引进一些先进的计算机技术，对一些审计方面的软件都要及时的安装，加强公司的信息网络安全，从而提高整体的工作效率。同时应当考虑到网络的利弊性，应当定时对在审计工作中使用的软件进行杀毒，确定数据的安全性，保护好公司内部资产信息。充分利用好计算机技术，以推动公司内部控制审计工作的顺利开展。
四、结语
总之，公司内部控制审计作为内部控制的关键环节，公司内部控制审计体系监控公司的管理，能够对公司的发展起到促进作用，有利于公司内部各项投资的风险控制，完善公司内部制度，并且能够提高公司的效率，是一项对公司非常有益处的措施。所以公司要加强公司内部控制审计体系，从而保证整个公司的经营安全，因此要对公司内部控制审计体系引起足够的重视，充分认识到公司内部控制审计体系对于公司起到的重要作用。
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内部控制论文 篇6
摘 要：贵州路桥集团有限公司
关键词：施工企业；内部控制
随着公路建设市场的逐步放开，施工企业面临的竞争日益激烈，过去施工企业在计划经济体制下的管理制度和管理方法，已无法适应现代市场经济体制的要求，客观上要求必须进行制度创新。新《会计法》第二十七条规定:各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部的会计监督执行，靠的就是内部控制。内部控制是实现现代施工企业管理的重要组成部分，也是施工企业生产经营活动赖以顺利进行的基础，要确保在瞬息万变的市场环境中站稳脚跟并取得一定的经济效益，就必面强化内部约束机制，建立和完善成本费用的内部会计控制制度，形成一个内部自我协调、制约和检查的机制。
一、施工企业的内部会计控制概述
企业内部会计控制是指企业为确保法律法规及方针政策的贯彻执行，维护企业财产物资的安全与完整，保证财务会计及其他相关信息的准确性、及时性和可靠性，避免或减少各种风险，促进企业经营管理的经济性、效率性和效果性，实现企业既定的经济目标，并在企业内外部环境因素相结合的基础上,综合运用各种技术手段及方法,针对企业的财产物资等有形资产,以及人力资源、经营理念等无形财产的有效管理而制定和实施的一系列的规定和制度。而在此基础之上所形成的企业内部的一种自我检查、自我调节和自我制约的系统,被称为企业内部会计控制。而对于施工企业,则主要表现为对施工成本费用的有效控制。
二、施工企业内部会计控制的内容
（一）各级组织结构设置
一般来说,施工企业下属各施工项目、各分（子）公司的会计、出纳由企业本部直接委派,实行直线管理。会计负责项目的会计核算工作,并直接对企业本部财务部门负责,不兼办货币资金的收付业务；出纳不兼任稽核、会计资料保管、收入支出、费用、债权债务账目的登记工作,不兼办会计核算业务；银行印鉴由会计和出纳分别保管（或由项目经理、会计、出纳分别保管）。各项目的大宗材料采购或金额较大的材料采购由业主指定或由企业下属物资公司提供。
（二）授权批准控制
授权批准是指企业各级管理人员必须经过适当的授权和批准才能执行相关经济业务,未经授权和批准,不得处理有关业务，这一控制方式使经济业务在发生时就得到有效控制。在施工企业内部,大额工程合同制订权在企业本部、大宗材料采购或金额较大材料采购合同制订权（除开业主指定材料）在企业本部；零星材料采购合同、零星劳务施工队伍合同制订权才下放至施工项目。项目无条件执行企业制订的各项计划、履行企业签订的各项合同。零星材料合同及零星劳务施工队伍合同应向企业本部相应职能部门报备,接受监督。在资金审批上,属于本项目的正常施工用款,由项目上报企业本部，经相关职能部门及企业领导批准后，项目经理才有权在所批准的金额额度内调配使用；其他一切资金调度由企业本部控制。
（三）施工企业资产及财务安全控制制度
公司本部财务或审计部门定期派员到各工程项目进行检查,检查应以财经纪律、内部会计控制制度、经审批的资金收支计划等为依据,对财务收支和会计资料进行审查和核对。日常业务审查的重点应是会计凭证和会计账目及各项合同。在会计账簿审查中要特别注重原始凭证的审查,在会计账簿审查中要特别注重银行存款收支及结余的审查。在日常审查的基础上定期审查会计报告。
（四）施工企业人员素质控制
众所周知,会计控制事关企业经营发展的全局,是一项风险较大、较复杂、需要较强的随机应变能力的工作,只有具备较高的专业素质、水平及较高的思想道德修养的人才能胜任。
三、施工企业内部会计控制的现状及问题
（一）施工企业内部会计控制存在认识上的误区
对于施工企业来说，其内部会计控制是一个事前、事中、事后的全面控制过程，但在实际工作中，企业往往只重视事后控制，则忽略了对事前和事中的控制。许多企业只有事后的核算和分析，缺乏科学的事前预测和决策，缺乏事中的及时监督控制。结果是事前制定的计划不科学，在实际施工中有的部门很容易就达到要求，而有的部门就是日夜赶工也达不到计划标准，事后的奖惩也没有发挥其应有的作用。这就致使各岗位的责任权利不对等，出现了干好干坏一个样，千多干少一个样的局面。此情形一方面会影响员工工作的积极性，另一方面也会给施工企业的成本带来不可估量的损失。
（二）公路施工企业内部会计控制工作难度大
公路施工企业有其自身的行业特点:在项目施工中技术含量高，工艺复杂;新材料、新技术的推广迅速;各种工程材料的品种多，材料也因质量、规格的不同而价格差异大，定量分析和预算编制口径较难统一;很多材料无法从厂家直接采购，而且新品种的层出不穷也使价格不易控制，增加了施工成本;同时公路施工中施工管理层级的增多，不可预见情况的出现也使控制难度加大.
（三）公路施工企业内部会计控制执行力度不够
部分企业对内部会计控制不重视，有的管理人员自身都不能遵守有关的控制制度。企业管理层存在重生产、轻经营、重开发、轻内部管理的思想，甚至把内部会计控制看作仅仅是财务管理部门的事情;有的高层领导者越权管理，使原本有效的内部会计控制制度不能发挥应有的作用;有的员工粗枝大叶，责任心不强造成人为失误，甚至联合起来舞弊，使内部会计控制失去了其基本功能;有的规章制度制定的比较严密，但仅仅停留在纸上而未贯彻执行，成了流于形式的一纸空文。如设备租赁未按制度贯彻内部牵制原则;有的财务付款手续不健全，不按合同规定付款:合同的签订、执行、付款都由一人来执行等等。
（四）内部监督制度缺乏
相当一部分企业未建立内部监督制度，已建设内部监督制度的也未能充分发挥其应有的作用，内部监督工作得不到必要的重视和支持。另外，内部会计控制的监督体制也不健全，各职能部门、各个岗们之间缺乏必要的协调与监督，不仅影响到工作的正常完成，同时对企业内部审计也造成极大的不利影响。
（五）部分会计人员素质水平偏低
由于部分会计人员素质不高，知识结构、学历结构和业务水平偏低，且企业对会计人员的思想教育、业务培训也只重视形式。致使财务会计制度发挥不了应有的作用。
四、健全施工企业成本费用内部会计控制的措施
（一）加强对内部会计控制行为主体的控制
企业内部控制和经营风险的行为主体是人。只有上下一致,及时沟通,随时把握相关人员的思想、动机和行为,才能把内部控制工作做好。具体有以下几点:
①对项目经理实行有效的激励，使其为项目施工成本费用的最小化，尽心尽力的为项目整体利益而努力;
②要及时掌握企业内部会计人员思想行为状况,企业领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析,以便采取措施加以控制;
③对会计人员进行职业道德教育和业务培训,以提高其工作能力,减少会计业务处理的技术错误。
（二）合理运用会计电算化进行内部会计控制
电算化可以大大提高会计工作效率和水平。但不能以此代替原手工会计处理中已建立起来的内部控制制度和管理制度。同时,还应加强对电算化系统的管理,从而保证会计系统安全、正常运行,保障内部会计控制按照系统设计的处理流程运行。
（三）定期或不定期实施内部审计
为了保证施工企业会计内部控制制度能有效发挥作用,并使之不断地完善,施工企业管理部门必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核。因为有的企业从形式上讲制度已经建立,但实际上并未贯彻执行,制度形同虚设,因此必须对制度的执行情况进行考查。审计控制制度的建立是评价企业内部会计控制制度健全与否、执行程度如何的主要手段,企业可根据自身管理的需要定期或不定期进行审计。由管理者委托内部审计人员去进行，通过审计人员客观公正的审计,找出漏洞、弊端以及严重失控的环节,更好地完善企业内部会计控制制度。
（四）进一步提高财务人员的素质
施工企业应制定长期的培训规划，把财务人员的培训工作纳入今后一个时期的工作重点。通过多种渠道的培训，使财务人员成为既精通财务管理，又懂施工生产管理的复合型人才。财务人员除了做好日常的会计核算和报表工作外，应更加重视为企业的生产管理出谋划策，积极参与各项预算决策活动，探求降低施工成本费用的新方法、新思路。
内部控制论文 篇7
摘要：采购成本的高低直接决定着企业总体运行成本的高低并极大的影响企业利润的获得，采购物资的效率和质量直接决定着企业生产产品的效率和质量。科学完善的采购业务管理能为企业的平稳运行提供重要保障。本文通过对中小企业在采购过程中存在的问题进行分析，提出完善采购业务内部控制的建议。
关键词：中小企业；采购；内部控制
采购是企业从外部取得生产原料的最重要方式，是企业从事生产经营活动的起点。企业内部控制制度的完善程度直接影响着企业的生存和发展，内部控制的无效是造成大多数企业的经营失败的重要原因。目前,许多中小企业采购的内部控制体系都或多或少地存在一些问题，不利于企业采购成本、质量的有效控制和经营效益的提高。规范和完善的采购内部控制体系能有力增强企业采购活动的高效性和廉洁性，控制企业的采购品质和采购成本，提高企业的利润水平和整体市场竞争能力。本文通过对中小企业在采购过程中存在的问题进行分析，提出完善采购业务内部控制的建议。
一、内部控制存在的问题
(一)采购制度不规范
许多中小企业的采购制度不够规范，采购活动效率低下，难以及时提供质优价廉的采购物资保证企业活动的高效运转。比如企业采购岗位的设置没有严格执行不相容职位相分离制度，职能交叉重叠，不利于各职位相互监督；缺乏完善的监督体系，物资采购容易出现利益博弈或道德风险；缺乏有效的绩效考核、激励、监督体系，不利于提高采购人员的积极性；缺乏完善的采购预算,采购工作缺乏科学性和计划性。
(二)采购品质不达标
1.忽视采购人员素质管理
企业招聘采购人员时过于关注采购人员工资成本的高低，忽略了对采购专业素养和思想道德素质评估，采购人员综合素质不高，法律意识淡薄，加上平时缺乏定期的职业技能培训，不利于采购人员采购能力的提高，不利于采购人员对先进的采购方式的运用和先进的采购技巧的掌握，不利于企业对采购成本和品质的有效控制。
2.成本制约，缺乏专门质检部门
劣质材料的成本低廉是采购品质不到位的根本性原因。某些企业只注重短期利益，缺乏长远战略规划，采购时过多看重采购物资的价格，对其质量和售后服务则关注较少。缺乏专门的质检部门和质检人员，不利于对采购质量的监控。
(三)采购成本高
1.采购批量小，缺乏规模优势
企业通过批量生产、集中采购形成规模优势能够有效降低采购成本。然而中小企业受到生产规模和资金的限制，通常只进行小批量采购。零散的采购没有归集起来形成采购规模，不仅会导致较高运输成本，并且在价格谈判时缺乏话语权，很难得到供应商的优惠价格，导致较高的采购成本。
2.采购经验不足，缺乏询价技巧
由于采购产品的种类繁多，采购方式多样，采购人员采购经验不足，缺乏必要的询价技巧、专业知识，导致高采购成本。企业缺乏有效管理采购物资和服务的采购的相关基础设施，使整个采购环节处于被动的状态，采购成本过高。
(四)采购方式落后，缺乏供应商询价和管理系统
随着我国信息化和电子商务的迅速发展，企业的采购方式和途径更加丰富，但许多中小企业没有充分利用现代网络信息平台的优势，缺乏供应商询价和管理系统，对比价采购、电子商务、招标采购等现代采购方式相对运用较少。企业采购手段和途径单一,多采用传统的手工操作方式，信息化程度较低，比如电话询价、亲赴厂家，对于网络中的专业网站、招标公告和行业刊物中可能隐藏的大量优质供应商信息发掘和利用不够。企业传统的人工采购方式，表面上节省了软硬件的投资成本，实际上却造成了商品采购效率低下，采购周期长，采购成本较高、采购成本难以监管等问题，难以适应激烈的市场竞争环境。[1]
二、完善企业采购业务内部控制的措施
采购是企业运营中最重要的环节，也是最薄弱的环节。[1]企业要想改善目前采购环节出现的各种问题，必须加强采购业务的内部控制，将采购由业务操作型向采购管理型转变，加强与供应商的合作。
(一)完善采购人员素质控制
内部控制的成效关键在于职工的素质的分格程度。[2]企业应完善职工素质控制，改变用人观念，补充新鲜血液，提高员工职业技能。通过引进符合采购岗位要求的年轻、高素质人才，提高企业采购分析和风险控制能力。通过轮岗制度，让员工和企业一同发展。定期组织采购人员进行专业培训，使采购人员能够更加深入全面的了解企业采购过程用可能遇到的问题，掌握有效的解决措施，学习相关的采购专业知识，使采购人员重视对采购成本的控制，提高对采购风险的敏感度，提高员工的专业技能和商务谈判技巧。通过制定科学合理的绩效评价体系，加强对采购人员的管理和监督，合理的奖惩体系，调动员工积极性。
(二)规模化采购，降低采购成本
中小企业受到自身市场规模和资金状况的制约，一般很难实现规模化采购，在采购中常处于劣势。因此，中小企业可以通过集体联合以及行业协会平台的采购方式，集小单为大单，实现批量采购，增强话语权，降低采购成本；其次企业可以通过与供应商直接交易，减少中间环节，摆脱代理商的转手成本，提高采购效率，缩减流通成本，降低由于多次中转带来的采购风险。
(三)构建严格规范的采购制度
中小企业应优化采购组织架构、明确岗位职责、梳理流程制度。建立更符合企业实际的组织架构，并结合员工能力明确岗位职责，以流程制度为基础加强采购管理与内部控制，防范采购风险。[3]对采购经办人员进行定期岗位轮换制度，建立独立的稽核制度，不相容岗位相分离；制定科学合理的绩效评价体系，加强对采购人员的管理和监督，合理的奖惩体系，调动员工积极性；完善验收控制制度，设立专门验收机构，按照采购物资验收标准，对采购物资的品质进行严格把关，并出具相关验收报告，必要时聘请专业的检测人员进行检测；建立完善的采购预算制度，进行全面预算控制；完善到期付款的预算管理，建立符合企业自身的付款流程，严格按照付款流程操作。
(四)加强与供应商协作，建立战略合作关系
中小企业应加强与供应商的协作，建立战略伙伴合作关系。企业应对供应商进行分类，制定不同的风险应对策略，制定供应商考核评价体系，保证供应商与企业有着相同的利益，实现共赢。建立和完善供应商档案和供应商准入制度和价格评价体系，通过对价格信息进行定期的收集、分析和评价，制定科学的采购计划，为价格谈判提供有利信息；与供应商建立长期的、互助的战略伙伴关系,建立畅通的供货渠道，有利于降低采购价格和采购费用,提高采购效率和质量，增强企业竞争力。
(五)合理运用现代采购方式
随着我国互联网技术和信息技术的高速发展，网上采购拓宽了企业采购的方式和途径，同时为改善传统采购方式的不足提供了良好的契机。企业应该积极的去适应这一趋势，优化采购模式，运用电子商务进行网上采购，降低采购成本，提高采购效率。企业借助集体联合采购的平台、第三方采购模式，实施JIT采购和MRP采购模式等现代采购模式，提高采购效率，降低采购成本，实现采购的公开化、程序化，由库存而采购转变为订单而采购，集小单为大单，批量采购，增强采购谈判实力，增强企业竞争力，促使采购成为企业新的利润增长点。
三、结语
总之，规范和完善的采购内部控制体系能有力增强中小企业采购活动的高效性和廉洁性，控制企业的采购品质和采购成本，提高采购效率，增强企业的利润水平和整体市场竞争能力。中小企业应切实完善企业内部控制体系，构建严格规范的采购制度，加强对采购人员的素质控制，运用现代采购模式，优化采购方式，增强企业竞争力，促使采购成为企业新的利润增长点。
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内部控制论文 篇8
摘要:在我国医院方面执行新财会制度的背景下，医院需要对财务会计内部控制体系做进一步的完善，支持医院财务会计内部控制规范、合理、有效的实施，提升财务会计的准确性、有效性。但目前的实际情况是诸多医院财务会计内部控制存在问题。也就侧面说明了医院财务会计内部控制体系存在一些缺陷。基于此，本文本着促进医院良好发展之意，对医院财务会计内部控制现状进行分析，探究如何完善医院财务会计内部控制体系。
关键词:医院；财务会计；财务会计内部控制体系；对策
随着近些年我国经济的迅猛发展，医疗市场发生了巨大转变，复杂性、多变性增强。此种情况下，医院要想良好的发展，就需要不断提升自身竞争实力。对此，应基于医院方面新修订的财务会计，结合医院实际情况，完善医院财务会计内部控制体系，对财务会计内部控制予以调整与优化，可以使其作用充分发挥，合理控制财务会计活动，发挥财务会计的有效性，真正意义上提升医院经济实力，为促进医院长远、健康的发展奠定基础。
一、新财务会计制度下的医院财务会计内部控制
于2011年修订完成的我国医院的新财会制度，对医疗系统改革发挥了促进作用，同时提升了我国医院内部会计信息的质量。在此种背景下，实行财务会计内部控制是非常有意义的。所谓医院财务会计内部控制是指医院财务会计工作者对财务会计各项制度的的制定及贯彻落实予以支持、严格执行，为实现医院财务活动预期目标、保障医院财务财产安全、会计信息真实可靠奠定基础。基于此概念，可以确定医院财务会计内部控制的实行，实际上是对医院财务活动进行切实有效的控制，以便提升财务会计工作的准确性、有效性、真实性，为提升医院经济实力奠定基础。所以，医院新财会制度实施背景下，医院优化实施财务会计内部控制很有必要。
二、医院财务会计内部控制现状的分析
财务会计作为医院重要组成部分，其在某种程度上决定医院能否良好运行。为此，结合医院实际情况，规范、合理的落实医院财务会计内部控制工作是非常必要。但实际情况则不然。综合国内医院财务会计内部控制工作落实现状来看，其存在诸多问题，具体表现为：
(一)缺乏完善的内部控制制度
高质量、高效率财务会计内部控制工作的落实，需要配备完善的内部控制制度，对各项内部控制工作予以约束、说明，使财务会计内部控制作用有效发挥。但诸多医院在内部管理上，存在切实可行的内部控制制度或制度过于形式化，导致内部控制人员在落实工作中，无章可循，只能自行决定，长此以往会导致财务会计内部控制随意、混乱，不利于医院管理，更不利于医院健康发展。
(二)内部电子信息化建设不佳
在科技蓬勃发展的今天，越来越多的科学技术应用在医疗方面，医院也越来越注重电子信息化建设，一方面是为了提升医疗业务服务水平，另一方面是提升财务会计活动的准确性。但是，目前医院电子信息化建设处于摸索成长阶段，在内部电子设置方面存在缺陷，相应的所设置的内部控制效果不佳，在自动化控制财务会计信息过程中时常出现差错，最终导致医院财务会计内部控制效果不佳。
三、完善医院财务会计内部控制体系的对策
针对当前医院财务会计内部控制存在诸多问题的情况，应当以新的财会制度为依据，对医院财务会计内部控制体系进行完善。具体的做法是：
(一)严格按照新财会制度来执行财务会计内部控制工作
也就是严格遵循我国医院方面的新的财会制度，对财务会计内部控制内容、对象、方法、方式等方面进行合理的调整，使其在落实的过程中，注意保证财务会计信息的准确性，严格、规范的控制财务会计活动的方方面面。
(二)完善财务会计内部控制体系的五个组成部分
财务会计内部控制体系主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督五个组成部分。为了充分提高财务会计内部控制体系的作用，在完善体系之际，应当结合医院实际情况，充分考虑医院环境与管理要求，科学、合理的优化控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督这五个部分。
四、结束语
在当前我国诸多医院财务会计内部控制存在诸多问题的情况下，应当以医院方面新的财会制度，对医院财务会计内部控制存在的问题进行详细了解，并结合医院实际情况，提出切实可行的、完善的财务会计内部控制体系，有效的约束和调整财务会计内部控制，使其充分发挥作用，促进企业在竞争激烈的市场环境中良好发展。所以，进一步完善医院财务会计内部控制体系是非常有意义的，有利于促进医院健康、稳定的发展。
作者:王元元 郭传慧 单位:山东省文登整骨医院
参考文献：
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[4]张倩.新财会制度下医院财务会计内部控制体系建立与实践[J].财经界,2015(27):292
内部控制论文 篇9
摘要：随着计划经济向市场经济的转变，竞争的严重加剧，一个企业想要在市场经济中立足，必须要有良好的内部控制和监督，越来越多的企业开始意识到内部控制非常重要。销售业务是制造业的一个核心环节之一，销售业务内部控制也就重上加重，保证销售业务内部控制才能保证企业资金正常周转，扩大市场占有率，提高企业盈利水平，最终实现企业的目标，所以优化销售业务内部控制对于每个企业来说都有着非常重要的意义。接下来本文就根据C水泥企业销售业务的特点，研究了企业销售业务内部控制的现实情况，发现了企业销售业务存在的问题，并提出了改进这些问题的优化方案。
关键词：水泥企业；销售业务；内部控制
本文以C水泥企业为研究对象，C企业在当地水泥领域占有较高的市场，具有较强的市场竞争力，在企业经营过程中，由于水泥行业具有较强的区域性，行业内的竞争也就一直是C水泥企业所面临的压力，企业销售业务得到了保障，才不会切断企业利润的来源，那么怎样加强优化销售业务内部控制，也就是当前C水泥企业面临急需解决的问题。
一、C水泥企业销售业务内部控制现状
C水泥企业地处于黑龙江省东南部地区，占地面积30万平方米。企业始建于1976年，1979年试生产、1980年正式生产。是一家有着40多年水泥生产历史的大型企业，为黑龙江省经济社会各项事业发展做出了重大贡献。2009年并入中国建材集团企业旗下，是省内最大的水泥生产基地，是中国建材水泥集团骨干企业之一。企业现设有运输部、物资管理部、物资供应部、财务部、行政人事部、技术部、研发部、质检部、装卸车间、制成车间、制造车间和销售中心等12个部门。其中销售业务环节主要涉及财务部、销售中心运输部等几个职能部门，销售中心的主要工作内容：编制销售计划、负责市场开发，同客户洽谈、负责催促应收账款、维护好客户关系。运输部：负责运输原料物资、客户需要产品物资。财务部：负责企业日常财务核算、组织各部门编制收支计划、编制企业的月、季、年度财务计划、定期对执行情况进行分析。C水泥企业编制了《销售中心工作岗位职责》，在《销售中心工作岗位职责》中明确规定了各科室及每个工作岗位的详细工作标准，销售中心主要的工作职能部门有销售科、综合科、检斤科、财务科。下表所示为科室工作的岗位职责：
二、C水泥企业销售业务内部控制存在的问题
（1）组织机构不合理。C水泥企业设置组织机构存在缺陷，企业组织架构的制定既要符合企业的具体运营实际情况又要满足各个职能部门相互监督，起到在生产和经营上的监管的作用，同时还应使企业各部门间的数据可以及时并有效的相互沟通和交流。组织机构的有效设立对C企业的发展起到至关重要的作用，然而通过了解C水泥企业的组织架构可以发现，总经理负责C水泥企业的具体运营管理，但在实地调研过程中了解到，总经理常年不在本地，真正落实到企业的管理目前由常务副总经理负责企业的一切事务，权力过于集中，领导层疏于对企业的监管。从管理的角度来看，这样的组织架构，无法满足其未来发展战略的需求。
（2）通过对C企业销售业务架构分析，C企业销售业务部门组织架构不健全，市场开发、调研、预测等工作都归在销售科，没有单独设立市场科。在市场的调查开发、收集与整理客户信息、销售策划、品牌战略发展研究等方面都有待提高，推广市场力度、监控力度还有欠缺，由此导致C企业市场定位不清晰，产品定位不合理，在新型水泥应用市场的开发和研究上缺乏主动性和针对性。
（3）销售合同管理与审批不规范。销售合同的审批存在问题，不规范，由此看来C水泥企业尚未建立严格规范的审批流程、销售合同签订流程。C水泥企业变更销售品种后并未与客户签订新合同，而是仅仅依靠有关部门及工作人员之间的默契程度来决定销售合同的审批，这样会给企业带来不可预见的经营风险，这种风险也会随着销售人员队伍以及市场覆盖面的扩大而增大。销售合同编码存在涂改挖补现象，这样不规范的销售合同可能会承担相应的法律责任或者经济损失。
（4）信息质量传递失真。完整真实的信息传递不仅可以使经营管理层随时了解并掌握企业的财务状况和经营情况，而且能够及时发现企业在运营过程中产生的问题，科学合理地给出解决问题的方案，内部控制的目标也能得以实现。从企业目前销售业务的各个环节来看，C水泥企业在信息传递和质量保障上还没有合理的内部控制制度。在销售业务流程中还存在各种信息没有及时反馈上传到相关部门的情形，企业信息的质量也就严重受损，目前企业缺乏相应的规范来避免这种情形发生，再者由于企业对信息系统的利用率较低，使得企业的信息质量在传统传递过程中必将遭受一定的损失。
三、C水泥企业销售业务内部控制优化
（1）完善企业的内部机构。从企业内部控制制定与执行方面来看，只有完善企业的组织机构才能保障内部控制目标的实现，它是企业的一项非常关键性工作要点。企业的管理层是企业整体形象的体现者，更是企业的形象的宣传片。优化企业法人内部结构，保障企业内部控制的实现，进而实现企业最终的管理目标。因此，为保证C水泥企业销售业务内部控制制度执行的有效性，加大企业销售业务过程中风险的防范，C水泥企业应制定企业销售业务中重大销售决策的规范、并且执行贯彻有关规范，做好监督工作。
（2）加强销售业务内部控制建设。根据企业内部控制应用指引第9号文件，C企业应当加强市场调查，根据市场变化方向及时调整策略，保证销售目标实现，不断提高市场占有率。针对目前的内部机构存在的漏洞，缺乏专门负责市场方面的问题，销售业务内部机构优化的目标是：以市场情况为指引，成立市场科，负责市场开发、市场策划和市场推广的有关工作。高级管理层作为企业的核心，负责制定和有效执行销售流程内部控制制度，在执行的过程中管理层必须以身作则，认真执行内部控制制度，企业的内部控制才能持续有效健康的发展。保证企业内部控制良性发展，尽快实现企业的经营管理目标，企业的管理者责无旁贷，严格遵守企业内部控制制度，为员工树立好榜样，为企业销售业务的内部控制运行起到良好的推动作用，在企业内部营造出良好的上行下效的大环境。
（3）优化销售订货过程中的控制活动。严格审核合同制度，针对个别销售人员未签订销售合同的情况，C水泥企业发现内部制度本身不存在漏洞，而造成此现象的真正原因竟是相关销售人员执行不到位，所以企业已对相关销售人员进行了处罚。当然，这种现象的出现很大原因是企业销售业务内控的监督出现了问题。然而我们可以从内部控制制度层面上发现问题。企业销售合同的签订从草签到最终订立需要经历三个程序：销售科拟定、销售科科长把关、销售中心主任审核、销售副总经理审核，审核无误后签订。严格审核将有助于保障销售合同的合规性与完整性。企业合同审核可以考虑让更多部门人员参与进来，从而实现审核的层级化、多元化，及时发现漏洞，规避风险。同时，加强合同履行与进展跟进情况，高度重视反馈结果，这样不仅能实时了解最新动态，还能为下次合作提供宝贵意见。
（4）建立健全信息系统。现代信息系统是企业管理的重要工具。建立健全信息系统有助于信息沟通，减少沟通障碍，提高沟通效率。C企业之前采用OA办公系统，建议C企业采用ERP信息管理系统保证销售业务方面工作的信息沟通。主要程序是与客户签订销售订单后，在ERP系统录入销售信息，财务管理模块这边就形成了一笔与之相对应的应收账款。客户付款之后，C企业收到银行反馈收款信息就会对应收账款进行确认，完成已收款，财务管理模块就会自动进入下一个销售发票的流程。ERP系统操作起来非常方便，整个销售业务环节基本都可以反映到系统之中，为今日后数据的核对提供了原始依据。由于全是自动化信息的操作，也避免了人为因素的控制和错误的出现。除此之外，ERP系统还能对这些已录入的数据进行汇总和分析，对数据进行归纳和总结。
参考文献
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内部控制论文 篇10
摘要：内部控制是企业管理的一种程序和方法，加大内部控制力度能够减少企业运作风险，高效性地达到战略目标。本文选取中小类型企业，对该类企业的内部控制做出分析，从必要性论述入手，探讨了内部控制环境、风险管理力度和采取程序的科学性等方面问题，针对问题提出了与之相对应的对策和建议，通过探讨旨在为中小类型企业内部控制提供可借鉴的策略和方法。
关键词：内部控制；风险管理；中小企业
伴随着市场经济的快速发展，企业类型呈现出多样化特点，中小企业是我国的新型发展的类型之一。近几年来，中小企业逐渐在我国大多领域和行业内占领重要地位，同时也成为了经济发展和技术进步的主要推动力之一。虽然该类企业为我国社会发展做出了贡献，但由于其发展底子薄，整体规范和风险控制力度不足等原因，整体表现出生命周期偏短的现象。基于如上背景，本文重点围绕该类企业内部控制问题和对策做出探讨。
一、中小企业内部控制的必要性
中小型企业做为一种新型的企业类型，在我国市场经济发展中实力和竞争力受到自身规模、资金等多方面因素的影响，发展中存在的不同类型风险是制约发展的重要因素之一，如管理层引导和规范力度不足、风险处理方法不当、会计和审计等工作人员素质整体偏低、通过多元方式获得资金而出现的隐性风险等，以上风险的存在是影响该类企业生命周期整体偏短的的因素，也充分反映出企业必须加大内部控制的关注力度，以逐步提高风险管理的效率和效果。
二、中小企业内部控制常见问题
(一)内部控制环境欠佳
中小企业内部控制问题表现之一为主客观环境层面。一是主观认知度不高。从企业投资者和经营者角度来看，大多数为了追求高利润而忽视内部控制，还有一些自身专业度不高，并不了解内部控制的重要性，由于自身认知度不高导致企业出现一系列风险；二是治理结构不科学。现阶段我国多数中小企业在治理结构设置方面并未达到合理化。为了集中和提高领导权，领导层全面掌握着企业权利，结构设置流于表面，尤其是监事会作用被削弱，结构不合理导致企业管理和运作缺乏科学化。三是人力资源管理效果偏低。作为企业的核心，企业发展过程颁布相关政策、制定计划等过于理论化，使得管理效果处于偏低状态，无法发挥应有的作用。
(二)内部控制风险管理力度偏低
风险管理是企业运作过程的主要管理内容之一。该方面存在问题表现为，一是风险意识薄弱。企业运作过程难免会遇到多种风险，但现阶段多数企业并未形成较高的防范风险意识，如事先没有设定防范性制度和规范等，出现问题后也未能及时总结经验；二是没有设立相关组织和机构。与大型规范性企业相比，该类企业大多没有设立规范且独立性的风险管理组织，且内部工作人员大多由其他部门人员兼职，没能根据企业的运作情况设立风险评估体制；三是基于以上问题的存在，多数风险部门管理人员依据于以往经验处理企业遇到的风险，处理方式缺乏科学客观性体系和措施。
三、中小企业内部控制问题的解决对策
(一)完善内部控制环境
完善内部控制的主客观环境是解决存在问题的首要方面，其一，从客观层面而言，强化相关环境建设，如企业内部的文化环境等，使得企业内形成良好的、隐形的环境；其二，管理层提高认知度，设置合理的治理结构。管理层人员应当加大对内控的重视程度，加大理论学习的同时借鉴其他优秀企业的内控方法和策略等，减少各种风险因素对企业运作的负面影响力；另外，设置合理的组织结构尤为重要，提升监事会的地位和独立性，保证其发挥应有作用监督企业管理层行为以及整体运转情况；企业制定的各项风险管理的制度和规范等都需要与企业自身情况相一致，能够指导企业内出现的问题，以减少风险因素对企业生存和发展的影响。
(二)构建风险导向的内控机制
强化内部控制风险管理力度，应当从两方面入手，其一，设立独立且规范的风险管理组织和机构，聘用专业性人才，加大对组织内人员的培训力度，不断提升员工的专业和技术素养；其二，构建风险导向型的内控机制。为了解决当前缺少风险评估体系和管理人员过于主观性地处理各种风险等问题，应从从目标的设立入手，明确并掌握目标，结合企业类型和运作情况建立识别体系，制定本企业固定和动态化评估次数等，科学合理性地评价风险，同时依据于理论基础以及企业状况拟定出防范措施，加大风险评估队伍素质和专业程度，逐步构建出以风险为导向的体系，强化了事前评估工作，在一定程度上减少了事后问题的处理。
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内部控制论文 篇11
摘要：财务内部控制作为企业财务管理工作中的重要组成部分，在促进企业发展方面发挥着重要的作用，因此新时期交通交通营运企业要想获得持续稳定发展，在激烈的市场竞争中获胜，就应该积极探索企业财务内部控制的有效措施，促使内部控制有效性得到不断的提升，进而真正发挥出内部控制作用，为交通交通营运企业财务管理工作的良性发展提供相应的保障。
关键词：新时期；交通交通营运企业；财务内部控制；有效性
一、交通交通营运企业中财务内控的重要性
交通交通营运企业财务内控的重要性主要表现在以下几个方面：
（一）可以有效提升企业经营水平，降低财务风险
在交通交通营运企业中，财务内控的重要性首先表现在能够进一步提升企业的经营管理水平，促使财务风险得到相应的控制，降低财务风险带来的不良影响方面，因此加强对交通交通营运企业财务内部控制具有极其重要的价值。其一，加强财务内部控制能够细化企业管理工作，监督各方面责任的贯彻落实，并且在这一过程中企业相关部门的财务监督责任和监督机制也能够得到进一步完善，有助于促进企业经营效率的进一步提升。其二，能够促进企业财务管理工作实现多方面的整合和创新。即企业为了保证及时高效地完成自身财务管理方面的目标，在财务部门自身加强重视并付出努力的基础上还应该借助全面协调、合作构建更为科学的内部控制财务管理模式，进而促使财务管理工作与企业其他工作形成联合工作模式，为财务风险的规避创造相应的条件。其三，在财务内部控制工作的作用下，企业防范财务风险的能力也能够得到显著的提升。即在内部控制的过程中，交通交通营运企业的管理者自身风险管理意识必然会得到进一步加强，并且在管理过程中往往会尝试构建风险预警系统，保证企业风险分析和风险评估工作的顺利推进，为企业财务风险的有效防范提供良好的支持。
（二）有利于落实企业财务制度、经营决策
在企业进一步加强对财务内部控制和管理工作的过程中，在财务内部控制工作的支持下企业财务制度和经营决策也能够得到良好的贯彻落实。一方面，财务内部控制工作的开展能够明确财务管理工作中各部门的责任并强化管理执行力度。即借助财务内部控制监督机制的建立，企业各级管理层对下级财务管理工作能够实施有效的监督，监督责任也能够得到进一步细化，为企业经营决策的执行提供了良好的保障，有助于企业财务管理执行力的显著提升。另一方面，在交通交通营运企业组织开展内部控制工作的过程中财务控制部门能够充分发挥自身对各部门和相关管理环节进行有效监督的作用，进而促进财务管理部门为财务制度的贯彻落实和财务经营决策的控制提供良好的支持，为企业各项经营决策方针的顺利实施提供相应的保障。
（三）有利于保证企业财产和投资的安全
在财务内部控制工作实践中，内部控制工作所能够产生的较大影响就是能够为企业财产和投资安全提供相应的保障。一方面，财务内部控制借助安全评估工作能够建立相对全面的企业财产和投资风险评估制度，促使财务风险对企业财产和投资产生的影响降到最低点，为企业稳定运行提供相应的保障。另一方面，交通交通营运企业借助财务内部控制能够进一步提升监管控制防范财产损失的水平，企业在财务管理和经营决策过程中造成的财产损失现象能够得到有效控制，进而进一步提升企业财产保护能力。此外，企业内部控制还能够借助建立相应的风险地域机制，通过分散风险、转移风险以及债务重组等方式规避风险，促使企业财产和投资安全得到极大的保障。
二、提升交通交通营运企业财务内部控制有效性的策略分析
（一）完善内控环境，健全财控机制
为了进一步完善交通交通营运企业财务内部控制机制建设，交通交通营运企业在实际发展过程中就应该积极建立良好的内部控制环境，为企业财务内部控制工作的优化开展提供相应的保障。一方面，应该积极构建内部合作环境，为内部控制工作提供良好的支持。在构建内部合作环境的过程中需要注意的是企业内部合作环境的建立是为了能够更好地提升内部控制工作效率，因此在企业内部合作环境的建设过程中应该注意综合部门内部合作、部门之间的合作以及上下级之间的合作，只有保证内部合作环境得到良好的构建，在企业通力合作下，财务内部控制的作用才能够得到最大限度的凸显。例如上海申通地铁股份有限公司，就结合本公司实际情况制定了财务内部控制方面的管理方案，要求公司内部各部门积极协调，通力合作，为财务内部控制工作提供良好支持。另一方面，企业应该注意构建服务管理环境，在实际管理工作中融入服务管理理念，为企业财务管理工作创造相应的条件。这样借助服务管理环境的建立企业部门与财务管理部门之间能够构建良好的管理关系，对财务内部控制机制的建立产生着相应的积极影响，在促进企业持续稳定运行方面也发挥着极其重要的作用。
（二）加强企业文化建设，推动财控理念构建
在交通交通营运企业组织开展内部控制工作的过程中，要想保证财务内部控制工作的质量和成效，每一个管理者和执行者都应该明确自身工作责任心，才能够促使企业管理工作中逐步形成全面财务控制理念，为企业财务内部控制工作效果的进一步强化提供相应的保障。因此企业应该进一步加强对文化建设工作的重视，借助内部财务控制理念的指导为财务控制工作的全面优化提供良好的支持。例如交通交通营运企业在加强财务管理工作的过程中可以进一步加强对企业文化建设工作的重视，并积极组织开展文化娱乐活动。在具体操作方面，交通交通营运企业可以以交通文化为主题积极组织开展廉政文化作品征集活动，让员工将廉政文化建设与交通文化建设相结合创作相关书法、绘画、工艺、摄影等文化作品，并给予一定的奖励。也可以开展“五上”教育活动，在交通交通营运企业中大力宣传法律法规方面的支持、宣传企业文化和社会主义核心价值观等，让交通交通营运企业中的财务部门员工能够形成正确的思想政治意识，并对财务内部控制工作理念形成正确的认识，积极配合财务内部控制工作，为财务内部控制成效的获取提供相应的保障。
（三）加强对财务人员的培养，提升财务控制效率
财务人员的专业素养和职业道德素养对交通交通营运企业财务内部控制效率和效果也产生着重要的影响，因此交通交通营运企业在人力资源管理工作中应该定期组织企业财务管理人员参与专业素质、道德素质和企业专业知识方面的教育和培训，保证员工能够结合企业实际情况加强财务内部控制工作能力，为财务管理工作的优化开展创造良好条件。例如重庆市轨道交通（集团）有限公司在管理过程中高度重视财务人才培养，不仅积极引入优秀高校毕业生，还定期组织在职财务人员参与多方培训，打造了优秀的财务管理队伍，促使财务内部控制效率进一步提升。
三、结语
综上所述，在当前我国交通交通营运企业财务管理工作中，合理组织开展财务内部控制工作能够促使企业综合管理水平得到显著的提升，为企业财务风险的规避提供相应的保障，对企业市场竞争力的获取产生着一定的积极影响。所以新时期必须加强对交通交通营运企业财务内部控制工作的重视，以财务内部控制工作为企业的持续稳定发展提供良好的支持。
参考文献：
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内部控制论文 篇12
摘要：近些年来我国政府一直致力于研究发展行政事业单位会计准则，这一准则是国际经济竞争的产物。它有利于进一步促进我国社会主义市场经济体制的建立与完善，除此之外还不断地优化了国内的投资环境，全面提高了我国会计的现代化水平。虽然新事业单位会计准则在不断地完善，但是很多事业单位在新准则出台后往往处于茫然状态，不知道要采取什么措施来适应时代的发展。高速公路作为惠及民生的重要事业，虽然施工建设方面取得取得重大成就，但是在高速公路建设单位内部会计管理控制中仍然存在诸多问题，因而本文便对高速公路会计内部控制存在问题进行浅析并给出相应对策。
关键词：高速公路；会计内部控制；问题与对策
一、我国高速公路会计内部控制的现状以及存在的问题
（一）高速公路建设单位内部管理层对会计认识不足
高速公路是与国际民生密切相关的重要事业，高速公路的发展建设不仅对于工业发展有重要意义，而且更加方便了人民出行，工业运输的交通，改善了我国交通条件，对于加强社会交流沟通有积极作用。本人身处于高速公路建设事业单位中，致力于为国家，社会人民谋福祉。因而经过本人仔细调查研究发现高速公路建设单位，负责组织建设、征地拆迁、地方协调等工作，但是目前大部分工作无法高效快速开展，极大部分原因是高速公路建设单位内部管理层会计认识与管控不足，事业单位内部管理阶层对自身财政管理策划积极性与主动性较低。一部分高速公路建设单位虽然建立了会计内部控制制度，但却存在不足尚未完善，而另外相当一部分的单位仍然尚未建立财务内部控制制度，管理层对内部管控认识不足。除此之外会计工作人员在专业素养方面，存在学历较低、知识结构偏差、监督意识不强等问题。对此既要提高管理人员的内部控制意识，也需要加强对财务人员的培训，提高财会人员综合素质，为财务管控配备财务应用型人才，提高管理效率。
（二）会计工作存在诸多薄弱环节
高速公路建设单位内部会计工作存在诸多薄弱环节：一是会计内部审计职能难以有效正常发挥，会计审计是经济监督，在我国高速公路建设单位中，由于部分高速公路建设单位内部会计工作系统的不完善与落后，会计审计职能虽然表面存在，实际上无法发挥真正的作用，会计审计工作存在诸多漏洞，对高速公路建设事业的未来发展存在潜在的威胁。二是会计人员无法真正参与到高速公路建设的管理与规划中去，高速公路建设单位开展的各个项目主要是管理人员协商决策，交予会计人员做好财政资金预估工作，这导致会计人员难以通过参与各项公路建设决策，与各部分紧密交流沟通来做好会计财务工作。
（三）我国高速公路建设单位内部会计监督制度缺乏
从目前众多高速公路单位的发展状况来看，高速公路建设单位工作规模不断扩大，同时改善了我国大部分地区的公路交通条件，对我国计民生产生了极大的影响，带来了诸多便利。但是与此同时在高速公路中道路塌陷，生命力短暂，泡沫工程等问题也频繁出现，这都折射出我国高速公路建设单位内部控制的弊端与不足，单位会计、财务监督制度缺乏，而且存在诸多令人棘手的问题有待解决。根据相关调查报告显示，导致这类问题最主要的原因之一便是会计监督的管理工作不到位。许多高速公路单位在日常工作中忽视了会计监督制度的重要性，至今尚未建立完整、健全的会计监督体制。有的单位虽然规定了相关制度，但都只流传于形式，导致有章不循、随意更改监督结果的现象时有发生。除此之外政府在会计监督方面存在着部门间监督工作交叉，并未实现合力监督的目标，影响工作效率。
二、关于会计内部控制问题的相关解决对策
（一）推动高速公路会计工作系统升级
通过对现如今各大高速公路单位的会计系统的调查，可以看出我国现如今使用的会计工作系统主要包括合理地估算、规划、分配高速公路建设项目所需要运行的资金，做好报告、风险预防工作。但是就我国目前高速公路建设单位不容乐观的现状以及建设单位内部存在的问题，可见高速公路事业单位的会计工作体统还需要进行改进。建设单位要积极重视推进会计工作系统不断完善，调整升级，与时俱进。会计工作系统的不断调整与升级对于提高高速公路建设单位的工作效率与减少因会计管控不当而导致的社会问题具有重要的作用，而且也是促进国家经济建设，保障国计民生的重要举措。
（二）加强高速公路建设单位内部会计监督体制的建设与完善
确保高速公路建设单位内部规范化运行仅仅依靠单位内部的力量是不够的，需要依靠政府与社会的力量来规范单位会计系统合理有效运行。因此，我们必须要促进高速公路单位内部会计监督制度的完善发展，改进会计工作中的薄弱环节，尽量减少工作障碍，促使会计人员更好为高速公路单位做好资金审计与预估，财务管理工作。在政府财务监督方面，需要政府明确部门职责，发挥各个部门的优势，避免工作交叉，在必要情况下国家财政部门与审计部门需要通力配合，相互协调。与此同时完善与高速公路会计监督有关的政策法规，规范工作人员的行为。在社会监督方面，使得公众能够积极享受自身言论自由的权利，发挥社会舆论的作用，开通民众举报渠道，譬如电话、邮件、网上举报等举报途径的开通。凡是有单位或是个人举报的经济问题，经查实后按照相关法规进行严格处理。现如今财务活动已经成为连接市场与单位的桥梁与纽带，财务监督凭借自身的优势在单位发展过程中起着重要的作用，为此在完善会计监督体系基础上，多方面地进行改革，譬如落实权责、严格按照规章制度办事，设立绩效工资制度，激发工作人员的热情。
三、结束语
总体而言，高速公路发展对人民生活与国家经济建设都有极其重要的意义，因而我们必须正视高速公路建设单位会计内部控制中的问题，积极寻求解决对策。
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内部控制论文 篇13
摘要：在社会主义市场经济深入发展的趋势之下，行政事业单位也需要对自身内部管理和控制进行适当的调整，才能够满足不断变化的市场需求。行政事业单位与国民经济发展紧密相关，确保一定的经济效益和社会效益是其运转的重要目标。在市场环境和内部运转策略发生改变的情况之下，行政事业单位在财务会计管理方面也需要做出相应的变更，才能够适应社会发展的需求。因而对其内部控制问题进行研究，能够帮助提高其工作效率。
关键词：行政事业单位；财务会计；内部控制
就形成事业单位本身的发展和运作情况来看，其财务会计内部控制制度对单位自身发展具有非常重要的作用，使其科学化和规范化管理的基础部分。就当前行政事业单位内部管控与企业相比较而言，行政事业单位仍然处于较弱的状态当中。财务会计内部控制是行政事业单位财务部分的中心内容，也是其管理理念转变和革新的先发部门。当前在管理和控制当中，管理者和工作人员已经关注到了管理意识对其行为的指导作用，但在实际操作当中仍然存在着许多问题，这些问题直接影响了管理的效率以及工作人员工作的规范性。
一、行政事业单位财务会计内部控制的现状
（一）财务会计内部控制意识薄弱
财务会计内部控制意识会直接影响到工作人员的行为表现，其控制是否有效，对于行政事业单位整体的运转和资金流转都具有非常重要的作用。从当前的管理情况来看，一些行政事业单位当中的管理人员，对其内部的，财务工作并不能够给予足够的关注度。在对行政事业单位发展战略和前景进行规划的过程中，也未将其财务内部管理制度的规范化和科学化发展囊括到其总体规划当中。就行政事业单位部门安排情况来看，财务会计管理的情况与其他各个部门的发展之间具有非常紧密的联系。所以在工作当中，首先需要对财务内控制度和不同部门之间的机构框架进行协调，才能够使单位整体业务当中，实现信息共用和彼此互助，也才能够使行政事业单位运作处于科学化的状态当中。行政事业单位在其财务内部管理工作和实施情况存在一定的差距，在实际操作当中会受到各方面的阻力。因而当前财务会计内部控制意识薄弱已经成为了影响其科学化运转的重要因素。
（二）财务会计内部控制为与日常运营相结合
行政事业单位处于一个整体的运作状态，每个部门在其中都能够起到非常重要的作用，只要将财务会计内部控制与日常的管理工作相结合，才能够有效促进行政事业单位的发展。但是，当前相关的管理人员对于财务会计内部控制工作，并没有科学化的认识，也不能够将其置于核心的地位当中，这也就导致了单位内部的资金由于不具备足够的执行力而出现流失或者是消耗的问题。在推进行政事业单位科学化管理的过程当中，不仅需要对其资金进行有效控制，还需要对于固定化资产进行科学管理。但是当前财务会计内部控制与日常运营处于失衡的状态当中，此种缺乏联系的发展使其整体运作不够流畅。
（三）财务会计内部控制未与会计信息化相结合
财务会计管理工作与科学技术处于同步状态当中才能够真正做到与时俱进，也才能够确保管理工作的高效性。在信息技术高速发展的情况之下，财务会计内部控制的方式也得到了发展与创新，使得财务控制模式更为优化。当前会计电算化已经广泛使用到了行政事业单位的财务内部控制工作当中，此种模式虽然能够使得管理模式更为科学优化，但也由于其操作的便利性，在财务管理工作当中如果进行电算化操作的人员与信息输送为一人，就有可能会出现财务舞弊的问题。因而财务会计内部控制并未与会计信息化相结合，给其财务工作也带来了一定的威胁。
二、行政事业单位财务会计内部控制的对策
（一）增强财务会计内部控制意识
意识对于行为具有指导性的作用，为了有效推进行政事业单位财务会计工作的有效开展，首先需要提升财务内部控制工作人员对于其工作重要性的认识。在财务会计内部工作当中，行政事业单位的主要负责人是该工作的主要助推者，同时也担负着财务管理工作的监督任务。所以管理者和工作人员首先需要明确及工作的重要性，确保其财务信息的真实性和有效性，也才能够推动行政事业单位的科学化发展。相关工作的管理人员需要明确财务会计内控工作对于其他部门工作的影响，可以通过内部宣传的方式在单位内部明确财务会计内部控制对于行政事业单位发展的影响。这样才能够使整体单位工作处于科学化和流畅的状态当中。
（二）使财务会计内部控制与日常工作相结合
财务会计内部控制与其他日常工作处于相互促进的状态当中，只有使单位内部各个部门处于相对协调的状态才能够做到高效运转。在推动财务会计内部控制和日常工作结合的过程当中，还需要强调对于内部管理工作的监督，这样能够有效促进内部控制制度的科学化实施。在对其进行结合的过程当中，需要对其中存在的问题进行精细化的调整，这样才能够使财务会计内部控制的实效性得到提升。
（三）加强信息控制
会计电算化是当前财务管理和控制的重要方式，在实际工作当中，首先是相关的操作人员，对于此种工具有明确的掌握。行政事业单位可以安排员工学习相关的管理和教育课程，这样能够使他们明确会计电算化的具体使用方式，以及，相应的效果。行政事业单位财务会计内部控制需要与信息化发展相一致，所以在其内部还需要对会计电算化相关的程序进行不断的完善和升级。为了避免在财务方面出现舞弊的行为，在进行操作安排时还需要明确监督管控对于财务管理和控制的重要性，通过信息化的管理以及内外监督平台的促进，行政事业单位财务会计内部控制工作能够有效开展。
三、小结
财务会计内部控制相关的制度以及管理工作，会直接影响到行政事业单位发展的稳定性。资金是各个企业发展的重要基础和核心，在行政事业单位运转当中同样如此。在推进财务会计内部控制科学化和规范化发展的过程当中，还需要关注到对工作者的合理化调配。在财务部门和控制机制健康发展的前提之下，行政事业单位才会更加科学有序的运行。
参考文献：
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