契税立法调研报告
契税立法调研报告怎么写?以下是小编搜集整理的契税立法调研报告，供大家阅读参考。
篇一：契税立法调研报告
为做好耕地占用税立法研究工作，根据中省市《关于开展耕地占用税立法调研工作的通知》要求，财政局联合地税局、国土局对我县耕地占用税及农用地转用环节的收费情况进行调研，现将有关情况汇报如下：
一、基本情况
耕地占用税是以占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人为纳税人，以纳税人实际占用耕地面积为计税依据，按照规定的税额标准一次性征收的税种，也是利用税收的杠杆作用促使单位和个人尽量少占耕地、节约耕地的一项重要措施。我县根据中省市《关于做好耕地占用税和契税征管职能划转工作的通知》精神，原由县财政部门(包括乡镇财政所、城关契税所)征收管理的契税和耕地占用税，自2013年3月15日起改由县地税部门负责征收管理。
随着经济的发展,城镇化进程与工业化建设的进一步加快,占用耕地的规模不断扩大,加强和完善耕地占用税征收管理越来越显示出其重要性和紧迫性。耕地占用税采用地区差别税率，根据不同地区的具体情况，分别制定差别税额，我县适用税率为18元/平方米。耕地占用税全部留县，2013年—2015年(1-7)实际入库2215万元。
二、耕地占用税暂行条例执行情况及存在问题
(一)征税对象概念模糊。
1.《耕地占用税实施办法》中“耕地”概念与土地管理部门对“耕地”的概念解释有出入，按照土地管理部门的口径，园地、林地、草地、废弃地、撂荒地、滩涂等均按非耕地管理;而税务机关解释的“耕地”是指用于种植农作物的土地，包括熟地、新开发地、复垦整理地、休闲地、轮歇地、草田轮作地、间作地、已垦滩地、林地、牧草地、农田水利用地、废弃地、撂荒地等。由于对耕地赋予的概念不同，纳税人认知模糊，增加了税务部门征收管理的难度。
2.条例第七条占用“基本农田”的，适用税额应当在本条例第五条第三款、第六条规定的当地适用税额的基础上提高50%。但在实际工作中税务机关与国土部门对土地性质“基本农田”与“非基本农田”界定存在分歧。
(二)部分纳税主体难以界定
1.耕地占用税暂行条例实施细则第四条规定，经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用文件中标明的建设用地人;农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。但在实际工作中建设用地都通过土地招拍挂程序取得，农用地转用文件中未列明建设用地，用地申请人为县级人政府，按照规定，纳税人就确定为县级人政府，这给税款的征收、管理、执法工作带来很大的困难和不确定性。
2.税务机关征收工作中有一部分遗留问题无从解决：如土地几经转让后，现该宗土地通过土地招、拍、挂形式出让予现有人，该宗土地的耕地占用税纳税人因年代久远无法追缴。
(三)部分计税依据的确定存在分歧
耕地占用税暂行条例第四条规定，耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。但实际中，有时还有受托代占的情况，这种情况虽然在相关文件中已经给了补充规定，但还是会让纳税人误解，给确定具体税额造成不便。
(四)宣传不力，征管工作没能做到家喻户晓。当前，在耕地占用税方面的宣传工作上还明显滞后，无论是在宣传经费投入、宣传报道及人员安排，抑或相关部门协税主动性方面，都存在严重不足。一些用地单位对该税种知之甚少、甚至一无所知，拒交、拖欠税款现象时有发生，主动申报纳税更是无从谈起。
三、农用地转用环节的收费情况
农用地转用是指按照土地利用总体规划和国家规定的批准权限获得批准后，将农用地转变为建设用地的行为。我县农用地转用环节的收费严格执行“收支两条线”管理，在征收管理过程中土地局将出让金按三块管理，一是支付给农民的征地补偿和地面附着物补偿，二是代收和代缴的各项费用，三是土地出让收益金
四、国土部门农用地转审批和实际工地流程
(一)农用地转审批程序
1.拟订申报。市、县人政府土地行政主管部门按照土地利用年度计划拟订农用地转用方案、补充耕地方案、征用土地方案，编制建设项目用地呈报说明书，经同级人政府审核同意后，分批次报上一级土地行政主管部门审查。
2.审查批准。有关土地行政主管部门收到上报的建设项目呈报说明书和有关方案后，对材料齐全、符合条件的，应当在5日内报经同级人政府审查。同级人政府审核同意后，逐级上报有批准权的人政府批准，并将审查所需的材料及时送该级土地行政主管部门审查。有批准权的人政府土地行政主管部门应当自收到上报的农用地转用方案、补充耕地方案、征用土地方案并按规定征求有关方面意见后30日内审查完毕，报有批准权的人政府批准。其中，补充耕地方案由批准农用地转用方案的人政府在批准农用地转用方案时一并批准。
3.组织实施。农用地转用方案、补充耕地方案、征用土地方案经批准后，由土地所在地的市、县人政府组织实施，按具体建设项目分别供地。
(二)供地流程：
1.取得政府批复。
2.实施土地征收工作。
3.出具规划设计条件书。
4.地价评估。
5.政府批准出让方案。
6.实施招拍挂程序。
7.签订出让合同。
五、耕地占用税立法建议
(一)明确纳税人
1.以立法形式明确耕地占用税的纳税主体。《土地法》规定，中华人民共和国境内一切土地属于国有;《耕地占用税暂行条例》第三条，占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人。也就是说，实际占有使用耕地者不缴纳耕地占用税，而将耕地变为非耕地者才缴纳耕地占用税，从而导致几乎所有占有使用耕地(含承包耕地)者认为耕地属于个人私有。建议凡占有使用耕地的单位和个人都应缴纳耕地占用税。
2.耕地占用税的纳税人，应当与农用地转审批流程合理衔接，确定实际占用耕地的单位和个人，改变政府作为纳税人的不正常现象，这样既符合耕地占用税的立法目的，也便于税收征管。
(二)改变征收环节
凡涉及土地招、拍、挂的土地，把耕地占用税包含在土地出让金中，将耕地占用税和出让金及其他规费分离各自入库，明确纳税人，以便地税机关征收。
(三)调整税额标准
耕地占用税的税额标准不应以人均耕地面积来确定征税标准，而应以县级行政区域为单位的经济发展状况作为标准来确定征税标准，做到与县级行政区域为单位的土地使用税的标准、等级、类别相衔接，与经济发展状况相衔接，有利于公平税收负担，做强县域经济发展速度。
(四)征管工作流程与部门配合
1.建立有效的部门协作机制，促进部门之间的配合与协调。土地管理部门要及时给税务部门提供各种占地资料，在有关单位申请使用土地时，应与税务部门一同到现场对用地数量、用途和类别等进行勘察与评定，确定其应征税额，将土地管理部门和税务部门之间相关信息传递规定为法定义务，此外，还应加强与银行、公检法等方面的配合。对纳税人欠的税款、滞纳金经催缴无效后，征管机关可开具扣缴通知书，通知银行协助扣缴;动用司法手段打击各种偷、逃、抗税行为，有效发挥税收强制性作用，保证税款应收尽收。我县2014年实行房地产税收一体化后，取得了明显成效。
2.在土地使用证和相关文书上登载耕地占用税的缴纳及免税情况，实行终身跟踪，并规定无耕地占用税登载信息的相关合同、文书无效，无耕地占用税登载信息的土地使用证无效。
篇二：契税立法调研报告
市地税局在接管契税征管三年多的工作实践中，不断摸索、总结契税征管经验，改进工作方法，采取各项措施，逐步提升了契税征管效率，取得了一定的成绩，但在部门配合、信息共享、健全制度、落实执法、优化纳税服务等方面仍存在一些问题及不足。
一、契税征收机构及工作岗位的设置情况
20XX年3月，市地税局从财政部门接管契税征管工作，2008年1月在水磨沟区设立了专门的征收大厅负责各类房地产业交易税收的`征收工作，20xx年双聘工作对岗位及人员进行了部分调整，现有工作人员44人，其中正式干部15人，外聘人员29人，人员岗位设置正副科所长2人，内勤1人，票证管理人员1人，调档及档案管理人员2人，装订档案2人，业务咨询1人，办理集体户及历史遗留问题相关事宜1人，办理退税及拆迁补偿1人，出票人员4人，涉税辅导窗口人员3人，发号2人，一手房契税审核及录入人员6人，二手房契税审核及录入6人，土地契税审核及录入2人，保洁员1人。另有九人为新招聘人员，将在契税二厅投入使用后进行调配。
二、近三年的契税收入情况
近年来，随着乌市经济的持续快速增长，城镇化进程的逐步加快，房地产市场快速发展，与之相关的各项税收收入也得以较快增长。
非法中介人员进入。在领取票号时采取实名制并将票号入档，在契税大厅张贴了警示标语，为了安全起见，在高峰期当地派出所派驻联防人员及派特警维护秩序，防暴队员随时准备在契税大厅维持秩序，同时，监察室配合契税大厅、公安部门投入了很大的精力严厉打击中介机构的违法代办行为。
4、派驻监察干部参与并监督契税核定征收工作，局领导定期或不定期地检查抽查纳税核定资料，确保纳税核定执行税收政策无误。今年3月份，由监察室、法规科和管理科共同组成的巡视小组对契税大厅20xx年11月份至20xx年元月份的“住房信息档案资料”进行随机抽查，重点查阅二手房的资料，共抽查了2000多户的资料，调查结果表明“家庭唯一一套生活用房证明”的开具存在的问题较多，多数为假证明。经调查核实，一些案卷中契税票复印件的日期、票号、计税金额均被改动过，与房产交易管理中心调取的存档资料信息不符，找出了契税征管工作中存在漏洞的原因。
5、利用现有资源，尽最大努力增设至13个申报及缴税窗口，开设两条POS机收款线，中午窗口办税人员加班加点受理纳税申报;在区、市局两级领导的关心和支持下，契税征收二厅已进入装修后期，9月20日投入试运行。届时两个大厅将分别承担办理商品房和二手房的业务，两个大厅都将再增设三个窗口;同时，已与银行、乌市房产交易中心等多家单位协商、联系，从9月13日起临时启动双休日上班制度，以有效地缓解目前排队人员多的现象。
6、针对非法中介机构代理契税申报的现状，在20xx年《关于在新形势下建立健全腐朽风险防控工作机制的报告》中已将契税大厅工作列为“存在腐朽的风险点”加以管理。
税收征管政策制定的不严密给中介人员造成了可乘之机，利用税收征管政策制定中的一些模糊性打擦边球，为了有效的打击纳税人通过开具假证明和制作假的房产信息资料骗税、不缴税的行为，六月中旬，经过市局协调和水区地税局的努力，契税大厅完成了与乌市房产交易中心的联网，搭建了信息平台，实现了信息共享，实现房产中心可以调阅我局开具的契税票以核实买房人是否真的缴纳税款;契税大厅可以利用房产交易管理中心网上的信息核实**市房屋产权登记档案信息查询申请表的真伪，同时，房产交易管理中心与各公证处已经联网，实现对首次购房、家庭唯一生活用房、原房主档案信息、公证信息等多项证明的调阅核实，最大限度的减少和降低了税款流失的现象。
7、对干部自身的廉政教育常抓不懈。水区地税局廉政工作从年头讲到年尾，今年组织了多次各类针对契税征管工作的检查和巡查，对确实因为服务态度影响工作的干部也给予了严肃的处理，不姑息迁就。对区局、市局、市政府、行风热线等单位转办的投诉举报，进行了认真的调查和回复，并多次汇报一些亟待解决的业务性问题。并对契税工作提出更高要求：一是继续加大对契税大厅的监督力度，加强局领导巡视和监察室的工作人员的蹲点检查工作，及时了解情况，掌握一手资料，掌握工作的主动权;二是加大正面宣传力度，通过与电台和电视台配合做好对契税的宣传工作，使纳税人在办理契税缴纳工作时要明确自己的责任和义务，了解缴纳契税的相关法律知识和工作程序，有效的维护自己的权利;三是对检查或举报反映的问题要积极落实，及时处理，一旦证据确凿，做严肃处理;同时也本着对干部负责的态度，对一些有苗头性的问题也要认真组织调查，做到不冤枉一名干部，也不纵容怀有侥幸心理的违法违纪干部破坏我局契税大厅的窗口形象。
三、契税征管工作存在的问题及不足
三年多的契税征管工作取得了一定的成绩，但在部门配合、信息共享、健全制度、落实执法、优化纳税服务等方面仍存在一些问题及不足。
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