内部审计报告（精）
在不断进步的时代，需要使用报告的情况越来越多，写报告的时候要注意内容的完整。那么一般报告是怎么写的呢？下面是小编收集整理的内部审计报告，希望能够帮助到大家。
内部审计报告1
上周六徐总带领大家学习了企业与审计，就企业与审计的关系作了阐述。在此，谈一下心得：
我们公司作为一个规模日益扩大的企业，就像一台复杂而庞大的精密仪器，要保证这台仪器的正常工作，需要很多的内部和外部条件，而这其中内部审计工作因其法律的必须性和功能的必要性，而作为内部重要条件之一，受到了越来越多的关注和重视。目前集团公司的内部审计工作已经处于企业管理工作的重要位置，我认为它的侦察兵作用对于公司的经营管理工作有很大的帮助，应该得到进一步的发挥。集团公司经营管理层为了完成企业董事会制定的生产经营计划、财务目标以及实现企业的发展战略规划，必然要制定一系列的管理制度，细化各项经济指标并下达到企业的所属分支机构去层层落实。所属各分支机构能否执行企业制定的各项管理制度？能否完成企业下达的各项经济指标？在我们这样一个大型的`企业集团里，由于信息的不对称性，企业的经营管理层不可能掌握各基层单位的实际情况。这就客观上要求一个独立、客观的部门对所属各单位的执行制度和经济指标的完成情况进行监督和评价，及时为经营管理层反馈各基层单位的实际情况。而这种客观的要求正是内部审计的职能所在。因而企业经营管理层完全可以充分利用内部审计的基本职能，加强对本单位及所属
单位经济活动的真实性、合法性、有效性的监督和评价，以便及时发现问题，采取有力措施予以纠正，以确保企业既定目标的顺利实现。
切实加强和进一步提高公司相关人员素质建设。内部审计的存在和发展，是企业内部管理的需要，内部审计的主要工作是对企业的内部控制、风险管理和经济活动进行检查和评价，对企业的经营绩效和内部管理的有效性进行确认，并从审计活动中发现问题，提出改进建议，以利于企业健康发展，促进企业目标的实现。而要保证这些作用的真正发挥，与其相关人员的自身素质高低和思想是否稳定就成为核心因素了。我们不时从电视、网络、报纸和广播中了解到审计工作人员的种种违背审计原则而导致的严重后果的报道，这也同整个审计工作大环境紧密相关，所以公司审计队伍的建设应该得到公司领导层的高度重视，从精神和物质两个方面充分考虑审计工作的复杂性和艰巨性，使他们毫无后顾之忧的进行工作，给管理层提出切实可行的行动指南和建议，确保企业良性运行。
内部审计报告2
一、控制环境建设
控制环境是对建立、加强或削弱特定政策程序及其效率产生影响的各种因素。控制环境是推动控制工作的发动机，是所有其他控制发挥作用的基础。主要包括高校领导层及管理人员的管理理念、职业道德和能力、校园文化、财务组织、员工素质等。概括起来，高校控制环境建设的关键点包括如下方面：
第一、设立内部控制委员会。高校内部控制委员会，应受校长或校务委员会的领导，由高校主要领导人、组织人事部门、财务部门、内审部门、教务部门及各院系等部门负责人组成，对高校领导班子负责。负责组织对高校内部控制的定期、不定期的检查、评价，并将内部控制委员会的评定结果及改进意见报高校领导班子，由此地发现问题，不断地完善高校内部控制，形成高校规范化、制度化运作的制度保障。
第二、提高管理层对内部会计控制重要性的认识。高校内部控制制度建设和执行的关键在于领导层，只有领导层高度重视，才能结合本单位的实际情况，制定出一套行之有效的内部控制制度，并认真贯彻执行。通过健全、有效的内控制度，加强对高校管理者的内部控制监督，建立重大决策集体审批制度，以杜绝个别领导权力过大或集体循私舞弊行为。承担内部控制监督职责的高校财会管理人员，要加强职业道德修养，增强工作责任心和使命感，使内控会计制度能够更好地、更全面地贯彻落实。
第三、设置合理的财务机构。财务组织机构是高校开展财务会计活动的框架结构，与之相配套高校应建立财务组织机构控制制度，这是对高校内部会计组织机构设置、职务分工的合理性和有效性进行控制的制度，财务组织机构的设置和职责分工应当相互控制，明确职责和权限，并设置专门的稽核岗位，实行会计与稽核等不相容职务的分离和相互牵制。
第四、加强校园文化建设和凝炼。文化与经济和政治相互交融、相互渗透。校园文化是一个学校的无形的灵魂，积极向上的校园文化对院校员工具有凝聚作用和引导作用，可以帮助人们培养良好的道德思想品质。在当今以诚信为本的社会中，道德建设是一种强大的精神力量，管理者和职工在遵守共同的伦理道德规范的基础上，发挥团队精神，围绕高校发展目标，发挥个体潜力，摒弃腐朽与消极文化，实现自我控制、自我管理的最高境界。
二、会计系统控制
会计控制系统是指高校依据《会计法》和《高等学校财务制度》、《高等学校会计制度》等规定，国家统一的会计制度，规定学校各项经济业务的确认、分类、归集、分析、登记和编报的方法和记录。会计控制系统是内部会计控制的重要组成部分，是高校重要的内部会计控制方法。包括会计信息控制、不相容职务与岗位控制、授权批准控制、财产保全控制、全面预算控制。
第一、会计信息控制。会计信息控制是保证会计信息质量的.基础环节，其关键控制点有以下三个方面：
（1）会计凭证控制。会计凭证控制指按照有关规定对会计的原始凭证和记账凭证进行业务处理的要求，主要包括对原始凭证的合法性、真实性展开的填制、审核、复核，对记账凭证的填写、记账、过账、传递、签章等方面加以控制。
（2）会计账簿控制。会计账簿是全面记录和反映高校经济业务，把大量分散的数据或资料进行归类整理，逐步加工成有用会计信息的簿籍，它是编制会计报表的重要依据。会计账簿控制，就是要从账簿的设置、启用、登记、更正、对账和结账等各环节进行控制。
（3）财务报告控制。高校财务报告是反映高校一定时期财务状况和事业发展成果的总结性文件，它由会计报表和财务情况说明书组成。编制财务报告，是对会计核算工作的最后的全面总结，也是及时提供真实、完整会计信息的重要环节，因此，在报告的编制依据、编制要求、报告的合法性和真实性等几个方面加以严格控制。
第二、不相容职务与岗位控制。高校要按照不相容职务相互分离原则。合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务主要包括：授权批准与业务经办分离，业务经办与会计记录分离，会计记录与财产保管分离，业务经办与业务稽核分离，授权批准与监督检查分离等。制度明确规定：单位不得由一人办理货币资金的审批、付款、记账、稽核、对账等全部业务，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管以及收支往来账目的登记等工作，监督检查、授权审批、具体业务经办、业务稽核、会计记录、财产保管等，这些职务之间不能混岗，必须分离，以最大限度地降低和减少发生错误、舞弊的可能性。
第三、授权审批控制。授权审批控制是指在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。授权审批控制要求高校财务制度中明确规定涉及会计及相关工作授权审批的责任、范围、权限、程序等相关内容。高校财务必须建立严格的资金业务授权审批制度。明确审批人对资金业务的审批权限。各级管理层在授权范围内负有相应的职责并行使相应职权。经办人员也必须在授权范围内办理经济业务，保证责、权、利有机地统一。授权审批控制包括一般授权审批控制和重大授权审批控制。一般授权是对办理一般经济业务的权力等级和批准条件的规定。对于一般的教学科研业务支出以及小额的行政办公费用支出，可以用一般授权审批制度。各院系、党政职能部门的一般业务也可采取一般授权审批方式，并加强监督管理，以提高整个学校的工作效率。重大授权是对高校重大经济业务处理的权力等级和批准条件的规定。当高校某项重要资金支付业务的数额超过部门领导的批准权限时，必须请示上级领导或经学校领导集体决策和审批才能处理，以防范侵占、转移、贪污、挪用资金等行为的发生。会计人员在审核过程中，要特别防范某些单位将应该采取集体审批的业务进行拆分而逃避集体审批的不良行为的发生。
（4）财产保全控制。各类财产是高校的重要教育资源，其管理状况的好坏关系到高校的教学、科研、管理、服务活动能否正常、有效的开展。因此，高校应根据《会计法》等国家有关国有资产管理要求，制定符合本校的国有资产管理办法，限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，保证各类财产的完整、安全。
（5）全面预算控制。高校应当高度重视财务预算的编制，进行全面预算控制。全面预算控制是高校内部会计控制的一种重要方法，其内容涵盖高校经济活动和财务活动的全过程，通过预算的编制和核定、预算指标的下达以及相关部门的落实执行情况、预算执行过程的监督、预算差异的分析和调整、预算执行情况的考核过程，确保预算有效地执行。首先高校应当高度重视财务预算的编制，成立校级规格的预算委员会，以公正、公平、公开、合理、透明为原则，明确预算收入，细化预算支出，预算编制要结合经常性和可变性的实际情况，采取“零基预算”和“弹性预算”相结合的预算编制手段。其次在合理的预算编制基础上，高校应该加强预算的执行与监控，在预算的执行过程中建立动态的预算执行控制管理模式。最后应根据自身的实际情况，建立预算考核评估指标，及时分析预算执行情况、执行差异及产生原因，提出改进建议，以不断完善高校预算管理。
三、内部财务报告控制
高校内部会计控制制度建设中，应该建立和完善内部财务报告控制制度。高校领导需高度重视内部财务报告制度，以便从整体上把握学校教学、科研等经济业务活动情况，及时掌握重要的财务信息，增强财务管理的时效性和针对性，尤其是高校财务风险控制分析。随着高校规模的扩大，办学资金也日趋紧张，许多高校采取负债办学方式，筹资渠道单一，加大了高校的财务风险。内部财务报告进行财务风险控制，建立有效的风险管理系统，在对高校收入及其构成、支出及其去向分析地基础上确定收支差额和贷款筹资规模，优化高校资本结构，降低高校财务风险。
四、人员素质控制
“人”是实施内部会计控制的关键因素。高校内部会计控制如何有效实施，财务风险如何有效的规避，行为主体者的素质高低至关重要。高校成员尤其是学校核心人员的个人素质、个人诚信和道德价值观，以及领导的风范等在学校内部会计控制建设中有着极其重要的作用与影响力。因此高校高层管理人员及财务与审计工作者，应奉公守法、廉洁自律、诚实守信、爱岗敬业、坚持原则、客观公正、保守秘密、文明服务、增强技术、一丝不苟，不断提高自身的政治素质与业务素养，熟悉相关的财经法规和国家统一的会计制度，这样科学严谨的内控会计制度才能得以有效实施，经营管理才能有序、科学、高效，高校才能在日益竞争的经济环境中得以生存、发展、壮大。
五、监督体系控制
内部会计控制是一个过程。为了确保高校内部会计控制制度实施效果良好，与时俱进，内部会计控制在实施会计监督的同时还必须纳入高校监督管理体系中，建立内部审计监督、行政监察监督和民主监督为主导的“三位一体”财务监督体系。
（1）内部审计监督。内部审计是高校强化内部控制制度的最重要环节，在现行的教育体制下，有了科学管理的框架，要让管理得到强化，得到有效实施和不断完善，就需要内部审计的支撑，依据国家有关审计法规和学校有关审计制度，对高校内部会计控制建立和实施进行恰当的监督与检查，对内部会计控制系统的运行效果和质量进行审计测试与评价，及时反馈制度执行结果的信息并提出意见、措施和建议，使内部审计逐步由注重查错防弊的监督型向风险防范、价值增加、管理促进的服务与管理型转变，真正使内部审计起到卫士、谋士和医生的作用。
（2）行政监察监督。学校纪委监察部门要加强监察工作宣传教育，建立和完善举报制度，干部定期轮岗制度，强化经济风险的防范和监督机制，围绕执法、执纪、廉政、效能四个方面履行监察职责。加强对本单位内部会计控制的监督和评估，及时发现内部会计控制中的漏洞和隐患，并针对出现的新问题、新情况以及内部会计控制执行中的薄弱环节，及时修订或改进控制政策，做到有章必循、违章必究、违规必罚，以期更好地完成内部会计控制目标。
（3）民主监督。教职工在内部会计控制实施过程中即是被监督被考核者，又是内部会计控制制度的实施者、考评者。内部会计控制制度实施效果如何，人是最为关键的因素。因此，必须调动和发挥广大干部、职工的积极性和主动性，培养参与意识，提高内控制度的实施水平和实施效果。如向全院教职工公开学校上一年预算执行情况及财务决算情况，分析存在的问题，审议新的年度预算分配情况，接受广大教职工的监督。
通过加大财务监督力度，达到综合治理的目的，切实有效地防范高校各类财务风险的发生。
六、会计委派制控制
委派制是一种改革会计的行政隶属关系、人事关系和工资福利关系的全新会计管理模式。实行会计人员委派制，使会计人员隶属于学校，会计人员的人事档案、职务任免晋升、工作调动、专业职称、工资奖金由学校统一管理，会计人员的聘用、委托、考核奖惩以及后续教育事务也由学校负责管理，在确保会计人员组织独立性的前提下，给会计人员创造工作独立性环境，这样会计人员可以更好地履行会计核算和会计监督职能，进一步提高会计信息的真实、完整和可靠性。为了进一步完善高校内部会计控制，还需要在会计委派制这项系统工程上下功夫。首先，要注重委派会计人员综合素质的培养、选拔和考评。其次要对委派会计人员制定相关的制度措施，实行再监督。第三要加强会计委派人员的定期轮岗制度，防止共同舞弊和。
七、信息技术控制
由于现代化信息管理的需要，电子计算机技术、网络技术逐步成为高校经济管理和财务管理的重要手段，信息化技术控制日益成为内部会计控制的一项重要内容。在会计业务由手工会计处理方式转化为电算化会计信息系统处理方式后，会计工作在其组织方式、会计的稽核工作、会计的档案工作等方面都发生了一系列变化，这在提高了财务管理的现代化水平的同时，对与之相适应和配套的会计信算系统内部控制也提出了更加严格的要求。因此，高校也必须运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操作因素，确保内部会计控制的有效实施，同时加强对财务信息化系统开发与维护、数据输入与输出、文字储存与保管、网络安全等方面的控制。
内部审计报告3
一、内部审计报告有哪些基本要素
1、标题
包括内容：
被审计单位名称；审计事项(类别)；审计期间；其他。
2、收件人
内部审计报告的收件人应当是与审计项目有管理和监督责任的机构或个人。
包括：
(1)被审计单位适当管理层；
(2)董事会或其下设的审计委员会或者组织中的主要负责人；
(3)组织管理当局；
(4)上级主管部门的机构或人员；
(5)其他相关人员。
3、正文
审计概况；审计依据；审计发现；审计结论；审计建议；其他方面。
4、附件
内部审计报告的附件——是对审计报告正文进行补充说明的文字和数字材料。
包括：
(1)相关问题的计算及分析性复核审计过程；
(2)审计发现问题的详细说明；
(3)被审计单位及被审计责任人的反馈意见；
(4)记录审计人员修改意见、明确审计责任、体现审计报告版本的审计清单；
(5)需要提供解释和说明的其他内容。
5、签章
内部审计报告应当由主管的内部审计机构盖章，并由以下人员签字：
(1)审计机构负责人；
(2)审计项目负责人；
(3)其他经授权的人员。
6、报告日期
审计报告日期一般采用内部审计机构负责人批准送出日作为报告日期。
以下情况下使用相关的日期：
(1)因采纳组织主管负责人的某些修改意见时；
(2)内部审计人员在本机构负责人审批之后又发现被审计单位存在新的重大问题时；
(3)内部审计报告存在重要疏忽时；
(4)其他情况。
7、其他
二、审计收费问题
1、审计收费总体上偏低
研究表明，境内外会计师事务所审计收费差距非常大。目前，根据有关规定，一些上市公司必须同时按国内会计准则和国际会计准则进行审计。在这些上市公司的年度报表中可以发现，其支付给国际和国内会计师事务所的.报酬存在相当大差异。
我国审计水平不仅无法与国外同行相比，就是在国内也相差悬殊。
2、审计市场集中度低，价格存在恶性低价竞争
我国审计市场的准入门槛很低，绝大部分采用有限责任形式的会计师事务所，其注册资本只要求30万元人民币。即使是有上市公司审计资格的，其注册资本最多也仅200万元人民币。在短短的二十几年里，会计师事务所的数量迅猛增长，其中大部分还是由过去旧体制脱钩改制过来的，不管是自身制度还是行业规范都存在很多不规范的地方。因此，事务所之间的竞争可想而知。
3、审计收费的披露透明度不高，披露不充分
遵循国际惯例，中国证监会于20xx年发布了新修订的《上市公司年度报告内容与格式准则》，随后又对审计费用等信息的披露内容和格式作了具体规定。明确规定上市公司应在年报中披露其聘任、解聘会计师事务所情况以及报告年度支付给聘任会计师事务所的报酬情况。
三、针对审计问题的对策
1、制定可统一执行的收费标准，适当提高收费金额
2、创造审计市场的有效需求，拓展业务范围
3、借鉴习惯法，加大民事赔偿责任
4、促进事务所之间的兼并联合，提升市场竞争力
5、建立审计收费披露制度，增强审计收费的透明度
内部审计报告4
审计时间:xx年4月14日至XX年4月16日
审计重点:会计处理的规范化和经济业务的真实性
审计结果:通过近几天对集团公司下属单位的会计审计，我们首先对公司的整体框架和业务性质有了一定的了解，同时也发现了各单位的一些问题，主要包括会计处理和经济业务的规范化(问题见附件)。
审计意见:
1、规范往来账款(其他应收款和其他应付款)的具体使用。本次审计发现，集团公司各下属单位的往来账目混乱，不能清晰反映实际经济业务动态和债权债务关系，在实际经营过程中容易导致经济风险；
2、集团公司各下属单位资金调动频繁，资金管理缺乏计划性和统筹性，部分经济业务缺乏相应负责人的审批，容易导致资金管控风险；
3、在会计处理过程中，会计科目的具体使用非常不规范，一定程度上影响了费用的真实反映；
4、一些经济业务的原始凭证缺乏、不规范，不能作为原始的会计依据，但在具体的.业务操作过程中，财务是按此记录的，缺乏会计的严谨性；
5、集团公司各下属单位私自调账，缺乏有效的账务调整审批意见，应严格禁止；
6、日常经济业务中的大规模采购应采用有效的查询手段。在实际审计过程中，发现一些业务金额高于市场价格。针对这种情况，应进行合理有效的控制，以维护公司的权益，同时避免资产的无效损失；
内部审计是在不完全熟悉公司业务的基础上进行的，审计准则是基于企业会计准则和个人以往的工作经验。具体操作过程中的审计疏漏是不可避免的，但审计操作是以更加全面、认真、细致的方式进行的。审计问题真实反映了集团公司各项经济业务的损益，也为未来内部控制提供了操作依据。
20xx年xx月xx日
内部审计报告5
公司领导：
根据集团安排，审计部于xxxx年xx月xx日至xx月xx日对(被审计单位)xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日的经营成果、财务状况、内部控制制度的建立和执行情况进行全面审计(审计目的)。xx公司分系集团全资子公司(控股子公司)，审计组是在确保公司管理层提供真实、完整的资料基础上，依据企业会计准则和《企业会计制度》、《内部审计基本准则》、《企业内部控制规范》，实施了包括盘点等我们认为必要的审计程序，现将审计结果报告如下：
一、经营绩效审计结果
经审计调整及核实，xxxx年xx月xx日xx公司资产总额xx万元，年度收入x万元，利润x万元，其中收入(成本、费用)审计调增x笔计x万元，导致调整(减)利润万元。具体财务状况、经营成果以及审计调整情况详见附表.
二、资产管理及内部控制
（一）货币资金：
1、现金：x年期末现金万元，实施盘点结果，日常盘点情况(有问题列示)。
2、x年x公司共x个账户，银行存款余额万元，复核银行余额调节表，余额是否一致，各月是否进行对账单的.索取、银行余额调节表的编制，存在问题，列示。
3、公司印鉴管理(分管情况、岗位设置、记录情况等，无问题，不列报)
4、票据管理(安全性、完整性、收发存及盘点制度的合理性及执行情况，无问题，不列报)
5、货币资金收支管理：(收入的安全性、完整性、真实性;支出授权、程序的合理合规，资金管理制度)
（二）存货(只谈实物管理状况)
1、存货现状：金额万元、分类附简表
2、盘存情况：抽盘比例，盘点结果、处理情况及各月盘点实施情况
3、仓储管理：存货的库房仓储保管是否安全;物料收、发、存的流程、制度、程序、授权是否合理并得以执行;存货单据完整性、连续性、保管存档审查;检查存货的流动性，是否存在积压存货;期末存货资金占用控制;存货存在减值迹象时予以批露
4、采购管理：存货采购及询价制度建设与执行情况;审计询价范围、内容方法及结论。
三、固定资产
1、固定资产现状：金额万元、增减变动情况及分类附简表
2、盘存情况：抽盘比例，盘点结果、处理情况及各月盘点实施情况
3、固定资产管理：固定资产的保管是否安全;验收、转移、保养维修、保管、处置的流程、制度、程序、授权是否合理并得以执行;固定资产台账、卡片账完整性、连续性、保管存档审查;检查固定资产是否合理利用，是否存在闲置情况;固定资产存在减值迹象时予以批露
4、采购管理：固定资产采购及询价制度建设与执行情况;审计询价范围、内容方法及结论
5、固定资产折旧计提复核
四、往来
五、成本
六、费用
七、收入
八、盈余(控股子公司列报)
内部审计报告6
基建竣工财务决算报告是反映建设项目的建设成果以及财务状况的总结性文件，是据以办理固定资产交付使用的依据。因此，做好基建竣工财务决算是中小学校财务工作的重要部分。然而，部分中小学校在基建项目管理过程中，存在“重进度，轻决算”的现象，导致工程竣工投入使用多年仍未办理财务决算和资产移交手续，造成国有资产账实不符，不利于国有资产的管理。本文从中小学校基建竣工财务决算中存在的问题进行分析，提出了解决中小学校基建项目竣工财务决算难的对策。
一、中小学校基建竣工财务决算的内容
（一）编制范围
经政府职能部门批准立项，由各类财政性基本建设资金投资或部分投资的项目，包括当年安排基本建设投资、当年虽未安排投资但有在建工程、有停缓建项目和资产已交付使用但未办理竣工决算的项目，均需要进行基建竣工财务决算的编制。
（二）提交的基建档案资料
从项目开始报建、立项到竣工投入使用所包涵的各个环节的材料。
一是项目建议书、立项批文、可行性研究批文、初步设计批文、设计概算批复、施工图评审批复、建设用地规划许可证，征地预公告，拆迁公告及实施方案，用地批文、建设工程规划许可证、施工许可证、开工单。
二是项目招投标文件，中标通知书、采购合同、变动补充协议、设计、施工以及勘察单位等各种资质证明材料。
三是竣工图，勘察、设计、监理等费用的合同、审定报告和建安工程、迁改工程审结书、设备验收证明、竣工预验收鉴定书及会议纪要、监理工作报告、项目停、缓建，增、减建设内容及计划外项目，其他主要变更事项的报批文件，项目账簿、凭证。
（三）项目竣工财务决算报告、承诺书、各类报表
竣工财务决算报告，主要是对项目概况、财务管理、财产物资清理及债权债务的清偿情况、资金情况、项目管理情况、财务决算存在的问题和建议、决算与概算的差异和原因分析、需说明的其他事项进行说明。
含封面在内的报表共七张，分别是：财政性资金投资建设竣工工程财务决算报审表，报表封面，项目概况表，财务决算表，项目交付使用资产总表、明细表，工程相关费用审核情况表。
建设单位的单位领导需对报审材料的真实和完整性签署承诺书。
二、中小学校基建竣工财务决算存在的问题
（一）编制不及时，导致资产账实不符
按照规定，建设单位应在项目竣工后3个月内完成竣工财务决算的编制。然而，部分中小学校建设项目竣工后资产直接投入使用，有的`一年甚至几年都没有完成财务决算的编制，资产也没有暂估入账，而是等财务决算批复后据以入账，造成资产账实不符。或者资产按暂估价值入账，因没有完成财务决算审计，估算的价值不准确，往往也会导致资产账实不符。
（二）缺乏相应的内部控制制度
由于基建业务不经常发生，有的学校没有健全的基建内部管理制度，或建立了制度没有细化，在执行过程中流于形式，形同虚设。部分项目预算不够科学或设计不够合理，导致项目实施过程中设计变更等，而财务部门没有很好地履行财务监督的职能，在项目没有按规定向职能部门申请调整总概算的情况下，累计付款数超过总概算数也予以支付，造成工程竣工时，项目造价超过总概算5%，审计部门不接收报审材料，影响决算工作的开展。
（三）学校领导或项目负责人不够重视
由于“高考制度”的存在，中小学校的领导普通认为“升学率”才是学校工作的重中之重，因此存在“重教学质量、轻内部管理”的现象，不重视财务管理工作，认为项目已经投入使用，对决算工作抱无所谓的态度。
而项目负责人对工程的立项、规划报建、进度和质量等方面的管理较为重视，但对竣工财务决算的重视不够，认为项目能通过竣工验收投入使用，就达到预期的目标了，财务决算这些收尾工作就交给财务人员来完成。由于缺乏完善的管理制度，相关职责不明确，财务人员和项目负责人之间产生相互推诿现象，以致财务竣工决算难以开展。
（四）基建档案资料缺失，缺乏报审依据
编制基建竣工财务决算需提供的资料很多，而中小学校工程在建设过程中，由于人员配备等原因，往往没有设专人收集和保管这些基建档案，项目负责人经常是总务处主任或抽调的老师来担任，对基建知识了解不够，不重视这些资料的收集和保管，导致这些资料时有散失，从而影响决算工作的及时编制。
（五）财务人员缺乏基建知识，影响决算的编制
中小学校一般规模较小，财务人员编制有限，一般只设会计1至2人，所以，在基本建设过程中，基建财务人员大多由学校财务人员兼任，而财务人员只负责一般的财务处理，没有参与到基本建设的全过程中去，对项目的立项到竣工验收等环节不了解，基建与财务工作衔接不够，对哪个环节所对应的基建档案资料不清楚，导致后期由财务人员做决算时，不知所措，困难重重，不得已将决算工作搁置下来。
三、加强中小学校基建竣工财务决算管理的对策
（一）加强各职能部门的监督力度，督促及时编制
财政部门应加强对建设单位的财务监督和资产登记管理，督促完成竣工项目的财务决算编制工作。计划部门应关注项目的执行情况，对已竣工项目督促建设单位填报各种经济数据，及时编制财务决算。主管部门应加大对学校领导和项目负责人的考核和监督机制，督促学校按时完成财务决算编制。
（二）加强基建内部管理制度建设
基建竣工财务决算是一项综合性的工作，跨越项目的立项、建设、验收等全过程，时间长，工作复杂，涉及到基建、总务、财务部门，且不是日常的学校业务活动，所以，中小学校应结合本校实际情况，制订建设项目内部管理制度，明确各部门、各成员岗位职责，严格按照批准的概预算建设内容进行建设，各部门、各成员之间相互配合、积极沟通，保证按时完成财务决算的编制工作。
（三）加强对学校领导和项目负责人的监督考核机制
1、提高领导层的管理理念
领导的重视程度，是推进基建竣工财务决算工作的关健。因而，中小学校的上级主管部门，应利用会议、通知公告等形式，对领导层宣讲基建竣工财务决算工作的重要性，提高他们对竣工财务决算工作重要性的感知。
2、加大对项目终身负责制的执行力度
落实《基本建设财务管理规定》的“在竣工财务决算未经批复之前，原机构不得撤销、项目负责人及财务主管人员不得调离。”的规定，做到凡事有始有终，避免后来的领导或项目负责人对前面的工作不了解产生推拖现象，影响项目竣工决算工作的及时编制。
3、加强内外部监督考核机制
将竣工财务决算工作的完成情况纳入学校绩效总额、个人绩效和升迁考核中，进一步推动领导和项目负责人的主动性。同时，加大对基建项目的财务审计工作，督促学校及时完成项目竣工财务决算编制。
（四）加强基建档案的监管
指定专人归集和保管基建项目在整个建设过程中的各种资料，明确基建档案管理人员的职责，将基建档案的规范化管理工作纳入常规业务检查中，确保基建档案资料的完整性和连续性。
（五）加强对基建财务人员的培训
1、提高参与度
鼓励基建财务人员参与到项目的立项到验收等环节中，使其充分了解基建业务方面的知识，提升编制基建竣工财务决算的能力。
2、加大培训范围
一是加强对基建相关的规章制度及业务流程的培训，让基建财务人员熟悉从项目的报建到完成所经过的每个环节所涉及的基建档案，避免在准备后期的竣工财务决算资料时，不知所措。
二是组织基建财务人员学习竣工财务决算报表的填列和决算报告的编写，让其熟悉报表中每一个指标的含义，口径和资料来源，保证竣工财务决算报告做到内容全面、完整。
三是培训基建财务知识，使其掌握基建业务账务处理的要求，准确规范核算基建各项支出，为基建竣工财务决算做好准备。
四、基建竣工财务决算编制的方法和步骤
在编制报表及报告前，要对项目的档案资料、财产物资以及账目进行一次全面清理，主要分为三大步骤：
（一）归集整理项目档案资料
对项目竣工财务决算需提供的资料进行归集整理，检查资料是否齐全，对缺漏的资料及时联系有关单位提供，核实消防是否通过验收、竣工验收是否已到建设部门备案，最后，将归集好的资料按项目进展时间顺序装订成册。
（二）全面清点财产物资
对各种材料、设备等财产物资逐项清点核实，登记造册，妥善保管。需要处理的，其变价收入如实入账，严禁私分各种物资和变价收入。
（三）清理账目
1、清理项目总成本。项目总成本包含建安工程审结价、各项前期费用总支出之和。一是勘察、设计、监理等要按规定送审计机构审定，以审定价为报审金额。二是清理建安工程劳动保险费是否已按审结价的2%到建设部门进行结算。由于缺乏对工程知识的了解，很多中小学校只于工程开始时按中标价的2%预缴劳动保险费，建安工程审结后，没有按审结价结算。三是农民工工资保障金、新型墙体改革专项基金是否已按规定核退。四是各项前期费用是否已按合同、有关规定结算并取得相关确认依据。
2、将清理后的项目总成本与批复的总概算对比，超过总概算的向有关部门申请调整投资总概算，获批后方能报送决算材料。
3、对各项债权、债务进行清理。清理收回应由施工单位负担的电费、水费等各项应收款。偿还各项应付款，并做好账务处理。因特殊原因未能在决算前收回或偿还的各种往来款项，应与对方单位取得书面确认函。项目结余资金要按照规定处理，该上交的及时上交，不得转移、隐匿。
4、清理项目的资金来源。中小学校基本建设项目的资金来源主要是财政性资金，部分学校有少数的捐赠款项等。对账目中的基建拨款科目进行核实后，及时与上级主管部门、财政部门做好对账工作，并取得书面确认函证。
5、加强与施工、勘察、监理单位、上级主管部门、财政部门的沟通联系，对编制峻工财务决算过程中需要这些部门提供的资料，及时沟通解决，保证决算工作的及时准确完成。
最后，根据清理后的项目档案资料、项目总成本以及各项开支情况填报整套基本建设项目竣工财务决算报表及决算报告。
内部审计报告7
审计时间：xx年4月14日-xx年4月16日
审计重点：账务处理的规范性、经济业务的真实性
审计结果：通过这几天对集团公司下属单位的账务审计，首先对公司的整体框架和业务性质有了一定的认识，同时也发现了各单位的一些问题，主要包括账务处理和经济业务的规范性(问题见附件)。
审计意见：
1、规范往来科目(其他应收款、其他应付款)的具体使用，本次审计过程发现，集团公司各下属单位往来科目使用混乱，不易明晰反映出实际经济业务走向和债权债务关系，容易导致实际操作过程中的经济风险;
2.集团公司各下属单位资金调动频繁，资金管理缺乏计划性和统筹性，部分经济业务缺乏相应负责人审批，容易导致资金管控风险;
3.财务在进行具体账务处理过程中，会计科目的具体使用非常不规范，在一定程度上影响了费用的真实反映;
4.部分经济业务原始单据欠缺、不规范，不能作为原始入账依据，但财务在具体业务操作过程中依此入账，缺失会计核算的严谨性;
5.集团公司各下属单位均存在私自调账的事项并缺乏有效的账务调整审批意见，针对此类情况应该严厉禁止;
6.日常经济业务中的大额采购应该采取有效的询价手段，在实际审计过程中发现部分业务金额高于市场价格，针对此类情况应该做到合理有效管控，保持公司权益的同时避免资产无效流失;
本次内部审计是在未完全熟悉公司业务基础上进行的.，审计标准是依据企业会计准则和个人以往工作经验，具体操作过程中的审计遗漏在所难免， 但本次审计操作是在较全面、认真、仔细的情况下进行的，审计问题真实反映了集团公司的各项经济业务得失，同时也为以后内部控制提供操作基础。
内部审计报告8
在最近纽约证券交易（NYSE）委员会提出的一项建议里指出，董事会的审计委员会应该独立于公司内部的高层管理者，并且拥有多于外部审计人员的权力。其中，尤其应该着重指出的是，审计委员会应该拥有雇佣和解雇公司独立审计人员的权力。
为了实施他们的新权力，审计委员会的成员需要与公司保持密切的合作，同时，需要收集可靠的财务数据。这种对合作和数据要求的提高也增强了公司内部审计人员的地位，因为直到最近，公司内部审计团队的成员才逃脱了需要匿名工作的命运，才可以完全把注意力放到更宽泛的公司内部控制和风险管理项目中来。但是，随着安然、施乐和World com丑闻的暴露，内部审计人员将要承担很多附加责任。
同审计委员会的成员们一样，公司的管理者们也渴望提高内部审计人员的影响，实际上，现在很多财务总监都把内部审计人员作为对付公司内部设计精密的会计阴谋的预警系统，“如果一个公司致力于一些连公司审计部门都无法理解的活动，这就是危险信号”，First Energy公司的CFO Richard Marsh警告公司。
和财务分家
但是，对于大多数大公司来讲，问题并不是是否设置内部审计，而是审计人员的老板是谁，对谁负责的问题。
管理者和投资者们发现一个问题：内部审计部门通常是从董事会的审计委员会接受任务。但是，审计部门又是财务部门的一部分，因此需要定时向CFO报告。此外，公司的审计委员会还包括一些公司外部的理事，而这些理事却无法监督内部审计员的日常工作。
一般的做法应该是两个审计执行官，一个在审计委员会负责政策制定，一个是公司的高级执行官，通常是CFO或者其他高级财务执行官，负责日常事务。
根据最近国际审计协会（IIA）的一项调查表明，在42家公司中，在“功能性”事务（大方向和政策制定）上，大约有一半的审计执行官是直接向审计委员会汇报。但是，有1/4的`审计报告或者是给CFO，或者是给CEO。对于IIA的另一个问题，即，谁对首席审计执行官的预算和业绩表现有最终判断权，在74家公司中有42%认为是CFO，5%认为是管理者，仅有2%的被访者会向董事会的审计委员会报告预算和业绩表现。
基于这种现状，改革倡导者们认为，内部审计员应该经常向董事会的审计委员会报告，而无需向CFO和管理者汇报，因为他们会对内部审计员施加压力，进而美化财务报表。“CFO不可能喜欢让内部审计情况外传”，IIA的主席William Bishop说。因此，审计应该与财务分开。这场改革将意味着CFO们权力的削弱。
但是，一些内部审计负责人却习惯性地喜欢把审计与财务放在一起，他们认为向CFO报告比较方便，因为通常CFO比CEO更容易接近，而且他们在账目审计方面更加老练，First Energy公司的内部审计部经理Richards就是这样认为。Richards声称他与公司财务总监Marsh是一种合作关系，肩并肩地工作，然后把内部审计的问题报告给审计委员会。刚刚在7月份，由于Marsh的介入，Richards收回了一项原本准备向审计委员会的费用缩减计划。
许多公司的首席审计执行官和CFO关系都很铁，审计与财务的真正分家不会是一日之功。
与外审区隔
对于很多内部审计人员来说，除了在汇报等级上有一些变化以外，更重要的是要对公司内部的财务进行更加严格的监控。尤其对于一些小公司，内审人员还要负责很多细节上的工作，甚至要撰写财务报告，以保证财务数据的可信度，并要求及时发现财务数据的错误。
IIA的Bishop认为，多年来，这些团队一直在致力于保持情报系统的正常工作和有效运营，“这是一种宏观面上的工作，不必像大多数会计师那样，需要去验证年度财务报表和资产平衡表是否真实”。毕竟，内部审计人员不是CPA。
但内部审计人员认为，他们在做一些与外部审计同样的工作，“内部审计需要跟独立审计人员做同样的事情吗？”Richards这样问，“我认为那是在浪费公司资源。”
实际上，很多公司的内部审计员在工作上与他们的独立审计公司关系都非常密切。而且，有些零售商企图利用内部审计人员来帮助他们确认财务数据是否准确。
内部审计报告9
美国20xx年颁布《萨班斯—奥克斯利法案》强制性地要求对内部控制进行审计；20xx年5月，《企业内部控制基本规范》的发布标志着我国控制规范体系已经建立，随着我国内部控制体系的逐渐建立和发展，20xx年《企业内部控制审计指引》的发布，使内部控制审计成为一项新的审计业务，自20xx年起内部控制规范体系在境内外同时上市的公司施行，随着时间推移逐渐扩展到其他上市公司实施。这样，内部控制实施效果的审计以及内部控制审计与财务报表审计的异同等问题引起的整合审计也成为学者们的关注点。闫立社（20xx）认为整合审计可以节约审计成本、提高审计效率，还可以使内部控制审计和财务报表审计的结论互相印证。本文通过对内部控制审计与财务报表审计对比分析来说明对二者进行整合审计的必要性，并说明如何进行整合审计。刘永君（20xx）则从会计师事务所、上市公司及审计质量和效果三个角度来分析了整合审计的可行性和必要性。本文在前人研究的基础上，从内部控制审计和财务报表审计的异同点出发，对二者进行对比分析，以此阐述整合审计的必要性，最后并说明了整合审计的实施流程，这对我国整合审计工作的深入开展具有非常重要的意义。
二、整合审计的必要性
美国的内部控制审计一直处于世界的前言和领导地位，而整合审计最早起源于美国公众公司会计监管委员会发起的内部控制审计。所以整合审计由同一家会计师事务所进行二项业务的审计，是注册会计师将内部控制审计与财务报表审计联合实施审计。对整合审计的实施主要有两种方式，一是指派同一个项目组执行审计业务；二是由同一家事务所不同的项目组实施审计且在执行过程中保持沟通。正因为内部控制审计和财务报表审计具有重复性，以此减少审计工作量，所以需要进行整合审计，提高审计效率。
三、内部控制审计和财务报表审计的比较
内部控制是单位重要的管理活动，它希望试图解决三方面问题，它们分别为财务报告与相关信息的可靠性、资产的安全完整和审计工作对法律法规的有效遵循。优秀的内部控制能够提高单位经营效率，也能促进单位未来长期发展战略的快速形成。
具体到内部审计工作，它就要求单位实施控制设计财务运行的有效性，并交由注册会计师来实现对单位内部的控制审计工作。如果单位内部存在非财务报告内部控制的'重大缺陷，注册会计师会通过增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”来实现审计披露，基于财务报告内部控制来合理确保单位财务报告及相关真实信息被应用于整合审计的控制过程当中。再者，内部控制也能确保单位资产实现可靠性控制目标。
再看财务报表审计，它基于以下两种状况才会强制要求实施内部控制测试，第一是在评估认定层次出现重大错报风险时，此时预期控制运行有效，单位可以确定实质性内部控制程序性质，也能够通过验证注册会计师拟信赖度控制的有效性；第二就是实施性程序无法为整合审计提供认定层次适当且充分的审计证据，也不能满足信息使用者的业务需求。所以说，要基于整合审计来有效划分内部控制审计与财务报表审计的内部控制侧重点，尽量防范和降低内部控制实质性测试所存在的现实风险。
四、采取正确的整合审计方法
根据我国审计指引第十条规定，单位在进行内部控制审计工作时必须采取自上而下的实施方法，它主要针对注会识别风险、选择拟测试控制等基本思路展开。之所以采用该种方法主要是因为它能够起始于财务报表审计层次，充分了解财务报告内部控制可能存在的诸多风险，鼓励单位注册会计师将关注重点集中于财务控制层面上，并将财务工作自然过渡到大账户、列报等相关财务报表的审计认定层面上。具体来说，要采取正确的整合审计方法来促进单位财务报表审计工作应该做到以下三点。
一是要了解与单位财务报告所相关的内外部风险，能够清晰识别出财务报告内部控制所必须的单位层面内部控制内容。另外，要对单位层面内部控制评价结果进行性质、时间安排以及范围的有效界定，看其是否会影响到注册会计师的内部控制测试环节。注册会计师也要考虑在早期业务执行阶段来对单位内部控制实现中肯评价。
二是要做到对重要账户、列报的有效识别和认定，判断账户列报中可能存在的固有风险，并考虑整合审计对单位内部财务的控制影响。
三是要合理选择拟测试控制，要对单位所形成的审计结论进行内部控制影响测试。而选择项测试项目标准则取决于该测试单独或合并后是否能满足单位对相关认定错报风险的应对对策。
五、正确认知内部控制审计报告与财务报表审计报告的相互关系
根据单位整合审计的基本要求，单位内要同时进行内部控制审计报告与财务报表审计报告的审计意见发表，并正确认知两种审计报告所存在的微妙关系。这种做法能够促进单位更好理解有关财务信息？理与规划，确保单位方面做出正确决策。
对单位而言，财务报表就是其财务信息的最重要载体，它体现了单位的实际财务状况、经营成果以及现金流量，所以注册会计师在进行单位财务报告内部控制与整合审计时一定会发表无保留意见，为单位避免重大错报发生。当注册会计师对单位财务报表发表过程中提出无保留意见时，就说明单位的财务报表是不存在重大错误的，此时其内部在整合审计方面会出现两种状况：第一，其整合审计规划下的财务报告内部控制正在有效运行，可以即时防范并纠正重大错报问题；第二，财务报表出现重大错报，或重大错报已被校正。此时可以证明单位财务报告内部控制是存在重大缺陷的，单位在整合审计工作当中要对财务报告内部控制发表非无保留意见，避免内部控制审计与财务报表审计整合时出现更大的错报风险。
六、整合审计流程实施过程
（一）了解被审计单位及其环境
内部控制审计对内外两方面环境的了解来得知被审计单位的风险情况，并且运行的有效性审计工作完全可以通过被执行财务报表审计的了解被审计单位以及环境这项工作利用，同一审计组不必重复性工作或者同一事务所的不同审计组经过适当沟通也可以进行了解。
（二）控制测试
财务报表审计的进一步审计程序包括控制测试和实质性程序，在实施进一步审计程序中，需要进行的控制测试要在拟信赖的被审计单位的控制有效性之前。由此可见，财务报表审计中的内部控制测试不是必须的。二者的测试范围不同，财务报表层次的审计要求对认定层次的相关控制。所以，财务报表审计中的控制测试可以在实施内部控制设计及运行有效性测试后不必实施。若是由不同的项目组进行审计则进行适当沟通后也可以减少重复性的工作来完成审计工作。
内部审计报告10
根据审计部工作计划，审计组于20xx年xx月xx日至31日对****有限公司20xx年度的财务收支及内控制度情况进行了审计。
审计工作是依据国家有关法律、法规和集团公司的规章制度，对****公司提供的会计报表、帐簿、凭证等实施了我们认为必要的审计程序。保证会计资料的真实、合法、完整是****公司的责任，我们的责任是对审计结果发表意见。
审计报告分为三大部分，各部分主要内容：
第一部分、经济效益情况。报告经济指标完成情况；
第二部分、审计问题及建议。报告审计中发现的问题、经营风险及内部控制薄弱点并提出审计建议；
第三部分、会计报表附注。报告截至20xx年xx月xx日资产、负债及其权益的现状。
现将审计情况报告如下。
第一部分 经济效益情况
一、经济指标完成情况
（一）销售收入指标
截至20xx年底，实现销售收入1.2亿元，比上年增长94％。
按照销售结构分析，***
按照销售品种分析****
20xx年度平均毛利率5.5％，比上年降低3.3个百分点，从历年看，销售毛利呈现逐年下降的趋势，****
（二）利润指标
20xx年度****公司报表显示实现利润总额*万元，但存在潜亏因素。
****
综合潜亏因素后，实现利润总额***-8*77＝4***元。
第二部分 审计发现问题及建议
20xx年度审计后，****公司在内部管理上加强了力量，做了很多的'整改工作，在行政管理、员工管理、财务管理上建立了一些规章制度并取得了一定的成绩，尤其在财务管理上有了很大的改进，逐步将财务的核算职能向管理和监督职能转变，同时灵活管理和运用营运资金，在强化内部管理的同时为业务部门提供有力的资金保障。
内部审计报告11
特种电磁线股份有限公司全体股东：
按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了特种电磁线股份有限公司(以下简称"精达股份")20xx年12月31日的财务报告内部控制的有效性。
一、企业对内部控制的责任
按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是精达股份董事会的责任。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。
三、内部控制的固有局限性
内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的`可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。
四、财务报告内部控制审计意见
我们认为，精达股份公司于20xx年12月31日按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。
会计师事务所 中国注册会计师：xxx
(特殊普通合伙)
中国注册会计师：xxx
中国·北京
xxx年xxx月xxx日
内部审计报告12
xx集团内审字[20xx]第xx号
我们于20xx年xx月xx日至xx月xx日对xx分公司进行了审计。xx分公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及xx管理部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。
我们按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。本审计报告中提出的问题及审计意见，请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发现此类问题按xx规定及本次审计意见进行处罚。xx分公司的基本情况，如下：
审计中发现的问题及审计意见
一、xx分公司资金管理不规范
1、职工借款随意性，借款金额大，期限长，有的借款理由不充分，甚至有的旧账不结又填新账，截至审计日借款金额情况xxxx。借款超三月的有xxxx借款超一年的有xxxx
审计意见：对超三月的借款一律无条件收回，收不回来的分公司经理、会计按4：6承担责任。以后不准出现超三月的借款，不准出现业务理由以外的借款，职工辞职要清理，否则分公司经理、会计按4：6承担责任，并从借款之日起按月1%的利率计算利息并按借款额的20%处以罚金。
2、xx金存在不能及时上缴公司账户的现象，如xx分公司20xx年xx月xx日的xx金xxx元，截至20xx年xx月xx日尚未上缴，时间长达近xx个月。审计意见：严格财务控制制度，对不执行财务规定的分公司经理、会计各承担违规金额25%的处罚。
二、存货管理、库龄、结构存在不足
1、业务员借货现象普遍存在，数量之大日期之长令人费解。截至审计日借出存货xx件，折算成金额xx元，为库存金额的xx%。时间超三月的有xx件，折算金额xx元，其中超一年的有xx件套，折算金额xx元。而且有些业务员已离职，如xx借货xx件折算金额为xx元，已于去年辞职。
审计意见：现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回；超一月及损坏的借货落实责任人按售价的7折收回现金，没有责任人的分公司经理（或原经理）、会计、保管人员按3：3：4的比例扣款。通过本次清理以后，以后借货理由要充分，分公司经理要审批，分公司会计随时监督，不准出现一个月以上借货，职工辞职要清理借货。否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担3：3：4的责任。
2、存货盘点账实不符严重。存货盘点的目的在于查找错误指出问题，以便管理控制的改进与提高。根据重要性原则，考虑成本效益，本次审计差错的定义为：只要同种类成品，实盘与账面不符即为账实不符，核对中并不进行合并调整。具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点，该合并的合并，该调整的进行调整。
（1）盘点对账具体情况
按总数种类差错相抵后计算的差错率为xx%。
账实核对不符情况：
品种
盘盈
盘亏
盈亏绝对值合计
（2）我们通过调查了解、分析具体原因如下：xxxx。
3、按库龄分析
根据最后一次进货测算，超3个月的库存，占全部库存的xx%；超6个月的库存，占全部库存的xx%；超1年的库存，占全部库存的xx%。超龄库存不但每年耗费较大的资金成本，更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。库龄种类明细：
品种合计
1—3月；3—6月；6—12月；1—2年；2—3年；3年以上。
分析原因：xxxxxx。
4、按存货结构周转情况分析，全部xx存货去年同期销售xx件，今年上半年的'销量为xx件，xx分公司库存xx件，测算需xx个月销完。
审计意见：在以上盘点的基础上，对现有库存进行库龄的统一排查，在查清库龄的基础上，完善财务软件或xx系统对存货的实时监控，为公司库存管理、经营决策提供信息。同时为盘活库存，加强资金流转，节约财务费用，缓解公司资金紧张的压力，请公司决策层针对公司库存目前的库龄、销售前景预测情况，在消化调整库存结构的基础上，制定有效的清仓利库管理制度，并作为一个长期的策略贯彻下去。
三、费用合理性的难以界定
费用单据报销不规范，如招待费有的未注明为何事招待何人；有的经办人、分公司审签人仅经理一人，审计无法界定是否合理合法。
审计意见：xxxx。
四、低值易耗品管理存在差距
xx分公司，低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等，不详细、不及时、不全面、不规范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的随处乱方、有的损坏不及时修理，如有两张办公桌抽屉、门损坏无修理，一台转椅损坏放在四楼迎门处。
审计意见：xxxx对丢失、损坏的要落实原因，是责任人原因的要追究责任，加强日常维护、维修工作，分管领导承担管理责任。
五、销售审计情况分析
1、x—x月销售额构成分析
20xx年x—x月份xx分公司xx销售金额同比增长xx%。从构成情况看，xxxx。
2、x—x月销售量分析
从销量及增长幅度可以看出xx、xx、xx增长较快，xx销售增长缓慢，具体分析：xxxx。
审计意见：xxxx。
六、1—6月销售费用构成及销售费用率分析
分公司费用构成及销费用率对比情况：xxxx。
七、店面门头形象、店内布局，专卖店管理制度不健全
xxxx
审计意见：xxxx。
八、存货进销存、财务收支明细账记录不规范、不全面
xx分公司的存货进销存明细账没有月结、累计；用红字记录出库，商场与商场、专卖店调货不经仓库调账；财务收支明细账无月结、累计，有的不按财务记账规则涂改xxxx。
审计意见：xxxx。
九、礼品卡管理存在漏洞
1、借支礼品卡时间较长，截至xx年xx月xx日，借支礼品卡如下：xxxx。
2、有效期问题：xxxx。
3、礼品卡注明一次消费，但实际中存在分次消费或变相分次消费（换卡）的现象xxxx。
4、面值、有效日期标注不规范，有的用电脑打印纸条粘贴在卡上，有的在卡上直接圆珠笔或碳素笔书写，有损害于一个知名品牌的形象。
审计意见：规范礼品卡及消费的管理，面值、有效日期标注直接印刷在卡上或统一用电脑打印纸条打印；礼品卡有效期问题严格按卡面上标注执行，个别卡超期一律到总公司核验后处理或折价后换卡消费，分公司无权接受自行处理；如同有效期一样，在维护公司形象及严肃性前提下，严格按礼品卡标注使用；除特殊情况经总公司财务部长批准外不准借出，对私自借出的一律按面值追究分公司经理及会计各50%的责任。本次审计查出的借卡，请及时与有关部门联系，尽快进行财务帐务或收款处理。
十、分公司财务基础薄弱，不能适应财务管理的要求
库龄分析是一项很重要的基础管理工作，但分公司不能提供出存货的库龄，也从未进行过库龄、库存结构的分析，更无从谈起为公司存货决策提供信息xxxx合同签订、跟踪管理xxxx
审计意见：以集团公司财务部牵头，组织xx部、xx部共同对存货管理、合同管理等基础性的财务管理工作xxxx。
十一、分公司财务核算架构不合理
财务收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有独立的营业执照且为独立的纳税主体，从财税制度上应为独立经营、独立纳税的独立核算单位，但结合分公司的审计情况看，分公司并未形成为独立核算的经营实体，分公司会计行使的职责相当于部门核算员，并不是真正意义上的会计xxxx，审计意见：xxxx。
附注：1、xx分公司基本情况表；
2、xx分公司职工借款情况表；
3、xx分公司借货明细表；
4、xx分公司销售分析表；
5、xx分公司费用分析表。
xx计师：xx、xx
xx月xx日
集团有限公司总审助理审计员：审计部20xx年xx
内部审计报告13
一、导言
日期：xx年10月26日
接受者：公司总经理
引言：
经公司xx年度内部审计的计划安排，我们对公司计划物控部业务管理程序政策、采购计划及其价格核定与控制、有关合同、仓储管理系统等事项进行就地审计，涉及的期间是从xx年1月1日至xx年月9月30日。
审计范围和目标：
本次审计的期间范围涉及计划物控部从xx年1月1日至xx年月9月30日止计划物控部有关采购计划的制定、实施的及时性、有效性、合理性、合规性，存货成本管理的效益性，内部控制的健全有效等情况进行审计。审计的依据是计划物控部提供的资料。审计过程中我们结合其实际情况，实施了我们认为合适的、必要的审计程序。
简要的审计结论和审计发现的性质：(主要的审计发现和内部控制的薄弱环节及建议)在对计划物控部审计过程中，我们认为最重要审计发现如下计划物控部存在问题：
1、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善;
2、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核，采购工作效率不高;
3、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化;
4、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量缺陷需改进。综上几点反映了内部控制制度存在的缺陷。对回复的期盼：
该报告的其他部分提供了有关部门审计发现和建议的详细资料，我们希望在收到报告之后的15天内作出书面回复。
公司审计部
审计组长：
审计小组成员：
(以上部分是便于总经理简要阅读)
二、审计过程说明审计资料：
搜集方法采用直接观察法、采访法，资料搜集形式有抽样调查、重点调查、典型调查及组合调查。
三、审计发现的细节说明
(一)、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善;
主要问题1：
目前采购行为来源依据主要是营销中心、客户服务部提交的产品需求计划，做为指导采购行为的依据针对性不强，有些特殊要求表达不够明确。
建议：
需求计划归口由生产部门(或工艺部门)提供。生产部门是产品的制造者，生产计划制定者，有能力和责任根据要求判定能否生产、按期交货;
主要问题2：
需求计划多样化，格式、内容、要求、通知编号等不统一有待完善，BOM清单不准确。依据不清会导致模糊采购，责任划分不明确，易产生事后扯皮影响工作效率。
建议：
(1)重新统一设计表格明确计划表内容，按信息传递部门先后顺序设计。如营销部门提出产品需求计划并经审批后，产品无变化有BOM清单的，可直送生产部门审核签署“请按BOM单采购”意见后转计划物控部;有变化有BOM清单的，还应先送研发部门审核，就变化部份附送明细清单，如涉及BOM清单变化的应加注变化并附减除物料明细，由研发部门专门人员传送生产部门，生产部门签署意见后转计划物控部执行，制定时限要求;
(2)规范计划编号，便于查核;
(3)BOM清单要相对稳定，如有更改应及时通知营销部门、工艺、生产部门和计划物控部等相关部门协调一致;
主要问题3：
时间缺乏弹性，不易调整采购策略。
建议：由于公司产品的特点对采购人员的业务素质要求也相对较高，日常要做好重要供应商的沟通，不因为时间要求紧而向质量让步。另外是否建立科学的产品生产周期，精确计算出从采购到产品下线入库各环节所需的时间，正确指导各环节的工作行为。让营销人员签订合同明确交货日期时能做到心中有数，不致引起纠纷。
主要问题4：
需求计划审批不够规范，口头请示后未补签字;
建议：
完善审批程序。规定审批执行人权限，跟踪完结审批手续;
主要问题5：
有部分非生产物品采购，如购置礼品、万年历等;
建议：
非生产物品采购是否可直接由执行部门经办，减少采购员工作量;
审计结论：亟待完善。作为实施采购行为的基本环节，不明确的行为依据将直接导致以后各环节的混乱，易造成责任划分不清，不能有效完成采购任务，影响采购效率、效果，是目前亟待完善的一项基础工作。本环节涉及营销、生产、工艺、研发等部门，应设计一份流程清晰，责任、标的物明确的计划程序表。
(二)、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核，采购工作效率不高;
主要问题1：
欠料单6月份之前不够规范，6月份后欠料单有所改进但归集工作未完善。
建议：
作为计划制作的重要依据应按序整理归档，形成历史资料，提炼客观合理的数据，合理计划安全采购量。
主要问题2：
采购计划制定与需求申请日时距较大，压缩了采购实施至物料到货日时间，不利于物料信息的搜集及制定采购策略，进而压缩生产制造周期，延迟交货期，会导致质量上向供应商让步，加大成本。计划成为形式。
建议：
减少审批程序提早采购反应的第一时间，提高时效。制定科学的采购周期，综合评定出一个合理的产品生产周期，使需求部门在制定需求计划时能心中有数。
主要问题3：
由于公司产品的特殊性，计划多为事后计划而非常规计划，计划制定时也是物料采购行为实施时，实施也可能提前。未体现计划与实际的差异。计划书未明确所含需求计划的`计划号，未标示计划价。计划未做分类，不能区分是生产用料计划、研发用料计划、维修用料计划。在抽查下料单未见CCD镜头、视频彩打等物料，但计划有做，经了解部份物料是由研发自行报购，故无下采购单。计划变得无实质意义。
建议：
计划制定应完善所含内容，建立与实际差异项目，原因说明，计划价等，加强计划的准确度和指导作用。计划制定要分类别，避免领用时产生冲突。计划编制要有实质性。
主要问题4：
下料单的性质似合同，但又不俱备合同要素要求。单据未按时序整理归档，部份单据未标示价格(出于供应商业务员的要求)不便于财务成本核算。
建议：
下料单对外涉及供应商，要求能达到防止纠纷风险。对内涉及仓管、财务部门，要求能满足使用人使用。按时序归档按计划类别分月装订成册。
审计结论：
计划的适时性不够，应及早计划。计划的准确度和指导作用有待加强，应及时对比计划与实际的差异，说明原因，标示计划价格。分类不够明确。下料单尚待完善，便于使用。
(三)、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化;
主要问题1：
采购员市场信息搜集不够，日常工作大多为下单后的，市场价格信息调查工作比重少。价格信息获取手段单一，多为供应商传真报价基础上讨价还价。
建议：
应加强基础信息工作，做到货比三家，寻找价优、质高、诚信的供应商。
主要问题2：
供应商等级评定工作管理薄落，缺少第三方的参与。
建议：
建立并完善供应商管理工作，增加定价透明度。
主要问题3：
部份物料对供应商的依赖性太强，自我研发设计不稳定，品管与供应商的质量标准不够协调，将直接影响成本高低、质量好坏及采购工作效率水平。
建议：
设计稳定成熟的产品，明确质量要求并在采购时同步送达供应商，降低不良品率。
审计结论：
目前主要物料来源多为长期供应商，价格水平逐年也有一定的下浮，但仍为制约计划采购的瓶颈，物料成本、质量直接关系到公司效益，因此应加大此方面的工作投入而非下单后的补救。
(四)、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量缺陷需改进。
1、仓库管理
主要问题1：
仓库条件较差，影响物料保管。
建议：
对仓库的存储做适当修缮
主要问题2：
物料未区别管理，即价值高的物料与价值低的物料混合存放，未作重点管理。
建议：
区别价值高低，分类重点管理。
主要问题3：
据调查存货积压量大。
建议：
根据可利用程度适当处理。
主要问题4：
季度盘点无会计人员监盘，仓管员只负责盘点自管项目。
建议：
建立监盘制度，交叉盘点，对盘点结果要签字确认。
审计结论：
总体管理较为完善，基础工作和业务处理情况良好，应建立监盘制度。
2、原材料仓入库管理
主要问题1：
存1抽样发现执行后无品管确认合格数。
建议：
增加对二次入库物料的品管检验。
审计结论：
1、大件、大批量且产品稳定的采购基本上都能及时到位，入库率较高。但小件、小批量产品不成熟的在执行过程中问题较多，采购成本相对较高，部门间协调困难。
2、物料接收至入库过程中涉及采购员、品管员、仓管员合作与分工的安排，相互影响，单据较多必定影响工作效率。建议设计出能相互通用的信息表。
3、原材料仓出库管理
主要问题1：
基于目前的采购计划而购入的物料领用主要以生产为主，领用完全按BOM单发放，其他部门领用可能有时会产生冲突。另外小件、价值低的物料领用程序不变，报批成本可能会大于物料成本。
建议：
物料领用适当考虑一定的弹性，不能固化。
主要问题2：
物料、工具用具存在白条借用，登记借用的情况，手续不规范，有的物料借用时间较长未补办理出库领用手续。建议：根据领用情况，按时间长短设定是否应补办出库手续，加强管理，利于正确核算成本，及时挂账。
审计结论：
出仓管理存在一定的问题，应采取针对性的措施加以改进。
4、成品仓管理
主要问题1：
入库经检验合格后，录入电脑、手工账前需填制“成品缴库单、入库单”，2份单据实质内容相同，只是使用部门有增减，增加了仓管员工作量。
建议：
在不影响使用前提下2份单据应合而为一“入库单”，增加联数，一单多用提高效率。
主要问题2：
审批单与出库单实质内容相同，只是审批单体现授权，出库单体现实际出库。
建议：
设计出库单时增加审批人签字，再增加一栏实出数。
主要问题3：
抽样发现T(产品入库时间)>T(需求计划要求交货时间)，相对滞后，可能会导致供货不及时。
建议：需综合分析原因。是产品制作周期未能压缩，还是需求交货期不合理的问题。
审计结论：
1、入库、出库管理规范，经抽查账实相符，账账相符，单据填制影响工作效率，应尽量简化，提高效率。
2、产品基本能满足供货，部份批次的生产压缩了正常的供应商生产、采购、生产、品管、研发等其他时间。有时缺乏质量、成本因素的考虑。
3、要给营销需求部门传递正常的产品供应周期时间，合理计划需求，不至于两头忙的境地。
四、内部审计人员的评论
计划物控部做为公司生产运作管理的关键部门，基础信息工作的扎实程度直接会影响整个公司的运作效率和效果，有些是来自部门外的，有些是内部管理不到位，要解决这些问题光靠本身是不够的，涉及相关部门的信息管理，办法是看以何部门为头分步改善。审计认为应从信息管理的源头开始，只要涉及相关部门的则可设计出相关部门能共同使用的信息载体，载体的内容应明确各自的职责与分工。按业务程序设计，明确各环节责任人、技术标准等事项。减少重复性的工作，提高效率。此外内控制管理上还有待完善，灵活性不够。总之，经审计后发现该部门基本上能完成采购任务，有效果但效率不高，特别是次数多、量小的采购。计划工作不够，可操作性不强。存货管理工作基础工作扎实，物料管理到位。
五、计划物控部的反应
该部对本次审计工作比较重视，能提供审计所需的资料使审计工作得以顺利进行，基于审计所发现的问题无太大异议。但落实工作并非一个部门所能解决的，因此，下一步的工作是重在落实，边工作边改进。
内部审计报告14
一、内部控制审计制度的变迁
（一）美国内部控制审计
美国是较早开始关注内部控制审计领域并完善内部控制审计规范的国家。1939年，美国注册会计师协会在第1号《审计程序公告》中，首次正式提出了对企业内部控制进行审查的要求。1978年，科恩委员会提出企业在披露公司年度财务报告时，也应对公司的内部控制的有效性进行自我评估，同时要求内部控制的自我评估需经过注册会计师的评价并出具相关报告。之后几年，SEC也了相关的提案意见。20xx年的安然、世通等事件的发生催生了美国国会的《萨班斯——奥克斯利法案》，该法案规定会计师事务所在审计公司年报的同时应对公司内部控制进行评价并出具报告。20xx年3月，美国公众公司会计监督委员会的《与财务报表审计相关的财务报告内部控制审计》（AS2）明确提出了在执行财务报表审计时应同时进行与财务报告相关的内部控制审计；20xx年，PCAOB了更为完善的AS5以取代AS2。至此，美国内部控制审计已达到了较为完善的地步。
（二）我国内部控制审计
我国在相继出现了银广夏、蓝田等事件之后，中国注册会计师协会在20xx年了《内部控制审核指导意见》，该意见要求注册会计师在接受委托后就被审计单位管理当局对特定日期与会计报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见。其后，为了规范企业内部控制，进一步使得国内的内部控制审计规范与国家接轨，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会于20xx年印发《企业内部控制基本规范》，并从20xx年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。《基本规范》要求执行该规范的公司，应当披露本公司年度内部控制有效性的自我评价报告，并可以聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。20xx年我国67家境内外同时上市公司在披露20xx年度报告的同时，披露了企业内部控制评价报告以及内部控制审计报告。另外，根据《关于20xx年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》的要求，中央和地方国有控股上市公司应在披露20xx年度财务报表时，应披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告。由此可见，我国在内部控制审计已逐渐趋于成熟化。
二、我国内部控制审计制度的完善建议
（一）内部控制审计范围
在20xx年的《企业内部控制基本规范》中，要求执行本规范的上市公司应聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。随后的《企业内部控制审计指引》则明确提出会计师事务所应对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。在我国，内部控制有五大目标：保护财产安全，保证经营合法合规，提高经营效率，确保财务报告的可靠性以及实现企业的战略目标。而根据SEC20xx年正式的最终定义中，财务报告内部控制是指由公司的首席执行官、首席财务官或者公司行使类似职权的人员设计或监管的，受到公司的董事会、管理层和其他人员影响的，为财务报告的可靠性和满足外部使用的财务报表编制符合公认会计原则提供合理保证的控制程序。由此可见，财务报告内部控制仅是内部控制的一个目标之一，而是否应该其他方面的`内部控制包括在内部控制审计中，是值得思考的问题。
基于此，笔者建议，内部控制审计不应只包括财务报告内部控制审计。理由如下：
（1）目前规定注册会计师只针对财务报告内部控制发表审计意见主要是为了减轻注册会计师的法律责任，但是，在笔者看来，风险和收益是对等的，注册会计师在对企业整个内部控制进行审计后所得到的报酬是与其承担的责任对等的；
（2）注册会计师之所以需要对内部控制是为了提高财务报告信息的可靠性，除了财务报告内部控制以外，企业的内部环境等的内部控制也能对财务报告信息真实性产生影响，故更不应仅局限于财务报告内部控制；
（3）对于企业管理层而言，其更希望审计人员能够通过对内部控制的整体审计提出内部控制在哪些方面可能存在失效。而即使准则规定审计人员应就非财务报告内部控制审计与管理层沟通，但是由于该业务并非审计人员必须完成的责任，就会出现审计人员不认真对待、管理层也无法获得内部控制整体运行情况的状况。由以上三点原因可见，将非财务报告内部控制作为审计人员必须履行的责任更有利于完善内部控制审计。
（二）内部控制审计是否应进行整合审计
内部控制审计被提出并逐渐得到越来越多的关注后，许多人认为应该对内部控制审计和财务报表审计进行整合。整合审计是指将两项审计工作交由同一家会计师事务所执行从而达到提高审计效率、降低被审计单位的审计成本和会计师事务所的工作成本的目的。并且，就我国现状而言，从20xx年开始执行内部控制审计报告的公司基本都采取的是整合审计的方式。但是，在笔者看来，整合审计是不可行的。从前文所述内部控制审计的变迁可知，在经历了会计师事务所联合公司进行造假的事件后，公众降低了对财务报表的信任度，因此，实施内部控制审计主要是为了重新提高公众对公司财务信息的信任度，内部控制审计为财务报表审计的可靠性提供了保证作用。但是，当进行整合审计时，事务所为了能同时获得两项业务可能会向被审计单位做出不该有的承诺；而若整合审计最终被作为行业规定强制执行时，会计师事务所也会因能够获得一项审计业务的同时获得另一项审计业务从而减少内部控制审计业务的程序降低业务的质量。并且，相较于一家事务所的保证，公众更愿意相信两家事务所同时提供的保证。因而，实行整合审计只会降低内部控制审计对财务报表审计的保证作用，违背内部控制审计的初衷。所以，笔者认为，内部控制审计不应进行整合审计。
内部审计报告15
内部审计报告是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位进行必要的审计程序后所形成的书面文件，用以反映被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性。审计报告是内部审计工作成果的体现。完成审计外勤工作后，内部审计师应当撰写审计报告，并与相关方沟通审计结果，以推动审计目标的实现。在整个内部审计工作中，撰写审计报告和报告审计结果是至关重要的环节。
审计报告是审计工作质量的重要体现之一。它准确地反映了审计工作的成果大小和质量高低。内部审计报告的基调决定了报告的内容导向，直接影响报告的成功与否。基调是指语言形式，而语言形式对于语言内容的重要性已被语言学家广泛探讨。因此，合理选择内部审计报告的基调，注重审计报告的风格，对于审计双方的沟通至关重要。
一、关于内部审计报告基调选择问题的理论观点综述
有关内部审计报告基调的观点大致可以分成三类：第一类是问题导向说。内部审计报告本身是问题导向的，挑被审计对象的毛病，将问题披露于众，审计报告本身无法也不能大谈被审计对象的业绩，是披露问题，第二类是客观基调说。内部审计师的职责不仅仅是发现存在的负面问题，得出的结论不一定必然对审计业务客户（被审计单位）不利；如果内部审计师就被审计事项得出的结论既有肯定的，就应该将两种结论都包括在审计报告中。iia发布的《实务公告》中指出，在报告中肯定出色业绩是恰当的“内部审计报告基调的.选择是客观、公正”第三类是被审计对象合意基调说。该说法强调内部审计报告要迎合被审计对象管理层的意思，作被审计对象欣赏的审计报告。这一说法要求审计报告以展现成绩为主。坚持这种说法的人大多是来自行政的领导干部。
二、内部审计的基本立足点在于客观监督和 评价 被审计对象的履职情况
委托—代理关系中，委托方要了解受托方履行受托责任的情况，无法亲自实施监督，就必然会求助于独立的或相对独立的第三方进行监督，这就产生了对审计的需求。内部审计的本质在于受托责任，是确保受托责任履行的一种控制机制。受托责任是一切审计工作的出发点。审计的形式不外乎外部审计和内部审计。内部审计既是公司内部控制的组成部分，又是内部控制的确认者。内部审计工作可以部分外包，但完全外包内部审计的模式的结果是难以令人满意的。内部审计无论从审计目标、审计依据、审计程序。
国外，内部审计的目标是“评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”即严晖所说面向审计委员会及高级管理层的，国内的内部审计要落后一些。被认为是国内最先进的内部审计法律规范的《浙江省内部审计工作规定》提到。内部审计目标是监督、评价单位的经济活动和內部控制的真实、合法和有效，这相当于严晖所说面向审计委员会及高级管理层的。双轨报告”反应式“双轨报告阶段”治理层希望内部审计监督管理层的受托责任履行情况，管理层希望内部审计监督其下属的受托责任履行情况，无论是治理层。还是管理层来领导内部审计工作，都希望通过内部审计了解公司各层次职能部门的履职情况。
三、内部审计报告的基调应该是客观性
独立性是审计的核心原则。然而，内部审计机构与被审计对象在同一组织中工作，很难完全独立于被审计对象。对于内部审计来说，独立性主要体现在其客观性上。只有保持客观和公正，才能真正实现独立性。每个理性的管理者都会公平对待下属，希望能客观评估他们的业绩，并采取有效的激励和约束措施。基于内部审计工作的价值导向，内部审计报告必须坚持客观性。
报告是内部审计师获得管理层充分关注的绝佳机会；内部审计师应将内部审计报告视为向企业总经理展示其产品的机会；一次充分准备、测试和构思的公开展示，只有客观的报告才能经受住时间和事实的考验。那些试图迎合大众口味、充斥虚假言辞的审计报告只能暂时愚弄人，最终还是会被事实所揭示。
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