企业内部审计质量控制体系与风险管理防范

时间：2022-10-26 08:32:10 硕士毕业论文我要投稿

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企业内部审计质量控制体系与风险管理防范

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摘要：风险管理与内部审计是企业管理必不可少的内容，完善的内部审计制度能够改善企业经营状况，优化内部控制环境，而健全的风险管理体系能够规避企业经营风险，提升企业风险防范能力。本文在分析企业内部审计与风险管理关系的基础上，构建起基于风险导向的内部审计质量控制体系，期望对提高内部审计工作质量，加强企业风险管理，提升企业风险防范能力有所帮助。

　　关键词：企业控制体系风险管理内部审计

　　一、企业内部审计与风险管理的关系

　　内部审计与风险管理都是企业内部控制的重要内容，对于规范企业经济活动，减少经营风险，实现资源高效配置有着积极作用。在企业管理中，内部审计与风险管理存在着必然联系，具体表现为：

　　(1)内部审计在风险管理中的地位

　　对于企业而言，其在经营过程中不可避免地会面临各种风险，通过内部审计能够对经营风险起到一定的防控和治理，可见，内部审计在企业风险管理中有着非常重要的地位。在市场经济的背景下，企业的内部审计将各项经营及投资活动一并纳入到了市场竞争环境当中，借助专业、系统的审计方法，对企业的经营和投资进行全面、具体的财务分析以及详实、可靠的评估与预测，并针对企业经营与投资中可能面临的风险进行防控与管理，由此不但可以使企业的各项经济活动的成效性有所增加，而且还能进一步提升企业的总体收益和利润。

　　(2)内部审计在风险管理中的作用

　　风险存在于企业经营、投资的全过程当中，风险管理的最终目的就是预防和控制风险，而内部审计在企业风险管理中的作用具体体现在如下几个方面：一是在风险管理范围确定中的作用。企业的主要风险来源于经营和投资活动，这种风险具有一定的可控性。内部审计是企业把控全局的重要方式之一，其除了能真实反映出企业的经营与财务状况外，还能通过对内部经济活动各个环节的控制，对企业的风险问题进行正确评估，并就风险可能存在的范围及其影响程度进行预测，从而提高企业的风险管理水平，降低经营成本。二是在风险识别与分析中的作用。内部审计可以通过不同的风险分析方法对企业的内外部风险因素进行识别，为风险管理层应对风险提供依据。三是在风险评价中的作用。内部审计能够对企业经营管理层制定的政策进行风险预测与评估，有助于经营决策的完善。四是在风险处理中的作用。内部审计是风险处理过程中的关键环节之一，可对风险处理方法进行监督评价，并提出改进建议，有助于企业风险处理水平的提升。五是在风险反馈中的作用。内部审计是控制企业管理的一种有效方式，它可以反馈各种风险信息，对企业经营活动的有序进行具有积极的促进作用。

　　(3)内部审计与风险管理的融合

　　随着全球经济一体化进程的不断加快，使得企业间的竞争日趋激烈，由于受各种因素的影响，导致企业经营、投资活动的不确定性有所增加，在这一前提下，为确保企业稳定、持续发展，就必须加强企业内部审计与风险管理的融合。从目前的总体情况上看，企业内部审计与风险管理之间的联系越来越紧密，实践证明，行之有效的内部审计能够减轻审计委员会的工作压力，其立足于企业战略和经营风险的管理，并通过风险识别、分析、评估、处理等环节，将审计的协调、监督作用融入风险管理的审计程序当中。

　　二、构建基于风险导向的内部审计质量控制体系

　　企业应构建起基于风险导向的内部审计质量控制体系，明确内部审计的职能，强化对风险管理过程的检查、监督和评价，一方面完善内部审计机制;另一方面加强企业风险防范。

　　(1)设立内部审计委员会

　　企业应当设置独立的内部审计委员会，并由其全权负责外部审计师的聘任和解聘，同时辅助外部审计师开展相关工作。可由审计委员会对企业内控制度、风险管理制度以及财务报告进行全面审查，并对审计工作进行监督、指导，协调内审与外审之间的关系，为董事会使用和披露财务信息提供可靠保障。企业在设立内部审计委员会的过程中，应当本着成本费用合理、工作过程独立的原则，这样能够使内部审计委员会在企业风险管理中的作用得以充分发挥，从而为企业创造出一个良好的内部环境，有助于提升企业抵御风险的能力。

　　(2)确定风险容忍度

　　所谓的风险容忍度具体是指企业经营、投资时，在实现预定目标的过程中对存在风险的接受程度。相关研究结果表明，企业对风险的容忍度越大，对风险的承受能力就越强。企业的内审人员可按照本企业当前所处的经营环境、资本结构等条件，对风险容忍度进行确定，同时找出可能会给企业经营带来威胁的所有风险，分析风险的权重，确定出威胁最大的风险，针对这些风险进行容忍度量化分析，进而确定出企业可接受的风险范围，并采取有针对性的措施应对风险，降低风险对企业经营投资活动的影响，提高企业效益。

　　(3)加强风险识别与评估分析

　　在风险管理中风险识别是关键环节，它是对企业潜在风险的判断及对风险性质的鉴定。在风险识别过程中，先要对风险进行定性，这就要求内审人员应当熟悉企业的经营管理过程，并以风险的评估分析为立足点开展具体工作，从而有效地对风险进行识别。企业可结合自身的实际情况，合理制定风险管理审计计划，该计划中应当包括以下内容：财务风险管理审计计划、市场风险管理审计计划、人事风险管理审计计划、会计风险管理审计计划以及其它风险管理审计计划。此外，审计委员会应当对风险识别的完整程度加以关注，具体而言就是企业经营投资过程中所面临的主要风险是否全部被识别出来，确认没有遗漏后，便可通过收集资料，运用科学技术，采取定性与定量相结合的方式，对这些风险的发生的可能性、频繁度以及影响程度进行评估，并对相关的风险管理审计计划进行分别评估，进而确定出企业总体风险的大小。内部审计委员会还应当对评估结果进行复验，看结果是否恰当，并对不恰当的情况进行更正，提出相应的改进建议，提升风险管理水平，降低风险给企业造成的损失。

　　(4)做好风险应对与监督

　　企业的内部审计人员应当做好风险的应对与监督工作。首先，内审人员可依据企业的风险容忍度，制定合理可行的风险应对策略，确保制定出来的策略能够有效规避、转移、缓解风险。其次，审计委员会应当认真检查各部门针对风险采取的行动，看是否充分、得当，如果发现某些风险缺乏控制措施时，应按照具体情况提出相应的措施和建议，借此来强化风险管理防范，从而降低企业的风险损失。再次，由于风险本身具有可变性的特点，其数量及发生的可能性会随着企业内部和外部环境的变化而改变，为此，应当对风险进行持续监控，这是提升风险管理水平较有效的途径之一。审计委员会可通过对各类风险的持续监控，使企业明确风险处理中应重点加强的环节，由此能够使企业进一步明确风险管理的作用和价值，这不但能够为风险评估提供依据，而且还有利于成本费用的控制。

　　三、案例分析

　　A公司为股份有限公司成立于1993年2月2日，主要经营业务为建设与维修电厂、电力行业技术服务、生产销售电力与热力、生产销售电力仪器等。2006年9月，A公司进行股权分置改革，由B集团公司持有21.15%的A公司股本。A公司于2003年设立了审计委员会，由董事会选举产生委员会委员，明确了审计委员会的职责权限，但是未将风险管理纳入到内部审计范围内，使得A公司在经营管理中面临着较大风险。为此，应当建立起基于风险导向的内部审计质量控制体系，具体措施如下：

　　(1)完善A公司内部审计组织模式

　　从A公司内审委员会的人员结构、规模设计以及任职条件等方面来看，全部符合内审委员会的设立要求，但从具体职责和权限上看，仍需要进一步完善。可将企业风险管控加入到内审委员会的职责权限当中，并赋予其一定的权利，确保相关工作的有序开展。在A公司审计委员会下设内部审计部门，负责对公司经营面临的风险进行识别、分析，并提出应对建议。

　　(2)识别A公司风险

　　通过风险调查法和财务报表法，审计部门对A公司当前面临的风险因素进行识别，从而得出企业面临的主要风险有以下几种：一是外部经济形势。因中央政府实施了紧缩货币政策，从而给企业资金流量带来了压力，影响了企业对长期项目的投资计划。二是原材料价格。电煤价格上涨导致经营空间缩小，同时煤电价格联动政策未再实行使企业经营面临更大的困难。三是电力产品销售。由于煤电联动政策没有实施，致使煤炭涨价增加的成本全部由企业自行承担，导致企业经营业绩下滑。

　　(3)确定A公司风险容忍度

　　审计部门在对A公司面临的主要风险因素进行分析后，结合企业当前所处的经营环境，将企业目前的风险容忍度确定为较低水平，企业面临的风险较高，已经无法再容忍错报的发生。于是向审计委员会建议A公司必须进一步提升风险管理水平，并规避和转移风险，审计委员会采纳了审计部门的这一建议。

　　(4)落实A公司风险应对措施

　　通过风险识别和容忍度的确定，审计部门针对风险点，采取相应的措施，使识别到的风险降至可接受的水平。其一，在外部经济风险的应对中，在审计部门的建议下A公司采取了缩短应收电热费的回收期;减少陈欠电费积压;多举借短期借款，抛售中长期借款;创新融资渠道等措施。其二，在原材料价格风险的应对中，审计部门建议实施一把手工程，对燃料管理体系进行了规范，同时加强与煤矿和铁路运输部门的协调，并加大对来煤结构的调整，确保了充足的煤量，煤价上涨得到了有效控制。其三，在产品销售风险的应对中，审计部门建议企业加大市场开拓力度，争取发电量计划，落实电量指标转移，向有关部门反映电价偏低等问题，争取提高电价。

　　四、结论

　　企业应深入研究内部审计与风险管理之间的联系，结合风险管理理论和内部审计框架，构建起基于风险导向的内部审计质量控制体系，既有利于丰富内部审计内容，提高内部审计工作效率，充分发挥内部审计在风险管理中的作用，又有利于提升企业风险管理水平，强化对风险的监督控制，提高企业风险防范能力。

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