会计论文答辩问题

论文范文 时间:2018-04-24 我要投稿

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会计论文答辩问题

  会计毕业论文答辩问题示范与回答【1】

  1、怎样分析应收账款余额?

  应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务,应向购货或接受劳务单位收取的款项,是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权。

  主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。

  预收账款是指企业按照合同规定,向购货单位预先收取的款项。

  企业在发货前预收的货款,应作为企业的一项负债。

  根据会计主体假设,预收贷款业务不多的销货企业,可以不设置“预收账款”科目,其所发生的预收货款,可通过“应收账款”科目核算。

  因此,应收账款各明细账户借方余额,对企业来说是一种债权,而各明细账户贷方余额则是一种债务,应收账款总账余额就成为债权债务的差额,既不表示债权领;也不表示债务额。

  同样预收账款各明细账户贷方余额时企业来说是一种债务,而各明细账户借方余额则是一种债权,其实质是应收账款。

  在企业资产负债表列示时,“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目的期末借方余额合计数填列,以反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项,表示企业的债权。

  而“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目的期末贷方余额合计数应填入“预收账款”项目,以反映企业的债务。

  我国现行分行业财务会计制度规定采用应收账款余额百分比法即按照应收账款余额的3‰-5‰计提坏账准备。

  作为坏账准备提取依据的“应收账款余额”,应是资产负债表“应收账款”项目的余额,而不是应收账款的总账余额或明细帐的借方余额。

  这是因为:

  (1)应收账款总账余额是应收账款各明细账户借方余额之和与贷方余额之和的差额。

  计提坏账准备时,由于应收的债权可能形成坏账,因此,必须将反映债务的应收账款明细账户的贷方余额予以剔除。

  (2)预收账款明细账户的借方余额实质上就是应收账款,作为债权也可能形成坏账,因此,也应作为计提坏账准备的依据。

  总之,采用“应收账款余额百分比法”计提坏账准备的计算依据,应是资产负债表“应收账款”项目的余额,也等于“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目期末借方余额的合计数。

  2、论述应收账款融资

  应收账款融资是指企业以自己的应收账款作抵押向银行申请贷款,银行的贷款额一般为应收账款面值的50%-90%,企业将应收账款抵押给银行后一般不通知相关的客户。

  在金融市场发达国家,应收账款与存货融资是最基本的担保支持的商业贷款形式,也是很多中小企业主要的融资形式。

  我国《物权法》明确规定,在应收账款上可以设立质权、用于担保融资的规定,为企业担保贷款开辟了一条新路。

  应收账款与存货融资有什么特点?据专家观察,动产担保的国际最佳实践在总体上适用于应收账款融资,因此在我国开展应收账款融资之际,一些国家在动产担保方面相对成熟的作法为我们提供了借鉴。

  国际美国货币监理署2000年出版的《应收账款与存货融资手册》,描述了关于应收账款与存货融资的基本原理和风险类型,并重点阐述了银行如何审慎管理这些风险。

  应收账款与存货融资

  应收账款与存货融资的基本形式是借款人以应收账款和存货(营运资产)为担保,为生产和营销融资。

  贷款可通过存货变现直接偿还或者通过托收应收账款发票偿还。

  贷款人依据借款人信用风险状况,对担保品实施不同程度的控制,以管理信用风险。

  人民银行西安分行孙天琦向记者介绍,应收账款与存货融资与一般商业贷款的区别在于,“一般贷款的还款来源是商业经营产生的现金流,而应收账款与存货融资则是企业在正常的经营循环中相关资产变现的现金流。

  与一般商业贷款相比,大多数应收账款与存货融资的违约风险较高。

  这一点并不意外,因为这一形式通常是企业在无法获得一般商业贷款时才申请。

  它的借款人财务实力一般比较弱,或者属于波动性高、季节性强的行业,或者企业本身正处于高速增长时期,具有杠杆率高、盈利能力不稳定、营运资金和现金储备有限、担保品价值不断变化等特点。

  因此,应收账款与存货融资需要更加谨慎的监管。

  美国的经验表明,通过对担保品和现金进行监控,结构合理的应收账款与存货融资交易才能降低违约风险。

  而为了实施监控,银行必须具备丰富的管理经验,深入了解借款人所处的行业,建立良好的报告制度,并对担保品进行持续的监控。

  对借款人和担保品评估

  企业以自身的应收账款与存货进行担保融资,在与银行的贷款合同到期时,企业如期足额归还贷款,则顺利完成整个担保贷款过程。

  但应收账款与存货融资具有风险,且它的风险一般高于其他商业贷款的信用风险。

  因此在发放应收账款与存货担保贷款时,银行能否对借款人和担保品进行有效的风险评估,就成了一个关键环节。

  美国的《应收账款与存货融资手册》建建议,对借款人的评估包括这样四个方面:第一是评估借款人的财务状况,重点分析借款人来自于应收账款和存货的现金流,而非经营活动产生的现金流;第二要评估借款人的经营周期,便于贷款人设计适合借款人的贷款,同时保护贷款人的利益;第三是评估借款人所处的行业,分析借款人财务状况和经营周期的变化是否归因于普遍的行业因素;第四要评估借款人的管理能力,发放贷款时,贷款人必须评估借款人的管理团队。

  之后,还要进行现场审计,监管者需要更多关注应收账款和存货的质量和价值、银行控制权、监控系统,以及银行变现担保品的能力。

  对担保品的评估则分为三种情况。

  一是应收账款,应收账款的贷款担保率通常取决于应收账款的性质和质量。

  贷款额一般为应收账款额的70%—80%,并且随风险呈反方向变化,即风险越大,可发放额就越小。

  许多应收账款的质量取决于借款人客户的信用等级,因此《手册》建议,对应收账款的分析通常从分析借款人客户的财务状况开始。

  贷款人和监管者在评估时应考虑:1、借款人客户基础的质量,即借款人客户中财务稳健的公司数量越多,客户基础质量越高。

  2、借款人应收账款的集中度。

  3、借款人的逾期趋势。

  4、稀释率的趋势和重要变化。

  稀释风险指非现金信用会减少或稀释应收账款余额的可能性,销售退回或折扣、折让、坏账等都会产生稀释效应。

  稀释率一般在5%左右,稀释率上升意味着产品质量下降,可能会导致借款人出现财务问题。

  5、担保品是否合格,像很多应收政府款项、海外应收账款、关联交易以及冲抵账户(即借款人既卖给一个客户产品,又购买该客户产品)等担保品是不合格的。

  另外,要特别注意动产抵押中存货和额外抵押的风险。

  存货担保率通常比应收账款低,因为存货流动性弱、变现能力差,且存货供应商对存货拥有潜在的优先权。

  存货必须可以销售才是合格的担保品,其融资贷款担保率通常在20%—65%之间,且随存货的类型和状态而改变。

  从发达国家经验来看,应收账款融资与存货往往是难以分割的,监管者必须对担保品从应收账款向存货转变给予特别警惕,这往往是财务恶化或回收出现问题的信号。

  对于额外担保,是指一些应收账款与存货融资的担保有时也包括固定资产,如设备和房地产,甚至包括无形资产。

  计算困难企业或并购企业的借款基数时,通常会包括这些流动性较弱的担保物,但合同要将其占比控制在很小的比例

  3、论述流动比率和速动比率

  一、流动比率

  流动比率是流动资产对流动负债的比率,用来衡量企业流动资产在短期债务到期以前,可以变为现金用于偿还负债的能力。

  流动比率 (current ratio,CR) 指流动资产总额和流动负债总额之比。

  流动比率=流动资产合计/流动负债合计*100%

  还有一个与之相关的概念是速动比率quick ratio,QR,QR=速动资产/流动负债*100%

  其中速动资产是指流动资产中可以立即变现的那部分资产,如现金,有价证券,应收账款。

  流动比率和速动比率都是用来表示资金流动性的,即企业短期债务偿还能力的数值,前者的基准值是2,后者为1。

  但应注意的是,流动比率高的企业并不一定偿还短期债务的能力就很强,因为流动资产之中虽然现金、有价证券、应收账款变现能力很强,但是存货、待摊费用等也属于流动资产的项目则变现时间较长,特别是存货很可能发生积压、滞销、残次、冷背等情况,流动性较差。

  而速动比率则能避免这种情况的发生,因为速动资产就是指流动资产中容易变现的那部分资产。

  衡量企业偿还短期债务能力强弱,应该两者结合起来看,一般来说如下:

  CR<1 and QR<0.5 资金流动性差

  1.5CR>2 and QR>1 资金流动性好

  局限性

  (1)无法评估未来资金流量。

  流动性代表企业运用足够的现金流入以平衡所需现金流出的能力。

  而流动比率各项要素都来自资产负债表的时点指标,只能表示企业在某一特定时刻一切可用资源及需偿还债务的状态或存量,与未来资金流量并无因果关系。

  因此,流动比率无法用以评估企业未来资金的流动性。

  (2)未反映企业资金融通状况。

  在一个注重财务管理的企业中,持有现金的目的在于防范现金短缺现象。

  然而,现金属于非获利性或获利性极低的资产,一般企业均尽量减少现金数额。

  事实上,通常有许多企业在现金短缺时转向金融机构借款,此项资金融通的数额,未能在流动比率的公式中得到反映。

  (3)应收账款的偏差性。

  应收账款额度的大小往往受销货条件及信用政策等因素的影响,企业的应收账款一般具有循环性质,除非企业清算,否则,应收账款经常保持相对稳定的数额,因而不能将应收账款作为未来现金净流入的可靠指标。

  在分析流动比率时,如把应收账款的多寡视为未来现金流入量的可靠指标,而未考虑企业的销货条件、信用政策及其他有关因素,则难免会发生偏差。

  (4)存货价值确定的不稳定性。

  经由存货而产生的未来短期现金流入量,常取决于销售毛利的大小。

  一般企业均以成本表示存货的价值,并据以计算流动比率。

  事实上,经由存货而发生的未来短期内现金流入量,除了销售成本外,还有销售毛利,然而流动比率未考虑毛利因素。

  (5)粉饰效应。

  企业管理者为了显示出良好的财务指标,会通过一些方法粉饰流动比率。

  例如:对以赊购方式购买的货物,故意把接近年终要进的货推迟到下年初再购买;或年终加速进货,将计划下年初购进的货物提前至年内购进等等,都会人为地影响流动比率。

  改进方法

  (1)检验应收账款质量。

  目前企业之间的三角债普遍存在,拖欠周期有些很长,特别是国有大中型企业负债很高,即使企业提取了坏账准备,有时也不足以冲抵实际的坏账数额。

  显然,这部分应收账款已经不是通常意义上的流动资产了。

  所以,会计报表的使用者应考虑应收账款的发生额、企业以前年度应收账款中实际发生坏账损失的比例和应收账款的账龄,运用较科学的账龄分析法,从而估计企业应收账款的质量。

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