内部审计报告

时间：2024-06-07 16:03:03 审计报告我要投稿

（荐）内部审计报告15篇

　　随着个人素质的提升，报告有着举足轻重的地位，报告具有双向沟通性的特点。那么大家知道标准正式的报告格式吗？以下是小编为大家收集的内部审计报告，希望能够帮助到大家。

（荐）内部审计报告15篇

内部审计报告1

尊敬的总经理/各部门负责人：

　　自20xx年06月28日导入ISO9001:20xx质量管理体系以来，并于20xx年9月27日实施了第一次内部审核，在整个审核过程中，得到了公司领导和各部门的大力支持和配合，确保了本次审核工作的顺利完成，在此表示感谢。下面将具体审核情况报告如下：

　　一．内审目的：

　　依据ISO9001:20xx标准要求，对本公司质量管理体系进行内部审核，认清优势，找出不足，必要时提出纠正与预防措施建议，以确保本公司ISO9001:20xx之质量管理体系不断完善和改进，顺利通过认证本公司的现场审核，顺利获取ISO9001：20xx证书。

　　二．内审范围：

　　本公司质量手册覆盖的涉及质量管理体系运作之相关部门及要素(5.6条款除外)

　　三．内审依据：

　　ISO9001:20xx标准；本公司质量体系文件；客户要求和法律法规；客户订单

　　四．内审方式：

　　以抽样的方式，现场交谈、询问、观察、审阅文件和质量记录等，获取客观证据。

　　五．内审日期：

　　20xx年10月7日。

　　六．审核结果：

　　1、文件审核结果：在现场审核前，审核组集中对本公司的质量管理体系文件进行审核，基本上没发现大的问题（严重不符合），说明本公司的质量管理体系文件基本上符合ISO9001:20xx标准要求和法律法规的要求。

　　2、现场审核结果：（见下表）

　　七．审核综合评价：

　　1、对体系文件的评价：

　　1）体系文件基本上符合ISO9001：20xx标准及国家法律法规的要求；

　　2）整套体系文件基本适应本公司产品、过程特点和本公司实际，但是一些控制，如具体操作的指导文件还需完善，建议专门进行研究，以有较强的可操作性。

　　2、对体系运作的评价：

　　1）本公司领导具有强烈的质量意识和竞争意识，工作思路清晰。各部门负责人普遍对本公司实施ISO9001：20xx标准有正确的认识态度，但基层员工对体系文件的熟悉程度还有待提高。

　　2）质量方针得到大力宣传和贯彻，质量观念已深入人心，本公司各项质量目标基本达成。

　　3）体系自20xx年6月28日正式实施以来，各部门均进行了文件培训，对体系推行起到积极作用。20xx年10月5日由管理者代表组织，各部门配合，完成了对各部门的审核，找出了不足，提出了纠正改善措施，为体系有效实施打下了良好的基础。

　　4）体系符合性评价：从各部门的查核情况来看,还有这些存在着这些问题：

　　a)产品标识及检验标识方面应加强；

　　b)对相关记录填写的及时性应加强。

　　5）体系有效性评价：从20xx年10月份起，生产的不良品及客户投诉有明显的减少。员工的精

　　神面貌和按要求办事的自觉性有较大的提高。这些方面都反映出体系的.实施较为有效，但尚存在以下问题和需进一步改进的内容：

　　a)各种品质记录应及时填写，特别是生产安排、各环节检验、监控的表单；

　　b)对供应商的品质及交期的监督跟进的有效性需加强；

　　c)文件执行的力度方面应加强落实（各部门要加强文件的培训工作与贯彻）。

　　八．审核结论：

　　质量管理体系基本有效。

　　九．纠正措施：

　　对于审核中发现的不合格项，由管理者代表要求责任部门限期整改，其它各部门应“举一反三”地实施系统性的纠正措施，以消除不合格；并且应识别潜在的不合格，采取必要的预防措施。完成日期为一周，一周后由管理者安排审核员进行跟踪验证，对于确有困难的，应至少完成纠正措施计划的编制，报管理者代表审批。

　　十.记录整理及报告：

　　由文控负责协助管理者代表对内审相关资料的整理、归档并上报总经理，并由管理者代表上报管理评审。

　　附件：审核计划、首末次会议记录、内审检查表、内审总结报告、纠正措施单等。

内部审计报告2

　　根据审计计划的安排，从20xx年5月1号起至20xx年6月30日止，我们对xX有限公司(以下简称“x”)的采购部和财务部就采购业务进行了审计，本次的审计目的：检查xx采购部和财务部在实际工作中是否遵循公司的有关规定;评价其内部控制制度设计的合理性和有效性。本次的审计范围：xx采购部和财务部在过去的半年里所发生的经济业务。

　　在20xx年里，xx的采购部采购数据如下：

　　略

　　经过审计，我们认为采购部和有关部门的管理还有进一步改进的空间和必要。

　　一、采购价格比较

　　本次审计从ERP系统里取出PO单数据库，对同一种物料的不同供应商的`采购价格进行了对比，其中发现的特别情况如下：

　　略

　　据我们从采购部了解到的原因是：

　　略

　　二、内部控制的不足

　　1、供应商报价

　　现状：根据采购部的工作指引xx里的有关规定：“5.3.1.1第一次购买的设备需有性能、价格、货期等方面的分析报告，陈述选择的合理性及至少两份或以上的供应商报价”(因该份文件没有具体说明直接物料的报价方式，所以在此引用设备类电子单的报价方式);我们从20xx年1月至20xx年5月共4000张PO单里抽取200份样本，检查到其所附的报价单数量，结果如下：

　　表二略

　　注：采购部对一定时期内价格变化不大的物料采用固定报价的方式确定采购价。

　　风险：不一定能取得对公司最有效益的报价

　　建议：

　　1)、采购部在询价时，应至少取得三家或以上的供应商报价并且在实际操作中严格执行，同时相应地修改采购部的工作指引――采用“货比三家”的方式;

　　2)、在采购部有关的工作指引中明确说明直接物料的报价方式及处理程序。

　　2、固定报价

　　现状：根据采购部的工作指引xx里的有关规定：“5.3.3.1间接物料一般已有固定报价，可直接报价，无须附报价单，最新报价单保存在采购部”。

　　风险：规定固定报价的询价方式而没有规定如何实施固定报价会损害公司利益

　　建议：在采用固定报价的询价方式时，需要PMC，采购部，品质部和财务部联合确定价格，并且采购部在固定报价的报效期内，要定期或不定期地询问外部市场价，以确定固定报价的方式是否对我公司有利。

　　3、定期轮换制度

　　现状：xx公司采购部各采购员分别负责各指定的物料和相应供应商，并没有定期轮换。

　　风险：容易形成固定的利益关系

　　建议：由采购部定期轮换各采购员所负责的采购工作

　　三、问题

　　1、在请购单审批完成后100多天才出PO单

　　现状：我们在检查时发现PO单号为00397的PR单是在200多天以前开的，PR审批日期为20xx年12月5日，类似的单据还有00396，00395。仓库对这三张PO单的收货日期是在20xx年4月10日，而财务部对这几张PO单的帐务处理20xx年5月7日。PR单，PO单和发票的价格是一致的。

　　建议：

　　1、PR申请人应对PR单的审批情况跟进了解

　　2、电脑系统需要对长期未审批或审批未转PO等例外情况反馈给采购等有关部门

　　3、采购部需要对时间过长而没有转PO单的PR单重新询价

　　我们提出以上的不足和问题是希望公司的有关部门能注意其中的控制风险，并采取及时有效的措施来加以防范和化解，提高公司营运效益。我们也会适时对以上所发现的问题和不足的改进情况作跟踪和了解，以促进存在问题的解决和改善。

内部审计报告3

　　1. 审计概况

　　1.1审计单位：沧州XX有限公司财务部

　　1.2审计对象：20xx年6月至12月期间货币资金的审计

　　1.3审计时间：20xx年3月1日到20xx年3月20日

　　1.4审计依据：财政《会计法》、《内部控制规范——基本规范》、《公司财务管理制度等》有关规定。

　　1.5审计目的：监督企业遵守货币资金管理制度和计算制度，放缓违规风险；防止舞弊，保护货币资金安全完整。

　　审计重点：审查《货币资金内部控制制度》、《货币资金管理实施细则》、《票据管理实施细则》、《银行账户管理实施细则》制度的遵循情况。对货币资金的收支管理、票据及印鉴管理的执行情况。

　　1.6审计程序和方法：

　　对货币资金的内部控制主要内容遵循情况进行答卷测试。审查既定的内部控制措施是否健全并得到有效执行；同被审计单位主管会计人员盘点库存现金、票据，编制有关盘点表；检查“银行存款余额调节表”编制情况以及未达帐项的真实性；抽查部分会计资料、文件，并采取监盘、观察、计算、分析性复合、询问等审计方法，审查会计记录及货币资金业务的处理流程是否按照相关制度执行。

　　2. 审计评论

　　经过审计评论，可以看出，我单位在货币资金的财务管理方面具有以下几点比较突出：

　　2.1制度建设比较健全。与国资委下发的《财务内部控制评价指标标准》对

　　比，我单位的货币资金制度的建设具有很强的实用性和科学性。

　　2.2内部控制体系比较完整。对财务人员额配备比较科学合理，不相容岗位的财务人员是实现了分离。

　　2.3 会计人员在指责范围内基本能按制度规定程序办理资金收支业务。做到钱帐分管、财务印鉴分别保管。

　　审计中还发现了一些问题，但这些问题极少是因为财务制度没有涵盖，或者是财务人员对业务不了解所致，有很多问题只要认真对待是完全可以避免的。在现场审计工程中大多数问题已与相关人员进行了沟通，并随即提出整改建议，被审单位充分重视，这些问题正在积极整改过程中。

　　3 审计结果及审计结果

　　3.1审计结果

　　3.1.1盘点库存现金与账面现金不符

　　11月10日公司库存现金实际清点金额为XX元，当日会计账面金额为XX元。经查有三笔业务是出纳已付款会计未做凭证记账，共计XX元，这是由于会计人员出差，其中，交办公电话费借款200元、两笔职工报销费用XX元。除去以上三笔业务外，还有315.60元账款不能说明原因。

　　3.1.2银行存款余额调节表编制不正确。

　　通过对公司20xx年6月到11月银行对账单和银行日记帐进行的核对，发现这几个月份的银行余额调节表编制不准确。原因是调节表上部分所列未达帐项不是未达账项，已经记账。另外银行余额调节表没有按章有关规定进行有效复核。

　　3.1.3未及时收取银行回单，并依据回单做凭证。经抽查发现20xx年7月20日一笔款项的银行付款凭证没有银行汇款回单等附件。另外发现存在制作会计凭

　　证日期前、银行回单日期在后，这一时间上的逻辑错误。

　　3.1.4票据的登记不及时、不完整。

　　银行汇票登记簿没有及时登记，会计记账面应收票据金额为XX万元，出纳银行汇票登记簿金额为XX万元，有三张合计金额为XX万元的银行汇票没及时记录。另外发现空白支票、发票未登记、作废支票没有按照时间顺序号登记。

　　3.1.5 其它问题

　　收款凭证有个别未履行签字手续，并且部分附件没有及时盖章收讫、付讫章。

　　3.2审计建议

　　3.2.1关于库存现金

　　加强现金收支业务的管理，做到账款相符。认真执行日清日结的现金管理制度，每天应于下班前将库存的现金跟日记账进行核对以便发现为题及时改正。

　　会计人员遇出差等特殊情况时，对收款的业务处理：大额现金由出纳会同交款人一同将款项存入银行，小额现金收款时由出纳填写一份收款证明交给交款人保存，收款证明应有交款内容、金额、日期、交款人签字等内容，等会计制作凭证后再交由交款人在会计凭证上履行签字手续，同时出纳回收收款证明销毁。

　　对付款的业务处理：原则上款及人员出差出纳不允许办理费用报销的现金支出业务，对急需支出的现金业务以办理借款为宜。

　　3.2.2关于银行余额调节表

　　按照《银行账户管理实施细则》规定，每月月初，财务部应对出纳员经营的银行业务进行检查，编制银行余额调节表，是银行账面余额与银行对账单调节表相符。调节后不符应查找原因，及时处理，保证资金的安全。银行余额调节表的编制、复核分别由两人承担。真正履行银行存款余额调节表的复核程序。发现问题及时向财务主管汇报。

　　3.2.3关于银行回单

　　积极收取银行回单，保管好各种原始单据，按照规定程序做好单据的传递、记录。

　　3.2.4关于票据管理

　　有关人员需加强票据管理，及时登记取得、使用的各类票据。

　　3.2.5关于收款凭证

　　严格履行收款人的签字程序，保障交款金额的真实性。

　　3.2.6关于设备购置处理

　　按照公司的《物资采购管理制度》的'规定，物资采购小组负责2万元以上的单台设备和一次采购1万元以上材料的审批，物资管理部负责物资采购的审查实施工作。《设备管理制度》规定，设备处置保费需要向上一级主管部门审批。经询问这两笔设备入账，均是口头请示的公司安全生产管理部门。类似的情况建议补办有关审批手续。

　　4 结论

　　通过本次审计实施我对企业内部审计工作有了更深层次的了解，为今后开展审计工作打下了坚实的基础。随着企业规模的不断扩大与业务量的增加，审计工作越来越重要。

内部审计报告4

　　为了充分发挥内部审计报告的作用，一份好的内审报告应具备一些基本的质量特征。

　　即应当正确、客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。

　　1、正确性。

　　是指审计报告的形式和内容都必须是正确的。

　　2、客观性。

　　是指内部审计报告应该是实事求是的，无偏见的，不失真的报告。

　　审计报告所述内容，都应该经过取证，以充分的事实为依据，特别是审查中的重大问题，都已根据具体的审计环境，进行了必要的测试；审计报告所作出的审计意见，是符合客观实际的.，没有出于审计人员个人好恶而存在偏见的现象；审计报告应对审计中所发现的认可满意的业绩，如实地加以揭示，对审查中发现的问题，要揭示其真相，分析其原因。

　　3、完整性。

　　是指审计报告是全面的报告，包括受托工作的目标，得到的结论、建议和行动计划。

　　应按照规定的格式及内容编制，做到要素齐全，格式规范，不遗漏审计中的重大事项。

　　4、清晰性。

　　是指审计报告易于理解和富有逻辑性。

　　内部审计报告所表述的审计目的，审计范围及审计意见，应力求语言清晰、观点清楚，尽量避免使用不必要的技术术语；报告中的各段内容，要层次分明，有逻辑联系。

　　报告既要简明扼要、文字简练，又要完整地表达审计者的观点；防止空泛的议论和对琐事进行阐述，力避行文冗长费解。

　　5、及时性。

　　是指审计报告要按审计计划及时编制发出，以及适时采取有效纠正措施。

　　6、建设性。

　　是指报告能以其内容和论点帮助被审计单位，并能够引导其进行需要的改进。

　　报告要针对被审计单位经营活动和内部控制的缺陷提出可行的改进建议，以发挥其对促进改善经营管理，提高经济效益的作用，促进组织目标的实现。

　　建议是建立在内部审计中发现的问题（通常称"审计发现"）和所作审计意见的基础之上，要求提出现有条件或改善现存的经营状况的措施和办法。

　　建议可以是一般性的，也可以是具体的。

　　例如，对于审计中所发现的有关资金、人才、物力资源利用中存在浪费或未予充分利用的潜力，应提出具体的改进建议，而对一般性的问题，可只作进一步调查或研究的建议。

　　7、重要性。

　　审计报告形成的审计结论与建议应当充分考虑审计项目的重要性和风险水平。

内部审计报告5

　　一、财务报告内部控制审计的内涵

　　所谓财务报告内部控制审计，是针对资本市场会计信息真实性与质量较差这一问题，为了保护投资者权益而提出的一种概念，其不仅是对企业财务内部控制与内部审计的延伸，更能够有效的解决我国当下上市公司中常常出现的财务舞弊问题，所以说上市公司的财务报告内部控制审计有着很强的现实意义。在具体的财务报告内部控制审计工作中，就是确认、评价企业内部控制有效性的过程。

　　二、财务报告内部控制审计的目标

　　上文中提到了财务报告内部控制审计的内涵，在下文中将就其目标进行具体论述。财务报告内部控制审计的目标是对公司在特定时点的财务报告内部控制的有效性发表审计意见。为实现财务报告内部控制审计的目标，注册会计师需要通过以下几点保证目标的实现。

　　（一）证据获取

　　想要较好的进行上市公司的财务报告内部控制审计，注册会计师就必须掌握并了解公司内部控制设计是否合理与执行是否有效的证据。在具体的相关证据获取中，注册会计师需要通过询问、检查、观察、执行替代程序等手段进行相关证据的获取，为财务报告内部控制审计目标的实现提供有利依据[2]。

　　（二）财务报表审计

　　注册会计师对财务报表进行审计时，是对财务报表是否不存在重大错报获取的一种合理保证，其同时包括着对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报进行的风险评估。在进行风险评估时，注册会计师还要考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，因此在财务报告内部控制审计工作中，注册会计师的财务报表审计工作，不仅关系着财务报表的合法性与公允性，更关系着整个审计工作的顺利进行，因此需要对其予以格外重视。

　　（三）审计思路

　　在具体的财务报告内部控制审计工作中，为了保证相关审计工作的顺利进行，相关注册会计师必须拥有清晰地审计思路，并切实的按照“财务报表初步了解-识别企业内部控制-进行相关账户、列表认定-了解错报来源-执行拟测试控制”这一思路进行具体的设计工作，以此保证财务报告内部控制审计工作功能的正常发挥。

　　三、加强上市公司财务报告内部控制审计的相关策略

　　上文中我们了解了财务报告内部控制审计的内涵与目标，在下文中笔者将结合自身工作经验，对加强上市公司财务报告内部控制审计的相关策略进行具体分析，希望能够以此提高我国上市公司财务报告内部控制审计工作的效率与质量。

　　（一）优化上市公司内部控制系统环境

　　想要加强上市公司财务报告内部控制审计工作，优化相关上市公司内部控制系统环境是一种较为不错的方法。在我国当下的上市公司财务报告内部审计工作中，内部控制不完善与公司治理制度的效率缺乏是其主要面对的问题，而通过优化上市公司内部控制的系统环境，就能有效的对其予以解决。在具体的上市公司内部控制系统环境的优化中，相关上市公司应通过公司治理结构的完善进行具体的公司内部控制环境的完善，以此保证上市公司内部控制的有效运行，保证上市公司财务报告内部控制审计工作的顺利展开[3]。

　　（二）明确内部控制评价规范

　　想要加强上市公司财务报告内部控制审计工作，明确相关上市公司内部控制评价规范，是一种较为有效的'方式。在20xx年我国财政部了《企业内部控制规范-基本规范》，这一规范的提出为我国上市公司财务报告内部控制审计工作的展开提供了有力依据。虽然这一规范自身还存在着一定不完善之处，但这一规范的出现对我国上市公司财务报告内部控制审计工作的相关发展仍旧发挥了极为重要的作用。在具体的评价规范执行中，相关注册会计师需要依照该规范中提供的相关标准，结合具体审计工作实际，进行具体的上市公司财务报告内部控制审计的操作与执行。除了相关规范外，我国财政部还颁布过企业内部控制评价指引等内容的相关条例，这些对于我国上市公司财务报告内部控制审计工作来说，都能够起到一定的促进作用[4]。

　　（三）优化财务报告内部控制审计

　　在进行上市公司财务报告内部控制审计的优化中，注册会计师需要从两个方面进行具体的优化工作。一方面，需要在财务报告内部控制审计中采用风险导向审计模式进行具体工作的展开；另一方面，需要将财务报表审计与内部控制审计进行有机结合，只有这样才能切实提高我国上市公司财务报告内部控制审计工作的相关效率。

内部审计报告6

　　内部审计报告没有固定的项目要求。基本的项目应该包括以下几方面内容：

　　一、审计报告的标题

　　审计报告的标题因审计项目和审计内容的不同而不同。例如：关于对xx公司财务收支的审计报告；关于对xx公司（xx期间）经营（目标）结果的审计报告；关于对xxx任期经济责任的审计报告；关于对xx公司经理xx离任的审计报告；关于对xx公司xxx问题的中期审计报告；关于对项目的专项审计调查报告；关于对拟并购xx公司资产情况的审计报告；尽职调查报告；关于对xx公司内部控制制度的审计报告??。

　　二、审计报告的'主送人

　　根据内部审计机构隶属关系的不同而有区别：财务总监；主管总裁（经理）；总审计师（审计总监）；董事长；审计委员会等。

　　三、审计依据、审计目标、审计范围、审计内容、审计人员、审计时间

　　开宗明义：根据什么进行审计？本次审计要解决什么问题？审计何时间内、何范围内、何内容？审计工作人员及审计所耗时间。这里不能罗嗦，宜高度概括但不能缺项。

　　四、审计出的主要问题及问题形成的原因

　　审计出的主要问题要根据重要性（金额大小、性质、影响程度等）原则，对问题进行排序。如：重大偏离审计目标的违法问题、违规问题、高风险问题、做假帐、上报虚假的财务报告、资产不实风险等。对所有问题都要先定性质后量化。如：虚增xx利润300万元；职务侵占公款300万元；现金短款300元；违反投资决策程序造成投资损失300万元；私设小金库300万元等等。然后逐项描述。基本要求是：让所有收到报告的人都能读懂问题的来龙去脉。

　　问题形成的原因可以单独写也可写在报告里，但一定要实事求是，符合客观实际。问题的原因应该明确界定出主观原因和客观原因。主观原因的表现是：明知故犯；先犯后改、改了再犯；履查履犯。客观原因的表现是：业务流程中设为非控制重点环节；内部控制点制度空白；非常情况下发生；企业发展中的新问题。所有原因均应引申其对公司发展的影响。

　　五、被审计对象在审计期间就已经审计出的问题的整改行动及纠正措施

　　在审计期间（审计通知书发出之日起到部门审计报告定稿前）对审计发现的问题，公司已经或正在进行整改，有实际纠正行动和结果的，应该在审计报告中进行描述。肯定被审计对象对制度的维护和对审计问题的态度所做出的努力。这个信息应该通过审计报告传递到所有能读到审计报告的每位领导。

　　六、审计结论与审计评价

　　每份审计报告都要给出审计结论和审计评价。这不仅是对被审计对象履行的义务，也是体现审计独立性、权威性、客观性、决策可参照性的必要前提。也是企业设立内部审计机构的主要目标之一。内部审计不参与经营，与经营者没有直接的利益冲突关系，审计结论和审计评价必须确保独立性和权威性。

　　七、审计建议

　　国家审计这个位置是要写“审计意见”或“审计结论和处理意见”的，内部审计无执法权，如无公司文件明确规定，则没必要写成“审计意见”。“审计建议”要具备可操作性，基本要求是能够解决审计发现的问题。内部审计存在的前提是能够发现问题，内部审计的价值是如何解决已经发现了的问题，最低要求是同样的问题不能再在同一个管理中心或利润中心重复发生。

　　八、审计报告出具人

　　审计组的“审计报告”要手书审计组全体人员的名字；审计部的“审计报告”要手书审计经理的名字。这和国家审计机关的审计报告有明显的区别。

　　九、审计报告出具日期

　　打印审计报告形成日期。

　　十、审计报告抄送人员和部门及报告总份数及存档要求

　　内部审计机构的审计报告，是要按公司规定发送很多既定的领导和部门的，在审计报告最后一页的页角，按规定写清楚抄送人员和部门及需存档案的份数及总发出份数。

内部审计报告7

　　医院内部审计是由医院内部审计机构根据国家相关的法律、法规和规章制度．对医院的经济活动，医疗服务活动过程和结果进行监督、审查和评价．并向院领导或授权人提出书面审计报告，以达到加强医院内部控制和管理，提高社会和经济效益，促进医院目标实现的目的。我院内部审计工作始终坚持“依法审计，眼务大局，围绕中心．突出重点，求真务实”的审计工作方针，积极、主动开展医院内部审计工作，为加强医院内部管理，发挥了应有的作用。

　　一、设置机构，配备专职人员

　　我院党委非常重视内部审计工作．早在1998年3月就设置了审计科，配备专职审计人员2人．现有两名专职人员均为中级职称；另外还有五名兼职内部审计人员，其中高级职称1人、中级职称2人、初级职称1人；研究生学历1人，本科学历6人，并且都有内部审计资格证。内部审计机构的设置．为开展内部审计工作提供了组织保证。

　　二、强化领导，明确责任分工

　　为了强化内部审计工作的领导，我院还以红头文件形式成立专门了审计领导小组，并明确由党委书记负责、纪委书记主管内部审计工作，形成了党委重视支持，纪委加强监督，审计科具体落实措施的内部审计监督机制，为医院开展内部审计工作创造了有利条件。

　　三、健全制度，加强内部监督

　　我院审计科注重建立健全规章制度，审计科负责人依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计基本准则》和具体准则、《内部审计人员职业道德规范》、中华人民共和国卫生部第51号令《卫生系统内部审计工作规定》、郑卫物审[20xx]1号《郑州市卫生系统内部审计工作规定》和内部审计相关法律、法规、制度，结合我院的实际情况，制订了医院内部审计工作制度、审计人员职责、内部控制制度、审计制度具体落实措施、医院审计工作实施要点等，为具体落实医院内部监督提供可操作性依据。每年院纪委与审计科签订内部审计工作目标责任书，审计科根据医院总体目标制订具体内部审计工作实施计划．每半年和年终向院党委和纪委报告内部审计工作进行情况，为加强内部审计监督提供了制度保障。

　　四、因地制宜，规范内部审计

　　我院由于受人员编制、职数的限制，审计科两名专职人员，还兼管物价工作。为了更好地开展内部审计工作，我们克服困难、结合实际、因地制宜、采取以审计科为主，专职与兼职人员相结合，充分发挥专、兼职审计人员作用的审计工作方法。我院兼职审计人员是纪委、财务、全面质量考核办的主管，业务水平较强，并具有会计师、经济师、高级会计师职称．非常熟悉各个部门的每个工作环节和实际情况的优势。对内部审计工作的顺利进行，能够提出切实可行的审计建议。需要审计调查时，采取回避制度，即调查被审计部门时，其所在部门的兼职审计人员回避。

　　这种专、兼职审计人员相结合开展内部审计工作的方法．既加大了内部审计力度，又使内部审计效果有了明显的提高．形成了监督合力。在经过审计准备、实施、终结阶段后，由专职审计人员对审计工作底稿进行分类整理，由科长撰写审计报告，同时征求兼职审计人员和被审计科室对审计报告的意见，相互交流，有效沟通，由审计科长负责向主管领导提出书面审计报告．整理审计档案，并在年终后归医院档案室。整个审计监督工作，严格按照审计程序规范操作。使内部审计工作逐步走向规范化、制度化。

　　五、突出重点，抓住关键环节

　　我院审计科始终把内部审计工作的重点放在内部控制制度健全、严密、有效性的监督检查上，力求监督与服务并重。

　　（一）保留传统的财务审计，强化内部控制监

　　督财务审计是传统的内部审计业务类别。是对被审计单位的财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性、进行监督和评价的活动。放弃财务审计，就意味着内部审计舍本求末，会进一步加速内部审计的“边缘化”。因此，持续的`、适度的财务审计对医院管理是很有必要的。审计科每年都把财务收支及其有关经济活动和内部控制制度落实情况进行监督和评价作为重点。

　　1、加强对医院资产、负债、和结余情况的审计

　　内部审计活动通过有效的监管和对内部经济活动的真实性、合法性和有效性的评价，为领导层的决策提供信息服务。审计科根据年度审计计划，每年对医院预算、决算进行内部审计。通过对医院全年和上半年资产、负债、结余情况的审计，审查经营活动的真实性、合法性、有效性和资金使用以及资产保值、增值的情况是否保持在合理幅度之内，对医院国有资产管理情况进行审计评估。

　　对流动资产，主要通过分析期内存货、流动资产、药品、应收帐款的周转次数、天数等指标的真实性核查，来评价流动资产的营运能力；对每百元流动资产业务收入、每百元卫生材料支出的医疗收入等指标的有效性核查，评价流动资产的使用效率和卫生材料消耗所带来的医疗收入和卫生材料管理状况。

　　对固定资产，主要通过参与院内招标工作，参与医院管理，对增加、特别是新增万元以上固定资产、政府采购设备的申请、报批、采购、程序和减少、报废的固定资产的审批进行内部审计。对新增固定资产增长率、设备更新率指标的合理性核查，评价医护技术人员人均占有同定的数量及医疗技术手段所处的水平；对百元固定资产、百元医疗设备的业务收入的合法性核查．评价固定资产利用效果和社会、经济效益以及固定资产的使用效率。

　　对负债，主要通过对资产负债率、长期资产适合率、流动比率、速度比率指标的真实性审计，评价医院长期偿债能力和债务偿付安全性所具备的物质保障程度、财务结构的稳定程度和财务风险的大小、短期偿债能力和流动资产变现能力的强弱。对结余，主要通过报告期内财务收支结余真实性的审计，判断医院是否良性经营．是否实现国有资产增值。

　　2、加强对内部控制制度落实情况的监控

　　内部审计既是内部控制系统中的重要组成部分，又是实现内部控制目标的重要手段．健全落实内部控制制度，必须强化内部审计。加强对货币资金管理的监督．每年对门诊收费、住院结算岗位、财务科出纳进行现库存现金清点1—2次。重点对当日收入是否及时缴纳银行，库存周转金是否帐实相符进行核对，每季度重点对银行存款账户及银行对账单、余额调节情况进行内部监督。

　　确保岗位合理设置、不相容职务相分离和货币资金的安全。开展财务收支情况审计．通过对外来、自制原始单据，现金收付凭证。各级责任人和领导的签字审批手续是否齐全的审计，监测医院内部控制制度的落实情况。对药品、卫生材料、其他材料、科室使用的特殊一次性耗材库存情况材每年至少抽查盘点一次，审查物资仓储保管是否安全可靠。对医院会计凭证、帐册、报表、对账、结帐情况的审查，看其是否严格执行医院会计制度和医院财务制度，会计核算信息是否真实、可靠。规范会计行为，保证会计信息质量，规避医疗财务风险。

　　（二）开展专项审计，发挥“审、帮、促”的作用

　　在开展专项审计时，摆正位置，正确处理服务与监督的关系．审在要害处，帮在点子上，促在管理中。

　　1、每月对医疗服务价格、药品、特殊一次性材料价格执行情况进行专题内部审计，发现问题及时反馈、及时纠正，指导、帮助相关科室规范收费行为，确保患者、医院双方权益，净化行业风气。

　　2、对政府采购、设备入库、使用情况及专项经费进行内部审计，防止国有资产流失，促进国有资产规范化管理。

　　3、每年两次对全院各科室是否私设“小金库”进行问卷调查和进行内部审计，起到提醒、警示作用。

　　4、对经济合同及付款情况进行审计．防范风险。

　　（三）聘请社会审计

　　由于医院缺乏工程、基建审计方面的专业人才，我院近年来对零星维修、大型修缮、基建项目聘请社会审计。没经审计．一律不予付款，实行有效监督。

　　（四）进行后续审计，督促整改

　　对内部审计小组提出的问题和建议，督促整改、落实。并进行后续审计，跟踪评估。

内部审计报告8

　　“六要”：

　　一是格式要规范。

　　内部审计报告格式必须规范，符合公文写作基本规定，主要内容应按照规定的格式及相关要求编制，做到要素齐全，特别是不得遗漏审计发现的重大问题。

　　二是内容要客观。

　　实事求是、无偏见、不失真，是内部审计报告最起码的质量要求。

　　审计报告所述内容，必须以客观事实为依据，有由于审计人员个人好恶而存在偏见、主要以负面为主的审计报告，通常难以让被审计单位接受，不利于审计工作的开展。

　　对被审计单位的工作亮点，审计组应归纳提炼给予肯定。

　　当然，对审计发现的问题，更要揭示其真相，分析其原因。

　　三是表述要清晰。

　　内部审计报告应当符合逻辑且易于理解，力求语言简洁明了、观点清楚，能完整地表达审计结果即可，防止空泛的议论，避免内容冗长。

　　要尽量避免使用不必要的专业术语，对报告阅读对象可能不明了的术语应作适当标记。

　　四是重点要突出。

　　不同类型的报告内容应有侧重。

　　如任期经济责任审计报告要重点突出对高管人员履职情况的评价。

　　经营成果真实性审计报告则侧重于对被审计单位经营管理的效率性、效果性和经济性的评价。

　　五是建议要可行。

　　帮助被审计单位有效改进不足、促进管理规范，是内部审计工作的最根本目的。

　　因此，提出的审计建议要有可操作性，重点突出、有针对性、可操作性的审计建议，才能真正得到落实，而过于原则化、笼统化的建议，以及“万处皆可用”的建议，既无助于后续整改，又加大了审计报告的.篇幅，降低了审计报告质量，更给人工作不踏实、作风漂浮的感觉。

　　六是时间要及时。

　　审计报告要按照既定的审计计划及规定时间撰写、编制发出，既能提高决策的及时性、有效性，更便于被审计单位及时落实整改。

　　“六忌”：

　　一忌内容失真。

　　审计报告应当实事求是、客观公正地反映审计事项。

　　审计依据、标准不明确的事项，以及因各种原因导致模棱两可、事实不清的问题，都不应该在审计报告中出现或予以评价。

　　二忌定性不准。

　　定性过重、定性过轻或者完全不沾边的定性都是不可取的。

　　定性过重难以让人心服口服，会增加交换意见环节的难度，容易造成彼此尴尬;定性过轻则难以向组织“交差&rdquo甚至有不认真履职，当“老好人”的嫌疑。

　　完全不沾边的定性只能说明审计人员业务水平不足以胜任或暂时难以胜任审计工作。

　　三忌证据不足。

　　审计报告当中的任何问题，必须做到证据充分、可靠，特别要注意做到“五个不”。

　　即审计资料不全不做结论、问题有疑点不做结论、依据不充分不做结论、未经被审计单位确认不做结论、未在审计工作底稿中反映的事实不做结论。

　　只有这样，才能让被审计单位心服口服，否则就会给审计处理环节带来困难，造成审计工作被动。

　　所以，审计报告不得出现“好像”“应该”“疑似”等词语。

　　四忌重复啰唆。

　　内部审计报告文字措辞要明确、简练，观点要直观、清晰，要让大多数人能够看懂，所提出的审计意见或建议要具有可操作性，被审计单位一看就知道怎么去规范和完善。

　　简练则要求审计报告主次分明，思路清晰，内容能短则短，力求把主要方面讲清楚即可。

　　五忌词不达意。

　　表达不清楚、对问题遮遮掩掩、表述有歧义、词句不通、前后不搭调等都是审计报告忌讳的。

　　六忌前后矛盾。

　　高管人员任期经济责任(离任)审计报告较容易出现该问题。

　　有的审计组拟写审计报告时，将审计对象的述职报告内容复制，直接作为审计对象“主要履职情况”内容，没有结合审计情况进行处理。

　　“主要履职情况”写被审计单位执行制度很到位、审计对象尽职尽责，都是赞美语言，但后面的内容是一大堆问题甚至存在原则性问题。

　　最终的审计评价又表述审计对象具备较高的领导水平和管理能力，前后矛盾，这样的审计报告是不合格的。

内部审计报告9

　　我们受投资集团委托，集团财务中心于20xx年4月xx日成立内审工作小组，对公司20xx年——20xx年三年经营成果、20xx年4月31日财务状况及内部控制制度建立及执行情况进行全面审计。公司系投资集团全资子公司，审计组是在确保公司管理层提供真实、完整的资料基础上，依据企业会计准则和《企业内部控制规范》，实施了包括检查、观察、询问、重新计算、盘点、分析程序等我们认为必要的审计程序，现将审计结果报告如下：

　　一、经营绩效审计结果

　　根据审计调整及核实，经过审计的结果显示，20xx年该公司的收入为123，941，815.44元，利润为—1，896，617.57元；20xx年收入为129，4xx，639.65元，利润为—1，297，797.38元；20xx年收入为129，006，336.74元，利润为—6，073，835.07元。三年累计亏损达到了9，268，250.02元。具体的审计利润表可以在下方查看。

　　二、财务状况审计结果

　　我们因为财务原因无法按年度或月度编制资产负债表。所以我们通过进行资产盘点和往来梳理的方式，将库存盘点日定为20xx年4月31日，并通过审定确定公司的资产总额为126，455，617.93元，负债总额为125，723，932.05元。此外，费用已经发生并挂到其他应付款借方余额为3，259，834.29元，累计亏损为2，528，148.41元。具体详细情况见资产负债清单（资产和负债的真实性和准确性需要财务部门进一步确认）。另外，对于xx16年以前的年度累计亏损，还需要进一步确认。

　　三、内部控制审计结果

　　根据20xx年度审批管理权限设定，我们查阅当年凭证，涉及资金支付超过5万元的`（基本工资除外）凭证未按审批管理权限设定要求进行内部控制，集团领导均未审批签字。

　　四、预算执行情况审计结果

　　通过对20xx年预算进行分析，预算数额偏高，全年预算支出比决算支出平均高出283万元。详见预算分析表。

　　另外，在审计过程中，我们发现：

　　1、线上销售存在刷单行为，一旦发现，将对运营考核产生不良影响。刷单行为可能会导致平台面临法律风险和资金风险。为了控制这些风险，平台需要采取一系列措施。首先，为了避免刷单行为对运营考核产生负面影响，平台应当建立完善的监测机制和规则。通过使用高效的数据分析工具，实时监控订单数据，发现异常交易行为，并及时进行处理和追踪。同时，平台还应加强对卖家端的审核和管理，对违规行为进行处罚，并公开宣传打击刷单行为的力度，提高卖家的诚信意识。其次，控制法律风险需要平台加强与相关部门的合作与沟通。与警方、工商局等部门建立稳固的合作关系，共同打击刷单行为，通过联合执法行动，对违规者进行制裁。此外，平台应加强自身的法律意识，遵守相关法律法规，尽量减少违规行为的发生。最后，平台需要加强资金风险的控制。一方面，建立资金监管制度，加强对资金流向的监控和审核，确保资金的安全。另一方面，平台应积极与银行等金融机构合作，建立起稳定的支付渠道，提高资金结算的透明度和效率。总之，线上销售中的刷单行为对运营考核有负面影响，同时也可能带来法律风险和资金风险。为了控制这些风险，平台需要建立有效的监测机制和规则，并加强与相关部门的合作，同时加强资金风险的控制，以确保线上销售的健康发展。

　　2、关联交易行为，公司员工成立的公司作为供应商有限公司，年供货金额50万以上；

　　3、物流运费收费标准重量高于实际订单重量，物流运费实际结算价格是否高于应付订单物流运费？需要进一步核对；

　　4、D端发货开单金额与实际送货金额不一致，导致平台系统统计的收入与实际销售额存在较大差异，需要进一步核实。

　　5、20xx年工资薪金及奖金支出高达880余万元，占收入比7%。其中，20xx年年终奖支出260余万元，临时工工资支付80余万元；

　　6、财务核算未严格按照企业会计准则确认收入、成本、费用，财务人员在核算过程中应遵守谨慎性原则而未遵循；。经过仔细审查，发现财务核算未严格依据企业会计准则确认所涉及的收入、成本和费用。在核算过程中，财务人员没有遵守谨慎性原则，对相关数据处理不够谨慎。

　　7、20xx年12初，在双十二即将来临之际，切换进销存系统，新旧系统库存数据未能准确衔接且未按财务制度要求录入库存期初数据，导致库存数据无法核实。

　　鉴于以上审计问题，我们建议：

　　1、加强企业集团对旗下子公司的财务监督，基本原则是由集团驻统一的财务负责人对各子公司的财务进行管理，以确保财务独立性和公正性。

　　2、加强内部控制管理，尤其是对货币资金内部会计控制的加强，严格按照审批权限进行资金支付，坚决禁止未经授权和审批的支付行为。同时，严禁个人私自收取营业款项、支付采购款项等行为。

　　3、加强内部审计力度，形成按年审计惯例；

　　4、建立统一的集团财务管理制度，进一步规范财务核算，确保财务状况真实性；

　　5、进一步提高信息化水平，减轻财务人员繁杂的工作量，提高财务人员财务管理水平；

　　6、加强全面预算管理，提高企业管理水平。

　　我们认为，财务报表附注符合企业会计准则的要求，准确反映了公司截至20xx年4月25日的财务状况和过去三年的经营成果。

内部审计报告10

　　审计组或审计人员应当在实施必要的审计程序后，及时编制审计报告，并征求被审计对象的意见。

　　被审计单位对审计报告有异议的，审计项目负责人及相关人员应当核实，必要时应当修改审计报告。

　　审计报告经过必要的修改后，应当连同被审计单位的反馈意见及时报送内部审计机构负责人复核。

　　内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层，并要求被审计单位在规定的'期限内落实纠正措施。

　　已经出具的审计报告如果存在重要错误或者遗漏，内部审计机构应当及时更正，并将更正后的审计报告提交给原审计报告接收者。

　　内部审计机构应当将审计报告及时归入审计档案，妥善保存。

　　留存的内部审计报告有时会成为社会审计人员的参考，大多数时候是企业集团关键决策、决定的重要依据。

内部审计报告11

　　内部审计报告是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位进行必要的审计程序后所形成的书面文件，用以反映被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性。审计报告是内部审计工作成果的体现。完成审计外勤工作后，内部审计师应当撰写审计报告，并与相关方沟通审计结果，以推动审计目标的实现。在整个内部审计工作中，撰写审计报告和报告审计结果是至关重要的环节。

　　审计报告是审计工作质量的重要体现之一。它准确地反映了审计工作的成果大小和质量高低。内部审计报告的基调决定了报告的内容导向，直接影响报告的成功与否。基调是指语言形式，而语言形式对于语言内容的重要性已被语言学家广泛探讨。因此，合理选择内部审计报告的基调，注重审计报告的风格，对于审计双方的沟通至关重要。

　　一、关于内部审计报告基调选择问题的理论观点综述

　　有关内部审计报告基调的观点大致可以分成三类：第一类是问题导向说。内部审计报告本身是问题导向的，挑被审计对象的毛病，将问题披露于众，审计报告本身无法也不能大谈被审计对象的业绩，是披露问题，第二类是客观基调说。内部审计师的职责不仅仅是发现存在的负面问题，得出的结论不一定必然对审计业务客户（被审计单位）不利；如果内部审计师就被审计事项得出的结论既有肯定的，就应该将两种结论都包括在审计报告中。iia发布的《实务公告》中指出，在报告中肯定出色业绩是恰当的“内部审计报告基调的选择是客观、公正”第三类是被审计对象合意基调说。该说法强调内部审计报告要迎合被审计对象管理层的意思，作被审计对象欣赏的审计报告。这一说法要求审计报告以展现成绩为主。坚持这种说法的人大多是来自行政的领导干部。

　　二、内部审计的基本立足点在于客观监督和评价被审计对象的履职情况

　　委托—代理关系中，委托方要了解受托方履行受托责任的情况，无法亲自实施监督，就必然会求助于独立的或相对独立的第三方进行监督，这就产生了对审计的需求。内部审计的本质在于受托责任，是确保受托责任履行的一种控制机制。受托责任是一切审计工作的出发点。审计的形式不外乎外部审计和内部审计。内部审计既是公司内部控制的组成部分，又是内部控制的确认者。内部审计工作可以部分外包，但完全外包内部审计的模式的结果是难以令人满意的。内部审计无论从审计目标、审计依据、审计程序。

　　国外，内部审计的目标是“评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”即严晖所说面向审计委员会及高级管理层的，国内的内部审计要落后一些。被认为是国内最先进的内部审计法律规范的《浙江省内部审计工作规定》提到。内部审计目标是监督、评价单位的经济活动和內部控制的真实、合法和有效，这相当于严晖所说面向审计委员会及高级管理层的.。双轨报告”反应式“双轨报告阶段”治理层希望内部审计监督管理层的受托责任履行情况，管理层希望内部审计监督其下属的受托责任履行情况，无论是治理层。还是管理层来领导内部审计工作，都希望通过内部审计了解公司各层次职能部门的履职情况。

　　三、内部审计报告的基调应该是客观性

　　独立性是审计的核心原则。然而，内部审计机构与被审计对象在同一组织中工作，很难完全独立于被审计对象。对于内部审计来说，独立性主要体现在其客观性上。只有保持客观和公正，才能真正实现独立性。每个理性的管理者都会公平对待下属，希望能客观评估他们的业绩，并采取有效的激励和约束措施。基于内部审计工作的价值导向，内部审计报告必须坚持客观性。

　　报告是内部审计师获得管理层充分关注的绝佳机会；内部审计师应将内部审计报告视为向企业总经理展示其产品的机会；一次充分准备、测试和构思的公开展示，只有客观的报告才能经受住时间和事实的考验。那些试图迎合大众口味、充斥虚假言辞的审计报告只能暂时愚弄人，最终还是会被事实所揭示。

内部审计报告12

西安通源石油科技股份有限公司全体股东：

　　我们接受委托，审核了西安通源石油科技股份有限公司(以下简称“通源石油”)董事会对20xx年xx月xx日与财务报表相关的公司内部控制有效性的认定。通源石油管理当局的责任是建立健全内部控制并保持其有效性，我们的责任是对新兴铸管内部控制的有效性发表意见。我们的审核是依据《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号》进行的。在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。我们相信，我们的审核为发表意见提供了合理的基础。内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序遵循的程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。我们认为，通源石油于20xx年xx月xx日在所有重大方面保持了按照财政部颁布的《内部会计控制规范-基本规范》标准建立的与财务报表相关的有效的内部控制。信永中和会计师事务所有限责任公司中国注册会计师：黄迎

　　中国注册会计师：张旻逸

　　中国北京20xx年xx月xx日西安通源石油科技股份有限公司

　　关于内部控制的自我评价报告

　　一、公司的基本情况

　　西安通源石油科技股份有限公司(以下简称“本公司”或“公司”)成立于19xx年xx月xx日，前身为西安市通源科技产业有限责任公司。经陕西省人民政府陕政函(20xx)171号文批准，整体变更为股份公司，公司于20xx年xx月xx日于西安市工商行政管理局办理了工商登记，取得企业法人营业执照，注册资本3,362.71万元。截止20xx年xx月xx日，公司注册资本4,900万元。本公司是一家专注于油田增产技术的集研发、产品推广和作业服务为一体的油田服务企业。本公司围绕油气增产目标，依托自主研发的`油气增产新兴技术，提供以复合射孔解决方案为核心的复合射孔器销售、复合射孔作业服务、复合射孔专项技术服务、爆燃压裂作业服务以及油田其他服务。

　　二、公司建立内部控制的目的和遵循的原则

　　(一)公司建立内部控制的目的

　　1.建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，保证公司经营管理目标的实现;

　　2.建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，保证公司各项业务活动的健康运行;

　　3.避免或降低风险，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种错误、舞弊行为，保护公司财产的安全完整;

　　4.规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量;

　　5.确保国家有关法律法规和规章制度及公司内部控制制度的贯彻执行。

　　(二)公司建立内部控制制度遵循的原则

　　1.内部控制制度必须符合国家有关法律法规以及公司的实际情况;

　　2.内部控制制度约束公司内部所有人员，全体员工必须遵照执行，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力;

　　3.内部控制制度必须涵盖公司内部各项经济业务、各个部门和各个岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节;

　　4.内部控制制度要保证公司机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督;

内部审计报告13

　　从20世纪初起，注册会计师服务项目有了较大的发展。从提供单一产品--对年度财务会计报告发表意见的审计报告--发展到提供广泛的鉴证服务项目，经过了一个漫长的历史过程。1对其进行考察，我们可以看到内部控制评价报告所走过的曲折历程。在这个过程里，认为内部控制评价报告将会降低财务报表审计意见可靠性的观点，成为内部控制评价报告在注册会计师鉴证业务报告体系中确立地位的主要障碍之一。然而，实践是检验真理的唯一标准，笔者通过对历史争论的考察，试对内部控制评价报告与审计报告的关系进行重新定位。

　　（一）历史争论--作用相斥

　　随着人们对报表审计中内部控制重要性认识的深入，是否对内部控制进行单独评价及报告作为难题之一逐渐浮出水面，成为历史上一个长期争论的话题。而争论的焦点在于：内部控制评价报告的出具是否会降低财务报表审计意见的可靠性。

　　20世纪60年代末70年代初，财务领域的学术研究逐渐表明，年度财务报告仅仅是债务和权益投资的部分决策因素，而对季度会计信息、内部控制、预测等信息的需求变得越来越明显。于是，一些学者开始对注册会计师进入这些领域的可能性进行了论证，并使用问卷表来调查公众对此的态度。美国注册会计师协会1953年出版的《注册会计师手册》中指出一个新建议：在审计人员对财务报表的意见中，应包括一个对内部控制系统的意见。这个建议立刻引起了激烈的争论，许多人指出：对内部控制在审计报告中加以评价容易引起误解。到60年代，《审计程序说明书第49号--内部控制的报告》把在审计报告中是否需要说明内部控制的权利交给了管理当局。这使得如何表达对内部控制评价的意见成为一个更加突出的问题。1980年，《审计准则公告第30号--内部会计控制的报告》取代了《审计程序说明书第49号》，《审计准则公告第30号》指出：为了表示意见，注册会计师必须审查企业的内部控制结构。审查既可独立进行，也可以结合财务报表审计进行。可见，《审计准则公告第30号》采取了折中的态度，这也反映了实际中人们对内部控制评价报告与审计报告二者关系认识上的转变。

　　在长期争论的基础上，人们对内部控制评价报告与审计报告关系的认识于80年代末出现了明显的改变。1988年，《审计准则公告第60号--审计师对关注到的'内部控制结构相关事项的传达》被颁布，该公告要求注册会计师就控制环境、会计制度和控制程序中存在的重大不足与审计委员会进行沟通。1991年，美国国会通过了联邦储蓄保险公司利用法（FDICIA），这一法律规定：所有资产大于20亿美元的金融机构管理当局必须对内部控制结构的有效性进行声明。该法同时还要求注册会计师对管理当局的报告进行验证。21993年，美国注册会计师协会颁布了《鉴证业务准则第2号--财务报告外的内部控制报告》及《鉴证业务准则第3号--符合性鉴证》，对企业提供内部控制报告及注册会计师对其进行评价并表示意见提供指导。至此，对于内部控制评价与审计报告关系的争论，以职业规范对内部控制评价及出具报告的认可而告一段落。实践的发展告诉我们，对内部控制进行单独评价及报告是因实际需要而产生的，是经济健康发展的保证，是独立审计勇于承担社会责任的正确选择。

　　（二）关系重新定位

　　虽然对于内部控制报告与审计报告关系的争论已告一段落，但留给我们思考的问题是：内部控制评价报告是否影响审计报告的意见类型？内部控制评价报告到底是提高了还是降低了审计报告的可靠性？二者的关系到底如何定位？笔者试在以上论述的基础上，就此谈一些自己的看法。

　　审计报告是注册会计师对于被审计企业年度会计报表发表审计意见的书面文件。这里的会计报表是企业管理当局向外部信息使用者提供关于企业财务状况、经营成果及现金流量等方面财务信息的手段。一般地，会计报表主要包括资产负债表、损益表、现金流量表等。注册会计师以第三者身份，对企业管理当局提供的会计报表进行检查，并对会计报表的合法性、公允性和一贯性作出独立鉴证，以增加会计报表的可信性。内部控制评价报告是注册会计师对被评价企业内部控制声明书发表评价意见的书面文件。内部控制声明书是企业管理当局对其内部控制的完整性、合理性及有效性所作的认定。按最新理念，企业内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素。注册会计师接受委托对企业管理当局的内部控制声明书中的认定进行鉴证，并发表评价意见，以满足利害关系人对此信息的需求。

　　从审计报告与内部控制评价报告的比较中可以看到：审计报告仅仅是对企业年度财务信息的鉴证，范围较小，时效也较短；内部控制评价报告则是对"……为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程"的鉴证，范围广，时效也较长。正因为内部控制评价报告是对过程的鉴证，审计报告是对结果的鉴证，所以内部控制评价报告会对注册会计师的报表审计产生影响。但这种影响不是表面上的意见类型的一一对应，即不能认为内部控制评价报告是无保留意见，则审计报告也应该是无保留意见。由于内部控制评价报告是对整个企业范围内的、某个时期的全过程的鉴证，而审计报告是当年度财务信息发表意见，故财务报表所示财务信息的合法、公允及会计处理方法保持一贯并不表示整个企业的内部控制也一定是完整、合理及有效的；同理，企业内部控制在完整性、合理性或有效性上存在重大缺失也不等于企业当年财务报表一定不可信。内部控制对财务信息的影响是一种基础性的影响，是一种过程性的影响。

　　审计报告侧重于向信息使用者传递被审计企业当年度或短期的信息，而内部控制评价报告反映出来的信息则具有长期性的影响。内部控制评价报告是对审计报告所提供信息不足的补充，二者相辅相成，共同为增加证券市场及其他资本市场的透明度及有效性发挥着应有的作用。

　　参考文献：

　　1.道格拉斯·R·卡迈克尔约翰·J·威林翰卡罗·A·沙勒著刘明辉胡英坤主译.《审计概念与方法--现行理论与实务指南》.东北财经大学出版社.1999

　　2.中国注册会计师协会香港会计师公会.《高级审计实务》.经济科学出版社.1998

　　3.超越企管出版研发组.《内部控制制度作业要点及实务--公开发行公司自我评估规范》.超越企管顾问股份有限公司新闻局局版.1999

　　4.文硕.《世界审计史》.企业管理出版社.1996.第二版

　　5.王光远等编著.《会计大典第十卷--审计学》.中国财政经济出版社.1999

　　6.阎金锷陈关亭.《内部控制评价应用》.中国人民大学出版社.1998

　　7.吴水澎陈汉文邵贤弟.《企业内部控制理论的发展与启示》.《会计研究》.20xx.5

　　8.吴水澎陈汉文邵贤弟.《论改进我国企业内部控制》.《会计研究》.20xx.9

内部审计报告14

　　上周六徐总带领大家学习了企业与审计，就企业与审计的关系作了阐述。在此，谈一下心得：

　　我们公司作为一个规模日益扩大的企业，就像一台复杂而庞大的精密仪器，要保证这台仪器的正常工作，需要很多的内部和外部条件，而这其中内部审计工作因其法律的必须性和功能的必要性，而作为内部重要条件之一，受到了越来越多的关注和重视。目前集团公司的内部审计工作已经处于企业管理工作的重要位置，我认为它的侦察兵作用对于公司的经营管理工作有很大的帮助，应该得到进一步的发挥。集团公司经营管理层为了完成企业董事会制定的生产经营计划、财务目标以及实现企业的发展战略规划，必然要制定一系列的管理制度，细化各项经济指标并下达到企业的所属分支机构去层层落实。所属各分支机构能否执行企业制定的各项管理制度？能否完成企业下达的各项经济指标？在我们这样一个大型的企业集团里，由于信息的不对称性，企业的经营管理层不可能掌握各基层单位的实际情况。这就客观上要求一个独立、客观的部门对所属各单位的执行制度和经济指标的完成情况进行监督和评价，及时为经营管理层反馈各基层单位的实际情况。而这种客观的要求正是内部审计的职能所在。因而企业经营管理层完全可以充分利用内部审计的基本职能，加强对本单位及所属

　　单位经济活动的真实性、合法性、有效性的监督和评价，以便及时发现问题，采取有力措施予以纠正，以确保企业既定目标的顺利实现。

　　切实加强和进一步提高公司相关人员素质建设。内部审计的存在和发展，是企业内部管理的需要，内部审计的主要工作是对企业的内部控制、风险管理和经济活动进行检查和评价，对企业的经营绩效和内部管理的有效性进行确认，并从审计活动中发现问题，提出改进建议，以利于企业健康发展，促进企业目标的`实现。而要保证这些作用的真正发挥，与其相关人员的自身素质高低和思想是否稳定就成为核心因素了。我们不时从电视、网络、报纸和广播中了解到审计工作人员的种种违背审计原则而导致的严重后果的报道，这也同整个审计工作大环境紧密相关，所以公司审计队伍的建设应该得到公司领导层的高度重视，从精神和物质两个方面充分考虑审计工作的复杂性和艰巨性，使他们毫无后顾之忧的进行工作，给管理层提出切实可行的行动指南和建议，确保企业良性运行。