内部审计的职能

内部审计的职能

　　为了全面开展审计工作，我国于1984年在部门、单位内部成立了审计机构，实行内部审计监督。1985年10月发布了《审计署关于内部审计工作的若干规定》，内部审计工作走上了规范化、法制化的轨道。内部审计的职能是指内部审计在企业经营管理中客观具有的功能。它是随着社会经济的发展和企业内部管理的需要逐步完善和发展的。现代内部审计具有监督、管理控制、评价鉴证、服务等四项职能。下面是小编为大家整理的内部审计的职能，欢迎阅读与收藏。

　　内部审计的职能

　　1、监督职能

　　监督职能是内部审计机构监察和督促本企业内部各种经济活动在正常轨道上运行。通过对企业财务收支、经济效益、财经纪律等方面的审查，监督其真实性、正确性、合法性及有效性，是否全面履行经济责任等情况。

　　企业内部审计的监督有两层含义：一是代表企业股东及董事会等决策层对本企业的会计机构及其他职能部门的经济活动进行监督，看其是否正确执行企业的经营方针政策，是否完成任务，不仅在于查错防弊，重要的是检查评价;二是业务上受当地政府审计厅局的业务领导，代表国家对企业的经济活动进行监督。

　　2、管理控制职能

　　内部审计部门通过审计活动，对企业经营管理、生产、技术等各部门进行彻底的检查、取证、分析和评价，客观公正的作出结论，提出改进工作的意见和建议;协助领导进行科学的决策，强化内部控制，堵塞管理漏洞，提高经济效益。由此可见，内部审计部门是企业内部的一个重要的具有管理和参谋性质的职能部门。

　　3、评价鉴证职能

　　内部审计的评价是内部审计人员依据一定的审计标准对经营活动及其绩效进行合理的分析和判断。评价是在掌握实际情况的基础上作出的。评价过程的实质是针对审核、检查中发现的问题和缺陷进行评议，从而肯定成绩，指出不足的过程。评价是内部审计的核心职能。

　　鉴证是对企业的财务管理及其经济活动的鉴证和证明，据以作出审计结论。内部审计部门接受政府审计局的委托或企业高层的指令，对企业财务收支及经济活动进行审核、检查、鉴证，反映和说明某一经济活动事实或某一方面经济资料是否真实、正确、合理和有效。

　　4、服务职能

　　服务职能是通过对被审查活动的分析和评价，向被审计单位提供改进工作的建议和咨询服务，帮助其有效地履行职责，提高工作质量的功能。

　　企业内部审计的服务职能有两层含义：一是要为本企业服务，对最高层负责，完成其指派的任务;二是为国家审计机关及企业上级行业主管部门服务，完成他们交办的工作。

　　内部审计的职能

　　随着WTO的加入和改革开放的需要，内部审计的职能正在逐步完善，对经济发展的重要性正被人们认识。

　　一、企业内部审计职能定位

　　1.管理职能

　　管理职能是在企业内部审计部门对企业的经营活动进行有效的评价和监督之后，对企业内部运营和管理进行衡量，确保企业管理的有效性。随着现代企业体制改革的推进，企业的自主权在扩大的同时也面临着更大的经营风险。因此，企业内部审计部门必须对企业发展和运营进行全面监督和管理，以便及时发现企业管理环节出现的问题和不足，有针对性的进行管理改进和管理水平的提高，进而保证企业效益的最大化。企业的经营和持续性发展离不开内部审计的有效管理和监督。

　　2.服务职能

　　服务职能主要是指内部审计部门通过对企业的各项经营活动进行有效的监督、评价和分析之后，可以为企业管理人员提供改进意见以及关于企业运营发展方面的咨询服务，为企业决策提供重要依据，更好地提高管理人员的工作质量和工作效率，促进企业的长远发展。目前，服务职能是企业内部审计的职能定位发展趋势，也是促进企业持续性发展的必然选择。

　　二、企业内部审计职能定位策略

　　1.创新企业内部审计体系

　　随着现代企业体制改革的推进，企业内部审计也要抓住机会进行全面创新和改革，以便更好的适应市场经济的发展，为企业的有效治理提供更优质的保障。企业内部审计体系的创新主要表现在审计体系的三个分层，第一层是企业内部审计部门，这一层次是审计的基础部门；第二层次是企业内部审计委员会，主要承担高于审计部门的审计事务；第三层是企业最高审计委员会，具有较强的权威性、独立性。企业内部审计的创新对于企业的全面发展具有重要意义。

　　2.建立健全企业内部审计制度

　　企业内部审计制度的建立是一个长期的过程和不断发展和总结经验的过程。企业领导者必须提高对企业内部审计的重视程度，加强对其职能的认识和了解，建立健全企业内部审计制度，为企业各项审计事务的实施提供法律保障。企业领导要注重强化和提高内部审计的地位，保证企业内部审计的权威和效力，同时也要为企业内部审计制度的建立和发展创造有利的条件和发展环境，保证制度的良好实施。

　　3.提高企业内部审计人员素质

　　企业内部审计工作的顺利开展离不开一批专业素质过硬和职业道德素质较高的审计人才队伍的支持，因此，为了保证企业内部审计职能的发挥就要不断提高审计人员的综合素质。企业内部审计职能定位于监督、评价、管理和服务，因此，审计人员结构中不仅仅要有掌握良好的财务、审计知识的人才，也要有具备管理能力、运营知识的人才的合作和配合。所以，企业内部审计人员结构要进行不断优化。为了提高审计人员的素质，必须定期对审计人员进行专业培训和考核，要求审计人员进行知识的更新和技能的提升，以便更好地适应审计工作和企业的发展要求。

　　4.完善企业内部审计方法

　　企业内部审计职能的发挥需要一系列行之有效的审计方法的指导和支持，因而完善企业审计手段是保证企业审计职能得以有效发挥的基础。随着计算机技术的发展和信息化建设的不断推进，企业要重视引进先进的审计技术和审计软件，用计算机技术作为审计工作的一大助力，提高审计的质量和效率，进而保证企业各项经营活动可以在良好的审计体系中平稳健康运行。

　　三、总结

　　随着现代企业体制改革的发展，企业内部审计工作的重要性不断突显。为了保证企业内部审计的全面推进，首先需要对企业内部审计进行准确的职能定位，进而保证内部审计充分发挥其职能，更好地促进企业的进步。企业内部审计将职能定位于监督、评价、管理和服务，并需要不断完善和创新企业内部审计职能发挥的有效策略，促进企业的持续性发展。

　　内部审计的职能

　　一、监督职能

　　财务监督

　　内部审计人员对组织的财务报表、会计记录和财务交易进行详细审查。他们检查财务数据的准确性、完整性和合规性，确保财务信息真实可靠。例如，审计人员会核对账目，检查是否存在财务造假、虚报收入或隐瞒费用等情况。

　　监督资金的使用情况，包括资金的筹集、分配和使用是否符合预算和相关法规。比如，审查企业的投资项目是否按照计划投入资金，资金流向是否合理，是否存在资金浪费或挪用等问题。

　　业务运营监督

　　对组织的各项业务流程进行监督，评估业务活动是否按照既定的政策、程序和标准进行。以生产企业为例，内部审计人员会检查生产流程是否合规，原材料采购是否符合质量和成本要求，产品质量控制是否有效等。

　　关注业务活动的效率和效果。例如，在销售业务中，审计人员会评估销售渠道的有效性、销售团队的工作效率、客户关系管理是否良好等，及时发现业务运营中的问题和潜在风险。

　　二、评价职能

　　内部控制评价

　　内部审计对组织的内部控制系统进行全面评估。他们审查内部控制制度的设计是否合理，是否能够有效地防止和发现错误、舞弊行为。例如，检查企业的财务审批制度是否完善，是否存在不相容职务未分离的情况。

　　测试内部控制的执行情况，确定内部控制措施是否得到有效执行。通过穿行测试、控制测试等方法，审计人员可以了解内部控制在实际业务中的运行效果，发现内部控制的薄弱环节。

　　风险管理评价

　　协助组织识别、评估和应对风险。内部审计人员运用专业知识和方法，分析组织面临的各种风险，如市场风险、财务风险、运营风险等。例如，对于金融机构，审计人员会重点评估信用风险、流动性风险等。

　　评价组织的风险管理策略是否有效，是否能够将风险控制在可接受的范围内。他们会检查风险应对措施的实施情况，如风险转移、风险降低等措施是否得当，为组织的风险管理提供合理建议。

　　三、咨询职能

　　提供专业建议

　　基于内部审计的专业知识和经验，为组织的管理层提供关于内部控制、风险管理、财务管理等方面的专业建议。例如，在企业进行战略规划时，审计人员可以就潜在的风险和控制要点提供建议，帮助管理层做出更明智的决策。

　　为业务部门提供改进业务流程的建议。通过对业务流程的审计，发现流程中的瓶颈和不合理之处，提出优化流程的建议，提高业务效率和质量。比如，建议优化采购流程，缩短采购周期，降低采购成本。

　　协助组织变革

　　在组织进行变革时，如实施新的信息系统、进行业务重组或战略调整，内部审计可以发挥积极的作用。他们可以协助管理层评估变革可能带来的风险和影响，提供变革过程中的控制措施建议。例如，在企业推行新的ERP系统时，审计人员可以参与系统选型、流程再造等环节，确保系统实施过程的顺利进行。

　　四、鉴证职能

　　财务报表鉴证

　　虽然内部审计的鉴证职能与外部审计有所不同，但在一定程度上可以为组织的财务报表提供内部鉴证。内部审计人员通过对财务报表编制过程的审查，验证财务报表的真实性和公允性。他们可以对财务报表中的重要事项进行专项审计，为管理层和其他利益相关者提供关于财务报表质量的内部意见。

　　合规性鉴证

　　对组织遵守法律法规、行业规范和内部政策的情况进行鉴证。内部审计人员检查组织是否按照相关法律法规开展业务活动，如税务法规、环保法规等。同时，他们也会验证组织是否遵守内部的各项规章制度，如员工行为准则、保密制度等，确保组织的运营活动合法合规。

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