小企业会计折旧方法
不同的折旧方法直接影响到企业的利润额,造成应纳税额的差异。那么小企业会计如何折旧?
企业会计常用的四种折旧方法
一.年限平均法
年限平均法又称直线法，是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法，采用这种方法计算的每期折旧额均相等。
年折旧额=(原价-预计净残值)÷预计使用年限=原价×(1-预计净残值/原价)÷预计使用年限=原价×年折旧率
月折旧额=年折旧额/12
二.工作量法
工作量法下每年的折旧额会随资产的工作量而不断变化。
一般资产在不同年度工作量差别较大的，适于采用工作量法计提折旧，比如汽车等应按照工作量法计提折旧。
单位工作量折旧额=固定资产原价×(1-残值率)/预计总工作量
月折旧额=该项固定资产当月实际工作量×单位工作量折旧额
特点：不是每一个会计期间的折旧额都是相等的。
三.双倍余额递减法
双倍余额递减法是用直线法折旧率的两倍作为固定的折旧率乘以逐年递减的固定资产期初净值，得出各年应提折旧额的方法。
年折旧额=固定资产账面净值(不考虑净残值)×2/预计使用年限
注意：最后两年将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额按照直线法计提折旧。
四.年数总和法
年数总和法又称折旧年限积数法或级数递减法，是固定资产加速折旧法的一种。
它是将固定资产的原值减去残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算确定固定资产折旧额的一种方法。
逐年递减分数的分子代表固定资产尚可使用的年数;分母代表使用年数的逐年数字之总和，假定使用年限为n年，分母即为1+2+3+……+n=n(n+1)÷2，相关计算公式如下：
年折旧额=(原价-预计净残值)×年折旧率
年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和×100%
如何选择对企业最有利的折旧方法
目前财务人员对固定资产折旧的选择既有“困扰”又有“误区”。
所谓困扰是：
税法和会计对折旧方式的差异，到底按照哪个来更合适，选择的依据到底是什么?
所谓误区是：
大部分企业直接按照税法规定年限和方法处理，不考虑资产的实际状况。
下面我们就来看一下会计准则与税法对于固定资产的折旧到底有哪些不同?
一、会计准则对固定资产折旧的规定
《企业会计准则第4号--固定资产》第十五条
企业应当根据固定资产的`性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，一经确定，不得随意变更。
第十七条
企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。
可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。
固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。
第十九条
企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。
使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命。
预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。
与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。
固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。
会计准则导向是：从业务中来，到业务中去，真实的反映业务。
二、税法对折旧的规定
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第五十九条 固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。
固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
第六十条
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下:
房屋、建筑物，为20年;
飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;
与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;
飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;
电子设备，为3年。
固定资产加速折旧政策：
《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》财税〔2015〕106号
《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》国家税务总局公告2015年第68号
《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)。
税法导向是：确保税收，调控发展。
综上所述我们可以看出会计准则与税法对固定资产折旧规定的不同
1
税法有最低年限的要求，而会计准则没有。
2
税法要求固定资产折旧采用直线法，加速折旧属于税收优惠。
不同的折旧方法直接影 响到企业的利润额，造成应纳税额的差异。
3
税法规定净残值一经确定，不得变更。
会计准则要求在年度终了进行复核、调整。
在实际工作中，如何选择合理的固定资产折旧方法，是企业税收筹划的重要组成部分，我们财务人员要在不违背税法规定的前提下，选择对企业最有利的折旧方法。
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