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长期往来款清理情况报告（精选11篇）
在人们越来越注重自身素养的今天，报告使用的频率越来越高，我们在写报告的时候要注意逻辑的合理性。写起报告来就毫无头绪？以下是小编精心整理的长期往来款清理情况报告，仅供参考，大家一起来看看吧。
长期往来款清理情况报告 1
我校一贯重视财务管理，专门制定了《三本学校财务管理制度》。按照教育局的要求，严格执行财经纪律，在财务结算中心的指导和监督下工作。自检报告如下：
一、收入管理：
学校所有预算外收入均可进入财政专户，严格执行收支两条每学期按照教育局批准的.收费项目和标准收取各种费用。不得擅自设置收费项目、扩大收费范围或者提高收费标准。各类收费使用财政部门统一印制的财政票据，不存在乱收费现象。
二、支出管理：
学校所有支出均按实际发生额收取，不存在虚报、白条抵库等现象。学校购买的教学设备、办公用品和图书资料由政府购买，学校的财务支出由校长严格执行一支钢笔。2000元以上的支出由校务会议讨论决定，学校财务监督小组审议后执行。学校实行校务公开制度，公示重大事项，建立健全财务管理内部控制制度，簿记人员与审批人员、出纳人员、经办人员、财产保管人员分离，各司其职，职责明确。小金库、公款、表外账户等现象。
三、资产管理：
学校资产的出租、出借、出售、转让、捐赠、报废和挂失，由校管委集体决定，并按国有资产处置管理的有关规定报批。学校建立了健全的资产购置、验收、保管、使用、移交和维护的内部管理制度，建立了学校财产账户，组织了年度资产清查，确保账户平等、一致、一致。学校国有资产经校务会集体决定，报上级审批后出租、出借。不存在利用学校资产抵押担保、用货币资金投资企业、购买股票基金、公司债券等风险投资活动。
四、会计队伍建设：
在我校从事会计工作的会计人员，具有会计从业资格证书。能够正确行使会计监督职权，拒绝处理违反法律法规的会计事项，并提醒、督促相关人员予以纠正，确保会计信息的真实性、合法性和完整性。学校大力支持会计师年度会计继续教育和相关法律知识培训，提高专业素质。
长期往来款清理情况报告 2
根据《XX市审计局关于开展年度财政财务收支自查自纠工作的通知》精神，我局结合自身实际情景，对本单位的财政财务收支情景进行了认真的自查，现就自查情景报告如下：
一、健全组织，强化领导
为确保此次自查工作顺利进行，我局成立了以纪检书记为组长的自查自纠清查小组，积极开展自查自纠工作。
二、严格清查，不走过场
成立清查小组后，局领导要求认真学习文件精神，对照自查资料进行自查。做到不走过场不留死角，及时发现和解决存在的问题。
三、认真自查，及时自纠
按照《XX市审计局开展年度财政财务收支自查自纠工作的.通知》的要求，我局对本单位执行财经纪律及有关政策的情景以及内部财务管理制度的建立健全和执行情景进行了自查。
1、我局所有财政资金均按预算用途使用，支出真实合规。
2、严格专项资金管理，做到专款专用，无截留、挤占和挪用的行为。其中某些工作性的专项资金接待支出略微偏高。
3、非税收入征收合法合规，无乱收费、乱罚款和截留非税收入的行为。
4、认真执行收支两条线的政策，无以支抵收和坐收坐支的现象。
5、认真执行规范津补贴政策，无在政策规定之外发放奖金、补贴的行为。
6、国有资产帐实相符，核算规范，无违规处置国有资产、截留处置收入的行为。
7、我局单位资金全部集中统一管理和核算，无“账外账”和“小金库”。
8、我局根据本单位实际，建立并实施内部监督和控制制度，相关人员在工作过程中严格遵守规章制度，有效地实施了内部监督和控制。
经过自查，我局在某些工作性的专项资金招待费略微偏高。清查小组提出在以后的接待工作中必须要厉行节俭，严格控制接待标准。
长期往来款清理情况报告 3
调查对象
企业的往来账款管理
调查内容
往来账款是在企业生产经营中发生的应收应付款项包括应收账款、应付账款、其他应收款和其他应付款等。是企业资产负债的组成部分。近年来许多单位的往来账款居高不下，影响资金周转，直接或间接地虚增了资产、负债规模。往来账款管理混乱，理应引起有关部门的足够重视。
作为企业的一名财务人员在几年的的会计工作中发现，许多企业往来账款混乱，在往来账簿打主意做动作的为数不少。虽然对“三角债”做了清理，但仍有企业、事业单位乃至部分行政机关把“挂账”当作解决问题的灵丹妙药，而“挂账”往往又大都挂在往来账欠账户头，由此往来账户面目全非，违背了往来账户核算的原则和要求。单位的往来账款居高不下，影响资金周转，直接或间接地虚增了资产、负债规模。另外，往来账款的管理混乱为某些单位弄虚作假、某些个人营私舞弊创造了一个犯罪的温床。
为了更好的管理企业往来账款，加速企业资金周转。我在08年8月对往来账款混乱中常见的问题、往来账款管理混乱的主要原因以及加强对往来账款检查的内容、方法进行了一次调查。现将调查情况报告如下：
一、往来账款混乱中常见的问题
（1）因记账手续不全而形成挂账。
（2）不定期对账。有些企业由于疏于对往来账款的管理，不能做到定期与相关单位核对账目，特别是欠款企业，往往对债权人的对账要求持抵触态度，长此以往必然造成往来账款账目不清，为今后的催款、清理带来困难。
（3）往来账款不定期清理。有些名存实亡的往来账款长期挂账，如坏账不及时报损、处理，不需付债务不及时报批做营业外收入等，均造成往来账款账目混乱。
（4）对已销账的往来款管理不善。如已作坏账的应收款，收回时作为账外小金库，甚至公饱私囊；不需付的款项，付出作为账外资金，或被个人贪污。
（5）利用往来账款调节利润。
（6）利用往来账户擅自将公款借给外单位或个人。
（7）出租出借账户或为他人套取现金。企业往来账中有些一进一出的款项，无明确经济内容，实际出借账户为他人转款，违反财务管理规定；再如有些业务员，利用职务之便，多次以备用金名义领取现金，然后通过银行转账还款，实际是为他人套取现金，违反了现金管理规定。
（8）往来款账务处理不规范，往来账账户之间不按业务内容记账。如有些与正常经营业务无关的款项计入应收账款或应付账款；再如不屑一户但无法查清的应收、应付款余额相对冲。这样不便于企业根据不同往来账款的性质进行有针对性的`管理。
（9）年终结账方法不科学。个别结算账户，由于发生业务多，挂账时
间长以及会计人员调入、调出等原因，已弄不清其经济内容，查不明其经济往来，这样就出现了查不清、理不清的陈账。
二、往来账款管理混乱的主要原因有：
（1）单位财务管理和监督机制不健全，对往来款项的清理不及时。有的事项该结算的不结算，逐年累积，事项越来越多，金额越来越大，会计人员调入调出，已弄不清其经济内容。
（2）个别单位利用往来款项隐瞒已经实现的收入或支出，将往来科目作为调节利润或净收益的工具。利用往来账款套取现金，设“小金库”，人为地编造假账，出现许多单腿账。
（3）有些往来账款账务处理不正确，已收回的应收账款不冲减，挂到应付款账上，两头挂账，使往来账款额度加大。
（4）一些单位明知应收账款已成呆死账，应付账款已无处可付，却一直不做账务处理。一是认为都是陈年老账，别人都没动，到我这也不能随意动，逐年往下过，只不过废几篇账页而已。二是想处理，但觉得报批手续太麻烦，如呆死账要有破产手续，死亡证明等等。还有些谁也说不清，更是拿不出报批手续。三是财政会计主管部门对往来账款检查、清理工作认识不够，各种检查对往来款项只是抄个数，很少认真分析及时清理，也从不将其作为考核指标，这也是往来款项管理混乱的主要原因。
三、往来账款检查的内容
（1）查往来账款的真实性。主要检查有无故意弄虚作假．采取虚设明细账户或在实有户头上记假账的手法，隐瞒真实的财务状况。
（2）查往来账款的合理、合法性。主要检查债项形成的原因是否合理，是否在其业务活动范围以内，检查有无利用往来账户违反国家规定，进行不合理或不合法活动。
（3）查往来账款的效益性。主要检查往来账户中资金占用结构是否合理，呆滞资金占用比例，计算坏账损失金额，计算多支付的银行利息，来确定影响效益的程度。
（4）查往来账款收入。支出业务往来账户可能存在偷税、漏税、隐匿收入、成本虚增、利润虚假的问题。
四、往来账款检查的方法
（1）余额核对法。这个方法有两层含义，一是总账余额与明细账总余额核对，二是各户上年结转额与上年年未余额核对。通过核对，验证有无隐匿漏记问题，有无将有关账户合并、转销和改户名等方面问题。
（2）户名分析法。按合计制度规定，进行对照鉴别。往来账应以对方单位名称或个人姓名为户名，进行分户明细核算。不按规定设立户名的账户，出现问题较大，应重点审查。
（3）经济内容分析法。对往来账户中发生的实际经济内容进行分析，主要是分析经济业务是否应该在往来账户中核算。凡是有专用账户核算的经济业务，拿到往来账户中核算，都存在不同程度的问题。
（4）账龄分析法。这种方法就是通过往来账款进行账龄分析，对那些账龄大、额度大的重点检查，从中发现问题。
五、解决往来账款混乱的对策
（1）完善会计规章制度。要制定往来账款账务处理规则。对赊销产品账务处理，要依据发票副本和欠款方财务部门出具的欠据；对退款账务处理，
依据红字发票副本和收款单位收、据；对年度往来账款结转要实行年度往来账核对单，即年终结转往来账款根据债权债务承认数额进行结转。
（2）加强财务管理和监督，严明结算纪律。财务人员要认真履行职责，清理往来账款，执行制度要从提高会计基础工作做起，正确使用会计科目，使项的核算正确。
（3）银行等经济监督部门要认真考核，检查企业、事业等单位和部门之间的结算业务，严格把关，进行专业性监督和控制。
（4）对往来结算资金进行管理。在经营责任制和岗位责任制中，可将结算资金指标列为考核项目进行管理，并与企业责任人的经济效益挂钩，兑现奖罚。
长期往来款清理情况报告 4
本年度，我园严格遵守区物价局、区教育局规定的行政事业收费标准，各项收费项目符合规定，经区物价局、区教育局审核通过。现将展宏幼儿园20xx年财务管理自查情况报告如下：
一、幼儿园领导高度重视
1、幼儿园配有财务办公室，配有专（兼职）财务人员1人。
2、园长经常询问财务运行情况和听取财务工作汇报，及时调整财务支出。
3、财务人员能做到当天发生的业务，当天登记入账，现金和银行存款日记帐做到日清日结。
二、强化幼儿园收入收费行为的管理
1、严格执行收费管理制度。公开收费项目，公开收费标准，接受教师及家长的监督，统一收费项目，统一收费标准，统一使用财政部门印制的收费（收款）票据。经过我园自查，未发现自立收费项目、提高收费标准现象，我园有完善的经费管理制度，真正做到了专款专用。
1、幼儿园领导审批制度明确，从事幼儿园财务管理的记账人员和审批人员、财务保管人员的职责权限明确，做到了相互分离、相互制约、相互监督。
三、加强有限资产的管理，保证幼儿园正常运行
1、根据幼儿园工作计划，通盘考虑，全面管理，合理使用有限资金，集中力量，加大教育教学、教育科研的投入。各项收入做到心中有数，坚持做到了“量入为出，以收定支，略有节余”。
2、制定了健全的资产管理制度，严格资产的'购置、领用、出租、处置、报废等工作程序。所有资产全部按要求建档建册，用卡片进行登记，款物相符，登记准确无误，没有造成资产流失。
四、本年度收支情况：
1、春季学期：幼儿入园数共xx人，学杂费总收：xxx元。总支：xxx元。结余：xx元。
2、秋季学期：幼儿入园数共xx人，学杂费总收：xxxx元。总支：xxx元。结余：xx元。
此次自检自查工作中得到主管部门的高度重视，今年我园继续遵照区物价局、区教育局规定的行政事业收费标准进行收费，严守财经制度，确保幼儿园正常运行，努力把我园办成一流的幼儿园，让领导放心、幼儿开心、家长满意的幼儿园。
长期往来款清理情况报告 5
从5月上旬起，结合本单位的实际情况，对本单位会计基础工作情况进行了认真的自查，现就自查情况报告如下：
一、财务收支情况
在财务工作过程中，本单位严格按照《会计法》的规定，依法设置会计账簿，并保证其真实完整，根据本单位实际发生的业务事项进行会计核算、填制会计凭证、登记会计账簿等。严格执行国家有关财务法规，所发生的各项业务事项均在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，依据国家统一的会计制度的规定进行会计核算，确保数据真实、有效。在安排支出时，分轻重缓急，保证常规和重点支出需要，既体现实际工作需要，又考虑财力可能，根据办公室各项工作任务，在财力可能的情况下，有保有压，确保重点，统筹安排，合理支出。
二、单位内部控制制度建立和执行情况
根据本单位工作实际，在建立并实施内部监督和控制制度过程中，制定了《财产管理制度》。建立和完善各项制度的同时，相关人员在工作过程中严格遵守这些规章制度，有效地实施了内部监督和控制，保证了会计工作的真实性、完整性以及单位财产的安全，加强了对本单位财产物资的监督和管理，杜绝了各种漏洞的发生，达到了以下三点要求：
1、明确了记账人员与审批人员、经办人员的职责权限，使其相互分离、相互制约，以明确责任，防止舞弊，各项业务事项得以有序进行。
2、明确了财务收支审批程序和审批人的权限和责任，规范了各项资金的`使用，提高了资金使用效益。
3、明确经费支出的范围和开支标准，采取各种有效措施控制经费开支，杜绝了浪费现象的发生。
三、固定资产管理和使用情况
为了加强固定资产管理和使用，在固定资产购置时，严格按照政府采购程序进行采购，并根据有关规定，建立了账簿、款项和实物核查制度，通过建立健全制度，会计人员对各项财物、款项的增减变动和结存情况及时进行记录、计算、反映、核对等。一方面做到账簿上所反映的有关财物、款项的结存数同实存数一致；另一方面通过账簿记录和记账凭证，原始凭证的核对，保证账账相符。无固定资产不入账，公物私用及其他违规问题。
四、存在问题
通过自查，我村在财务管理和财务工作过程中还存在一些不足，在实施内部监督制度和内部控制制度时，还未能完全达到《会计法》所规定的要求，预算管理制度、财务分析制度、稽核制度尚未建立健全，今后要进一步完善这方面的制度，实行更有力的措施，力求将这方面的工作做得更好。
长期往来款清理情况报告 6
根据上级“学校经费管理年”的文件精神，为严肃财经纪律，加强学校财务管理，提高教育经费的使用效率。由校长牵头，对我校的财务管理工作进行了认真的自查，现将自查情况汇报如下：
1，财务管理制度建设情况：我校财务管理制度健全，制定了健全的固定资产管理制度，对固定资产的购置、领用、出租、处置、报废等工作程序作了明确的规定。建有《报账员管理制度》《现金管理制度》《财务管理制度》等制度，并做到制度上墙。
2，财会队伍管理情况：学校配有财务办公室一间，配有兼职财务人员2人，设立报账员岗位，由镇教育办公室财务中心统一管理。财务人员具有一定的专业理论素养和较强业务能力，能按照有关财经规定记账，经费使用合理，平时报表准确、及时，数据真实。
3，会计核算中心建立和运行的模式及学校的事权、财权如何划分：财务办公室配备了必要的计算机、打印机等设备，且能够正常使用，实现了固定资产实行数字化管理；数据准确，入账及时；校长执行“一支笔”对学校负责。
4，学校收入管理情况：学校收入主要是财政拨款及事业收入，严格执行“收支两条线”管理，严格杜绝“小金库”及“账外账”等违规行为，书杂费收入由教务处核对义务教育及免费补助情况，报账员按照教导处核对的人数及有关规定收取各种费用，收取完毕后全额上缴财政部门。
5，学校支出管理情况：学校支出严格按照审批制度，购买执行先审批后办理的制度，报销环节要求各部门分管领导签字核准，各项支出要据实列支。严格执行政府采购制度，重大事项须通过全体行政会通过，严格执行审批制度。坚持做到了“量入为出，以收定支，略有节余。”
6，学校资产管理情况：学校设立了专门的固定资产管理人员，建立健全资产的购置、验收、保管等内部制度，建立学校固定资产管理台帐，定期组织资产清查并及时和主办会计对账，报废及毁损的'固定资产及时上报。严格管理资产，未发现有学校固定资产对外出租、出借的情况，安全防护措施较好，做好了防火、防盗、防爆、防潮、防尘、防锈、防蛀等工作。
7，学校收费管理情况：严格执行收费管理制度公开收费项目，公开收费标准，每学期开学都把收费项目、收费标准张贴于校门口，接受师生和学生家长的监督；统一使用财政部门印制的收费（收款）票据。经过学校自查，未发现自立收费项目、提高收费标准现象。
长期往来款清理情况报告 7
阳光幼儿园于20xx年12月20日，接到了县教育局下发的《关于开展20xx年全县民办中小学、幼儿园年检工作的通知》和《太和县2011年民办幼儿园年检细则》。根据这一通知、细则，我园逐项进行了自检。
一、办学条件
1、我园认真学习贯彻执行《中华人民共和国民办教育促进法》、《中华人民共和国民办教育促进法实施条例》和省、市教育行政部门有关学前教育法规及上级主管部门的规定，以《幼儿园指导纲要》为指导思想，做到保教结合，教养并重，能以保教工作为中心安排工作。努力做好后勤服务工作，使家长放心的把孩子交到我们手中，让孩子在幼儿园健康快乐的成长。
2、阳光幼儿园拥有独立安全的园舍、院落。总占地面积3600平方米，建筑面积4600平方米。房产自有。房舍建筑两层，坚固安全无危房。幼儿园环境适合幼儿生活，幼儿活动场地人均在6——8平方米以上。活动室、休息室、卫生间很适合幼儿适用。幼儿园周围无污染源，光线条件好，园环境符合儿童化，教育化的要求，户外大型玩具和器材摆放布局安全合理，无危险物与杂物。
3、阳光幼儿园有独立的办公室、会议室、值班室、保健室、舞蹈室、活动室等。并且配套设施齐全。有符合幼儿身高的桌椅、安全卫生的教玩具、生动有趣的自制教玩具、室外的6件大型玩具、幼儿一人一巾一杯、平且每班都有空调、饮水机确保幼儿需求、保健室内必要的一般外伤药品、儿童磅秤、视力表、体温计、诊视床等医疗器械和用具、有常用的消毒设施及用品。有符合要求的厨房和相应的设施设备。
二、教职员工
1、阳光幼儿园设园长、教师、保育员、保健员、厨师和会计等。教职员工热爱幼教事业，有良好的职业道德和敬业创新精神。
2、园长和教职工证件齐全。每年进行定期体检，以确保幼儿园孩子的健康发展。
三、常规管理
1、我园实行园长负责制，幼儿园以园长为领导核心，班子成员分工合理，职责明确。积极进行内部管理体制改革，实行岗位责任制，教师聘任制，结构工资制。并拥有清晰完善的管理网络，实行分层管理，并依据幼儿身心特点和本园情况实际制定了各项规章制度，各项规章制度、计划、总结健全、明确、符合本园实际，落实较好。重要制度悬挂上墙。各类人员岗位责任制明确、齐全，有明确的考核标准，每月对教职工进行工作考核，最大限度调动教职工积极性。促进幼儿园各项工作的完善和进步。
2、我园依法设立幼儿园董事会，重大问题由董事会讨论决定，园长依法独立行使幼儿园的教育教学、生活管理和行政管理职权。办学手续齐备，有《民办学校办学许可证》、《民办非企业单位登记证书》、《组织机构代码证》、《收费许可证》、《卫生许可证》及相关业务证件。全面贯彻落实《规程》、《纲要》，尊重幼儿的人格和权力。遵循幼儿身心发展规律和学习特点，无小学化现象，教育内容和方法无严重违规幼儿教育规律，无虐待、歧视、体罚和变相体罚幼儿，无严重损害幼儿身心健康的行为。
3、阳光幼儿园有19班，有托班、小班、中班、大班。没有学前班。坚持保教相结合的原则，有幼儿园工作计划，保教计划和教案，有月计划和周计划，有一日生活作息制度，有总结。有园务工作记载。无幼儿教学用书，只有教师用参考书。由市教育局印制的幼儿手册（人手一册）。学期结束有老师对幼儿的评语和对家长的寄语。
4、幼儿园有严格的卫生保健制度，每天有晨检记录，并建有健康卡。每周制定食谱，每季度进行一次营养评估分析。幼儿膳食费保证全部用于幼儿膳食，坚持食品采购索证。账目向家长公开。遵守有关财务制度，严格执行收费项目和标准，无乱收费现象。
5、幼儿园有近五年的发展规划。有各种工作计划和总结。并能认真实施，有检查记录。幼儿园能自觉接受教育行政部门和有关部门的管理，按时报送材料和参加会议。幼儿园招生简章内容符合政策，实事求是。幼儿接送制度严格，一人一卡。
四、安全工作
1、我们幼儿园无校车。每个幼儿都购买了校方责任险。每天坚持餐具消毒，用具和室内空气定期消毒，积极搞好幼儿接种，防治传染病。我园无活动板房和简易房。
2、教职工每年都进行健康体检。新生入园时，都对幼儿进行入园健康体检。
3、幼儿园的房屋，设备等有安全防护措施，各班所有的设施、物品及布置符合安全要求，教育活动场所、设备、材料、教玩具均能确保安全。无安全隐患。
4、我园重视对教职工和幼儿的安全教育，出了和教学相结合对幼儿教育外，还请在消防工作的`幼儿家长来给我们讲座。帮助我们掌握一些自我防护措施和方法。我园还在一日活动中穿插安全教育，有针对性的对幼儿进行安全教育，并做好相关的预案准备工作。
今后，我园继续以区域活动为主体，教师为幼儿创始充足的游戏空间和时间，准备充足的游戏材料，让幼儿充满兴趣的自我学习、自我探索、自我发现，让幼儿在活动中自主地与人交往，合作。培养幼儿大胆、活泼的性格。这是我园经过自查后认识到的。希望在上级部门的关心、支持、指导下，我园能够发挥优势，弥补不足，为更好的使幼儿的成长发展服务打好坚实的基础。
长期往来款清理情况报告 8
来账项审计主要包括对应收账款、其他应收款、预付账款和应付账款、其他应付款、预收账款的审计。在审计中经常会遇到往来账的问题，因为往来账既与收入、成本有关，又与潜盈、潜亏相连，同时往来账中也隐藏有各类管理问题。因此，搞好往来账审计对于厘清债权债务，摸清企业家底，保护企业资产安全具有重要意义。
一、往来账中存在的常见问题
（一）收入、成本挂账
1、利用“应收账款”账户虚列收入。一些经济效益不好的企业，领导为了表现政绩，就通过虚开发票、虚假工程结算等手段虚增利润，以完成经营考核指标。
2、利用“预收账款”、“应付账款"、“其他应付款”等账户隐藏收入。效益较好的企业，为了少交税，或平衡收支，或为下一年度留“口袋"，把收入挂在“预收账款”或“应付账款”里，不做收入处理，人为调减利润。
3、利用“预付账款”、“待摊费用"等账户将成本费用挂账。一些效益不好的企业，在完不成经营指标时，将生产成本不进行账务处理，而挂入“预付账款"、“待摊费用”等账户，人为调增利润，为上级考核、提拔、任用等捞取政绩。
4、一些效益较好的企业，利用“应付账款"、“其他应付款”、“预提费用”等账户虚列费用，加大成本，人为调减利润。
5、以上各种情况的组合。如为了调增利润同时调增收入、调减成本，或为了调减利润同时调减收入、调增成本等。
（二）潜盈、潜亏挂账
1、有的单位应付款项挂账多年，且明细科目不符合会计核算的要求，款项付不出去，形成潜盈。如其他应付款—教育培训费、借聘费或劳务费等。
2、有的单位提供商品、劳务等形成的债权，在已明知债务人破产、撤销等情况下，不对账务进行处理，形成潜亏挂账。
3、有的单位的预付工程款、材料款等，现实情况已经证明收回的可能性很小，也不进行账务处理，形成潜亏挂账。
4、一些经济效益好的单位，利用应付款项账户来回冲账、调账，且调账依据不充分，其目的是人为调节利润。
（三）核算、管理方面的问题
1、单方调增或调减往来账项，使横向单位之间（兄弟单位）或纵向单位之间（上下级单位）往来对不上账，形成债权或债务不实。
2、将罚没款、捐赠、其他额外收入截留，挂入往来账户，形成账内“小金库”。
3、在没有购销合同或结算资料不齐全的情况下，盲目付款，使企业蒙受经济损失。
4、通常情况下，应收款项余额应在借方，应付款项余额应在贷方，但有些被审单位往来账借贷方余额与正常规律有悖，不能真实反映资产负债。
5、有些单位将上级拨款或上级拨入资金挂入其他应付款，不能真实反映权益。
二、往来账的审计查证方法
（一）收入、成本挂账常见问题的查证方法
1、“逆查法”。充分利用会计报表，通过对报表、总账与明细账及相关资料的核对，发现问题。我们在某实业公司审计时，通过对资产负债表中应收、应付项目年初与年末余额的对比，发现预收账款数额变化较大。据此，我们对基层单位报表进行了汇总分析，发现产生变化的原因在其下属的工程公司。又通过对投资计划、工程合同及已完工部分的资料计算分析，查出预收工程款3000万元，按完工百分比法应在当年确认收入，而该单位却在预收账款中核算。
2、从往来账当年发生情况入手。重点查阅金额大且具有代表性的凭证，发现疑点再查阅核算内容，追查预收或应付款中收入挂账的问题。在某工业公司审计时发现，2001年转2002年“预收账款—氧气票”贷方余额94万元。带着疑问我们审查了该明细账中金额较大的几笔凭证，发现该单位收到用户购货款时，发给用户氧气票，账务处理为借“货币资金”贷“预收账款”，待用户拿氧气票来领货时才确认收入。预收账款年末余额为收款尚未付货金额，即未确认的收入。2002年该单位改变了核算方法，即收到购货款不论是否发货均确认收入。这样，2001年转至2002年的预收账款余额应确认为收入。
3、对相互之间提供商品或劳务的单位，通过往来挂账的横向比较，可以发现少计收入、少计成本或虚增收入的问题。如某供暖单位2002年末“应收账款”挂应收某多种经营单位供热费290万元。通过核对，多种经营单位没有挂账。经分析，可能存在两种情况：一是多种经营单位少计成本，一是供暖单位虚增收入。为落实清楚，我们认真核对了供暖单位的损益，发现该单位效益较好，赊销情况不多，没有必要虚增收入。依此判断，应该是多种经营单位少进成本。
（二）潜盈、潜亏挂账常见问题的查证方法
1、应收、应付款项当年挂账金额较大的，应结合明细账摘要，认真分析，发现疑点，确定问题。在某公司审计时发现，该单位往来账金额很大，其应收、应付都在亿元以上。翻阅往来明细账时，对年末新挂账的“应收账款—某建材公司"1776万元产生了疑问，经调阅凭证，详细分析，并找会计人员了解情况，得知该工程核减额较大，预付款已超过工程审定造价，收回相当困难。所以，年末该公司只好将多付的工程款挂账。
2、应收款项在企业流动资产中的比例过大，说明与其相关的企业大量占用该企业流动资金。这既不利于企业资金周转，也不利于企业正常生产，尤其三年以上的应收款项不能得到及时签认，坏账的可能性就很大。这样就应该对金额大、账龄长的应收款项详查、细查。如有些企业在激烈的市场竞争下，为了扩大销售盲目采用赊销策略去挤占市场，只注重账面收入，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否收回的问题，而且大量赊销收入直接列入经营成果，企业为此需缴纳增值税，使企业动用有限的流动资金垫付未实现的利税。这种既不考虑赊账资金的时间价值，也不估计应收账款可能带来的机会成本，不加选择地扩大商业信用，造成资源的极大浪费和潜在的经营风险。
3、认真分析往来账户与有关科目之间的大额结转，对结转依据不充分的，应查阅当年发生业务，查清事实。某公司是某集团的`盈利大户，在查看某公司往来明细账时，发现“其他应付款—上交利润”科目2002年末余额为284万元。为了理清形成原因，我们仔细核查了2002年以前年度的有关科目的结转，发现该余额是由2000年末利润分配余额转入，通过核实，该单位承认为利润挂账。
（三）核算、管理等常见问题的查证方法
1、通过上下级单位之间的往来账余额核对，尤其是连续几年都相差相同数额且金额较
大的，一定要在两家分别认真核实，找到突破口。我们在某公司审计时，通过对该公司与其下属化工厂应收、应付款项的核对发现，2001年、2002年的余额都相差1403万元，经向会计人员了解后才知道，化工厂在2001年以前，将欠该公司的流动资金借款中的1403万元单方转做实收资本处理，致使化工厂债务不实。
2、往来账审计中，对以前年度挂账，当年大额支付货币资金的情况，应予特别关注。首先看挂账依据是否充分，再看付款凭证附件中，核算资料是否齐全，从中发现问题。我们在某多种经营单位审计中发现，2001—2002年对外付款金额较大，且多为以前年度挂账，所以查账时把重点放在付款上，查出两年无合同付款金额共计3479.91万元。合同是购销活动发生质量问题时，保护企业合法权益的有效手段，无合同付款存在极大的经营风险。
3、往来账审计中，如果发现有关科目余额与正常情况不一样，应仔细核对当年的业务，如果当年借贷方发生额并没有导致负数金额产生，就应仔细审计上一年的经济业务，从往来疑点入手，追根朔源，一查到底，就会发现问题的症结。在某公司审计时，查其2001年的往来明细账，发现“其他应付款—某单位”年末为借方余额330.50元，有悖常规。因此，我们调阅档案资料，一直查到1996年，发现1996年末余额与1997年初余额对不上。通过了解得知，1996年还有一套账并过来，两套账合并后，该科目为借方余额330.50元。到此，查出该单位1996年以前存在两套账的问题。
总之，往来账审计的方法技巧很多，只要勤于动脑，善于总结，就会摸索并掌握一套行之有效的办法，取得事半功倍的效果。
长期往来款清理情况报告 9
往来款项的审计要点
1，一般情况下是函证，挑选大额的
2，但是函证对方不一定会回函。抽凭检查一下
首先要看一下往来性质，如果觉得异常，抽凭并让企业提供支持文件，大额的一定抽凭检查一下。
3，举例：
①应付账款：首先要确定付款的帐期———由采购部门提供付款申请明细表——财务审核——各部门领导签阅——附发票金额要审核。注意：财务审核这一环节，主要看签字是否齐全，金额是否正确、发票是否正规、账期是否符合企业付款制度等。
②其他应收款，其他应付款
往来款项的审计
摘要：根据往来账科目核算的特点，所有的二级科目都应该有明确的核算对象及核算内容，即会计科目反映的内容和名称有其明确的对应关系。核算对象应该明确并可函证确认，否则就应该将其列为重点审计对象。本文通过举例说明的方式进行了详细的阐述，为加强往来款项的审计提供了参考建议。
关键词：往来账；注意事项；审计方法
往来账主要包括应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、其他应付款等科目，在审计工作中，因往来账的许多经济业务并不直接表现为收入、成本等敏感项目，且大多科目明细繁多、发生频繁、函证也比较困难，如果审计人员不认真分析判断，或仅仅用少量抽取凭证的审计方法，往往会错失很多发现问题的机会，在此，笔者结合自己的部分审计案例，浅谈一下关于往来账审计的注意事项和方法。
根据审计目的的不同，审计人员在审阅被审计单位的基础资料后，应详细了解该单位的资金运营、经营范围、主要的客户对象等情况，在了解情况的过程中应逐步明确自己的重点审计方向。在对往来账进行审计时应对企业的往来账的二级科目及金额进行分析判断，往来账的发生大多与资金密切相关，一个管理成熟的企业通常都会制定一套较为完善的资金审批和内控制度，而这些制度也是对往来账审计的主要依据之一，从这种意义上讲，往来账的审计更强调符合性测试，在进行实质性测试的同时进行符合性测试，往往能够发现一些隐藏在往来账中的问题。
一、预付账款的审查
预付账款的审计中应当关注有关的购货合同是否真实、合法，对方单位是否真实存在，以确定企业是否存在虚列预付账款或隐瞒收入等问题。曾经做过的审计案例中有一个案例是通过预付账款发现了问题，一个大型的建筑企业为了提高自己的建筑资质，需要增资，按照审计准则，增资之前要对企业的上期出资的到位、使用情况进行审计，在对其进行审计前，我们查阅了该公司几年来的报表数据，并详细地询问该单位的主要经营项目、收入、利润等概况，从报表上看预付账款科目每年的余额都较大，建筑企业虽然有些工程款需要预付，但结合该公司每年的工程结算情况分析该项科目余额异常，于是抽查了首次出资时的大量预付账款的凭证和资金的收付凭证，发现在出资的当月，货币资金数额很大，其后逐渐减少，同时预付账款逐步增大，预付账款后附一些施工合同大部分比较简易，同时大部分都是个人和该公司签订的合同，且在后期几年几家单位和个人的预付账款都变化不大，由此判断出该单位抽逃注册资本的数额，在将几家异常的单位和个人的预付账款整理后，我们要求去这些单位和个人处询证，但企业却提供不出详细地地址，最后企业的财务人员承认预付账款的抽逃资金部分。
二、应收账款的审查
1、了解并测试被审单位应收账款的内部控制
应收账款的控制测试主要围绕应收账款的不相容职务分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、定期寄送对账单以及内部核查等来实施。注册会计师在审计时应重点关注如下几个方面的控制测试及评价：（1）应收账款的记录是否以经销售部门核准的销售发票和发运凭证为依据；
（2）企业是否根据应收账款明细账的余额定期编制客户对账单并与客户对账，编表与记录、调整应收账款的不相容职务是否得到了分离；
（3）应收账款的总账和明细账户登记是否由不同的`人员根据汇总的记账凭证和各种原始凭证、记账凭证分别登记，应收账款总账和明细账户的余额是否由独立于记录应收账款的其他人员定期核查；
（4）测试企业的信用部门是否定期编制应收账款分析表并标出虚列的应收账款或不能收回的应收账款；
（5）测试企业对于账龄较长的客户的应收账款是否指定专人进行催收以保证债权得以收回，应收账款的各种贷项调整（包括坏账冲销、折扣与折让的给予）是否经过专人授权审批；
（6）测试企业是否建立坏账准备金制度。
2、有选择地对应收账款进行函证
注册会计师应亲自进行函证的寄发以保证寄发过程中出现的舞弊风险，在确定函证范围时，应对总体以一定的形式分层，以便对应收账款金额的主体部分进行函证。一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象，大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目；非正常项目。
在函证时间的选择上，函证最好以资产负债表日为截止日，充分考虑对方复函的时间，在期后适当时间内实施函证，尽可能做到在审计工作结束前取得函证的全部资料。如果被审单位的固有风险和控制风险评估为低水平，注册会计师也可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日期至资产负债表日发生的变动实施实质性测试程序。函证方式的选择分为积极式函证和消极式函证，注册会计师在实务中为了提高效率，一般将两种函证方式结合使用。对于大金额应收账款采用积极式函证，对于小金额应收账款采用消极式函证。同时，注册会计师应该直接控制询证函的发送和回收，通过函证结果汇总表来控制函证。
最后，注册会计师还要对函证结果及应收账款余额进行分析，重点关注回函结果表明存在审计差异的情况，合理估算应收账款总额中存在的累积差错的多少，估计未被选中进行函证的应收账款的累积差错是多少，将函证的过程和情况记录在工作底稿中。具体可以分为如下两种情况：
（1）收到回函时，如果回函结果与账面一致，注册会计师一般可以初步确认此笔应收账款的真实性和准确性；
如果回函的结果小于被审单位的账面价值，注册会计师应重点关注被审单位是否存在扩大应收账款，虚增销售收入和利润的嫌疑并调查发函之后收款的情况；如果回函结果大于被审单位账面价值，注册会计师应关注被审单位是否存在利用应收账款隐瞒利润的舞弊行为。
（2）对于采用积极式函证而没有收到回函时，如果是因为对方已经付款，应审查发函后的企业收款情况；如果存在虚假确认应收账款的嫌疑，应通过调查交易的相关合同、销售发票、发运凭证等予以核实；如果是发函途中丢失，可以通过邮局进行查询。在分析应收账款回函时，注册会计师还应考虑时间因素、成本效益因素以及应收账款的重要性水平，决定是否进一步扩大函证范围和追加实质性测试程序。
三、其他应收款、其他应付款的审查
其他应收款、其他应付款大部分为非主营业务形成的往来账，其中大部为个人往来，有些审计人员对此往往容易忽略其重要性而减少抽查平整的样本，致使在其中的问题也被忽略。对于其他应收款的审计应关注企业的对其他应收款的审计中应当关注企业内部控制制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否执行。同时还应注意调查对方单位是否真实存在，如果是押金，应调查对方单位是否以将押金退回，如果已经退回，单位就有可能存在私设“小金库”的现象，应当仔细深入地调查。另外还应当关注企业是否有长期挂账的单位借款，对方单位是否真实存在，应询问有关人员，查清原因，从而进一步搞清企业是否存在舞弊行为。在此仅谈一例关于其他应付款的审计案例。在接受一个上级主管部门委托后对其下属的单位进行经济效益审计时，其中一家下属单位为大型的兼住宿、餐饮、娱乐于一体的酒店，在审计其往来账时发现该单位其他应付款数额变动较大，且在审计基准日其金额也很大，于是增加抽查该科目的凭证数量，在抽查中我们发现有很多不正规的自制原始收据，有的收据摘要里注明是押金，但起数额却很大，且有部分科目的数额在有规律的增加，根据审计经验。初步判断为账外收入，在把判断异常的凭证整理出来之后，该企业的财务负责人承认这部分异常的数额为该单位出租房屋收入。
总之，往来账的审计对整个审计工作非常重要，工作量也非常大，但由于上述几方面的问题，我们应当加强对往来账的审查力度，特别注意长期不发生增减变化的呆滞往来账项和偶发性大额往来账项，重点关注它的形成、变化有可能带有的违规、违法性质，也有可能带来一定的经营风险，如隐瞒收入、少摊销成本费用、侵吞公款、巨额坏账、账外资金等，在审计中对符合性测试和实质性测试相结合，深入细致地开展审计工作，这样才能发现问题，更好地完成审计任务。
长期往来款清理情况报告 10
往来款是行政事业单位财务管理中非常重要的一类款项，主要包括行政事业单位同其他单位以及个人之间开展的一切需要临时性结算的经济业务款项，如暂收款、暂付款、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款等。往来款的管理对整个行政事业单位的财务会计工作有着极为重要的意义和作用，因此，必须要予以重视和加强。现本文就行政事业单位在往来款管理工作中存在的问题及原因进行简单分析，并探讨相应的解决对策，以便更好地提高行政事业单位往来款管理工作水平和效果，推动我国行政事业单位工作的稳步、良性开展。
一、行政事业单位往来款管理中存在的问题
(1)管理制度不完善，缺乏监督。目前，我国大部分地区的行政事业单位在开展往来款管理时，缺乏与之配套的、完善的往来款项内部控制管理制度。原《事业单位会计准则(试行)》第二十三条第四款明确：各种应收及预付款项应当定期与债务人对账核实，及时清算、催收。第三十条规定：各种应付款项及应缴款项应及时清理并按规定办理结算手续，不得长期挂账。而新的《事业单位会计准则》却没有这方面的规定，使得财务人员在进行往来款入账管理时，工作流程不明确、随意性大，工作效率低下。同时，行政事业单位往来款项缺少外部监督机制，财务系统的内部管理存在脱节问题，这就打破了财务会计制度与往来款管理工作之间的相互制约、制衡关系，从而导致行政事业单位的往来款管理工作开展不顺利。
(2)死账、呆账现象严重。我国《行政单位财务规则》第37条明确：行政单位应当加强应收及暂付款项的管理，严格控制规模，并及时进行清理，不得长期挂账。然而在实际工作过程中，部分行政事业单位的往来款是长时间的只挂不结状态，特别是一些行政事业单位因职能调整，机构重新整合，原有单位往来款项没及时清理又带入合并新设的单位中，财务人员处理方法大多是简单地继续挂账。由于行政事业单位对往来款的清理不及时、不彻底，遇到经办人出现调岗或退休等情况后，新任会计人员不了解往来款的形成原因，无法对这些往来款进行催收，甚至存在事不关己高高挂起的思想而不作为，导致往来款一直拖欠，直至有些往来款项的债务单位已经倒闭，应收账款无法收回，形成呆死坏账，进而造成单位的收入严重流失。
(3)利用往来款隐瞒收支。行政事业单位为开展专项工作，经常会取得一些专项经费用于开展活动所需支出，为规避收支监管，往往会出现专项经费不做收入，直接挂入往来款，该下拨的不下拨，或者将发生专项工作各项支出，包括不宜在支出账面中直接反映的超额招待费、不规范的劳务费等支出，直接冲减往来款。有些单位年末为防止预算资金有结余，避免被纳入下一年度财政预算，将预算资金突击转入一些业务往来单位，转移预算资金造成年度支出预算执行完毕的假象，以达到调节收支结余等目的。还有一些单位将应作收入处理的一些房租款、固定资产处置收入等不作当期收益核算，而是列入往来科目。以上这些现象造成单位会计信息不真实，隐瞒了单位的收支，不能真实完整地反映单位年度的收支情况，不仅违反了收支两条线的规定，而且置收入支出于财政监管之外。
(4)缺乏高素质的会计人才。目前，我国行政事业单位的会计人员大多年龄偏大，他们虽然工作经验丰富，但对现代会计理论知识的`了解和掌握不足，对一些新的会计法规、核算方法、管理模式等的熟悉和运用不足，且财务管理意识相对落后，往来核算科目设置不规范，随意性大，有时按业务单位计入往来账，有时按经济项目计入往来账，还有按经办人计入往来账等，甚至出现往来账主体单位多个账户情况。由于一贯地忽视对往来款的跟踪管理，从而导致行政事业单位的往来款管理混乱，更缺乏全面、到位的监督管理，致使往来款管理滞后于财务管理工作。
二、加强行政事业单位往来款管理的措施
(1)建立健全管理制度及监督体系。国家应颁布相应的法律法规，指导和监督各地行政事业单位建立和完善本单位的资金管理内部控制制度。一是行政事业单位也要根据国家法律规定，结合自身工作实际，健全对往来款的管理制度，实行债权债务责任追究制度，加强对往来款项的形成、催收、清理等环节的监督管理，规范各岗位管理人员的工作行为，从而有效保障往来款业务的合法性、真实性以及合理性。二是各地财政部门可以通过部门决算报表对单位反映的往来款项控制情况增加监管力度。也可以把往来款项清理情况在领导干部离任审计中作为重点审计项目之一。对利用往来账户隐瞒、截留收入，偷逃税金，转移、挪用专项资金等问题，要进行严肃处理，从而更好地确保往来款管理工作的有效提高。
(2)加强对往来款的及时清理。行政事业单位要针对往来款长期挂账问题设立专门的清理小组，定期通过信函、电话、邮件以及面谈等方式，对一段时间内的往来款进行催收，了解所涉及经济业务的时间、事由、未能及时清理的原因等，并有针对性地进行清理。同时，还要加强对往来款的分类处理，根据会计科目对同一主体的往来款进行金额合并，对对应科目的往来款进行等额抵消或差额抵消，从而更好地方便会计核算和管理，提高会计信息质量。同时可以将往来款项清理结果纳入单位考核内容，增强工作责任意识以及还款意识，促使财务人员及经办人等重视往来款项的清理工作。
(3)规范设置核算往来款项。加强会计基础工作，规范设置往来款的会计科目，严禁在往来款科目中列收列支，提高会计科目以及账套的科学性、灵活性和合理性，以现行会计科目为基础，将行政事业单位中的特殊业务事项尽可能地纳入到正规会计科目中来，并增设相应的辅助账目以及明细账等，加强对账套的定期核对审查，以确保账实相符、账证相符以及账账相符。
(4)加强会计人员的职业培训。行政事业单位要加强对在职会计人员的再教育培训，更新他们的思想认识，帮助他们树立现代化的会计思维意识和观念，对行政事业单位的暂付暂存款在清收清理时间以及余款规模上进行严格的把关和控制，避免出现长期清理不及时等问题。同时，还要不断丰富会计人员对目前财会行业中新制度、新模式、新方法等的了解和掌握，提升他们的职业道德水平以及专业素养，不断增强他们在工作中的责任意识，使会计人员能够在工作过程中认真履行自己的岗位职责，提高往来款管理工作的效率和质量，从而更好地完成对行政事业单位往来款的管理控制工作。
三、结语
我国行政事业单位的往来款项会随着国家经济以及社会的不断发展而愈加的复杂多样，因此行政事业单位必须要予以往来款管理工作足够的重视和支持，完善相应的管理制度，规范管理流程，加强监督控制，有效解决和减少往来款管理工作中的问题和缺陷，从而更好地提高行政事业单位对往来款的管理水平和成效，推动我国行政事业单位健康、良性、现代化的发展。
长期往来款清理情况报告 11
一、公司往来款一定要有借款合同吗
企业经营过程中，难免会有资金需求，我国现行法律并没有禁止公司间相互借款，只是规定了借款合同无效的情形。企业间借贷，是指非金融企业之间相互借款的行为。依据我国法律规定，一般不允许非金融企业之间相互借款。但针对当前经济运行中存在的一些突出问题，在现今的司法实践中，对非金融企业之间的借贷，应根据案件的实际情况，如存在上下级关系、长期业务往来关系，对企业确因资金周转困难，临时性、个别的、不以收取高利为目的的.短期借款，经审查不属于违反国家规定办理借贷或者变相借贷融资业务的违法行为的，结合其他情况可认定为该借款行为有效。企业将自有资金出借给其他企业帮助其解决生产经营中所急需资金的，孳息可按照银行同期同类贷款利率计算。
二、公司向个人借款的利息如何处理
公司向个人借款，其本金计入往来账目，支付的利息应该计入财务费用。但税法规定非金融企业借非金融企业的借款利息，在不高于同期银行贷款利息，可以税前扣除，超过部分不允许税前扣除。
三、关联公司人格混同公司债务谁来承担
当关联公司人格混同的，公司债务应由其共同承担。
公司享有独立人格，得以独立承担责任，使股东承担有限责任。当出现公司关联机构混同的情况，由于关联公司人格混同的原因多是由于股东滥用了公司法人独立地位和股东有限责任，否认关联公司各自的独立人格，将各个关联公司视为一体，对其中特定公司的债权人承担连带责任。
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