内控制度建设目的
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内控制度建设的目的
内部控制是一个古老而又重满活力的话题，其目的就是要回避风险，建立内部控制制度就是在银行内部建立一套自我调节、自我约束的控制系统。
从工商银行成立时起，陆续出台一些管理措施和文件。
但是，近年来，随着改革的不断深入，出现许多新情况新问题，由银行内部引发的案件屡见不鲜，内部控制制度建设被提到新的高度。
在2000年7月实施的《会计法〉》明确各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度，并提出具体要求。
今天，面对复杂的社会环境和激烈的同业竞争，如何建立起一套我行有效的内部控制系统，并在实际工作中加以应用，是我们面临的重要课题。
一.内部控制制度建设
1.如何建立内部控制制度
——梳理工作流程，建立岗位责任制。
我行的各项业务活动都可以分解为不同的环节分设不同岗位，由不同人员负责办理。
合理有效的岗位分工是实施内部控制制度的基础。
岗位分工是根据劳动组织形式来确定，对于一些不相容的岗位，必须实行岗位分离，以达到相互制约，预防风险的目。
岗位责任制就是明确每个岗位工作人员的工作范围、职责和权限，实现定岗、定人、定责，使他们各司其责，各负其责，分工协作，互相监督。
——突出重点岗位，实施重点监控。
选择对在一个业务流程中起着重要作用的那些控制环节，要进行重点监控。
如会计手工扎账单与计算机产生的扎账单核对，金库管理员的双进双出，定时与不定时进行库存现金和重要空白凭证检查核对等等，都是内部控制的重点。
——实行授权授信控制。
授权授信是指各行各部门在处理经济业务时，必须经过授权授信批准以便进行控制。
其中包括：(1)权授批准的范围，即经营活动范围;(2)授权批准的层次，应根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次，从而保证个管理层有权又有责;(3)授权批准的责任，应当明确被授权者在履行权力时应对哪些方面负责，应避免权授责任不清，一旦出现问题又难究其责的情况发生;(4)权授批准的程序，应规定每一类业务的审批程序，以便按程序办理审批，以避免越级或违规审批的情况发生。
——建立事前、事中、事后监督体系。
为了能够对前台业务出现差错及时发现和纠正，建立事前、事中、事后监督体系。
事中、事后监督不能面面俱到，要有选择有重点对重点岗位进行补偿性控制，以保证内部控制机制的高效性和可靠性。
——文件记录控制。
对要求进行内部控制的各个环节和措施，要形成文字材料，有章可查。
其主要内容有：(1)建立全员岗位说明书，对每个岗位都应有相应的书面材料，其内容包括：岗位内容、岗位职责、岗位上下关系和岗位任职条件等等;(2)业务操作规程手册。
业务操作流程让相关人员了解，使每人都知道本人在处理业务时所处的位置，前后作业环节;(3)建立授权审批权限文件。
2.建立内控监督机构，加强内控队伍建设。
内控监督机构对每个岗位、每个部门和各项业务实施全面监督反馈制度，实现与行政管理交叉控制。
——内控监督机构必须在形式上和实质上保持独立。
形式上独立是指稽核人员应独立于本行业务和管理人员，不能自己监督自己;实质上监督是指站在党的政策和全行利益上实施稽核。
——稽核工作要制定科学、合理、统一的监督审计程序，要有一定的稽核覆盖率和稽核频率，涵盖主要业务和重要风险点。
——内控监督机构人员应由熟悉业务、有责任心、作风正派的人员构成。
3.建立违规必究的处罚机制。
建立对事不对人的处罚标准，在同一支行内实行统一标准。
防止重检查轻整改，必须树立规章制度的权威，对于违反规定的应坚决按标准处罚，对屡查屡犯的应从重处罚，必要时给予通报批评。
4.加大科技投入，提高内控技术含量。
科学技术的迅速发展，特别是计算机在银行业务中应用的不断深入，为我们进行内部控制提供新的武器。
通过软件开发，将内部控制的一些规定编入程序，由软件程序进行控制，可以起到人控物控控不了的作用。
人控物控只能解决不想违和不敢违问题，但解决不了个别人想违而不能违问题，要真正解决不能违问题则需要程序控制。
员工无意或有意的错误都将被电脑程序发现而难以通过。
例如，柜员密码的定期更换，柜员权限控制，重要业务换人复核和授权等等。
对重要岗位实施电视监控和录像可满足我们在办公室进行实时和非实时现场监督的需要，对提高员工自觉执行制度将起到积极影响。
二.进行人性化管理，实施以德治行。
针对我国改革开放过程中，在社会主义初级阶段建设有中国特色的社会主义市场经济过程中遇到的新情况和新问题，提出了以德治国的战略方针。
法治与德治是相辅相成的，我们在强调按制度办事的时候，必须注意人的道德品质教育。
受中国几千年传统文化的影响，人治带替法治的现象时有发生。
受西发达国家的影响，一味的全盘西化带来了人们道德观念的退化。
当前，工商银行在进行战略调整，人事制度和分配制度的各项改革在不断深入，同时也在全行上下引起思想波澜。
新的形势对内控工作提出更高的要求。
进行人生观教育，加强思想道德教育，提高员工职业道德水准，建设企业文化等等，用先进分子的人格力量去感召人，提高每位员工执行内控制度的意识和自觉性，特别是领导干部对内部控制的自觉控制意识和行为，是做好内控工作的根本。
三.正确对待内控中出现的问题。
与前些年相比，内控制度建设迈出可喜的一步，对化解风险、确保依法合规经营起到了很大的作用，但仍有许多不足之处，需要正确对待。
1.投入产出的关系。
工商银行是商业银行，是金融企业。
是企业就必须讲究效益，追求利润最大化。
这就决定了内部控制对防范业务活动的错误只能起到“合理保证”。
合理保证就是指控制成本不能超过因实施控制而获得的利益，这就是成本效益原则。
不能出现为防止可能发生10万元的损失而用100万元去预防的情况发生。
这里就要把握以下情况：(1)无论采取那种控制都应考虑控制收益大于控制成本的要求。
(2)当控制收益难以确定时，应考虑在满足既定控制的前提下，使控制成本最小化。
企业内部制度的重要性
企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的.有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。
目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。
一、科学合理完整的内部控制制度是现代企业发展的现实需要
企业制定内部制度，我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识，注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变，做事应兼顾国家、集体、个人的利益，积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。
经济越发展，内部控制制度就越重要。
企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内控制度办事，使企业的内控制度真正起到确保企业资产安全和完整、会计资料的真实完整、防范各种经营风险、发现和纠正弊端和错误，确保企业的经营运作有序、科学、高效。
企业可采用业务循环法，将企业整个交易循环事项的过程，划分为销售和收入的循环、采购和付款的循环、生产过程的循环、筹资和投资的循环、货币资金的循环五个关键性环节，并据此制定各环节的科学、规范、合理的内部控制制度。
二 、企业内部控制的基本原则
企业建立内部控制是为了保护企业资产的安全、完整，保证会计信息的正确、合法，保证经 营活动的高效、经济，保证企业内部管理活动顺畅而又相互制约，最终有助于提高企业的经济效 益和企业目标的实现，增强企业在市场经济下的竞争能力。
企业实施的内部控制具有一定的传统 性和一般性。
一般而言，设计企业内部控制最基本的原则就是实事求是，因企制宜，兼顾灵活。
除上述最基本原则之外还与下述一些基本原则是密不可分的。
(一)、相互牵制原则
(二)、成本效益原则
(三)、岗位责任原则
(四)、协调配合原则
(五)、系统网络原则
总之，建立现代企业的内部控制必须实事求是，因企制宜，不能照搬书本，一味追求控制，而不管企业的整体经济利益。
企业的内部控制从设计的角度来看，应能达到一个基本目标。
三、企业制定内部控制制度从五个方面着力
1.人员素质控制是关键。
人是内控制度的主体，首先企业高层的管理人员，应该具备很高的政治素质和业务素质，否则制定科学合理、严谨有序的内控制度就成为一句空话。
而制定了内控制度就需要具有相应素质的员工来执行，如果人员素质不符合要求，控制措施就会失效。
所以企业应按照不同岗位的要求，招聘不同学历和专业技能的人才竞聘上岗，科学合理地安排，使每个职员所担任的职务与其所具备的素质、能力相称，使其最大限度的发挥自身的积极性和能动性，把所担任的工作做到最好。
内部控制不是目的，而是实现目标的手段，因此就高层管理者的控制而言，首先是其应德才兼备，其次是要设计和协调好各部门、各环节的关系，加强内部的民主监督机制和控制检查制度，防止经营者侵犯国家利益、或非法牟取私利。
2.组织控制要科学。
首先是不相容职务分离，即经营业务的授权者与执行者要分离，执行者与记录者、监督者要分离。
要注重把握①在决策层内部要有明确的透明度、合理的权利分割与牵制。
特别应充分发挥董事会必要的集中决策，集体领导，形成即相互支持与协助，又相应提醒与制约的优势，落实监事会与职工代表大会应有的监督检查作用。
②决策过程中应有的科学程序以及决策与管理体系中应有的结构层次。
3.业务程序及信息质量控制要完整。
企业为保证各项经济业务科学高效有序的运行，就必须科学合理的规定内部业务程序。
控制的要求是，按组织控制的要求和权责利相结合的原则进行分工，授予各机构及各层次管理人员相应的审批权，强调任何机构人员不经合法授权不得行使审批权，也不得越权审批，对已经发生的业务必须按照会计控制的要求及时、正确、全面的反映和记录，并复核记录内容，保证会计信息的正确及时完整。
会计信息是企业中最重要的信息，因此，建立和和健全会计信息系统，是完善会计制度设计、信息质量控制的主要方面。
企业必须根据现行的会计制度及有关法规。
4.资产保护控制要灵活。
内部控制的各种控制方式都具有保护资产安全的作用，对不同类型的资产采取不同的控制措施。
(1)货币资金的控制。
(2)实物资产和无形资产的控制。
(3)债权性资产的控制。
(4)预算控制预算控制。
5、内部审计控制制度要严密。
内部审计制度是单位内部设置得专职的审计机构和专职人员，通过经常和定期的审查活动，做到查错防弊，改进管理，提高效益的目的。
因此，各企业单位应强化监控，加强内部审计制度的建设，充分发挥审计监督作用。
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