经济责任审计报告

时间：2022-10-07 20:16:03 审计报告我要投稿

经济责任审计报告

　　经济责任的审计报告要如何写才能写得详细，以下由文书帮小篇推荐参考。

经济责任审计报告

　　第一篇:经济责任审计报告

　　威海市审计局关于**(单位)**同志任期经济责任审计结果的报告威海市委组织部：

　　根据你部威组审字[**]第**号通知要求，我局组成**人审计组，自**年*月**日至*月**日，对(**)单位原局长**同志任期经济责任进行了送达(就地)审计。

　　** 单位是正处级行政 ( 事业 ) 单位，其主要职责是 ******，内设*个科室，实有*人。经费由市财政局全额 (差额)拨款，并具有行政收费职能，收费实行收支两条(或票款分离)管理，财务独立核算(或纳入会计核算中心管理)。

　　**同志自**年*月担任该单位局长，**年*月离任，任职时间*年*月。由于任期较长，我们重点审计了近三年的财务情况和内部经营管理情况;个别事项进行了延伸审计，受审计条件和手段的限制，对应收款 **户，计**万元，未能实施详细的审计(列表说明)，对**项目(基建工程)采用了**中介组织的审计结论。

　　审计组审前、审后进行了公示。本次审计未收到检举、举报的信件和电话。现将情况报告如下：

　　一、主要业绩 **同志任职期间，于*年将《**日报》由 4 开 4 版小报扩为对开 4 版大报，*年又扩为对开 8 版;**年自筹资金创办《**晚报》，**年将晚报由 4 开 8 版扩为 4 开 16 版;先后成立了**、**单位。任期内，**报的发行量一直保持在**万多份，**报的发行量由**年的*千份增至**年的刊时的**万份。***收入由 **年的**万元逐年递增到**年的**万元，增长了*倍;任期内，**报社作为全额拨款事业单位，在实现了自收自支的基础上，累计向国家上缴税费**万元;从业人员由**年的**人增加到**年的**人，增长了近*倍。

　　任职期内，利用自筹资金**万元、财政补贴专项设备款 **万元和银行贷款**万元，征地**亩，建起了**万平方米的 **大厦，完成了办公、新闻采编的网络化、微机化，实现了无纸办公，建设了**万平方米**户宿舍，至最后一轮房改全部解决了职工住房。

　　**同志离任时，资产总额**万元，负债总额**万元，净资产**万元。审计净调增 (减) 额分别为**万元、**万元、 **万元;调增(减)率分别为**%、**%、**% 。任职期间累计实现收入**万元，总支出**万元，审计净调增(减)额分别为 **万元、**万元;调增(减)率分别为**%、**%;收支相抵结余(超支)**万元。累计结余**万元。

　　二、审计发现的主要问题

　　(一) 违反财经法规的问题 1.截留财政收入 **万元。止 **年 *月末，将收取的 **费 **万元转入**账户，未按规定及时上缴财政。 2.无证收费**万元。**年*月至**年*月，收取**费**万元。

　　3.私设小金库**万元。*年*月至*年*月，收取的房租收入**万元(或下属事业单位上缴的**费**万元、**固定资产变价收入**万元)账外存放，先后用于支付招待费、发放奖金、福利，截止**年*月末结余**万元。

　　4.任期内漏交各种税费(营业税、房产税、企业所得税、个人所得税及附加等)**万元。

　　(二)内部管理方面的问题 1.有纠纷的资产**万元。**年*月至**年*月购买土地** 亩，计**万元，但没有土地所有权，**年*月已向法院起诉，法院已有裁定，至审计日仍未执行。

　　2.不良资产 **万元。截止 **年*月末，应收账款余额为 **万元，其中三年以上应收账款**万元，占全部应收账款的 **%。经审计调查，已有**万元因欠款户濒临破产而难以收回。

　　3.担保形成连带责任，造成潜在风险 **万元。

　　**年*月为 ** 单位向银行提供贷款担保 ** 万元，应付贷款利息 ** 万元。*单位因连年亏损现已停产，尚有 **万元未偿还，已被银行起诉至法院，该案至审计日尚在审理之中。

　　(三)**同志违反廉正规定的问题 1.挪用资金 **万元， **年*月，未经集体研究 **同志借出资金**万元给于本单位无任何经营往来的公司，至审计日尚未收回(经审计调查，**同志亲属任该公司法人)。

　　2.违规报销费用**万元。**同志任职期间，报销没有经手人的招待费**万元，经审计调查，为个人因私开支。

　　3.其他问题。

　　上述问题根据有关规定已处理。

　　列摆问题应注意详略得当，抓住重点，一般性问题可不写。

　　三、审计评价意见 **同志任职期内认真履行职责，积极组织创收，加强管理，控制非生产性支出，完善内控制度。离任时净资产总额 **万元，较接任时增加 (减) 了**万元，资产保值增值率**%，资产负债率**%。任期内收支相抵结余 (超支)万元，其中：

　　政策性调价增加**万元，单位自身发展增加**万元(虽然超支 **万元，但弥补前任留下的包袱**万元，剔除后净资产增加 **万元。具体分析各种原因)。

　　任职期内，不能严格遵守财经法纪，违规操作，存在截留财政收入、收支不实，滥收费、私设小金库等问题;管理上有不良资产、土地纠纷;个人存有挪用资金、多占住房等不廉洁行为。

　　本次审计调增(减)资产、负债、净资产、收入等共计** 万元，违规金额占审计资金总额的 **%，影响了该单位会计资料的真实性、合法性。对审计查出的违反财经法规的问题和内部控制管理方面的问题，**同志应分别承担以下责任：

　　对私设小金库、挤占挪用、截留财政收入、漏缴税费**万元、 **管理方面的问题，**同志应负主要直接责任;对**问题以及下属公司经理涉嫌贪腐触犯刑律和销毁“小金库”资料及伪造、变造会计凭证、会计账簿等问题，**同志应负领导和管理责任。

　　四、审计建议审计建议是指向组织部门或市委、市政府等上级部门提出，在经济责任审计中带有宏观性、指导性的审计建议，而不是对具体单位所提建议

　　第一篇:经济责任审计报告

　　内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任审计报告关于内蒙古工大教材供应有限责任公司关于内蒙古工大教材供应有限责任公司工大武胜功同志任职期间经济责任武胜功同志任职期间经济责任审计报告内安会审字[2010]第 109 号内蒙古工大教材供应有限责任公司：

　　内蒙古工大教材供应有限责任公司：

　　根据《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》和贵单位的要求，我们于 2010 年 7 月 6 日—7 月 20 日对武胜功同志担任内蒙古工大教材供应有限责任公司(以下简称教材公司) 经理期间，即 2001 年 1 月 1 日-2009 年 4 月 30 日的经济责任进行了审计。内蒙古工大教材供应有限责任公司向我们提供了其 2001 年 1 月 1 日-2009 年 4 月 30 日的账簿、凭证、报表及其他财务资料，设计、实施和维护与资产相关的内部控制，保证教材公司资产的安全、完整及提供资料的真实性是教材公司及武胜功同志的责任。

　　我们的责任是在实施审计工作的基础上对武胜功同志于任职期间内的经济责任发表审计意见。

　　我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作，中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作。我们根据教材公司提供的资料实施了检查、监盘、函证、复核等审计程序，现就审计情况报告如下：

　　一、基本情况内蒙古工大教材供应有限责任公司是由内蒙古工业大学和武胜功、祝茂、米铁柱、张淑琴、吴格日勒等自然人出资组建的有限责任公司，成立于 2000 年 11 月 28 日，现取得由呼和浩特市工商行政管理局新城区分局核发的注册号为 150102000009342 的《企业法人营业执照》，公司住所位于呼和浩特市新城区哲里木路(内工大技工贸综 1 内蒙古安立信会计师事务所有限责作文任公司内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任审计报告合楼)，法定代表人云新生，注册资金为 50 万元。经营范围：图书，教材、杂志零售(前述项目有效期至 2010 年 3 月 12 日);文化用品销售。

　　2001 年 5 月 23 日内蒙古工大教材供应有限责任公司根据董事会决议任命武胜功同志担任内蒙古工业大学教材供应有限责任公司经理。根据内蒙古工业大学校办产业管理办公室文件“内工大企字 (1998)02 号”关于收取管理费的规定，武胜功同志任职期间，应向内蒙古工业大学校产处每年按企业毛收入的 1%上交管理费。

　　主要经营职责：根据学校教务科的教材供应计划，向各个图书和教材出版单位征订图书和教材采购;然后向各个使用单位发放图书，对库存的图书进行管理。

　　财务核算方面：发生图书购置及发放、公司日常费用开支等经济活动凭原始凭证交由内蒙古工业大学校产处设置的财务部门统一核算，内蒙古工业大学教材供应有限责任公司内部设置库存账进行教材和图书的明细核算。

　　二、任职期间经济责任审计结果任职期间经济责任审计结果 (一)任职期间教材公司的资产负债及经营成果情况任职期间教材公司的资产负债及经营成果情况教材公司经审计，教材公司 2001 年初的资产总额为 500,000.00 元，为股东内蒙古工业大学投入的图书和自然人投入的货币资金，到 2009 年 4 月 30 日的资产总额为 4,959,937.25 元、负债总额为 3,472,435.99 元、净资产总额为 1,487,501.26 元。2009 年 4 月 30 日与 2001 年 1 月 1 日的财务状况相比较，总资产增加了 4,459,937.25 元，是成立时的 9.92 倍;负债增加了 3,472,435.99 元;净资产增加了 987,501.26 元，增加了近 2 倍。

　　内蒙古工业大学教材供应有限责任公司 2001 年 1 月 1 日至 2009 2 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任审计报告年 4 月 30 日的营业收入总额为 35,188,677.92 元，发生的成本 29,393,385.74 元,三项费用总额为 3,815,501.15 元，计提所得税 617,257.85 元,实现净利润为 1,187,501.26 元。

　　(二)审计调整事项审计调整事项 2001 2001 年 1 月 1 日至 2009 年 4 月 30 日财务报表调整情况对教材公司 2001 年 1 月 1 日至 2009 年 4 月 30 日期间发生的不符合《企业会计制度》且能够调整的事项，调整如下表：项目流动资产固定资产净额无形资产及其他资产资产总计流动负债长期负债负债合计实收资本资本公积盈余公积未分配利润净资产合计收入成本费用及税金净利润 132,038.76 855,462.50 1,487,501.26 35,188,677.92 29,393,385.74 3,977,056.27 1,187,501.26 未审数 888,668.49 245,518.30 3,040.00 1,137,226.79 4,019,680.50 196,970.04 审计调整数审计调整数借方 4,019,680.50 196,970.04 贷方审定数 4,908,348.99 48,548.26 3,040.00 4,959,937.25 -535,536.01 185261.54 -350,274.47 1,500,000.00 185261.54 1,685,261.54 5,507,972.00 3,472,435.99 0.00 5,507,972.00 3,472,435.99 500,000.00 500,000.00 0.00 132,038.76 855,462.50 1,487,501.26 35,188,677.92 29,393,385.74 3,977,056.27 1,187,501.26 具体调整内容为：

　　(1)资产项目调增 4,019,680.50 元，其中：

　　①将已出售但未收到款项的学生书款 3,822,710.46 元,由预收账款的借方余额转入应收账款借方，其中应收账款未审账面金额为 3 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任审计报告 149,929.25 元，审计确认金额为 3,972,639.71 元; ②将计入待处理固定资产损益的教材 196,970.04 元,调入其它流动资产,其它流动资产未审账面金额为 0.00，审计确认金额为 196,970,04 元; (2)负债项目调增 5,507,972.00 元，调减 1,685,261.54 元。

　　其中：

　　调增项目包括; ①将属于拖欠内蒙古工业大学的教材款 1,500,000.00 元,由短期借款转入应付账款，将属于已入库但未收到票据的暂估入账的货款 185,261.54 元,由专项应付款调入应付账款，两项合计使应付账款增加 1,685,261.54 元; ②预收账款原账面余额为-3,822,710.46 元，重分类后余额为 0.00 元,调增 3,822,710.46 元; 调减项目包括：

　　① 将拖欠内蒙古工业大学的书款 1,500,000.00 元由短期借款调入应付账款,短期借款减少 1,500,000.00 元，短期借款原账面余额 1,500,000.00 元,审计后余额为 0.00 元; ② 将已入库未取得票据的款项 185,261.54 元,由专项应付款调入应付账款,专项应付款原账面余额 185,261.54 元，审计调整后余额为 0.00 元; (三)武胜功同志任职期间各项经济指标完成情况武胜功同志任职期间各项经济指标完成情况同志任职期间各项经经向内蒙古工业大学校产处及武胜功调查了解，武胜功同志任教材公司经理期间，其上级管理部门未对教材公司下达具体的经济责任指标。

　　(四)武胜功同志任职期间对外投资情况及资产处置情况武胜功同志任职期间对外投资情况及资产处置情况 4 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任审计报告 1、对外投资情况武胜功同志任职期间无对外投资情况。

　　2、资产处置情况公司有价值 130,119.15 元的教材,由各学院教师用书白条领出, 未在财务部门结账。

　　(五)武胜功同志任职期间利润分配情况武胜功同志任职期间利润分配情况武胜功同志任职期间,教材公司除个别年份外,每年有盈利，在缴纳了所得税后,于 2006 年、2007 年、2008 年累计向股东分配股利 200,000.00 元，武胜功本人分到税前股利 26,000.00 元;除此之外, 教材公司在武胜功任职期间共累计上交内蒙古工业大学校产处管理费 291,392.23 元。

　　武胜功同志任职期间企业内部控制制度的建立及执行情 (六) 武胜功同志任职期间企业内部控制制度的建立及执行情况经对教材公司内部控制制度的测评，我们发现教材公司存货内部控制制度不健全，导致会计核算不真实、不及时，实物资产管理不善等财务管理问题，有待进一步改善。现将主要问题说明如下：

　　1、存货内控控制制度不健全我们在对教材公司进行审计期间，没有查到教材公司内部控制制度。与存货相关的内部控制的实际执行情况如下：存货的采购根据内蒙古工大教务处的计划组织订购教材,教材到库后组织入库,但对于存货和发票不能同时到达的存货,不能及时将入库单传递到财务部门, 造成仓库账和财务账存货差异较大,例如截至 2009 年 4 月 30 日止, 根据财务部门提供的存货售价账面值 300,581.21 元,而根据库管提供的仓库账该时点的账面值为 1,433,957.50 元 , 两者相差 1,133,376.29 元;领用环节，能做到存货的领用均应得到批准和记 5 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任审计报告录，并传递到财务部门进行账务处理，但在武胜功同志任职期间，也存在白条出库且不向财务部门报账的情况，根据仓库部门提供的清单表明，其任职期间白条出库未入账金额 130,119.15 元;在存货的盘存制度方面，公司虽然也定期盘点，但公司没有一套盘存制度，典型的缺陷是每次盘点后不编制存货盘点表，不将盘点结果、进仓、出仓、库存台账和财务明细账进行对比，不对发现的问题进行调查分析并提出处理意见，而是如果实物量短缺，没有找原因追究相关人员的责任，直接调整库存帐，这样也一定程度造成仓库账和财务账不相符，影响财务部门成本结转的准确性。

　　建议教材公司继续完善、建立健全相关内部控制制度，如存货岗位分工制度、存货的入库验收内控、仓储环节的内控、领用环节的内控、存货盘存的内控并建立责任追究制，同时对货和发票不能同时到达的存货,及时将入库单传递到财务部门、以使账实相符，达到规范、有效管理的目的。

　　2、有些会计核算内容不真实公司在成立初期对存货的发出采用“以存挤销”方式来确定产品销售成本，可能存在将白条抵库、丢失、管理不善等原因造成的存货减少都计入成本; 在后期采用 “零售价法” 来确定发出存货的成本后，又由于仓库对货已到票未到存货不到财务部门报账，致使财务部门进销差价率的计算存在偏差，直接影响产品销售成本，同时使财务账的库存商品和应付款不实,致使存货剔除了内蒙古工业大学在初期转入的 1,500,000.00 元存货外,出现负数,致使会计核算内容不真实。

　　3、会计核算不及时教材公司存在已发生的经济业务事项未及时进行会计处理情形，如业务人员不及时将入库单据送到财务部门报账、挂账收入或损失未 6 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任审计报告及时进行相应账务处理等事项，致使财务报表不能如实反映财务状况和经营成果，在一定程度上影响了财务记录、分析工作。

　　按照国家有关财务规定，企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

　　因此，建议教材公司对上述不妥当的做法予以改正。

　　4、会计科目使用不准确审计过程中我们注意到，教材公司存在会计科目使用不准确的现象,例如将已入库发票未到的存货形成的负债暂估入账计入到专项应付款;将内蒙古工业大学转入存货形成的应付款计入到短期借款核算;将摊销期在一年以上的汽车维修费、下水管道的维修费、租赁房屋的维修费等计入待摊费用。

　　建议教材公司按照会计工作基础规范的要求完善财务核算及管理工作。

　　5、应收款清收不及时教材公司对售出的图书款清收不及时,例如对内蒙古工业大学建工学院 15,704.70 元和内蒙古技术工程专修学院 98,583.75 元图书款不及时清收,建议教材公司及时对往来款进行清收。

　　(七)武胜功同志任职期间个人收入及廉洁自律情况武胜功同志任职期间个人收入及廉洁自律情况 1、个人收入情况审计查阅了教材公司自 2001 年 1 月 1 日—2009 年 4 月 30 日止应付工资、主营业务成本、期间费用等相关科目，并抽查了相关凭证，发现武胜功同志累计从教材公司领取工资薪金报酬合计 287,299.59 元;取得税前股利 26000 元,公司已代扣其个人所得税 5200 元。

　　2、廉洁自律情况 7 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任审计报告审计查核了教材公司自 2001 年 1 月 1 日—2009 年 4 月 30 日止的会计账簿和凭证，未发现武胜功同志违规报销费用和挪用公款等现象。

　　经向财务人员询问，武胜功同志也未授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料和财务会计报告现象。

　　(八)武胜功同志任职期间遵守财经法规情况武胜功同志任职期间遵守财经法规情况同志任职期间遵守经审计教材公司自 2001 年 1 月 1 日—2009 年 4 月 30 日止的会计账簿、相关协议、合同、纳税申报等相关资料，未发现违反财经法规等情况。

　　(九)武胜功同志任职期间上缴税费情况武胜功同志任职期间上缴税费情况同志任职期间上缴税费武胜功同志任职期间，教材公司累计上交内蒙古工业大学校产处管理费 291,392.23 元。

　　累计上缴国家、地方等各种税收 2,426,547.64 元。

　　(十)武胜功同志任职期间国有资产保值增值情况武胜功同志任职期间国有资产保值增值情况教材公司 2001 年 1 月 1 日的净资产为 500,000.00 元，2009 年 4 月 30 日的净资产为 1,487,501.26 元，增加 987,501.26 元。

　　三、审计评价 1、综上所述，武胜功同志任职期间基本遵守了国家相关财经法律、法规的规定，履行了一名负责人的基本职责。

　　2、需要说明的特殊事项 (1) 2001年12月31日, 教材公司以暂借周转金的方式从内蒙古工业大学转入进价为2,000,000.00元的教材,该批教材截止2009年4 月30日账面剩余1,500,000.00元,但该批教材部分可能已失去教材的使用价值,如处置可能会使公司存在潜亏因素,本次审计未考虑其对任期经营效益的影响。 8 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任审计报告 (2)2005年12月31日,将397,208.44元可能存在重复入账的存货计入待处理流动资产损益,原因待查,次年将其中的200,238.40元冲回,但其中的196,970.04元自2005年挂账至今一直未能查清原因进行账务处理。由于我们在审计期间未能取得该项挂账的准确原因,因此不能对其进行会计处理，我们提请报告使用人在使用本报告时考虑该事项对审计期间经营状况的影响。

　　(3) 武胜功同志任职期间, 公司有价值 130,119.15 元的教材,由各学院教师用书白条领出,未在财务部门结账, 我们提请报告使用人在使用本报告时考虑该事项对审计期间经营状况的影响附件：

　　附件：

　　2001 年 1 月 1 日至 2009 年 4 月 30 日审计后财务报表内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司中国注册会计师：

　　中国注册会计师：中国· 中国·呼和浩特中国注册会计师：

　　中国注册会计师：二○一 ○年七月二十二日 9 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司

　　第一篇:经济责任审计报告

　　×××公司审计部 ×××单位×××(职务)×××同志任期经济责任审计报告 ×××审字[200×]第××号主送单位：单位主管领导或审计机构 [导语部分：简要说明审计概况，包括审计立项依据/背景，审计工作时间及方式，审计内容及涵盖的空间/时间范围和重点，所采取的主要审计手段/程序及所受到的重大范围/手段限制等;并明确被审计单位责任和审计责任] [审计背景段]根据 XXX 会议决定/文件规定/年度计划(进行审计的原因/依据) ，公司审计部组成以 YYY 为负责人的 Z 人审计组，于 200X 年 XX 月 XX 日至 YY 月 YY 日对 XXX(被审计人)200X 年 XX 月 XX 日至 YY 月 YY 日(审计涵盖的时间段)担任 YYY(被审计单位)ZZZ(职务)期间的任期经济责任/财务收支情况 /物资采购内控专项等(审计内容)进行了现场审计/送达审计(审计方式) 。

　　[工作情况段] 本次审计的范围包括 XXX 总部及其下属 YYY、等 W 个机构， ZZZ 审计的重点是 XXX(被审计人)担任 YYY(被审计单位)ZZZ(职务)期间的财务指标和经营绩效的真实性、合法性和效益性，重大经营决策的科学性和效益性，内控制度的建立和执行效果，存在的潜在风险或遗留问题，以及廉政情况等(简述审计目标，此处所列为一般经济责任审计的重点内容) 。本次审计组重点实施了包括检查会计记录、监盘实物、函证往来款项，以及核对业务和管理记录、外部信息等审计组认为必要的程序;但由于 XXX 等原因，本次审计组未能进行 YYY 等审计程序/未能获取 ZZZ 等审计证据 (详见本报告最后 “重要事项说明” 部分) 。此处涉及的问题是如何详略得当地阐述审计工作情况，如具体的审计内容及范围、实际实施的审计手段/程序及过程，审计遇到的重大范围/手段受限等。

　　解决建议：根据本次审计的内容、范围或实施的手段/程序是否特殊(相对于报告使用人对其的了解程度) ，以及这些审计情况(特别是遇到的重大范围/ 手段受限情况)是否可能对报告结论产生重大影响而定：

　　(1)如属一般性的审计，且审计过程中遇到的重大审计范围/程序受限情况不足于对报告主体内容产生重大影响(仅可能在局部或极端情况下产生影响) ，则此处宜简略，且仅需在报告最后“重要事项说明”部分补充说明审计遇到的重 1 ×××公司审计部大审计范围/程序受限情况。

　　(2)如属针对某一方面内容进行的专项审计，或根据预定目的在审计过程中采取了非常规式的或大工作量的审计手段/程序(如专项稽核、外部调查等) ，或审计遇到的重大范围/程序受限可能对报告结论产生重大影响时，则此处宜较为详细，并说明重大范围/程序受限的情况及原因，以便报告使用人预先清楚地了解本次审计的针对性和局限性。 [双方责任段]提供真实、完整的财务资料及相关的业务、管理和外部的原始记录和信息，是被审计单位及被审计人的责任;审计组的责任是依据中国内部审计准则/XX 单位内部审计制度的规定计划和实施审计工作。鉴于本次审计是依据审计目的在有限时间内所进行的抽查审计，审计所获得的资料主要来源于被审计单位或通过被审计单位获得，以及本次审计未能进行 YYY 等审计程序/未能获取 ZZZ 等审计证据等原因，本次审计可能未能涵盖被审计单位及被审计人的所有相关事项，本审计报告也不能替代被审单位及被审计人对相关财务信息和事项的会计责任和内部报告责任。

　　一、被审计单位概况：简要介绍被审计单位及被审计人的背景概况，包括被审计人员任职期间和分管职责，被审计单位的业务性质与特点、规模及组织机构、内部管理及考核方式、主要管理人员、员工数量等。此处涉及的问题是是否需阐述被审计单位主要财务数据，以及是使用未审数据(账面数据)还是本次审定数据：不阐述可能不便于报告使用人了解被审计单位财务数据概况，使用未审数据可能误导报告使用人，而使用审定数据放在这里介绍被审计单位背景处似又与下面“审计发现/审计结果”分开了。

　　解决建议：根据被审计单位平时是否另行报出财务报表，本次报告使用人是否知悉这些报表数据，以及本次审计的重点之一是否是审计财务报表而定：

　　(1)如被审计单位平时另报报表，且本次审计报告使用人知悉这些报表，则此处仅需简要陈述经本次审计审定的被审计单位资产、负债、所有者权益及收入、成本费用、利润的总额等概况，而无需进一步分项阐述报表各主要项目的最近一期的金额及构成内容等详情，可另附附表具体反映。

　　对于本次已审定报表项目仍存在的质量方面的问题(如呆坏账、物资积压、大量收入为新增应收帐款等) ，此处也不必详述，应列在“审计发现/审计结果” 部分具体反映。 2 ×××公司审计部 (2)如被审计单位平时不另报报表，或本次审计报告使用人不知悉这些报表，或本次审计的重点内容之一为财务报表时，则宜另单列为一大项“被审计单位的主要财务数据”专门反映，并进一步分项阐述报表各主要项目的最近一期的金额及构成内容等详情。

　　同时，将本次审计所做的主要调整情况，以及本次已审定报表项目仍存在的质量方面的问题，也归入该大项一并分析阐述。

　　无论列在此处概略反映、还是另列为一大项“经审定的主要财务数据”专门反映，阐述时应尽可能包括本次审计涵盖期间的各会计期，最少应包括被审计人任期初及最早一期、任期末及最后一期的数据，以便对比。

　　二、审计结果、发现的问题以及审计意见：对审计得出的具体结论及发现的问题逐项给予揭示和评价，包括问题的事实现状，该问题所应遵循的政策、程序和相关法律法规标准，已经或可能造成的影响或后果，产生的原因(包括内在原因与环境原因)等。

　　(一) 分析及评价被审计单位的资产、负债、所有者权益及收入、成本费用、利润的真实性、完整性、合法性及效益性：

　　1、重点说明本次审计对被审计单位账面数据(即未审报表)或已报出报表的重大调整，必要时列表对比说明;

　　2、分项阐述经本次审定的报表主要项目仍存在的质量方面的问题(潜在风险或遗留问题，如呆坏账、物资积压、大量收入为新增应收帐款等) ;

　　3、分析评价被审计人任期初、末的财务状况变化(指资产、负债情况，特别是资产质量、潜亏挂帐、潜在风险和表外资产、负债情况) ，任职期间的经营业绩趋势(环比+关键经济技术指标对比) ;

　　4、分析评价被审计单位及被审计人对上级考核指标的实际完成情况，尤其需结合资产及绩效质量、潜在风险及遗留问题等进行综合分析评价。如本次审计的重点内容之一为财务数据审计，则此部分应另单列为一大项 “被审计单位的主要财务数据” 专门反映，不要与审计发现的 “问题” 混在一起。

　　(二)分析及评价被审计人做出重大经营决策(含固定资产、技术改造、对外投资等)和管理变革(如用人和薪酬机制、流程和控制体系等)的决策过程的科学性、实际结果的效益性及对后任的主要/潜在影响：鉴于审计人员的专业胜任能力所限，此处评价决策过程时应注重程序性、以 3 ×××公司审计部组织已有的程序性规定为依据，评价决策结果时应根据客观指标、以可对比的参照标准为依据。

　　也就是说，更应由被审计单位及被审计人的上级主管领导对此作出评价，审计人员配合核实上级领导评价所依据的财务数据及信息的可信赖程度。盲目扩大审计责任范围往往导致审计深度及结论可靠性受到质疑。

　　(三)揭示被审计单位在财务、资产、业务运作等方面存在的问题，并据此分析和评价被审计单位和被审计人在管理、内控方面的合规性、科学性及效益性：应特别注意职工考核、晋升和薪酬机制，以及企业文化等配套机制(控制环境)对内控制度实际执行效果的影响，并考虑控制本身的成本效益，以免被审计单位及被审计人理解为审计人员“找茬”或书呆子气。

　　(四)被审计单位及被审计人面临或潜在面临的重大风险，如重大的合同纠纷、未决诉讼、或有负债及职工意见较大的问题等。忽略此点往往导致汇报审计结果时被动，故内部审计不应仅局限于财务资料审计。如因外界因素影响而无法实施诸如审计入场公告、接受职工举报及职工走访座谈等程序，应作为重大审计范围/程序受限予以明确说明。

　　(五)被审计人及被审计单位其他重要领导人员遵守财经纪律和廉政情况：

　　指审计有无发现其个人侵占或挪用企业资产、违反财经纪律和廉政规定，以及其他违法违纪问题。鉴于审计的固有局限性，审计报告对此一般采用消极保证措辞(本次审计未发现被审计人有明显或重大的??迹象，或未发现有证据表明被审计人有??行为) ，而不做积极保证(明确断言被审计人无??行为) 。三、被审计单位及被审计人接受历次监督检查所存在的问题及其整改情况，以及被审计者前任遗留的需要披露的问题。

　　四、审计综合评价 1、根据审计结果，综合评价被审计者任职期间的主要业绩、存在的重要问题、消化前任遗留问题情况，以及对被审计单位后续的重大影响; 2、根据审计结果，指出被审计人对审计发现的问题应当负有的责任，包括直接责任和主管责任(管理责任和领导责任) 。

　　3、如果必要，还应包括对出色业绩的肯定。

　　五、审计建议 1、针对审计发现的主要问题及潜在倾向，提出可供选择的具体建议及配套 4 ×××公司审计部措施。也可以是对显著经济效益和有效内部控制提出的表彰和奖励的建议。提出建议时，须针对审计发现的问题或倾向;但阐述建议时不必与前面审计发现部分的问题逐条对应，而应重新梳理归类，并注意重要次序。

　　审计报告的建设性就体现在，审计不仅应当发现问题和评价过去，而且还应能解决问题和指导未来。 2、可进一步说明被审计单位及被审计人对上述建议的态度及已开始采取的实际行动。

　　六、重要事项说明

　　1、重大审计范围/程序受限情况的说明，应明确陈述具体情况、受限原因 (注意区分被审计单位原因、审计组原因和外部客观原因) ，以及由此可能导致的对审计结论和整个审计项目质量的影响; 2、审计报告理解、分发及使用方面的声明，特别是涉及违反外部法律法规或涉及保密时。

　　附件：1、分栏对比式的财务报表及主要经济技术指标;

　　2、审计发现的重大或敏感事项的详细说明及关键证据; 3、被审计单位及被审计责任人对审计报告的反馈意见; 4、需要另行专门解释和说明的其它内容。签章：审计机构负责人审计项目负责人 P/S：内审报告较难处理的三个地方：

　　1、审计责任的阐述：说少了不利于保护审计人员，许多领导认为审计人员通过审计应能直接得出被审计事项的全部真相，而不知道现在进行的都是抽查审计，且审计时已不可能再现事发当时的实况;而说多了又被理解为逃避责任，毕竟不是外部审计机构、需要强调双方责任。为此建议尽可能将责任段控制在一小段内容内，但同时明确说明不能涵盖所有问题、也不能替代被审计单位的报告责任(要问清楚先问被审计单位去) 。

　　2、重大审计范围/程序受限情况：列在报告主体内容(审计发现)之前，易 5 ×××公司审计部被报告使用人理解为审计进行得不到位;放在报告主体内容最后，又与有时需在报告中先介绍审计的具体情况(审计范围、程序)相分离。建议处理原则是将可能对报告结论产生重大影响的情况列在审计发现之前予以说明，以便使用人正确理解报告;而将局部受限放在报告主体最后，以规避极端情况下审计人员被动。

　　3、被审计单位财务数据的阐述：报告中不列吧，许多领导擅长看文字而不擅长看报表;列吧一来体现为审计人员直接所说(其实只是审计抽查未发现重大异常，审计人员无法保证其全部绝对正确) ，二来报告内容冗长，还难以文字布局 (是放在被审计单位概况部分还是放在审计发现/问题部分) 建议处理原则是：

　　一、尽可能少说;二、要详说就连同存在的问题一起说，不要分为两处说。

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