审计报告

公司年度审计报告

时间:2025-06-25 10:16:37 晶敏 审计报告 我要投稿

公司年度审计报告范文(通用11篇)

  随着社会不断地进步,报告与我们的生活紧密相连,报告具有成文事后性的特点。你所见过的报告是什么样的呢?下面是小编为大家收集的公司年度审计报告范文,希望对大家有所帮助。

公司年度审计报告范文(通用11篇)

  公司年度审计报告 1

  一、公司概况

  (一)简要介绍公司的法定中英文名称,公司法定代表人,总经理或总裁,注册资本,注册地址、办公地址、电话及邮政编码。

  (二)简要介绍公司的历史演变情况、主要职能部门,以及职员人数和年龄、学历、职称结构。

  (三)简要介绍公司营业部情况,包括各营业部名称、地址、负责人、职工人数、设立时间、营运资金及联系电话等。若年度内增加或减少营业部,简述其新设或撤销的原因。

  (四)公司年报负责人及联系人的姓名、联系地址、电话、传真、电子信箱等。

  二、经营情况

  (一)经纪业务情况

  (二)主要财务指标

  1.财务状况指标

  注:

  ①资产负债率

  ②流动比率

  ③=净资产/注册资本

  ④=经调整的净资产/客户保证金

  ⑤=流动资产(剔除期货资产)-流动负债(剔除期货负债)

  期货资产包括保证金存款、应收保证金、客户质押、应收交割款、风险准备资产、结算差异等;期货负债包括应付保证金、应付交割款、风险准备金等。

  ⑥=长期投资/期初或期末净资产

  ⑦=(固定资产净值+在建工程)/期初或期末实收资本

  ⑧=净资产+风险准备金-一年以上帐龄的应收款项-待摊费用-固定资产净值-无形资产-开办费及长期待摊费用

  2.经营成果指标

  注:①=2×净利润/(期初净资产+期末净资产)

  ②=2×净利润/(期初总资产+期末总资产)

  ③=经营费用/营业收入

  三、审计意见

  审计报告必须由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所及其两名以上执行证券期货相关业务的注册会计师出具。审计意见必须由会计师事务所和注册会计师盖章、签名(应提交审计意见原件,不得复印)。公司有责任将正式报送中国证监会的年度报告材料送存所聘任的会计师事务所,会计师事务所有责任复核公司向中国证监会提供的财务会计资料(包括会计报表和会计报表附注)是否与注册会计师已签发审计意见的财务会计资料一致。

  若执行审计的会计师务所对公司出具了有解释性说明无保留意见、保留意见、无法表示意见或否定意见的审计报告,公司董事会应对相关事项作出详细说明。

  四、会计报表

  会计报表的编制应遵守《企业会计准则》、相关财务会计制度与其他法律法规的规定。

  会计报表包括公司报告年度末及其前一个年度末的比较式资产负债表,该两年度的比较式利润表,比较式利润分配表和现金流量表。

  五、会计报表附注

  会计报表附注是财务报告必不可少的组成部分,它包括所有与公司财务状况、经营成果和现金流量有关的,有助于报表使用者更好地了解会计报表的重要信息。公司会计报表附注至少应当包括下列内容:

  (一)公司主要会计政策和会计估计

  1.会计制度。

  2.会计年度。

  3.记帐本位币。

  4.记帐基础和计价原则。

  5.会计报表的编制基础。

  6.营业部的资金管理、交易清算原则。

  7.外币业务核算方法。说明发生外币业务时采用的折算汇率、期末对外币帐户的外币余额进行折算所采用的汇率,以及汇兑差额的处理方法。

  8.坏帐核算方法。说明坏帐的确认标准、坏帐准备的'计提方法和比例,以及坏帐损失的会计核算方法。

  9.客户保证金的管理与核算方法。

  10.质押品的管理与核算方法。

  11.实物交割的核算方法。

  12.风险准备资产的管理与核算方法。

  13.结算差异核算办法。分别按平仓盈亏与持仓盈亏说明结算差异的确认与核算方法。

  14.长期投资核算方法。对于长期股权投资,应说明其计价、收(权)益确认方法和股权投资差额的摊销方法;对于长期债权投资,应说明其计价、收益确认方法以及债券投资溢价和折价的摊销方法。

  15.固定资产计价和折旧方法。说明固定资产的标准、分类、计价方法和折旧方法,各类固定资产的估计经济使用年限、预计净残值率和折旧率。

  16.在建工程核算方法,包括利息资本化的核算方法和在建工程结转为固定资产的时点。

  17.无形资产、开办费和长期待摊费用的摊销方法。

  18.风险准备金核算方法。说明风险准备金的计提方法和计提比例,风险损失的确认标准及核算方法。

  19.收入确认原则。分别说明公司手续费收入和其他业务收入的确认方法。

  20.现金等价物的确定标准。说明公司在编制现金流量表时确定现金等价物的标准。

  21.如果本年度会计政策和会计估计发生变更,应当披露变更的内容、理由和变更对公司财务状况或经营成果的影响数。

  注册会计师应对公司会计政策或会计估计变更的理由予以适当关注。如果变更理由不合理或不充分,注册会计师不应当发表公司财务报告满足合法性、公允性和一贯性要求的审计意见。

  (二)税项

  应披露主要税种和税率,如营业税、所得税等。若有税负减免的,应说明批准机关、文号、减免幅度及有效期限。

  (三)会计报表主要项目注释

  公司至少应披露会计报表(汇总营业部以后的会计报表)的如下项目注释(如两个期间的数据变动幅度达50%以上,还应在该项目下明确说明增减变动的原因)。

  (四)或有事项

  对于资产负债表日存在的或有事项(如涉及诉讼、仲裁等),应在会计报表附注中说明项目的性质、金额及对报告期及报告期后公司财务状况和经营成果的影响。

  (五)承诺事项

  对于资产负债表日存在的重大承诺事项(如对外担保金额等),应说明其存在情况、金额及影响。

  (六)资产负债表日后事项中的非调整事项。

  凡涉及资产负债表日后事项中的非调整事项(如巨额亏损、停业整顿、严重违规等),应按照《企业会计准则-资产负债表日后事项》的要求予以披露。

  六、其他重要事项

  1.报告期内股东会或股东大会、董事会会议、监事会会议情况简介。

  2.公司名称、注册地址、法定代表人、董事、监事及高级管理人员变动情况简介。

  3.本年度被处罚情况。分别披露公司和中层以上管理人员接受各级政府管理部门检查并被处罚的记录。

  4.聘用、更换会计师事务所情况。若有更换会计师事务所的,应说明更换理由和依据,并披露本年度审计收费(注明是否含差旅费等)情况。

  5.公司高级管理人员工资(含各种津贴、补贴等)、奖金分配情况,以及公司职员平均工资水平。

  6.其它重大事项说明。

  公司年度审计报告 2

  我们审计了后附的北京华宇信安科技有限公司20xx年度的高新技术产品(服务)收入明细表及有关编制说明。

  一、管理层的责任

  在企业会计准则框架下,按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定,如实编制高新技术产品(服务)收入明细表,是申报企业管理层的责任。这种责任包括:

  (1)设计、实施和维护与高新技术产品(服务)收入明细表相关的内部控制,以使高新技术产品(服务)收入明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;

  (2)选择和运用恰当的会计政策;

  (3)作出合理的会计估计;(4)恰当界定高新技术产品(服务)的具体范围。

  二、注册会计师的责任

  我们的责任是在实施审计工作的基础上对高新技术产品(服务)收入明细表发表审计意见。我们按照《高新技术企业认定专项审计指引》的规定执行了审计工作。《高新技术企业认定专项审计指引》要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对高新技术产品(服务)收入明细表是否不存在重大错报获取合理保证。

  审计工作涉及实施审计程序,以获取有关高新技术产品(服务)收入明细表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的高新技术产品(服务)收入明细表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与高新技术产品(服务)收入明细表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性,以及评价高新技术产品(服务)收入明细表的.总体列报。

  我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。

  三、审计意见

  我们认为,北京华宇信安科技有限公司20xx年度的高新技术产品(服务)收入明细表已在企业会计准则框架下,按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制,在所有重大方面公允反映了北京华宇信安科技有限公司在20xx年度的高新技术产品(服务)收入情况。

  四、编制基础及使用限制

  我们注意到如高新技术产品(服务)收入明细表编制说明第二项所述,北京华宇信安科技有限公司20xx年度高新技术产品(服务)收入明细表是在企业会计准则框架下,按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制的,可能不适用于其他目的。

  本报告仅供贵公司申报高新技术企业认定时使用,不得用于其他目的。本段内容不影响已发表的审计意见。

  公司年度审计报告 3

  为加强财务管理,合理使用资金。医院组织有关人员于20XX年3月9日对医院财务收支情况进行了内部专项审计。具体情况如下:

  一、审计情况:

  1、年末总收入285万元,全部为医疗收入。

  门诊收入231万元,其中:挂号收入3.1万元、诊察收入2.5万元、检查收入39.4万元、化验收入40.1万元、治疗收入53万元、收入药品92.9万元。

  住院收入51万元,其中:床位收入4.1万元、诊察收入1.8万元、检查收入5.2万元、化验收入1.7万元、治疗收入16万元、手术收入8.2万元、药品收入14万元。

  2、年末总支出267.4万元,其中:医疗业务成本31万元,其他支出236.4万元。

  总支出中:人员经费122万元,其中:基本工资91万元、绩效工资31万元。

  3、年末总资产133.8万元。

  流动资产21.8万元,其中:货币资金10.5万元、应收帐款

  6.7万元、存货4.6万元。

  固定资产112万元。

  固定资产原值118.1万元、累计折旧6.1万元。

  固定资产净值112万元。

  4、负债及所有者权益133.8万元,其中:流动负债116.2万元(应付帐款31.6万元、其他应付款84.6万元)、所有者权益17.6万元。

  未分配利润17.6万元。

  5、全年总诊疗人次数14367人,其中:门诊14152人、住院215人。

  6、全年药品采购入库合计金额89.1万元,全年购入设备3.2 万元。

  二、审计评价

  审计结果表明,医院实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制,能够较好地合理编制预算,真实反映财务状况,依法组织收入,努力节约支出;加强经济管理,实行成本核算,强化成本控制,实施绩效考评,提高资金使用效率;加强资产管理,加强经济活动的财务控制和监督,防范财务风险。

  设备购入合同、安装、验收手续齐全,设备采购的付款方式能按合同规定期限付款,审批手续齐全。全年药品采购合同、验收、入库手续齐全,发票及时准确,付款方式能按合同规定期限付款,审批手续齐全。

  三、审计发现的问题

  1、医院制定了财务管理、药品采购验收等相关管理规章制度,但其中一些并未真正贯彻执行或执行不严。应注意改正。

  2、预算分析仅限于财务数据对比,缺乏业务部门的参与,缺乏问题的原因剖析、改进方案的追踪反馈等,由此造成预算执行随意性大,医院资金运营效率较低。

  3、根据设备采购制度能进行设备采购前的`市场调查论证工作,但个别小型设备缺乏科室采购申请论证及市场调查资料。

  四、审计建议

  1、进一步加强医院预算管理,业务部门参与财务预算,充分进行各项数据分析对比,提高医院资金运营效率。

  2、健全完善相关管理制度,提高贯彻执行力度。加强设备采购过程中,科室采购申请论证及市场调查环节的实施,资料整理保管完整。

  3、进一步完善药品库存设施,以确保库存药品质量。

  XXXX学院附属医院审计小组

  日期

  公司年度审计报告 4

  一、公司的基本情况

  (一)基本情况

  注册地、总部地址;

  业务性质、主要经营活动;

  财务报告批准报出日。

  (二)合并范围

  需要编制合并财务报表的公司,应说明本年度的合并财务报表范围及其变化情况。

  合并财务报表范围的确定原则

  合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报,并且有能力运用对被投资方的权力影响该回报金额。合并范围包括本公司及全部子公司。子公司,是指被本公司控制的主体。

  二、财务报表的编制基础

  (一)编制基础

  本公司财务报表以持续经营假设为基础,根据实际发生的交易和事项,按照财政部发布的《企业会计准则——基本准则》(财政部令第33号发布、财政部令第76号修订)、于2006年2月15日及其后颁布和修订的41项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定(以下合称“企业会计准则”),以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》(2010年修订)的披露规定编制。

  根据企业会计准则的相关规定,本公司会计核算以权责发生制为基础。除某些金融工具和投资性房地产外,本财务报表均以历史成本为计量基础。资产如果发生减值,则按照相关规定计提相应的减值准备。

  (二)持续经营

  公司应评价自报告期末起至少12个月的持续经营能力。如果评价结果表明对持续经营能力产生重大怀疑的,公司应在附注中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的因素以及公司拟采取的改善措施。

  三、重要会计政策及会计估计

  (一)遵循企业会计准则的声明

  本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求,真实、完整地反映了本公司20xx年12月31日的财务状况及20xx年度的经营成果和现金流量等有关信息。此外,本公司的财务报表在所有重

  大方面符合中国证券监督管理委员会2010年修订的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》有关财务报表及其附注的披露要求。

  (二)会计期间

  本公司的会计期间分为年度和中期,会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期间。本公司会计年度采用公历年度,即每年自1月1日起至12月31日止。

  (三)营业周期 (公司对营业周期不同于12 个月,并以营业周期作为资产和负债的流动性划分标准的,应披露营业周期及确定依据。)

  (四)记账本位币

  人民币为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币,本公司及境内子公司以人民币为记账本位币。本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。

  (五)企业合并会计处理

  企业合并,是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。

  (1)同一控制下企业合并

  参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制,且该控制并非暂时性的,为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并,在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方,参与合并的其他企业为被合并方。合并日,是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期。

  合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额,调整资本公积(股本溢价);资本公积(股本溢价)不足以冲减的,调整留存收益。

  合并方为进行企业合并发生的各项直接费用,于发生时计入当期损益。

  (2)非同一控制下企业合并

  参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的,为非同一控制下的企业合并。非同一控制下的企业合并,在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一方为购买方,参与合并的其他企业为被购买方。购买日,是指为购买方实际取得对被购买方控制权的日期。

  对于非同一控制下的企业合并,合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值,为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当期损益。购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用,计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本,购买日后12个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的,相应调整合并商誉。购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额,确认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份

  额的,首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核,复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的,其差额计入当期损益。

  购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异,在购买日因不符合递延所得税资产确认条件而未予确认的,在购买日后12个月内,如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在,预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的,则确认相关的`递延所得税资产,同时减少商誉,商誉不足冲减的,差额部分确认为当期损益;除上述情况以外,确认与企业合并相关的递延所得税资产的,计入当期损益。

  通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并,根据《财政部关于印发企业会计准则解释第5号的通知》(财会〔2012〕19号)和《企业会计准则第33号——合并财务报表》第五十一条关于“一揽子交易”的判断标准(参见本附注三、(六)),判断该多次交易是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的,参考本部分前面各段描述及本附注三、(十三)“长期股权投资”进行会计处理;不属于“一揽子交易”的,区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理:

  在个别财务报表中,以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和,作为该项投资的初始投资成本;购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的,在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理(即,除了按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外,其余转入当期投资收益)。

  在合并财务报表中,对于购买日之前持有的被购买方的股权,按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量,公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益;购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的,与其相关的其他综合收益应当采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理(即,除了按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外,其余转为购买日所属当期投资收益)。

  (六)合并财务报表的编制方法

  从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起,本公司开始将其纳入合并范围;从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围。对于处置的子公司,处置日前的经营成果和现金流量已经适当地包括

  在合并利润表和合并现金流量表中;当期处置的子公司,不调整合并资产负债表的期初余额。非同一控制下企业合并增加的子公司,其购买日后的经营成果及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中,且不调整合并财务报表的期初余额和对比数。同一控制下企业合并增加的子公司,其自合并当期期初至合并日的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中,并且同时调整合并财务报表的对比数。

  在编制合并财务报表时,子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的,按照本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得的子公司,以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。

  公司内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销。

  子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少数股东权益及少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示。子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额,在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份额,冲减少数股东权益。

  当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时,对于剩余股权,按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和,减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额,计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动,在丧失控制权时转入当期投资收益,由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。其后,对该部分剩余股权按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》或《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》等相关规定进行后续计量,详见本附注三、(十三)“长期股权投资”或本附注三、(九)“金融工具”。

  本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的,需区分处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易。处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况,通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理:①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的;②这些交易整体才能达成一项完整的商业结果;③一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生;④一项交易单独看是不经济的,但是和其他交易一并考虑时是经济的。不属于一揽子交易的,对其中的每一项交易视情况分别按照“不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资”(详见本附注三、(十三)、(2)④)和“因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权”(详见前段)适用的原则进行会计处理。处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的,将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理;但是,在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额,在合并财务报表中确认为其他综合收益,在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。

  (七)合营安排的分类及共同经营的会计处理方法。

  合营安排分为共同经营和合营企业。共同经营,是指合营方享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。合营企业,是指合营方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。

  合营方应当确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目,并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理:1、确认单独所持有的资产,以及按其份额确认共同持有的资产;2、确认单独所承担的负债,以及按其份额确认共同承担的负债;3、确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入;4、按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入;5、确认单独所发生的费用,以及按其份额确认共同经营发生的费用。

  (八)编制现金流量表时现金及现金等价物的确定标准

  本公司编制现金流量表时,现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本公司持有的期限短(一般为从购买日起,三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。

  (九)外币折算

  发生外币交易时折算汇率的确定;在资产负债表日外币项目采用的折算方法;汇兑损益的处理方法;外币报表折算的会计处理方法。

  (例:1、外币业务折算

  本公司对发生的外币业务,初始确认采用业务发生当月1日中国人民银行授权中国外汇交易中心公布的中间价折合为人民币记账。对各种外币账户的外币期末余额、外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算。除与购建符合资本化条件资产有关的专门借款本金及利息的汇兑差额外,其他汇兑差额计入当期损益。

  2、外币财务报表折算

  本公司对合并范围内境外经营实体的财务报表(含采用不同于本公司记账本位币的境内子公司、合营企业、联营企业、分支机构等),折算为人民币财务报表进行编报。

  资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日中国人民银行授权中国外汇交易中心公布的中间价折算,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时中国人民银行授权中国外汇交易中心公布的中间价折算。利润表中的收入和费用项目,采用交易日的即期汇率的近似汇率折算。折算产生的外币财务报表折算差额,在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。外币现金流量采用现金流量发生交易日的即期汇率的近似汇率折算。汇率变动对现金的影响额,在现金流量表中单独列示。

  外币报表折算差额,在编制合并财务报表时,在合并资产负债表中所有者权益项目下单独作为“其他综合收益”项目列示。)

  (十)金融工具

  (1)金融资产的分类、确认依据和计量方法

  以常规方式买卖金融资产,按交易日进行会计确认和终止确认。金融资产在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产。初始确认金融资产,以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,相关的交易费用直接计入当期损益,对于其他类别的金融资产,相关交易费用计入初始确认金额。

  ① 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

  包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

  交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产:A.取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售;B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理;C.属于衍生工具,但是,被指定且为有效套期工具的衍生工具、

  公司年度审计报告 5

  根据《中华人民共和国审计法》、《教育系统内部审计工作规定》和相关法律法规,我们于20xx年10月17日至10月25日对你校原任校长20xx年9月至20xx年8月履行校长经济责任的情况以就地和送达两种相结合的方式进行了审计,现出具如下审计报告:

  一、基本情况

  于X年X月至X年X月任X学校校长,负责学校全面工作,受托履行财务、会计、经营、管理、社会、财经等经济责任。任期末,学校共有班级数X个,在籍学生X人,其中住宿生X人,教职工X人,离退休人员X人。

  二、审计情况

  (一)资产负债情况(20xx.08.31)

  1.资产:现金10000.00元、银行存款161653.43元、 应收及暂付款603134.44元、固定资产8859465.45元,合计9634253.32元。

  2.负债:应付及暂存款元,合计元。

  3.净资产:资产减去负债,净资产为9476416.21元。

  (二)财务收支情况(20xx.09-20xx.08)

  1.收入:37559216.78

  2.支出:36960277.33

  3.结余:收入减去支出,5年间学校收支结余总额为598939.45元,其中:20xx年 9-12月结余528431.03元; 20xx年结余XX64807.72 元;20xx年结余-160176.71 元;20xx年结余61642.75 元,20xx年结余-235701.84 ;20xx年1-8月结余-760063.50 元。

  (三)商品和服务支出分析(20xx.09-20xx.08)

  在日常公用经费支出中,其他费用、办公费用、维修费用所占比例较大,教师培训费所占比例为3.88%,不足5%,偏低(详细分析情况见下表)。

  (四)账外欠款情况:213748.74

  1.理化生仪器等 34943.00元;2.电脑配件等1980.00元;3.牌匾15201.00 元;4.多媒体设备50000.00元;5.招待费6477.00元;显示屏535.84元;7.塑胶跑道37635.90元;8.监理费14000.00元。

  (五)结算情况

  截止20xx年8月31日,学校结余421857.29元。

  三、审计评价

  审计认为,X学校提供的20xx年9月-20xx年8月间的会计凭证、账簿、报表等资料基本真实地反映了学校的财务收支情况,财务收支基本符合财经法规的规定。

  四、存在问题

  1. 大额支出化整为零,逃避监管。如账外欠款中制作牌匾费用共计15201.00元,分成4次开票列支。

  2.大额支出无局领导审批。如20xx年8月17#凭证,订购《初中生世界》支出6480.00元、20xx年12月购理化生仪器支出34943.00元均未经局领导审批。

  3.发票报销手续不齐全。该校一些较大数额的支出发票均无经手人,仅有几个副校长在大额支出审批表上签字,且很大一部分支出发票未注明事由。

  4.部分合同条款没有得到履行,主要表现在:①20xx年4月21日所订立的'塑胶跑道工程建设合同约定:工程竣工验收合格后付至合同价的70%,余款在工程验收合格经审计部门审计结束后付至总价的90%,余款作质量保证金,待保修期满无质量问题一次性付清(质保两年)。而实际情况是该工程未经审计部门审计,保修期未届满保证金未扣除就在20xx年7月一次性提前结清余款158351.90元,同时至审计时止会计中心也未就该项支出相应增加固定资产;②D级危房拆迁工程合同约定:签订拆迁合同时付清拆迁款。该合同是20xx年8月25日签订的,理应于当日缴清拆迁款,而实际情况是至20xx年12月13日才由陆伟业上缴该款项至国库;③20xx年2月和20xx年6月应交的商店承包费均为68750.00元,20xx 年3月的商店承包费35600.00元三笔合计173100.00元直至20xx年8 月才上交。

  5.会计核算不准确。如20xx年有拨入专款40000.00元,却无专款支出。

  6.学校伙食方面存在的问题主要是挤占学生伙食费,主要表现为:①20xx年2月支付蒸笼、绞肉机5900.00元,碗、盆等8735.00元,20xx年5月支付班级活动费7740.00元,20xx年9月支付8人固定式餐桌30张,每张350.00元,合计10500.00元;②20xx年1月支付购菜补助,每人400.00元,合计20xx.00元,支付餐棚、餐厅漏雨维修费5000.00元,20xx年3月支付食堂改水及材料用4205.00元,餐厅玻璃门2100.00元,20xx年4月支付软皮帘3181.00元,涂墙费800.00元,敌敌畏2250.00元,涂料1420.00元。

  五、意见及建议

  1.严格执行大额支出审批制度。5000.00元上的大额支出要报经局领导审批,未经审批不得支出。

  2.严格发票管理制度,完善发票报销手续,每张发票都要有经办、审批等相关人员签字并且要写清事由等事项。

  3. 严格按照合同规定的各项条款履行合同,及时、完整地收缴承包金等,保证学校的合法利益。

  4.进一步加强会计核算,提高核算质量。

  5.针对学校伙食账方面存在的问题,要严格执行XX省教育厅X省财政厅《关于加强中小学食堂财务管理的意见》和有关文件规定,不克扣学生伙食费,确保伙食质量。

  公司年度审计报告 6

  纵观国外内部控制审计的实施效果,实施双重的审计制度,在给企业带来巨大收益的同时,也会大幅度增加企业和会计师事务所的成本。如何实现内部控制审计与财务报表审计的有机整合,进一步提高审计效率,降低审计成本,是确保内部控制审计顺利实施的关键。

  一、整合内部控制审计与财务报表审计的现实性意义

  (一)有利于提升企业的审计效率,确保财务报表的可靠性

  内部控制审计和财务报表审计虽然是审计的两种不同方式,但二者从本质上说是一种性质相同的业务,都是为了合理保证和鉴证责任方的认定。财务报表审计是由注册会计师参照相关审计准则的规定,对企业的财务报表信息的合法性和公允性经过特定的审计程序和方式所提出的审计建议,从而进一步提高财务报表的可靠性。在进行财务报表审计时,需要企业的管理层认真认定报表中所反映的各项交易事项、会计处理及账户余额等事项,主要是注册会计师对管理层的认定和声明进行审计的过程,虽然高于管理层认定但却无法有效鉴证财务报表信息的绝对可靠性。内部控制审计是企业委托注册会计师对企业内部控制设计的合理性及运行的有效性进行鉴证并发表审计意见的一种审计活动,内控审计更多的是依靠企业管理人员应该充分熟悉企业的相关运行和管理内容,能够将企业内部控制体系的可靠性和完整性详细阐明清楚,科学认定内部控制的有效性程度,再经由注册会计师针对相关的内控认定和说明部分的内容进行相应的审计。将两者有机结合,有助于提升企业的审计效率,确保财务报表的可靠性。

  (二)两者相互补充,有利于降低审计风险

  内部控制审计和财务报表审计在内容上具有十分密切的关联性,这种内在的关联性实现了两者间的相互支持和有效补充,财务报表审计结果可以在很大程度上为审计人员认识到内部控制中可能会存在的一些漏洞环节,而内部控制审计的结果可以帮助审计人员及时优化和改变审计计划和程序。将二者进行有机整合,一方面可以大幅度降低会计师事务所的业务量,控制运行成本;另一方面,可以大大提高审计效率,降低审计面临的风险。此外,在审计过程中所收集的证据和进行的测试对两种审计活动都适用,是一种经济可行的兼顾审计方与被审计方共同利益的合理模式。

  (三)节约审计资源,提高审计质量的必经之路

  在财务报表审计中,注册会计师通过对被审计单位的内部控制进行了解,并进行相应的风险评估,确定进一步应该执行的审计程序,并在必要情况下实施控制测试 [h: 0px" />

  内部控制审计中根据财务报表审计中风险评估对企业环境的证据及通过重大程序发现的具体错报等收集到的有关信息,可以有针对性地选择实施控制测试,这样可以通过财务报表审计中发现的重大错报,明确财务报告内部控制中存在的重大缺陷,可以及时为内部控制审计更改审计计划和审计程序提供线索。

  二、内部控制审计与财务报表审计实现整合的有效途径分析

  (一)多途径的充分了解被审计企业及企业内部的环境

  要想有机整合财务报表审计和内部控制审计,就必须按照风险导向审计方法的原则,通过多种途径对被审计企业及其内外部的相关环境进行了解,明确出被审计企业所面临的风险,这是财务报表审计和内部控制审计进行有机整合的必要前提。此外还应注意,内部控制审计在了解被审计企业的内部环境时比财务报表审计要求更高。当前我国企业所使用的《企业内部控制应用指引》从内部环境类、控制活动类及控制手段类将指引分为三大类,为注册会计师进行审计提供了可靠的参照标准,注册会计师可以通过这种指引分类详细地了解企业的内部控制情况,内部控制审计的成果可以被财务报表审计中充分利用,以了解企业的内部控制情况。在实施审计整合时,如果是由统一业务组来执行,在审计过程中只需要执行一次即可;如果是由不同业务组执行审计业务时,可以通过加强沟通的方式来了解对方的情况。因此,充分地了解被审计企业及相关的内外部环境情况,是有效整合得以进行的基础。

  (二)对内部控制设计与运行的有效性进行测试

  内部控制审计的核心程序是控制测试。现代风险导向审计明确提出要求,财务报表审计在特定的情况下必须进行相应的内部控制测试,尤其是在对重大错报风险急性评估认定时,或是当单一采用实质性程序无法提供充分、适当的.审计证据时。对企业在相关期间或时间内的运行有效性进行测试控制,实质上是对财务报告内部控制实施审计。因此,内部控制测试环节是实施内部控制审计与财务报表审计整合的关键环节。在整合审计过程中,注册会计师对内部控制设计与运行的有效性进行测试时,首先要能够获取充分、适当的审计证据,对内部控制有效性发表的意见提供有效的支持;其次要通过获取充分、适当的审计证据,对控制风险的评估结果进行有力的支持。在测试控制设计与运行的有效性时,注册会计师应当综合运用多种方法,如对适当人员进行询问、认真观察经营活动及对相关文件进行检查等。因此,在整合审计过程中,注册会计师还需要有补充控制测试的范围,以获得足够的证据支持对财务报告内部控制有效性发表审计意见。

  (三)有针对性地选择实质性分析程序和细节测试

  实质性分析程序和细节测试是财务报表审计中实质性程序所包含的两大内容。二者对于整合两种审计活动具有十分重要的作用。所谓的实质性分析程序主要是通过对数据间的关系进行研究,从而对认定的准确性进行科学的评价,主要适用于特定时间内存在可预期关系的大量交易。细节测试各类交易、账户余额及列报认定中所采用的一种主要的测试,能够直接识别出财务报表是否存在重大的错报,采取实质性分析程序的前提条件是要具备真实可靠的数据,而这些数据的真实可靠性又取决于内部控制的有效性程度。因此,当内部控制审计的结果只关系到财务报表的内部控制是否存在缺陷时,财务报表审计就不必采用实质性分析程序,而应相应的采取细节测试。当内部控制审计结果证明财务报表层次的内部控制存在重大缺陷或完全失效时,则不必再进行细节测试,可以直接采用实质性分析程序。实现财务报表审计和内部控制审计的有机整合,必须采用合适的实质性程序,才能实现二者的有效整合。

  三、结论

  综上所述,可以看出财务报告内部控制审计与财务报表审计是相互区别但又紧密联系的两项业务,社会经济的发展为两者的结合既提出了必要性,也提供了一定的现实性基础和依据。两项工作的不同点在于一个是监督审计工作的过程,一个是对审计结果进行鉴证。企业各相关管理者和决策者只有熟知二者的内在逻辑关系,才能将其进行有机整合,真正实现审计的终极目标,才能达到相互利用证据、相互印证结果的效果,在很大程度上大幅度提高了审计效率。整合审计将在一定程度上影响到注册会计师审计财务报表的策略,因此,应加强会计事务所与被审计单位的沟通,强化内部控制的审计策略的实际作用和历史地位,并要求企业应加强对相关审计专业人才的培养,从而真正发挥出内部审计在企业发展战略中的重要作用。

  公司年度审计报告 7

  内部审计是企业管理的一个重要组成部分,其在管理中所起的作用也日益凸现,有关内部审计的质量控制引起越来越多的关注,如何有效地开展内部审计质量控制,值得我们深思。笔者所在单位为中国航空工业集团公司所属的一家大型国有企业,近年来大力推行精细化管理,审计人员以此为契机,在提高内部审计质量方面进行了大胆的创新与实践,取得了一定成效。

  一、抓好审前准备,提高规范化程度

  凡事预则立,不预则废。充分的准备工作有助于审计人员有计划、有步骤、有目的、有重点地开展审计项目。然而,与目前发展相对较为规范的审计实施相比,审前准备工作重视不足、审计资料填报模板不规范、审前调查不充分以及审计报告质量评估标准不健全等现象还较为常见。笔者所在公司通过报签《审计立项书》、更新审计资料填报模板、编制《审计访谈提纲》、审计方案采用集体研讨的形式、健全审计项目质量自我评估标准等一系列工作,审前准备环节的工作规范程度大幅提升,现已基本固化成一套完整的审前准备流程,为审计实施和后续审计的开展打下基础,具体做法如下:

  一是报签《审计立项书》。按照审计任务来源,编制《审计立项书》,明确审计内容,报董事长签批后作为审计实施依据之一,增强被审计单位对审计项目的重视程度。

  二是更新审计资料填报模板。结合所属单位各自不同的组织结构、业务性质、核算模式,细化更新了以前年度编制的审计资料填报模板,形成现有的更具有针对性和适用性的《生产单位审计表格模板》和《子公司审计表格模板》。如在适用于生产单位的填报模板中取消“银行存款余额调节表”,增加“建立的各项管理制度和业务流程目录”;适用于子公司的模板中增加“长期投资及收益表”、“企业年度工作报告”。同时,为每张表编制了填写说明,对表格之间的勾稽关系加以解释,方便被审计单位人员填报,使收集的审计资料可以突出被审计单位自身特点,更具有相关性和针对性。

  三是编制《审计访谈提纲》。通过对被审计单位填报资料的了解,由审计组长结合审计目标、审计范围,针对不同单位、不同人员、有侧重点地编制《审计访谈提纲》,指导审计人员在开展审前走访调查时,尽可能地收集到全面、充分、相关和有用的财务、非财务信息,从而进一步确定重点审计领域、评估审计风险和重要性水平。

  四是审计方案集体研讨常规化。根据审前调查走访收集到的信息,审计组长编制审计实施方案,组织项目组成员集体研究讨论,集思广益,征询采纳各成员意见后对实施方案进行补充完善,提升其合理性和可行性,同时采用这种方式便于项目组成员熟悉审计内容,保证现场审计有序开展。

  五是建立审计项目质量自我评估标准。完善《审计项目质量自我评估标准》。将审计项目分为审前准备、审计实施、审计报告三个阶段,每个阶段再分别细化为9个、14个、18个小项目,对每个小项目按照其重要性水平赋予相应分值权重,由全体审计人员进行打分之后汇总得出最终成绩,客观、公正、合理地对审计项目质量进行评价,以此来促进其质量的提高。

  二、做实审计实施,降低审计风险

  审计实施是审计项目的主体和重点部分,关系到审计报告的最终质量和审计风险的高低。目前,大多数企业审计实施阶段还存在符合性测试力度较小、现场审计工作主要依靠审计人员的个人经验等缺陷。笔者结合所在公司实践,认为有重点地抓好以下三方面的工作,有利于提高审计质量。

  一是抓好审计证据质量控制。按照内部审计准则的要求,审计证据要符合相关性、充分性和可靠性原则。审计证据的获取须全面、客观地反映问题本质,揭示问题的内在联系,而不能仅凭个人爱好或主观判断;审计证据的获得应当合理合法,真正涉及问题的本质;审计证据的数量必须充分,足以反映审计事项的客观事实。审计证据的获取步骤一般分三步:一是事前收集;二是事中获取,向被审单位及相关部门直接索取有关证明材料,现场审阅,抽查有关资料,实地盘点,实地调查、现场观察、分析比较等方法;三是证据鉴定,筛选有价值的证据。笔者所在公司在提高审计证据也采取了一些积极手段,尤其突出事前和鉴定环节,找准获取审计证据的关键和方向,在实施时加大证据获取和审核的力度,项目组负责人对审计证据进行实时审核,若发现审计证据不符合要求的,应当责成审计人员重新取证。

  二是要加大内部控制符合性测试力度。随着企业的不断发展,内部审计正在从传统审计向管理审计转变,更加关注内控与风险,挖掘管理深层次问题,去“读懂数字背后的故事”。内控符合性测试作为审计的一种手段,是实现这种转变的重要抓手。通过内控符合性测试与评价,可以揭露内部控制的薄弱环节和失控部位,从而达到改善企业管理,确定审计重点和范围的目的。符合性测试的范围越大,所能提供的有关政策或程序执行有效性的'证据就越充分。为确保审计效果,笔者所在公司对内控测试的流程进行了梳理,测试前审计人员掌握制度,梳理测试重点,明确测试的流程和方法;测试过程中,通过查看台账、抽查单据记录、调查走访、现场实测、流程分析、交流沟通等方式进行,对发现的问题缺陷与相关业务人员、部门领导进行沟通确认、反复论证,在取得有效证据和结果后才下结论,以保证测试客观性、可行性,杜绝“走过场”。

  三是推行三级复核审计工作底稿。审计工作底稿的“三级复核”指审计工作底稿完成之后,由审计组成员之间、审计组组长、业务处长分别进行复核,认真审查各审计事项的判断是否准确,核查审计工作底稿所附证据是否符合合法性、相关性、充分性原则。各级复核人员明确其具体复核的内容和承担的责任,实现层层把关、级级负责,确保每一个审计项目的每一个环节始终都处于适当层次的控制之中。审计工作底稿的复核是对审计工作底稿中所列审计事项及结论与审计证据是否相互支持的核对,从而可以合理保证审计意见的准确性,降低审计风险,提高审计质量。

  三、狠抓审计报告时效性,提高信息有用性

  审计报告是审计项目的最终结果,是审计人员向管理层等传递信息的主要载体,如果审计报告的时效性能够增强,就会大大提高内部审计在公司治理效果及增加企业价值等方面的作用。在当今互联网时代,寻找一个问题的答案只需几秒,而内部审计可能需要几个月,甚至几年才能得到一个想要的答案。如果审计报告出具的时间过长,提供的信息早已过时,没有任何意义,内部审计人员一定要及时完成审计工作,在合理的时间提供审计报告,而要做到这一点,审计过程中的每个环节都必须经过重新设计:一是制定计划,没有计划的审计就如同“没有地图的旅行”;二是现场审计中要避免“过度审计”;三是形成审计报告。最具有挑战性的是编制审计报告。审计报告是内部审计工作成果的集中体现,是整个审计过程质量控制的重要和关键环节,笔者所在单位在提高审计报告时效性方面的主要做法如下:

  集体讨论审计报告,缩短审计报告周期。审计报告出具的流程在企业里一般是由审计报告初稿完成后,由项目组长、处(室)部门负责人逐级对报告进行复核,由于审核人员看问题的角度和层次不同,造成报告反复修改,审计报告出具时间较长,影响了审计报告出具的时效性。为保证审计报告质量,审计部门优化审计报告出具流程,报告在项目组定稿后,提交由审计人员、业务处长、部门领导共同参与的集体研讨,采用头脑风暴法,快速统一思想,将三级复核流程优化,不但减少了报告修改时间,审计报告的完整性、审计结论的准确性以及审计整改建议的科学性和可操作性也有所提高。项目组长根据审计项目组成员的工作底稿,整理、汇总取得的审计证据,做出合理、恰当的判断,提出审计整改建议,出具审计报告并通过项目组成员讨论后定稿。实行审计报告集体讨论,能有效降低审计报告反复修改的时间,压缩出具报告的时间,提高了审计报告的时效性。

  四、重视后续审计,巩固审计成果

  后续审计是审计工作的终结阶段,也是落实审计成果的关键环节,有助于督促被审计单位有效履行整改职责,促进审计成果的利用,促进被审计单位管理水平、风险防范能力的进一步提高。同时,其在提高审计质量、维护审计工作严肃性、降低审计风险、保证审计成果的延续性和规范性等方面也有重要意义。现实审计中由于对后续审计重要性的认识不够,以及审计项目多、审计力量不足等一些客观原因,重审计、轻后续的现象较为普遍,后续审计的组织方式、操作程序和审计内容随意性大、后续审计成效不明显,这在一定程度上影响了审计作用的发挥。笔者所在单位针对这种情况进行了改进,具体做法如下:

  一是优化后续审计流程。为解决后续审计时间相对于整改落实节点相对滞后以及后续审计与前期审计流程分离等方面的问题,审计人员对原有审计回访流程进行了优化,增加被审计单位上报整改计划环节,由审计部门审核后报董事长签批后下发,明确时间节点、责任人等。

  二是提高审计回访频次,跟踪回访被审计单位整改情况。对被审计单位存在问题整改情况进行跟踪回访和持续关注,确保审计成果转化,促进公司风险管理、内部控制和治理机制的完善。建立《审计项目过程控制记录表》,根据被审计单位上报的整改计划,按月对发现问题整改项数进行统计,实施动态管理,对已到整改时间节点的审计发现问题实行“拉条挂账”,安排人员进行“一事一访”,促进问题及时整改归零。每月对整改情况进行跟踪、记录,每季度对审计回访结果进行汇总整理,及时出具审计回访报告,促使审计发现问题能够按节点高质量完成整改,确保审计发现问题及时归零,有效巩固前期审计成果。

  通过对后续审计流程化、制度化,以及审计回访频次的提高,审计发现问题整改率有了显著提高,有效提高了审计项目的整体质量。

  实施内部审计质量控制,是内部审计生存发展的根基,是内部审计的“生命线”和“事业线”,没有质量保证的内部审计不但会失去服务对象,而且会失去自身存在的价值。提高企业内部审计质量是一项系统,涉及审计资源计划管理、审计方案质量控制、审计项目现场管理、审计报告质量控制、后续审计质量管理等方方面面,也是一个动态的、连续的过程,包括事前的调查、计划,事中的实施,事后的报告、检查等环节,这些环节既相互衔接,又相互交叉,其中任何一个环节的疏忽都将影响整个审计的质量。通过上述分析,笔者认为抓准、抓好内部审计每个环节的关键控制点对提升审计质量尤其重要,只有不断提高内部审计质量,才能充分发挥内部审计在企业治理和风险控制等方面的作用。

  公司年度审计报告 8

  一、程序控制

  控制内部审计报告编制程序,即控制内部审计报告编制的步骤、顺序和方式等。恰当的报告编制程序,是内部审计报告质量的制度保证。它主要包括:

  (一)编前重视审计工作底稿的审阅,并评估审计发现的重要性。审计工作底稿是内部审计报告的基础。因此,编制内部审计报告前,项目主审应审阅审计工作底稿的充分性,重点复核其是否足以支持内部审计人员所发表的审计意见。在审计中,内部审计人员可能记录了很多审计发现,但其中可能有些与审计目标无关或关系不大,对审计意见和建设没有多大影响。这种信息出现在内部审计报告中会削弱内部审计报告的价值和作用。此时就应该评估审计发现的重要性,这也是由内部审计报告质量“重要性”的要求所决定的。

  (二)编制修改时要重视加强沟通。加强沟通,重点是加强与被审计单位的沟通。编制初,应与被审单位就有关分歧进行必要沟通,这种分歧主要体现在报告编制与披露方面存在的不同意见。初稿形成时,为保证审计工作的客观性和公正性,还应征求被审计单位的意见,并要求其在一定期限内提出修改意见,以使审计报告更符合客观实际,能被其所接受。此外,还应就审计意见或建议整改落实的必要性,从被审单位考虑,与其相关人员,尤其是领导加强沟通,晓以厉害,以便其积极主动整改。此外,加强沟通,还包括审计组成员内部之间的沟通。这主要是指初稿或定稿形成前,审计组应以会议等形式在成员之间对其进行必要沟通以完善。

  (三)定稿后坚持内部审计报告的三级复核制度。三级复核制度,一般是指审计组组长的复核、审计组所在部门的复核以及主管领导对内部审计报告并同审计工作底稿、被审单位和个人的明等材料进行逐级复核,最后再签发的内部审计报告制度。在实践中,由于审计业务本身的复杂性、审计过程中不可避免的审计风险以及审计人员自身能力的限制,对某一经济事项做出错误的判断在所难免,所以,为了确保审计质量,降低审计风险,明确相关审计人员的责任,建立三级复核制度是行之有效的方法。三级复核,重点要复核报告内容的真实合理性、措辞表达的恰当性、建议的实用性和可操作性等。

  二、内容控制

  控制内部审计报告的内容,即对内部审计报告所列事项、意见或建议的客观性、完整性和建设性等多方面要求所进行的控制。这是内部审计报告质量控制的中心环节。如果说程序控制强调的是过程控制,那么内容控制更强调的是结果控制。当然恰当编制程序对编制内容起着保障作用,因此二者具有内在的一致性。编制内容控制主要体现在内容选择控制及内容措辞控制两个方面:

  (一)内容选择控制。内容选择控制首先要体现客观性和重要性原则,同时要兼顾被审单位实际情况。在实践中,内容选择要注意两个要点。第一,内容选择要包含被审单位取得的成绩或管理亮点,给予恰当的肯定。目前许多内部审计报告,一般都会列出审计发现的大量缺陷,以引起有关管理层的关注,并要求被审单位加以整改。但内部审计报告应该是客观的。对于被审计单位取得的成绩或管理中的亮点还应予以合理的表述。这种认可,实际上也表明内部审计人员不仅仅是来挑毛病的。第二,内容选择上要用好非正式报告。“每项审计活动都需要非正式的报告作为正式报告体系的补充”。对于发现的问题不便于上正式报告的,或存在更深或更广等客观影响因素,仅靠被审单位一己之力不能整改的,但又需要向更高公司层面管理当局报告的,此时即可采用非正式报告的形式。它的运用可以使公司更高层面的领导更能了解其本身的职责,从而有利于问题的解决。

  (二)内容措辞控制。内容措辞控制是指报告用语措辞要合理陈述,以体现清晰简洁性原则。用词的选择,关键要站在报告阅读者的角度考虑。一方面,文字措辞要明确、简练,这主要是指写作技巧上。明确是指写出的报告要让大多数人能看懂,尽量不使用生僻的、专业性色彩太强的词语,或模糊性用语,以减少由此而给被审单位审计整改带来的困惑。此外,内部审计报告呈送的对象主要是公司领导,而其工作较繁忙,因此报告用词一定要简练。内部审计报告要主次分明,繁简得体,把主要方面讲清楚即可,切忌沉重冗长,或空话连篇。另一方面,要多用有说服力、较直观的表述。内部审计报告应明确地告诉对方他们错在哪里,这种错误的危害性有多大,应该怎样修改。此时引用恰当的法规或上级部门制定的相关文件制度作为依据,并列出具体条款内容,这就是对其错误最好的说服和说明。同时,对这种错误存在的风险及报告中建议的说明,能用数字表示的就不要用文字表示,并辅以一定的图表,这种形象又直观的表述自然更易引起报告阅读者的共鸣。

  三、人员控制

  鉴于审计报告及其编制的重要性,对其编制人员的综合素质控制,则显得尤为重要。在实践中,报告编制人一般都是项目主审。因此,编制人员控制,关键就是选择合适的项目主审。对其综合素质的控制内容,主要包括三个方面:

  (一)职业道德方面。强化对项目主审的职业道德教育,就是加强对其进行《内部审计人员职业道德规范》教育,使其在履行职责时,能做到独立、客观、正直和勤勉,对审计涉及的所有事项都应持客观公正、实事求是的态度,一切从实际出发,不允许存在偏见、偏袒,并保持应有的职业谨慎,遵循保密性原则等事项。

  (二)业务技能方面。《国际内部审计专业实务标准》要求:“审计人员要具有一定的经验和胜任能力”。项目主审人员不仅要精通审计业务,具备胜任的审计专业知识,而且要熟悉并熟练运用有关法规、准则和制度,有丰富的实践经验,同时对项目相关方面,了解项目业务活动、内部控制,并懂得管理。当然必要的时候,还要对其进行培训,以继续提高其业务技能。

  (三)人格能力方面。项目主审人格上既要坚持原则性,同时又具备灵活性,在重大问题上有主见,不随便服从于他人。同时其还应匹配相应的能力,如组织能力、沟通能力、洞察能力、表达能力及文字处理能力。如洞察力,就可使其能从大量繁琐的数字中发现问题、总结问题,再通过其表达力及文字处理能力,形成简明扼要、通俗易懂的文字材料,使阅读者一目了然。

  四、环境控制

  开展高质量的审计工作,离不开高效有序的审计环境。内部审计报告质量控制同样也离不开高效有序的`审计环境。对相关环境实施有效的控制,实际上是为包括内部审计报告编制在内的所有内部审计实施活动创造良好的氛围。对环境控制主要包括对下述环境进行的控制:

  (一)运行环境。实施内部审计运行环境控制,其实质是通过在企业内部形成一种尊重、理解、支持内部审计的气氛,促进内部审计工作的正常开展。其中企业管理当局的支持至关重要。因此内部审计部门一方面要做出成绩,让领导感受到内部审计的重要性,另一方面要多向领导请示汇报,争取领导的重视和支持,从机构设置、人员、经费及业务等方面保证审计的独立性,为做好内部审计工作打好基础。此外,还要建立有效的内部运行机制,使内部审计机构可以充分综合考虑业务规模和范围、组织形式、成本与效益原则、人员素质及构成等影响控制政策和程序等因素。

  (二)培训环境。培训环境控制,实际上就是提高内部审计人员的综合素质,以达到主动控制风险的目的。内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作,并且是一项高层次、综合性的经济监督,要求审计人员必须具有过硬的思想素质和高度的责任心,必须具有扎实的会计、审计理论和审计技能,具有敏锐的分析能力和准确的判断能力,通晓财政经济法规,等等。这就需要内部审计部门制定必要的培训计划,加大培训力度,培养内部审计人员的职业道德素质,并使其不断更新知识,提高分析、判断和预测经济活动的能力,从而造就一大批素质高、能力强的审计工作队伍。

  公司年度审计报告 9

  一、企业内部审计报告应用的现状分析

  当前环境下,企业内部审计结果应用虽然较以前有了更具系统性和规范性的良好发展,但仍然存在一些问题值得我们思考与加强。

  首先,企业领导层配合度不足,导致审计报告应用上的不到位和流于形式,无法落实于具体的财会管理实际。其次,审计报告应用及问题整改过程中缺乏相应的监督约束机制,造成结果应用不能有效落实,监督约束难以真正发挥应有作用。这些问题都直接制约了审计报告的有效利用,造成了企业财会管理工作长期无法得到本质上的有效提升。

  二、审计报告有效应用的重要性

  首先,内部审计报告积极应用能够有效落实企业发展目标,帮助企业管理者充分认识企业当前财务状况及管理现状,帮助其制定更科学的预算目标。其次,内部审计报告有效应用能够切实加强企业财务管理风险,实现有效风控,将一切风险最大限度扼杀在萌芽状态,避免长时间问题遗留给企业造成实质上的风险与损失。再次,内部审计作为现代企业财务管理的有效辅助,其结果的有效应用能够充分保障财务管理在整个企业管理活动中的决策支持作用。

  三、充分利用内部审计报告的措施与建议

  前文我们已经简要分析了内部审计工作及结果应用对于整个企业管理工作所具有的积极作用。而想要实现内部审计报告的充分利用,必须从以下几个方面着手。

  (一)加强内部审计报告规范性

  首先,内部审计报告编写要坚持三方面原则:客观性、重要性与简洁性。客观反映内部审计工作所发现的财务问题;重要性是指财务问题的指出要区分轻重缓急,帮助企业管理者能够在后续整改工作中更好的分清重点、了解主次,达到事半功倍的整改效果。简洁性是从内部审计报告的编写出发,力求语言精炼、条理得当,避免内部审计报告的使用者产生误解和混淆,提高内部审计报告利用的`效率。其次,在内容上内部审计报告要重视问题发现的正确性、及时性、客观性与完整性。便于企业管理者能够以审计报告为基础开展更多相关工作。在内部审计报告的整改意见给出上,要重点强调建设性,避免意见模糊给整改工作带来的影响与阻碍,提高整改意见落实质量。

  (二)审计报告落实机制

  首先,对审计报告进行及时公布,并根据整改意见的轻重缓急进行分类处理,要求将整改责任落实在具体部门及管理人员头上,避免职权混杂。其次,根据各部门不同情况进行单独的内部审计问题汇总与数据库建设,将历次内部审计问题进行归类整理,并对应相对的整改意见,避免同一部门统一问题繁复出现,提升内部审计工作质量及整改意见落实质量。再次,内部审计报告结果落实期间,应周期性开展整改问题落实研究会议,并邀请主要部门负责人及监督方参与,并对尚未解决的问题重新分析讨论,跟进问题落实进度,避免拖沓和因为整改意见不当而影响整改效果的问题发生。再次,将内部审计报告中的整改问题落实情况与具体部门及人员的绩效考核工作挂钩,建立以整改为核心的新的绩效考核体系,避免整改工作流于形式和走过场,提高工作质量与管理层的责任心与积极性。

  (三)打通部门闭塞,提升财会总体质量

  有效利用内部审计报告也应当重视其在部门沟通协调方面的作用发挥,通过走访、审计、调研,不仅要发挥财务数据分析调查的作用,也应当积极发挥财会部门与业务部门沟通桥梁的作用,通过内部审计这一方式,传达企业财务管理工作基本精神,实现领导层、部门间的有效沟通,这样不仅能够实现财务管理工作有序推进,对于内部审计工作开展本身也能够扫清障碍。

  (四)加强审计人员财务素?B提升

  当前企业内部审计人员队伍虽然在素质方面较前些年有了长足进步,但是由于企业改革发展的需求日益强烈,内部审计工作的重要性日益突出,人员队伍建设也是刻不容缓。尤其是为了加强内部审计报告在企业财务管理方面的应用力度及效用发挥。在审计人员的选拔与考核中应当重点强化其财务管理工作的基本理论学习与实践经验积累,同时吸收企业财务管理部门负责人共同参与审计人员队伍的教育与培养,提升其财务素养。此外,要加强对审计人员队伍本身的规范与约束,尤其是要重视职业道德培养,通过系统性训练和授课、培训等形式加强职业道德以及审计人员职业敏感度提升,确保审计工作有序开展以及内部审计报告的有效编写,为落实整改意见创造良好基础。

  (五)内部审计报告与财务核算有机结合

  财务核算为企业各项生产经营及决策制定提供有效的数据支持,财务核算也一直是企业财务管理的核心内容之一。利用内部审计报告促进财务核算质量提升方面应当充分做到以下几点。首先,通过内部审计实现企业财务数据有效共享,避免部门间信息壁垒,提升财务部门获取数据的有效性与及时性。其次,通过内部审计有效推进企业内部财务管理体系的科学与规范,避免权力高度集中与权利真空,让财务核算失去监督环境。再次,加强内部审计报告中财务部门与业务部门的联系紧密性与同步性,通过审计与监督,确保财务管理与业务开展始终同步,确保核算工作科学与合理。

  公司年度审计报告 10

  为加强财务管理,合理使用资金。医院组织有关人员于20xx年3月9日对医院财务收支情况进行了内部专项审计。具体情况如下:

  一、基本情况

  xxxxx医院系根据xx市卫生局“卫函[20xx]191号”《关于xx医院变更为xx医院的通知》,由原“xxx医院”变更而来。举办单位:xxx市卫生局;事业单位法人证书号:事证第xxxx号;宗旨和业务范围:为人民卫生事业发展服务,呼吸、消化、心血管内科、普通外科、骨科、泌尿外科、妇产科、五管科、眼科、口腔科、传染科、康复医学科、医学影像科、超生诊断中医科、儿科、中医外科、针灸推拿、急诊科、中医皮肤科、中西结合专业、介入放射、医学检验科;住所:xxxx;法定代表人:xxx;开办资金:xxx万元;现有职工xxx人(其中:在编在职职工xx人,离退休人员xx人,聘用职工xxx人);床位编制数xxx张。

  二、内部控制情况

  在审计过程中,我们了解了贵院内部控制中有关会计制度、会计机构和人员职责、财产管理等方面的内部控制情况,并作了分析。现将我们发现的内部控制的不足之处提供给贵院,以完善贵院的内部控制,保障资产安全,提高资产使用效率。

  (一)规章制度

  贵院制定了一系列的岗位职责、规章制度、党群工作职责制度和卫生所职责制度,并于20xx年2月汇编成册为《xxx医院职责制度汇编》,制定的规章制度比较健全、规范,并得到了较好的执行;但存在部分制度形同虚设、部分制度执行不到位,以及制度执行情况的纪录相对缺失的情况。

  (二)岗位设置

  (1)贵院在计审科下设了审计科,并制定了审计科长及审计人员岗位职责,但无独立的专职的内审人员。

  (2)贵院设置了药械会计岗位,但归属药剂科管理。

  因药品、器械的保管和记账属于不相容职务,建议药械会计应由财务科委派,并对财务科负责。

  (三)货币资金内部控制

  贵院货币资金内部控制存在以下情况:

  (1)出纳每日收取门诊、住院收入,同时对门诊、住院收入票据的金额及单据连号情况进行复核,但无复核签字记录。

  (2)贵院货币资金余额较大,应加强印章、票据的管理,健全货币资金内控制度,确保资金的安全。

  为提高货币资金的使用效益,建议贵院可考虑按规定进行金融产品等投资。

  (四)药品及器械的采购、付款、保管

  贵院每年初对当年所需的药品全部实行了招标采购,并与供应单位签订了合同,价格严格按照政府招标采购网站上确定的价格执行;对于降价的药品,及时与供货商联系,调低采购价格。

  贵医院按时与供货商对账,有严格的退货、折扣和折让的制度;收取的一部分惠民捐款专项用于医院的“惠民”工程,但存在以下情况:

  (1)未制定药品计量验收制度,原始入库清单上没有实物负责人的确认签字,也未将原始入库清单报送财务科;办理药品入库手续有滞后现象。

  (2)药剂科负责药品的采购、入库、保管、记账、出库工作。因药品的保管和记账属于不相容职务,不应由一个部门全权负责。

  (3)未定期盘点药品及器械,对盘点差异有滞后处理的.现象。

  建议贵院根据医药行业的特殊性(如药品保质期),完善药品、器械盘点制度,至少每三个月应盘点一次;对盘点差异应及时查明原因,分清责任,并按规定报经批准后处理。

  (五)固定资产及在建工程

  贵院制定了固定资产管理、工程项目管理制度,但未得到严格执行,存在在建工程未及时办理竣工决算及结转固定资产,以及固定资产滞后入帐的情况,修购基金的提取、使用执行的会计政策前后不一致。

  (六)票据管理

  贵院现暂由出纳负责票据的管理,不符合内部控制制度的要求。

  贵院应指定专人担任票据管理员,制定票据的印制、领用、核销管理制度,规范收费、挂号工作流程和退费办法以及收费稽核规定;加强票据作废手续、票据销号的。处理和监督;制定并实施票据盘点制度。

  (七)会计核算

  1、会计核算流程

  贵院按规定每天由出纳到门诊收款、会计人员负责将各项财务资料汇总做好收、付、转等会计凭证,交给会计科长复核,再由会计进行登帐核算,并计提固定费用、结转成本及各项基金。

  2、会计核算执行情况

  会计凭证的填制、会计账务处理存在不规范的情况;采用会计政策(如“坏账准备”计提方法的选择)存在前后不一致的情况;固定资产分类较乱,固定资产有滞后入帐的情况;“惠民”对象身份不明确;对各卫生所未单独进行会计核算。

  三、审计查证情况

  (一)帐列收支情况

  贵院20xx年1月1日至20xx年12月31日的帐列收支情况如下:

  1、收入总额xxx元,其中:财政补助收入xxx元、上级补助收入xxx元、医疗收入xxx元、药品收入xxx元、其他收入xxx元。

  2、支出总额xxx元,其中:医疗支出xxx元、药品支出xxx元、财务专项支出xxx元、其他支出xxx元。

  3、收支结余及分配情况

  (1)结余情况

  20xx年1月1日至20xx年12月31日,贵院收支结余xx元,其中:20xx年结余xx元、20xx年结余xxx元、20xx年结余xxx元、20xx年结余xx元,20xx年结余xxx元。

  (2)结余分配情况

  20xx年1月1日至20xx年12月31日,贵院收支结余转入事业基金xxx元、提取职工福利基金xxx元、以事业基金弥补亏损xxx元。

  (二)帐列财务状况

  1、期初财务状况

  截止20xx年12月31日,贵院帐列的财务状况为:

  (1)资产总额xxx元,其中:货币资金xx元、应收医疗款xxx元、其他应收款xxx元、药品xxx元(其中:售价xxx元,减:进销差价xxx元)、库存物资xxx元、固定资产xxx元。

  (2)负债总额xxx元,其中:应付款项xxx元、预收医疗款xxx元、应付社会保障费xxxx元、其他应付款xxx元。

  (3)净资产总额xxx元,其中:事业基金xxx元、固定基金xxx元、专用基金xxx元、待分配结余xxx元、应计入20xx年度的上级补助收入xxx元。

  2、期末财务状况

  截止20xx年12月31日,贵院帐列的财务状况为:

  (1)资产总额xxx元,其中:货币资金xxx元、应收在院病人医疗费xxx元、应收医疗款净额xxx元(其中:应收款xx元,减:坏账准备xx元)、预付工程款xx元、其他应收款xxx元、药品xxx元(其中:售价xxx元,减:进销差价xxx元),库存物资xxx元、待摊费用xxx元、待处理流动资产损失xxx元、固定资产xxx元、在建工程xxx元。

  (2)负债总额xxx元,其中:应付款项xxx元、预收医疗款xxx元、应付社会保障费xxx元、其他应付款xxx元、预提费用xxx元。

  (3)净资产总额xxx元,其中:事业基金xxx元、固定基金xxx元、专用基金xxx元,财政补助专项结余xxx元。

  (四)审计调整情况

  本次审计,对“其他应付款”明细科目借方余额xxx元进行了重分类,调整计入“其他应收款”,调增资产总额xxx元,调增负债总额xxx元。

  四、重要事项说明

  (一)贵院按照“x市国资行[20xx]114号”《x市国资委关于实施行政事业单位管理信息系统有关问题的通知》,对截止20xx年12月31日贵院的固定资产及在建工程进行了清理:

  1、清理结果:账列金额xxx元,清理上报金额xxx元,差额xxx元,贵院对差异原因作了说明:转制前后执行的会计制度不同;此次清理过程中将转制前不列入固定资产而转制后应属于固定资产的部分纳入了信息平台进行管理。

  2、按资产使用情况:在用的固定资产xxx元,未用的固定资产xxx元,不需用的固定资产xx元,已坏不能使用的固定资产xxx元。

  3、帐实情况:帐实一致的固定资产xxx元,有帐无实的固定资产xxx元(为已坏资产),有物无帐的固定资产xxx元(为已坏资产)。

  前述清理情况,贵院已于20xx年12月6日上报乐山市国资委,本次审计未作调整。

  (二)截止20xx年12月31日,贵院账列“待处理流动资产损失”xx元,系药品累计盘盈,现正报批中,本次审计未作调整。

  五、审计意见

  我们认为,除存在上述第三项所述情况及其可能造成的影响外,截至20xx年12月31日止,经审计调整后,贵院按《事业单位财务规则》和《医院会计制度》反映的收支情况及财务状况为:

  (一)收支情况

  1、20xx年1月1日至20xx年12月31日,贵院实现收入xx元,其中:20xx年度收入xx元、20xx年度收入xx元、20xx年度收入xx元、20xx年度收入xx元、20xx年度收入xx元。

  2、20xx年1月1日至20xx年12月31日,贵院发生支出xx元,其中:20xx年度支出xx元、20xx年度支出xx元、20xx年度支出xx元、20xx年度支出xx元、20xx年度支出xx元。

  3、20xx年1月1日至20xx年12月31日,贵院收支结余xx元,其中:20xx年度结余xx元、20xx年度结余xx元、20xx年度结余xx元、20xx年度结余xx元、20xx年度结余xx元。

  (二)财务状况

  截止20xx年12月31日,贵院财务状况为:

  1、资产总额xx元;

  2、负债总额xx元;

  3、净资产总额xx元,其中:事业基金xx元、固定基金xx元、专用基金xx元、财政补助专项结余xx元。

  (三)财务状况变动情况

  20xx年1月1日至20xx年12月31日,贵院财务状况变动情况如下:

  1、资产总额增加xx元,其中:货币资金增加xx元、应收在院病人医疗费增加xx元、应收医疗款增加xx元、预付工程款增加xx元、其他应收款增加xx元、药品增加xx元、库存物资增加xx元、待摊费用增加xx元、固定资产及在建工程增加xx元;

  2、负债总额增加xx元,其中:应付款项增加xx元、预收医疗款减少xx元、应付社会保障费减少xx元、其他应付款增加xx元、预提费用增加xx元;

  3、净资产总额增加xx元,其中:事业基金增加xx元、固定基金增加xx元、专用基金增加xx元、财政补助专项结余增加xx元。

  公司年度审计报告 11

  审计时间:

  20xx年4月14日—20xx年4月16日

  审计重点:

  账务处理的规范性、经济业务的真实性

  审计结果:

  通过这几天对集团公司XX单位的账务审计,首先对公司的整体框架和业务性质有了一定的认识,同时也发现了各单位的一些问题,主要包括账务处理和经济业务的规范性(问题见附件)。

  审计意见:

  1、规范往来科目(其他应收款、其他应付款)的具体使用,本次审计过程发现,集团公司各XX单位往来科目使用混乱,不易明晰反映出实际经济业务走向和债权债务关系,容易导致实际操作过程中的经济风险;

  2、集团公司各XX单位资金调动频繁,资金管理缺乏计划性和统筹性,部分经济业务缺乏相应负责人审批,容易导致资金管控风险;

  3、财务在进行具体账务处理过程中,会计科目的具体使用非常不规范,在一定程度上影响了费用的真实反映;

  4、部分经济业务原始单据欠缺、不规范,不能作为原始入账依据,但财务在具体业务操作过程中依此入账,缺失会计核算的严谨性;

  5、集团公司各XX单位均存在私自调账的事项并缺乏XX,在实际审计过程中发现部分业务金额高于市场价格,针对此类情况应该做到合理有效管控,保持公司权益的.同时避免资产无效流失;

  本次内部审计是在未完全熟悉公司业务基础上进行的,审计标准是依据企业会计准则和个人以往工作经验,具体操作过程中的审计遗漏在所难免,但本次审计操作是在较全面、认真、仔细的情况下进行的,审计问题真实反映了集团公司的各项经济业务得失,同时也为以后内部XX提供操作基础。

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