计算机在银行审计中的应用
计算机在银行审计中的应用【1】
摘 要 随着国民经济的发展，计算机的运用越来越广泛，在银行系统中也发挥着更加重要的作用，本文主要是对计算机系统对审计速度、审计对象、审计内容、审计方法的影响进行了简要阐述，从而进一步分析了利用计算机进行审计计划的制定和审计工作。
希望能让更多的人对银行系统中进行审计工作时运用计算机有更多的了解。
关键词 计算机 信息系统 银行 审计
一、计算机对银行审计工作的影响
计算机信息系统在银行系统中，能有效的提高工作人员的工作效率，能有效的提高数据的准确性，加快数据的统计，并且能形成有效分析数据处理的结果，具体主要表现在以下几个方面：
(一)对审计的速度产生的影响
运用计算机，能有效的提高提高审计的速度，在计算机信息系统的数据处理，能有效的分析在此环节下商业银行的数据异常，比运用手工进行审计要大大的提供工作效率，而且能提高数据的准确性。
(二)对审计对象的载体能产生影响
运用计算机系统后，审计的对象由会计凭证、报表、账簿和各种资料转变成了电、磁信号的形式的虚拟数据，大量会计数据保存在计算机系统中，但是若全部采用计算机系统来进行会计工作，也很难收集相关证据，容易伪造，而且留不下任何痕迹，所以在运用计算机进行审计工作的同时，也得查看相关的纸质凭证，不断补充新的审计方法和审计手段提高审计的要求。
(三)对审计内容的影响
在计算机系统下进行审计工作，大部分数据的分析可由计算机系统来完成，审计师进行审查时，完全可以根据需要进行顺查、逆查或采用抽样的方法进行审查。
但在计算机信息系统环境下，制作凭证、登账及报表编制，全部由计算机系统按一定的程序指令完成，手工系统下的传统审计线索在这里消失了。
为了能有效地审计计算机信息系统下的会计数据，除了制定一些规章制度外，还必须在会计软件系统的设计和开发中提出审计要求，以便这些系统在会计核算中能留下新的审计线索。
根据审计线索来进行相关的经济业务，以收索审计证据，
(四)对审计技术和审计方法的影响
计算机信息系统的特点决定了审计技术应当相应改变，手工审计技术仍是有效和必要的，但是，计算机辅助审计技术效率则更高，有时甚至是必不可少的审计技术。
计算机信息系统环境下被审计商业银行内部控制的变化，使审计方法也产生较大变化。
对会计资料所进行的实质性测试包括：1.处理实际数据文件的实质性测试方法;2.不处理数据文件的实质性测试方法：3.处理模拟数据文件的实质性测试方法。
二、利用计算机信息系统进行审计计划的制定和工作
(一)充分了解计算机信息系统
充分了解计算机信息系统是审计师在计算机信息系统下执行所有审计工作的前提。
审计师在用计算机系统进行审计的时候，应该充分了解计算机信息系统的特点，程序设计的原理，组织结构，计算机信息系统的复杂性，在计算机信息系统中，被审计的商业银行应该建立自己的.组织系统，包括软件的设计，人员的配置，网络系统的设置等等，在审计的过程中，做好数据的处理和储存、输送，大大提高审计的工作效率。
(二)充分了解计算机信息系统环境
如果被审计商业银行的计算机信息系统对会计报表整体有重要影响，审计师还应当了解计算机信息系统环境，并考虑其对固有风险和控制风险评估的影响。
对计机信息系统环境的了解，除上述对系统本身的了解外，还应了解下述内容：1.被审计商业银行对计算机信息技术的利用及态度。
如系统是由被审计商业银行购买并经确认证明或自行开发，被审计银行对系统的开发、维护、使用的态度等。
2.同行业或单位所处当地企业间的比较。
与同行业或单位所处当地环境中的系统使用相比。
被审计银行计算机信息系统使用及信息技术状况的趋势。
3.被审计商业银行的计算机信息系统及其环境最近的变化及计划中的变动。
如系统开发、改变计算机信息系统、改变技术平台领导者或经营方向等。
4.计算机信息系统环境下风险的性质和内部控制的特征。
(三)利用计算机系统确定审计的计划内容
利用计算机系统确定审计的计划内容，对搜集的相关资料进行分析。
审计师认真分析研究，通过计算机系统确定审计的重点内容，制定审计计划。
审计计划的基本内容包括：1.电子数据处理系统审计的范围、目的、重点和起讫时间;2.被审计商业银行计算机信息系统的概况;3.审计项目的安排、内容和各个项目的具体要求;4.审计工作的方式、审计步骤、组织分工、时间进度和日程安排;5.运用审计方法以及审计工作中应注意的事项和问题。
(四)运用计算机内的相关系统开展审计工作
了解了计算机系统的结构和软件的运用后，运用计算机内的相关软件进行数据的分析，提出相关的数据和会计数据进行对比，通过制定的审计计划，一步步的根据相应的计划开展审计工作，报表和相关数据的处理均可通过计算机系统进行有效的处理。
三、总结
计算机在银行系统的审计工作中发挥着至关重要的作用，只有充分做好计算机会计软件的工作，考虑到审计工作的需要，指定关于何时，何处怎样检查电子数据功能的计划，包括各项数据的处理。
充分发挥计算机系统内软件的作用，从了解计算机信息系统的组织构造，到了解计算机信息系统环境，到最后利用计算机系统进行审计工作的计划和施行。
相信在以后的社会发展中，计算机也会等到进一步的发展，利用计算机进行商业银行的审计工作将会变得更加实用和方便。
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计算机在银行审计中的应用【2】
摘要：随着近些年以来信息产业技术的迅猛发展，银行金融机构以网络、计算机应用技术等展开的各项业务活动也普及开来。
而本文主要探讨了计算机对银行审计中的影响，以及计算机系统环境下的审计计划，以此来分析计算机在银行审计中的应用。
关键词：银行审计;审计计划;影响;内部控制;机制
随着计算机应用到银行审计行为主体当中，总体来说，银行审计人员的基本职能及审计建立的总体目标与范畴都未有重大改变。
但是随着结合银行内部控制机制的执行、以及对内控机制实行程序下的其他业务流程的处理后，就会逐渐改变审计程序的性质、时间以及审计范畴等，由此计算机系统背景下的各类电子数据处理环境也会受到一定影响。
一、计算机对银行审计的影响程度
(一)以往审计纸质载体发生改变
在传统意义上的手工办公环境下，主要审计对象的直接载体为会计凭证、账簿、以及各类会计信息信息等，都是实打实的可见数据、信息、单据，并要求按照严格行为准则及行业规程来登记与填写。
但是，以信息产业技术作为支撑的信息化办公环境下，除了必要的部分原始凭证的相关办公载体还是纸质外，其他大量的填充数据都转移到计算机储存硬盘中了。
客观来说，以计算机形态下的办公作业环境下，数量较多的数据、信息能够轻易存储在计算机硬盘中，但是不可否认的是计算机办公作业形态下的各类数据也极易造假、伪造，并且一旦消除数据后很难恢复、归档。
也就是说，大量关键性数据、信息损毁后，会很大程度影响审计工作职能的发挥。
(二)审计内容发生改变
手工作业环境下的会计核算的内部控制作用发挥通常是由岗位分工、明确职责、限定业务流程以及管理职能的发挥来约束实现的。
银行审计人员只要通过银行内部控制环境质量的好坏就能客观做出较为全面的评价与分析，抓住当前阶段的任务重点与审计范畴，从而结合当前阶段的业务活动完成状况制定出下一步工作计划。
但是以信息系统背景下的计算机的应用，虽然在宏观角度未曾改变审计工作的基本职能，都是以审计为重点展开工作，但是在微观职能作用的发挥角度上，却对审计工作流程有所影响。
也就是说，由计算机完成了各类业务所需的记录数据，使传统意义上的内部控制功能逐渐丧失，这样就迫使银行审计工作需要一个全新的应用手段、新管理技术，对计算机使用背景下的内部控制进行合理评价与分析。
所以随着会计信息的处理形式与原有内控机制发生改变后，审计工作的重点及基本职能也发生了变革，把方向对准了异常业务处理及系统变化的测试上，而不单纯采用相同业务下的大样本方式进行测试。
(三)审计方法发生改变
既然银行审计工作业务流程已经使用了计算机信息系统，也就间接决定了银行审计方法以及技术手段等要随之改变，当前手工审计不能完全割舍，要两者相结合。
我们知道与以往相比，在应用计算机信息系统环境下，不少被审计商业银行内控机制势必会发生改变，相应审计方法也会受到一定冲击，但也不可否认的是，如果合理利用计算机辅助审计工作，其审计技术与效率也是人工审计所不及的。
目前来说，审计会计信息、资料等实质性测试包含：其一是不处理数据资源、文件的实质性测量方法;其二是处理各类真实性数据文件的测试方法;其三是处理模拟数据状态下的文件测试方法。
二、在计算机信息系统背景下的审计执行计划
(一)明确计算机信息系统下的内控机制的结构要素
银行审计进行的业务流程由原本纸质、手工阶段过渡而来，就务必充分了解计算机信息系统，也只有这样才能保障审计人员在计算机环境下有效完成审计各类业务工作。
审计人员在对可能受计算机信息系统环境影响的审计工作制定计划时，应当充分了解计算机信息系统的组织结构、系统内部控制要素、信息处理过程、程序设计、以及所需各类信息的来源渠道等。
具体制定计划时要考虑几个方面。
其一，组织机构。
也就是说审计人员在计算机系统信息环境下，应当明确商业银行的组织结构，包含设备自身的硬件组成、网络结构、系统审计相关的财会软件、以及人员结构配置等。
其二，是内部控制。
以计算机技术作为主要衡量基础的内部控制与传统内控机制完全不同，即审计人员在利用计算机办公作业时要注意与手工办公相结合，提高办公效率。
其三，信息处理。
信息处理主要指当计算机系统接收到自身工作下达的工作指令，就会对指令下的各类数据进行读取、存取、以及传送等。
也就是说，处理好以上几点与信息系统相结合的内控机制要素，才能进一步提高审计办公业务流程工作效率与质量。
(二)重塑审计计划内容
结合银行计算机信息系统环境下的业务办现状，重塑审计工作内容的重点，制定出审计计划。
审计计划具体内容包含：其一，被审计商业银行机构的信息系统概况;其二，被审计银行的数据处理范畴、起讫时间、以及审计目标、任务重点等;其三，审计内容安排、部署了何种项目、以及每个项目的需求、要求等;其四，审计阶段的人员分工问题、审计采取何种方式、审计步骤如何部署、工作完成实践、日程安排等;其五，在采用审计方法时进行审计办公作业时所出现问题的记录、总结、处理等。
(三)了解信息系统的运行环境
由于被审计银行机构的计算机信息系统可能会对审计工作内容的开展造成一定影响，因此对于银行审计人员而言，还应当充分了解计算机系统的整体运行环境。
因此，应明确以下几点注意事项，具体包括为：其一，被审计银行对待计算机信息系统的重视程度，如被审计银行自购买银行所需的信息系统后的开发程度、利用情况、维护及升级状况等。
其二，同行业或单位所处当期企业间的比较。
就是说，与同行业或单位所处当地环境中的系统使用状况相比较，被审计银行计算机信息系统使用及信息技术状况的趋势。
结语
总之，当前银行审计工作的开展不同于以往手工环境下的办公作业方式，只有全面地认知到计算机信息系统状态下的各项工作进展情况，才能制定出合理工作计划，对内部控制做出全面性的评价与分析，提高审计业务活动的质量与效率。
参考文献：
[1]谭继舜.计算机审计应用系列专栏(十)商业银行电子系统的特点及对计算机审计的影响[J].中国审计，2004，(03).
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