上市公司清产核资审计报告

时间：2020-11-02 08:53:56 审计报告我要投稿

精选上市公司清产核资审计报告

　　导语:清产核资审计的要求具体说就是通过清产核资审计，审计人员应能清楚地了解企业会计报表所列数据及其所包含科目反映的经济事项，并了解其的形成过程，掌握其形成依据。下面是小编为大家整理的，清产核资审计报告，希望对大家有所帮助,欢迎阅读，仅供参考，更多相关的知识，请关注文书帮!

精选上市公司清产核资审计报告

　　清产核资审计报告【篇一】

　　〔2004〕第××号

　　×××股份有限公司：

　　我们接受委托，对××股份有限公司(以下简称贵公司)以2003年12月31日为基准日的清产核资的相关资料进行了审查核实，贵公司的责任是建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和清产核资资料的真实、合法和完整。我们的责任是在贵公司资产清查的基础上，对贵公司查出的各项资产损失及申报待销净损失的处理预案的真实性、合理性发表意见。在审计过程中，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产损失金额和披露的证据以及评价各项资产损失的整体反映等我们认为必要的审计程序，核查了以2003年12月31日为基准日的资产、负债和所有者权益。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将清查核实情况及结果报告如下：一、清产核资工作范围

　　按照××公司的决算报表统计口径以清产核资工作方案的要求，本次清产核资的范围为××公司及所属全部的子公司(含下属事业单位、分支机构、境外子公司等)的全部资产，其中：资产总额××××元，负债总额××××元，所有者权益××××元(含实收资产××××元，资本公积××××元，盈余公积××××元，未分配利润××××元)，少数股东权益为××××元，具体单位如下

　　二、清产核资的依据

　　(一) 法规依据

　　1、《中国注册会计师独立审计准则》;

　　2、2003年9月9日国资委令第1号《国有企业清产核资办法》; 3、2003年9月13日国资评价〔2003〕72号《关于印发<国有企业资产损失认定工作>的通知》

　　4、2003年9月13日国资评价〔2003〕73号《关于印发<国有企业清产核资工作规程>的通知》;

　　5、2003年9月13日国资评价〔2003〕74号《关于印发<国有企业清产核资资金核实工作规定>的通知》;

　　6、2003年9月18日国资评价〔2003〕78号《关于印发<国有企业清产核资经济鉴证工作规则>的通知》;

　　7、2002年7月26日财政部财企〔2002〕310号文件《关于国有企业执行<企业会计制度>有关财务政策问题的.通知》;

　　8、2003年9月3日财企〔2003〕233号《企业财产损失财务处理暂行办法》;

　　9、《企业会计制度》

　　(二) 行为依据

　　1、2003年8月19日国资评价〔2003〕45号文件《关于做好执行<企业会计制度>工作的通知》;

　　2、2003年9月2日国资评价〔2003〕58号文件《关于印发中央企业清产核资工作方案的通知》;

　　3、××××年××月××日××部门×××号文件《关于同意××公司×××子公司以账面数作为清产核资工作的结果函》;

　　4、××公司函〔2003〕236号《关于印发<华兴公司清产核资工作方案>的通知》

　　5、清产核资中咨询服务、经济鉴证和专项财务审计的业务约定书。三、清产核资过程及实施情况

　　1、工作基准日：2003年12月31日。

　　2、工作起止日期：×××年××月××日。

　　3、具体实施情况：

　　(1) 协助贵公司根据国资委、财政部相关文件编制此次清产核资的

　　《工作手册》;

　　(2) 培训参加专项审计工作的相关人员，协助贵公司做清产核资基

　　础工作;

　　(3) 对贵公司企业清产核资基准日的原会计报表进行审计，以保证

　　贵公司清产核资基准日账面数的准确;

　　(4) 核对、询证、查实贵公司债权、债务，监盘贵公司现金和抽查

　　存货;

　　(5) 勘察、抽查贵公司固定资产并验证其产权;

　　(6) 协助贵公司按照企业会计准则、《企业会计制度》和清产核资

　　的要求调整有关账项，计算执行《企业会计制度》所带来的损失;

　　(7) 按照根据清产核资政策和有关财务会计制度规定，对贵公司清

　　理出的有关资产盘盈、资产损失及资金挂账进行核实、鉴证;

　　(8) 协助贵公司按照国有资产监督管理机构有关资金核实批复文

　　件、以及国家财务会计制度有关规定，调整账务。

　　(9) 协助贵公司编制清产核资后的企业会计报表。

　　四、清产核资专项审计情况

　　1、申报处理资产损失情况

　　在此次清产核资过程中，贵公司共计清理出资产损失总额(盈亏相抵后)为××××元。其中按原制度清查的资产损失共××笔，金

　　额××××元;按《企业会计制度》清查预计的资产损失共××笔，金额××××元。

　　2、经我所审核确认的资产损失

　　经我所审核确认符合清产核资申报条件的资产损失共××笔，金额××××元。其中按原制度的资产损失共××笔，金额××××元;按《企业会计制度》清查预计的资产损失共××笔，金额××××元。五、清产核资处理意见

　　1、申报待核销净损失的处理预案

　　经我们审核确认贵公司清查的资产损失和资金挂账净额为金额××××元，其中××××损失挂账净额×××元自列损益，其余××××元申报核减所有者权益，具体处理方法如下：

　　(1) 核减未分配利润××××元;

　　(2) 核减盈余公积-公益金××××元;

　　(3) 核减盈余公积-公积金××××元;

　　(4) 核减资本公积××××元;

　　(5) 核减实收资本××××元;

　　经我们审核确认贵公司按《企业会计制度》确定的预计损失合计××××元。拟建议转入企业2003年度期初未分配利润××××元，并作为各项资产减值的期初数，其中：

　　(1) 应收帐款预计损失××××元;

　　(2) 短期投资预计损失××××元;

　　(3) 存货预计损失××××元;

　　(4) 长期股权投资预计损失××××元;

　　(5) 固定资产预计损失××××元;

　　(6) 在建工程预计损失××××元;

　　(7) 无形资产预计损失××××元;

　　(8) 长期债权投资预计损失××××元;

　　(9) 其他资产预计损失××××元。

　　2、审计意见批复后所有者权益的变化情况

　　上述申报资产损失如得到批复后，××××公司的所有者权益将为××××元，其中实收资本××××元、资本公积××××元、盈余公积××××元、未分配利润×××元。

　　我们认为，贵公司的清产核资工作是依据国资委及财政部相关文件执行的，申报的报表及相关资料真实可信，各报表数据间勾稽关系正确，可以作为资产管理部门审批的依据。

　　六、申报处理资产损失原因分析

　　1、按原制度清查出的各项资产损失的情况简要分析

　　2、盘盈资产类型及形成原因的简要分析

　　七、重大事项说明

　　1、×××公司所属子公司根据清产核资政策可以不列入参加清产核资工作范围，直接以×××公司账面数作为×××公司清产核资工作结果需要进行特别说明;

　　2、×××公司所属子公司由于特殊原因不能参加清产核资工作范围，经国有资产监督管理机构批准直接以×××公司账面数作为××××公司清产核资工作结果需要进行特别说明;

　　3、在清产核资专项财务审计工作中发现的有可能对×××公司损失及挂账的认定产生重大影响的事项;

　　4、在清产核资专项财务审计挂账中发现的×××公司重大资产和财务问题以及向×××公司提出的有关改进建议;

　　5、在清产核资工程中对×××公司账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产重新估价;

　　6、注册会计师认为需要说明的其他重大事项。

　　八、内部控制的审核情况

　　(对企业内部控制制度的完整性、适用性、有效性以及执行情况发表意见)

　　九、报告使用范围

　　以上清产核资审计报告仅供国有资产管理部门审批、×××公司主管部门审查清产核资结果和检测清产核资中介机构之用，非法律、行政法规规定，报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。

　　附件：

　　1、损失挂账分项明细表;

　　2、损失挂账申报核销项目审核说明;

　　3、损失挂账的证明材料;

　　4、主审会计师的资质证明和中介机构营业执照复印件;

　　5、其他有关材料。

　　××××会计师事务所(签章) 中国注册会计师：中国注册会计师：地址：年月日

　　清产核资审计报告【篇二】

　　XXX公司：

　　XX局监察审计部，依据XXX文件、XX局《集体企业清产核资工作方案》有关要求和工作任务，监察审计部对XX市公司(以下简称贵公司)进行清产核资专项审计。按照《XX清产核资办法》及其他有关规定进行清产核资，我们在贵公司清产核资的基础上，对贵公司以2011年12月31日为基准日的清产核资报表进行专项审计，在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括询问、审阅、函证、监盘和核查资产损失依据等我们认为必要的审计程序，审计工作已完成，现将情况报告如下：

　　一、清产核资范围及内容

　　按照贵公司决算报表统计口径以及清产核资工作方案的要求，本次清产核资的范围为XX市公司，母公司持股比例100%资产总额所有者权益总额清查前汇总会计报表资产为XX元，负债为XX元，所有者权益为XX元，其中包括实收资本XX元，盈余公积XX元，未分配利润XX元。

　　二、清产核资依据

　　(一)XXX制度

　　1.《关于加强集体企业管理监督工作的若干规定(试行)》(XXX产业[2012]338号)

　　2.《XXX清产核资办法》(XXX财[2004]7号)

　　3.《XXX清产核资经济鉴证及专项财务审计工作若干规定》(XXX财[2004]20号)

　　(二)遵循参照的法规依据

　　1.《国有企业清产核资办法》国资委令[2003]第1号

　　2.《关于印发〈国有企业资产损失认定工作规则〉的通知》国资评价[2003]72

　　号

　　3.《国有企业清产核资工作规程》(国资评价[2003]73号)

　　4.《关于印发〈国有企业清产核资经济鉴证工作规则〉的通知》国资评价[2003]78号

　　5.《企业财产损失财务处理暂行办法》财企[2003]233号

　　6.国资委办公厅和国资厅下发的《清产核资工作问题解答(一)、(二)和(三)》等相关解答

　　7.《企业会计准则-基本准则》和38项具体会计准则

　　8.《中华人民共和国注册会计师法》

　　(三)行为依据

　　1.《关于印发集体企业清产核资工作手册的函》(XXX产业财函[2012]2号)

　　2.《关于开展集体企业清产核资工作的通知》(XXX)

　　3.《XX局集体企业清产核资工作方案》(XXX)

　　三、清产核资组织实施情况

　　(一)工作基准日

　　贵单位清产核资工作基准日是2011年12月31日

　　工作起止日期

　　贵公司于2012年6月15日至2012年8月10日日期间进行了清产核资工作。

　　(三)具体实施情况

　　1、组织机构

　　(1)成立XX局集体企业清产核资工作领导小组，是XX局集体企业清产核资工作的领导机构负责，负责集体企业清产核资工作方案的审批及重大事项的决策。组长XXX，副组长XXX，成员：XXX。

　　(2)建立清产核资分工协作制度。贵公司清产核资由财务部门牵头，专业部门各自负责与本专业相关的清产核资工作，并与其他部门协调一致。

　　2、清产核资工作程序

　　(1)前期准备阶段

　　成立局集体企业清产核资工作组织领导小组和办事机构，明确职责，制定清产核资工作方案，确定各项清产核资和预计损失的原则和证据要求，召开清产核资工作启

　　动会议;根据集体企业清产核资特点，设计清产核资基础工作表、清产核资报表、布臵软件、设臵运算公式、稽核公式;组织对参加集体企业清产核资相关人员的政策、业务和技术培训。

　　(2)组织实施阶段

　　依据工作方案开展账务清理、资产清查等工作;依据工作方案对清产核资范围内的全部资产、负债和所有者权益进行账务清理与资产清查，按照清产核资规程要求填制清产核资明细表、清产核资单位自查填表、监察审计部复核审计;汇总清产核资范围内各企业的清产核资报表，编制清产核资专项审计报告。

　　四、清产核资专项审计情况

　　(一)企业的会计责任和内部审计的审计责任

　　保证会计资料和清产核资资料的真实、合法、准确和完整，是贵公司管理当局的责任，我们的责任是在贵公司清产核资的基础上，对贵公司以2011年12月31日为基准日的清产核资报表进行专项财务审计，对贵公司清查出的各项资产损失的真实性、合理性发表审计意见。

　　(二)主要审计程序

　　(1)核实帐务。核实企业以清产核资基准日为时点，对总帐、明细帐等所有帐务进行核对，与银行未达帐项进行核实，对应收款项与帐务方函询、查证，认真查实债权债务以及对外投资情况，并根据现行财务会计制度规定，清查企业各项潜亏和资金挂帐。

　　(2)资产清查。对各项资产进行全面的清理、核对和查实，在资产清查中把实物盘点同核实账务结合起来，把清理资产同核查负债和所有者权益结合起来，重点做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清理，查实应收账款的债权是否存在，企业对清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按照清产核资工作要求进行分类排队。

　　(3)对外取证。对于清查出的各项损失，按照《资产损失认定办法》，逐项取得具有法律效力的凭证和符合规定的证明材料。

　　(4)整理汇总。按清产核资工作有关政策规定，对所有清查基础表以及取证材料进行分类整理和汇总，对照清产核资工作有关政策，对各类资产损失逐笔逐项进行审核，确保数字准确无误后，整理装订成册，并填报相应的清产核资报表。

　　(三)企业申报处理的资产损失

　　本次清产核资，贵公司申报核销资产损失XXX元，申报的负债潜盈XX元，申报资产净损失XX元。在申报核销的资产损失总额中，流动资产损失XX元。

　　(四)经审计确认的按原制度清查出的资产损失

　　经审计确认，本次清产核资，申报核销资产损失XX元，申报的负债潜盈XX元，申报资产净损失XX元。在申报核销的资产损失总额中，流动资产损失XX元。

　　五、清产核资的处理意见

　　(一)拟核销净损失的处理预案

　　拟核减未分配利润XX元。经我们审核确认的资产净损失金额为：XX元，建议核减当期损益。

　　建议转入企业经批准执行企业会计准则年度的或接受集体企业时期初未分配利润，并同时调整各项资产减值准备、预计负债及递延所得税资产的起初数。

　　(二)申报处理资产损失原因分析

　　1、按原制度清查出的各项资产损失的情况简要分析

　　(1)坏帐损失原因分析

　　应收款项的坏帐损失合计XX元，其中应收帐款XX元、其他应收款XX元，形成坏帐的主要原因及金额具体如下：

　　a债务人破产、倒闭、死亡造成损失XX元

　　b债务人被吊销、注销造成损失XX元

　　c三年以上应收款其中：五年以上应收款Xx元

　　应收帐款明细表

　　其他应收款明细表

　　(2)负债潜盈原因分析

　　负债潜盈合计XX元，其中其他应付款XX元，负债潜盈的主要原因及金额具体如下：

　　a债权人破产、倒闭、改制、解体形成潜盈XX元

　　b债权人灭失、三年以上不需支付款的XX元

　　负债潜盈明细表

　　六、处理损失挂账对企业经营和财务状况将产生的影响

　　七、清产核资结果

　　审核前及审核后的资产、负债和权益变化

　　八、报告使用范围说明

　　本报告仅供集体资产管理部门审批、贵公司主管部门审查清产核资结果和检查清产核资机构之用，非法律、行政法规规定，报告的全部或部分不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸公开媒体。

　　九、管理建议

　　(一)建立完备的资产清查制度，防止前清后乱。一是要建立定期清查制。贵公司至少每年年终要对资产进行一次全面的清查核对，摸清“家底”，对盘盈盘亏的资产，要找出原因，分清责任，按现行规定及时处理。二是建立离任核查制。单位领导或资产管理使用人员离任时，要组织核查，办理资产移交和监交手续，确保人走账清，防止资产流失。

　　(二)提高认识，进一步加强企业资产管理。要加强领导，提高认识，将企业资产管理作为一项重要内容列入工作目标，领导要亲自抓，把各项制度、规定落到实处。一是建立资产管理责任机制，增强单位负责人的责任意识。二是明确分工，增强财物管理人员的责任意识。三是加强制度建设，健全基础工作。贵公司应从资产的购臵、验收、使用、调拨、转让、报废、报损等各个环节加强制度建设，堵住资产流失的漏

　　洞，使资产管理制度化、科学化、规范化。四是规范资产处臵行为，实行严格资产审批制度。

　　(三)要进一步增强管理人员的责任心，规范会计核算。积极主动地将财务管理和日常资产管理有机结合起来，做到资产变动及时在帐务上进行相应处理，从而杜绝帐损失挂帐的发生。

　　(四)企业应收帐款存在着多方面的风险。审计建议贵公司应增加忧患意识，强化预防观念，克服侥幸心理，消除麻痹思想，加强风险管理，消除产生风险的因索。在管理上搞好组织建设，把好流程控制加强管理和服务创新，充分利用法律手段来防范企业应收帐款的风险。

　　(五)审计建议对企业出现客户欠费情况,企业员工、管理人员要增强信心，坚定意志，学习知识，努力提升员工的催欠能力、展开部门协作、勤与政府和客户沟通，从管理层面到法律层面来弥补风险防范阶段的工作疏漏，将拖欠应收款按时足额收回。

　　附件：1、损失挂账分项明细表

　　2、损失挂账申报损失项目审核说明

　　3、损失挂账的证明材料

　　4、审计组成员名单

　　二〇一二年八月十日

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