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新时期铁路财务会计系统内部控制的创新思路
【摘要】本文首先阐述了新时期铁路财务会计管理信息系统内部管理和控制的变化，分析了铁路财务会计管理信息系统内部控制存在的安全隐患，提出了新时期铁路财务会计系统内部控制的创新思路。
【关键词】铁路财务会计系统;内部管理;控制
铁路部门要想强化财务会计管理力度，就需要进行内部控制的强化措施，对于财务会计管理的制度与政策等进行根本的变革与完善，这对于铁路财务会计的发展与管理都是至关重要的。同时也是保全国有资产，保证财务信息准确、可靠，实现经营目的，促进铁路企业战略实现的有效手段。
一、新时期铁路财务会计管理信息系统内部管理和控制的变化
一)内部控制的组织形式发生了变化，控制范围扩大在传统的手工会计工作环境下，内部控制的原则是：职务相分离，职权不相容，不同的工作人员在各自确定的工作领域内工作，各司其职，各级主管依照相应的制度进行严格的监督。在电算化会计环境下，授权控制是最主要的控制原则。工作人员利用授权程序所提供的文件和口令，获得相应的权利，在铁路财务会计管理信息系统里处理授权范围内的业务。
二)内部控制的数据处理方式发生了变化在传统手工会计工作环境下，科目汇总表、资产负债表、借贷试算平衡以及相关的财务报表分析均需要进行人工汇总计算，使得财务人员的工作量很大，同时也容易造成数据上的计算错误。
在电算化会计环境下，只需录人原始数据或通过外部系统转入机制凭证并在铁路财务会计管理信息系统的指导下输入会计分录，通过凭证的审核、修改、确认由计算机自动完成打印输出，科目汇总、借贷平衡等工作均由计算机自动完成，同时可以根据需要生成会计报表。
三)数据记录方式和保存介质的变化带动内部控制的变化手工会计方式下，数据记录主要依靠工作人员的手工记录，出现记录错误的可能性加大，而且同一类数据可能会重复多次记录。
数据保存介质是“纸”介质，保存这些介质需要占用很大的空间，还需进行防火、防水、防潮、防盗等工作。在电算化会计工作环境下，数据保存介质是磁盘等磁性介质。
二、铁路财务会计管理信息系统内部控制存在的安全隐患
手工会计系统中，内部控制的方式主要是人员的内部牵制制度。会计电算化后，会计帐务的集中化处理，使会计部门传统的内部控制措施如编制科目汇总表、凭证汇总表，试算平衡的检查，总账、明细账的核对等自然而然地消失了。取而代之的计算机内部控制措施，如凭证借贷平衡校验，余额发生额平衡检查。铁路财务会计管理信息管理系统从V4.2版开始，逐步实现了财务数据在铁路局范围内的大集中，到2008年末铁路财务会计管理信息管理系统V5.0在全路的上线运行，完成了财会管理系统与其他业务系统以及预算监控系统进行共享和衔接，实现了跨部门的企业级应用，达到了全面信息化管理。
一)网络环境下铁路财务会计管理信息系统的内部控制出现新的问题。
网络环境是一个开放的环境，在这个环境下，任何信息在理论上都有可能被访问到。铁路财务会计管理信息管理系统下，会计信息通过物理通信线路传输存在着很大的安全隐患。例如：网络信息来源的多样性，有可能导致审计线索的紊乱;网络信息很有可能在传输过程中被非法拦截或者被人为篡改;网络中存在的病毒和网络“黑客”的侵袭都可能给网络环境下的铁路财务会计管理信息管理系统带来危害。
二)铁路财务会计管理信。系统下差错的重复性和蔓延性。
传统手工会计系统下，由于数据处理环节相对分散，一个环节数据出现错误，下一个环节还可以发现并更正。但是，铁路财务会计管理信息管理系统数据处理集中化、自动化，数据可以转入、拷贝，因此一个业务的数据错误往往会重复出现几次，从一个环节蔓延至其它环节，导致整个系统数据失真，使得错误的严重性加大。
三、新时期铁路财务会计系统内部控制的创新思路
一)铁路财务会计管理信息系统的病毒防治及数据安全性的管理和控制计算机病毒是目前威胁计算机系统安全的主要因素之一。不管应用软件设计的有多严密，只要公开运行，就不可避免会遭到病毒的攻击，铁路财务会计管理信息管理系统也不例外，所以我们必须加强防范措施，最大限度的避免关键数据遭到破坏，各基层站段及其他使用单位应在铁路财务会计管理信息系统的服务器安装病毒监控工具，各单位安排专职人员负责病毒监测工作;各单位应在客户端安装防病毒软件，并且及时更新病毒库代码，安装系统升级补丁;尽量不使用来历不明的U盘、光盘等外部存储介质，切断病毒的传播途径，如必须使用时，要先杀毒后使用。
二)加强铁路财务会计管理信息系统操作和维护的管理、控制铁路财务会计管理信息管理系统操作和维护控制主要是通过制定一套完整而严格的操作和维护规程来实现的。规程应包括操作的具体流程，各环节的主要分工和职责，注意事项，维护的时间和方面，维护的程序等内容。保证铁路财务会计管理信息管理系统操作的规范化，保证系统正确安全的运转。
【参考文献】
段玉峰。加强铁路企业内部会计控制措施探讨[J].中国对外贸易，林润军。铁路会计信息化条件下的内部控制研究[J].中国外资，
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