注册会计师审计风险成因和防范措施论文

会计毕业论文 时间:2018-12-26 我要投稿

注册会计师审计风险成因和防范措施论文

  注册会计师作为民间“经济警察”,在推动资本运作和经济发展等方面,发挥着越来越重要的作用。伴随日益复杂的财务欺诈现象,注册会计师被寄予厚望,但由于受多种因素综合影响,审计风险依然较大,严重制约了外部民间审计的健康发展。面对审计发展现状,有必要对审计风险进行探究,挖掘成因,探讨措施,为我国注册会计师规避审计风险和民间审计健康发展提供参考。

注册会计师审计风险成因和防范措施论文

  1、注册会计师审计风险的内涵

  中国注册会计师协会在2007年《中国注册会计师审计准则第1101号――财务报表审计的目标和一般原则》中对“审计风险”做出了确切定义:“所谓审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。”

  审计风险的大小,受制于重大错报风险和检查风险。所谓重大错报风险是指财务报表在注册会计师审计前存在重大错报的可能性;所谓检查风险是指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未发现这种错报的可能性。三者之间的关系,通过构建数学模型可表示为:审计风险=重大错报风险×检查风险。在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险成反向关系。

  2、注册会计师审计风险的成因

  2、1执业素质参差不齐,职业道德水准不高

  我国注册会计师执业素质参差不齐,大都是通过注册会计师考试取得审计执业资格,甚至有非会计或审计专业者从事审计业务,专业知识不成体系,审计技能水平较低,职业判断能力良莠不齐,而且存在“纸上谈兵”现象,有些注册会计师只负责审计报告签字,具体审计工作一般由中级会计师代劳,直接导致注册会计师实务经验匮乏,专业胜任能力明显不足,必然增加审计风险。

  我国注册会计师职业道德水准不高,不能真正做到勤勉尽职,职业操守屡遭突破,审计责任心并不坚不可摧,只要有利可图,便会随意接受委托,违背审计准则开展审计工作,甚至直接参与企业舞弊,出具虚假审计报告,不但导致审计风险横生,阻碍审计行业发展,而且严重损害相关厉害关系人利益,甚者会搅乱社会经济运行秩序。

  2、2审计环境日趋复杂,审计技术存在局限

  随着经济发展和社会进步,我国审计环境日趋复杂,无形中也让审计风险大增。首先,企业组织形式不断创新,经济业务类型也日新月异,传统财务会计核算体系被打破,审计对象、审计内