离任审计实施方案范例

方案 时间:2018-08-22 我要投稿

  篇一:某同志离任审计工作方案

  根据集团公司党群工作部(组审字第20xx001号)通知,要求对**公司原董事长**同志开展任期经济责任审计,为明确审计目的、范围,突出审计重点,确保工作质量、实现工作目的,制定本方案。

  一、审计目的

  1、审核**同志离任时点**公司真实的财务状况、任期内经营情况、现金流量情况;其中离任时点的财务状况,核实企业20xx年底净资产是审核重点。

  2、审核任期内在经营管理方面制度的健全性和执行的有效性,重大决策正确适当情况。其中项目管理现状及现有的经营模式是审计重点。

  3、审核任期内重大投资、重大诉讼担保情况。审核遵守法律、法规、廉洁自律情况;

  4、对**同志进行客观评价、出具审计报告

  二、审计范围

  1、时间范围

  ***同志任期自**年**月至**年**月,本次审计时间范围即此期间,涉及的重大事项必要时将延伸追溯审计相关年度。资产负债审定两个时点,即接任起点和离任终点。

  2、资料范围

  20xx年纳入报表合并范围的全部企业。与此次离任审计相关的、有可能产生重要影响的资料。任期内公司修订、执行的所有管理制度、规章;

  财务资料;统计资料;工程资料等。

  三、审计策略

  根据本次审计目的,严格按内部审计准则的要求,采用控制测试与实质性测试、抽样审计和详细审计相结合的审计策略,具体如下:

  ⑴通过座谈的形式对被审计单位内部控制制度进行调查和了解,采取形式:对班子成员及各部门负责人做访谈,访谈前做好方案。重点了解领导班子成员的情况及分工、人员结构状况、项目部建制情况。

  ⑵根据内部控制测试情况确定审计的重点内容,采取的方法:查阅公司各项制度文件、会议记录、询问相关人员等。

  ⑶按照业务循环进行实质性测试,主要内容为资产、负债项目。

  ⑷本次审计,对截止20xx年年末财务状况审核的实质性测试要求进行详细审计。

  四、审计重点内容、审计分工。

  本次审计小组负责人:**,参审人员:**、**、**。

  (一)符合性测试阶段的审计重点内容(对控制环境的了解)

  1、**公司机构设置及各部门的职责、组织结构图、人员状况等基本情况;所属项目部建制情况(包括项目名称、成立时间、负责人等)。特别要求关注人员结构。

  2、对项目部的管理模式(直属、合作或其他),所签署的管理协议书以及对项目部管理的相关制度。此项可列明细表,包含上交管理费比例、联系人等情况。

  3、公司执行的所有管理制度、规章

  4、公司董事会、经理办公会会议纪要和有关决议

  5、公司公章、合同章、财务专用章等有关印鉴的用印记载

  6、薪酬台账(包括薪酬、保险公积金、福利费)(期间:2002年10月—20xx年12月)、104表(期间:2002年—20xx年)

  7、合同台帐(在施工程情况、建造合同明细表)

  8、对外投资情况(见所属被投资企业及经济实体表)

  9、重大担保诉讼事项、重大资产处置事项(见重要情况说明)

  了解企业目前的经营状况和存在的风险,查阅相关内部控制文件及执行中生成的文件和记录;机构设置情况及各部门的职责;关注被审计单位的会议纪要和决议;

  了解投资、抵押、购置重要资产和签订重要合同、协议是否经公司领导班子讨论或集团批准 (摘录或复印有关协议);

  分工:此项工作由**负责完成,时间计划5个工作日,即审计进驻日开始,5日内完成。

  (二)实质性测试阶段的重点审计内容

  本次审计,按具体审计目的逐项展开。

  索取资料内容:

  1、20xx年12月31日**公司纳入报表合并范围的全部企业的财务报表及科目余额表(最末级科目),历年审计报告。

  2、企业在银行和其他金融机构设立的全部帐户明细表,包括已经注销的帐户。

  3、实物资产盘点情况(见资产盘点表)

  4、按年度统计完成的收入、利润及上交税金情况表

  实质性测试过程中,以20xx年年末为重点审核内容,两个时点财务状况的审核由一人完成,如:负责应收账款审核的组员同时做两具时点的

  工作底稿,格式可为:

  项目 2002年10月末余额 20xx年年末余额

  通过审核确认:潜亏等资产损失、欠缴税款情况、对外债务情况(其中明确未执行完毕的被诉案件情况)、欠职工工资保险等福利费情况。统计出任期内偿还债务情况,包括偿还欠职工债务、外债、欠税、银行贷款。在审计过程中关注公司实物资产盘点情况,要求提供盘点表、盘点总结等材料,对重要固定资产进行抽盘,做好详细记录。

  资产负债项目逐一审核,其中重点审核20xx年末在施工程情况,确定潜盈(亏)数额。

  2、任期内经营成果的审核。向财务索取审计期间内的利润汇总表,参考历年审计报告。

  3、任期内现金流量的审核。审核现金流量表的真实性,结合任期内利润情况进行分析性复核。关注银行贷款任期内的偿还、续贷情况;对外借款情况。

  4、近三年固定费用水平审核。

  5、资金管理情况。截止20xx年年末银行账户使用情况。

  ⑴取得并审查银行存款对账单、余额调节表、银行存款账面余额,一一核对,保证银行存款的真实、合法、完整。重点关注长期未达账项。如有借用账号,也纳入审核范围。

  ⑵现金盘点不要在进驻日开展,任择某日进行。

  分工:以上由工作由**完成。

  (三)工作时间安排

  计划现场工作时间: 10个工作日。自20xx年3月20日至 3月 30日。

  整理底稿、出具审计报告初稿:5个工作日。自20xx年 4 月1 日至5日。

  交换意见:10个工作日。自20xx年4月6日至 15 日。

  总体计划在4月20日前提交审计报告。

  五、审计要求

  1、审计时严格按照审计准则和本方案的要求认真、准确、详细地编制审计工作底稿,对有问题的事项要做好审计记录,并及时复印原始凭据等相关资料。现场审计过程中注意随时沟通。项目负责人及时对其他人员的工作底稿进行复核。

  2、工作过程中,1-2工作日应进行小结,由项目负责人完成,统计审计进度,适时调整工作方案。

  篇五:任期经济责任审计实施方案

  第一条为加强对下属各控股子公司的管理和监督,正确评价、界定控股子公司法定代表人或授权代表人、总经理班子成员、财务负责人(以下简称领导人员)的任期经济责任,核实其任期财务状况,促进资产保值增值,根据《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计准则》及其他有关法律、法规及公司有关制度,结合公司实际情况,制定本实施办法。

  第二条本实施办法所称任期经济责任,是指领导人员任职期间对其所在公司资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性,以及有关的经济活动应当负有的责任,包括直接责任和主管责任。

  (一)直接责任是指领导人员对其任职期间的下列行为应当负有的责任: 1直接违反国财经法规的行为;

  2授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国财经法规的行为; 3失职、渎职行为;

  4其他违反国财经纪律的行为。

  (二)主管责任是指领导人员在其任职期间对所在公司资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动应当负有的直接责任以外的领导责任和管理责任。

  第三条领导人员任期经济责任审计,分为届中审计、届满审计和离任审计。届中审计是指对领导人员任期中间进行的经济责任审计;届满审计是指对领导人员任期届满后进行的经济责任审计;离任审计是指对领导人员因任期届满、调动、辞职、免职、撤职、退休等原因离开本工作岗位所进行的经济责任审计。

  离任审计应遵循:先审计后离任原则(但因解聘、降级、撤职等非正常原因离任的,可先离任后审计,但并不因此解除其任职期间的经济责任和管理责任);以经济责任、效益和制度或决议执行为核心原则;分清任期责任与前任责任、直接决策责任与间接管理责任、主观责任与客观责任原则。

  第四条根据审计工作需要,公司审计机构可以委托社会中介机构进行审计。

  第五条领导人员任期经济责任审计主要内容包括:

  (一)任期内主要经济指标完成情况;

  (二)资产负债率的增减情况;

  (三)资产保值增值情况;

  (四)财务收支的合法、合规性,资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用和利润的真实性,纳税等与经济相关的财务收支情况;

  (五)重大投资(含固定资产、技术改造、对外投资等)的情况及效果;

  (六)内控制度的健全及有效执行情况,公司基本制度、财务制度及资产管理的执行情况;

  (七)有无重大经济损失及浪费题;

  (八)有无严重违反财经法纪的题;

  (九)对外担保情况、经济纠纷(诉讼)情况、正在执行或未执行的重大经济合同情况;

  (十)其他需要审计的事项。

  审计人员根据届中、届满、离任审计的不同情况确定重点审计内容。届中审计侧重于审查、评价企业现有状况、财务收支的重大变化、盈亏的真实性及增减原因、企业经济增长方式、增长速度及自我积累和自我发展的能力、对企业

  经营管理状况提出建议;届满和离任审计侧重于界定评价,核实资产的保值增值和真实、完整,任期内经营目标及经济指标完成情况,盈亏的真实及业绩评价等。

  第六条由总经理办公会批准或各子公司董事会、监事会委托离任审计项目。

  第七条在接受审计项目后,审计机构应及时确定审计人员,做好实施审计前的资料及信息等方面的收集准备工作,编制好审计工作方案,并于实施审计前三个工作日向被审计单位下发审计通知书。

  第八条被审计单位接到审计通知书后,应准备好以下资料:

  (一)组织财产清查盘点、落实物资盈亏情况;

  (二)进行债权、债务清理的情况报告;

  (三)领导人员任期内企业财务会计资料、统计资料;

  (四)公司章程、管理制度、年度经营计划,重要的合同、协议、领导人员办公会议纪要及年度工作总结;

  (五)领导人员任期内经济责任履行情况的述职报告,主要内容与本实施办法第五条所示内容一致;

  (六)经济监督部门、公司管理本部、中介机构对企业检查后的报告、处理意见及纠正情况资料;

  (七)审计组认为需要的其他资料。

  被审计单位和领导人员应当对所提供资料的真实性、完整性做出书面承诺。对提供虚假材料的有关责任人,可以提请相关权力机构对其做出必要的惩罚。

  第九条审计机构在实施领导人员任期经济责任审计过程中,有权依照《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计准则》的有关规定行使职权。

  对非法干预、阻扰审计机构和审计人员进行审计的行为应当依法进行处理、处罚。必要时,审计机构可以建议总经理办公会或被审计公司董事会、监事会对有关人员采取必要的组织措施,保证审计工作的正常进行。

  第十条被审计单位或领导人员认为审计人员与其有利害关系、可能影响客观、公正的,有权申请有关审计人员回避。审计人员在接受审计任务时认为本人与被审计单位或领导人员有利害关系的,应当申请回避。审计人员是否回避,由审计机构负责人决定。

  第十一条审计机构在实施审计前,应听取总经理办公会或被审单位董事会、监事会对该公司及其领导人员的意见。

  第十二条审计工作组按照规定的审计程序实施就地审计,听取领导人员的述职报告,审查会计凭证、会计账簿、会计报表及统计资料,抽查实物资产,查阅与审计事项有关的件资料,召开座谈会或向有关单位和个人调查等,取得具有充分证明力的审计证据,形成完整的审计工作底稿。

  第十三条审计机构在实施领导人员任期经济责任审计过程中,遇有涉及职权围以外的题,应当依照管辖职能和法定程序移交给有关部门调查核实,有关部门应积极组织实施,审计机构予以配合。

  第十四条审计实施结束,审计组根据审计工作底稿进行分析评价,写出审计报告。审计报告的主要内容包括:

  (一)审计依据、审计时间、审计围和审计方式;

  (二)企业的基本情况;

  (三)本实施办法第五条所示内容;

  (四)对审计查出题的处理意见和建议;

  (五)审计组认为必要披露的其他内容;

  (六)综合评价。

  第十五条审计报告应附审计调整后的资产负债表、损益表、主要经济指标完成情况表,重大投资项目情况表,主要财务状况分析表及审计工作组认为必要的其他附表。

  第十六条审计部实施审计后,将初步审计报告向被审者本人和所在单位征求意见,并取得书面回函。届中、届满审计报告应征求领导人员和被审计单位的意见,并由领导人员签字、单位盖章;离任审计的经济责任审计报告,应分别由离任、接任领导人员在审计报告上签署意见、单位盖章。审计机构根据反馈意见审定审计报告。

  第十七条审计机构对审计报告审定后,出具审计意见书或做出审计结论和处理决定,一并报总经理办公会、被审单位董事会及监事会并送交被审计单位执行。

  第十八条审计法律责任分别按以下原则处理:

  (一)被审计单位违反国财经法规的,审计机构按国有关财经法规的处罚规定,向被审计单位下达审计处理决定;

  (二)对于违反财经法规的责任人,需要进行行政处罚的,移交所在公司董事会或总部人力资源部处理;触犯刑律的,移送司法机关处理;

  (三)对领导人员应承担的经济责任,审计机构提出审计意见,由所在公司董事会或总部人力资源部按有关规定处理。

  第十九条被审计单位对审计机构做出的处理决定必须认真执行,并将执行情况在规定的时间内书面上报审计机构。如对审计处理决定有异议,自收到审计处理决定之日起七个工作日内向所在公司董事会申请复议,并由董事会做出裁决。复议期间,原审计处理决定照常执行。

  第二十条本实施办法由公司审计部负责解释。

  第二十一条本实施办法自颁布之日起施。

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