企业所得税学习总结

学习总结 时间:2017-07-10 我要投稿

  学习企业所得税的学习总结怎么写?学习总结怎么写?请看下文。

  【1】学习纳税筹划课程的心得体会

  近段时间在校学习了纳税筹划这门课,学习过程中,认识到税收筹划是企业维护自身权益的一种复杂决策过程。

  它不仅涉及企业内部的投资、经营、理财等各项活动,还与政府、税务机关以及相关组织有很大的关系。

  下面与大家分享我在学习中的一些心得体会。

  通过对纳税筹划国家税收政策方面的学习和理解,使自己增加了不少知识,特别在不违背国家税收政策的前提下,为企业合理避税及节税、为缓解企业资金压力、节约资金起到了较大的作用,现就企业所得税的税收筹划做一探讨。

  所得税筹划就是在充分利用税法中提供的一切优惠基础上,在诸多选择的纳税方案中择其最优,以期达到整体税后利润最大化。

  一、纳税筹划是实现经济利益最大化的有力措施之一 。

  纳税筹划是指一种经济活动,即纳税人在遵守税法的前提下,通过对筹资、投资、收入分配等事项的预先安排和筹划,达到税收负担最小化。

  纳税筹划是实现经济利益最大化的有力措施之一。

  不管税制设计得如何合理,也不管最终税负是如何的公正,税收对于纳税人来说是一种负担,都会影响纳税人经济利益最大化目标的实现,因此在企业的经济活动中纳税筹划的作用越来越重要。

  影响纳税筹划的方法有:固定资产折旧方法、存贷计价方法等。

  这些方法会受到税制、

  通货膨胀、资金时间价值等因素的影响,税务筹划可以利用这种影响因素和采取合适的方法来达到节税目的。

  二、固定资产折旧方法对实施纳税筹划的影响

  折旧是指在固定资产使用寿命内,按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。

  折旧作为成本的重要组成部分,有着“税收挡板”的效用。

  企业常用的折旧方法有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法等,运用不同的折旧方法计算出的折旧额在量上是不相等的,因而分摊到各期生产成本中的固定资产成本也不同。

  因此,折旧的计算和提取必将影响到成本的大小,进而影响到企业的利润水平,最终影响企业的税负轻重。

  由于在折旧方法上存有差异,这为企业进行纳税筹划提供了可能。

企业所得税学习总结

  在利用固定资产折旧方法的选择进行纳税筹划时,应考虑以下几个方面的问题:

  第一考虑到不同税制因素的影响。

  一般来说,在比例税制下,如果各年的所得税税率不变,则宜选择加速折旧法对企业较为有利。

  第二,考虑折旧年限因素的影响。

  新的会计制度及税法,对固定资产的预计使用年限和预计净残值没有做出具体的规定,只要求企业根据固定资产的性质和消耗方式,合理确定固定资产的预计使用年限和预计净残值,只要是“合理的”即可。

  第三,考虑通货膨胀因素的影响。

  按我国现行会计制度

  规定,对企业拥有的资产实行按历史成本计价原则。

  第四,考虑资金时间价值因素的影响。

  从账面上看,在固定资产价值一定的情况下,无论企业采用何种折旧方法,也无论折旧年限多长,计算提取的折旧总额都是一致的。

  但是,由于资金受时间价值因素的影响,企业会因为选择的折旧方法不同,而获得不同的资金的时间价值收益和承担不同的税负水平。

  由于资金会随着时间的推移而增值,因此,不同时间点上的同一单位资金的价值含量是不等的。

  三、从存货计价方法看税收筹划 。

  国家税法规定,存货的计价方法主要有先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法。

  在税率不变的情况下,如果物价持续上涨,采用后进先出法可以使企业期末存货的成本降低,本期销货成本提高,从而降低应纳税所得额,达到减少所得税的目的;反之,如果物价持续下降,采用先进先出法,可以使企业期末存货的成本降低,本期销货成本提高,从而降低应纳税所得额,也达到了少缴纳企业所得税(递延性)的目的;而在物价上下波动时,采用加权平均法或移动平均法可使企业应纳税所得额较为均衡,避免高估利润,多缴纳所得税。

  在存货当中还有一种特殊的存货就是低值易耗品,它的计价方法和一般的存货不同。

  国家税法规定,未作为固定资产管理的工具、器具等,作为低值易耗品,可以一次扣除或

  分期摊销。

  一次摊销是在领用低值易耗品时,一次性摊销其成本;而分期摊销是在领用时先摊销一部分成本,再在以后分次摊销剩余的成本。

  我们可以看出,一次摊销与分期摊销法相比,前期摊销的费用较多,后期摊销的费用较少,从而使企业前期纳税较少,后期纳税较多,相当于获得了一笔无息贷款。

  因此企业可选用一次摊销法对低值易耗品进行摊销,从而达到增加利润的目的。

  四、从销售收入的角度看税收筹划 。

  纳税人如果能够推迟应纳税所得的实现,则可以使本期应纳税所得减少,从而推迟或减少所得税的缴纳。

  对一般企业来说,最主要的收入是销售产品的收入,因此推迟销售产品的收入的实现是税收筹划的重点。

  在企业销售产品方式中,分期收款销售产品以合同约定的收款日期为收入确认时间,而订货销售和分期预收货款销售则在交付货物时确认收入实现,委托代销产品销售在受托方寄回代销清单时确认收入。

  这样企业可以选用以上的销售方式来推迟销售收入的实现,从而延迟缴纳企业所得税,同时企业要综合运用各种销售方式,即使企业延迟缴纳企业所得税,又使企业的收入能够安全地收回。

  五、企业实际经营过程中的筹划 。

  对企业进行税收筹划工作是一项非常复杂的活动,而在实际筹划过程中应注意以下几点:

  1.树立正确的税收筹划目标。

  税收筹划是企业的重要决策,税收筹划作为企业经营管理的一个重要环节,必须服从于企业财务管理的目标--企业价值最大化或股东财富最大化。

  因此,企业税收筹划的最终目的应是企业利益最大化。

  企业进行税收筹划时要结合企业战略通盘考虑,避免企业因税收筹划带来的短期收益而忽略长远利益,同时坚持合理合法原则、经济原则、财务利益最大化原则、社会责任原则。

  2.时刻关注相关因素的变化,进行及时的调整。

  税法常随经济情况和经济政策的变动而不断修正和完善,要时刻注意税法的前后变化,不能只着眼于基本税法的规定,要更多地注意国家税务总局对税收政策的变更,国家的税收法律、法规,虽经不断完善,但仍可能存在覆盖面上的空白点,衔接上的间隙处和掌握尺度上的模糊界限等,这为企业税收筹划提供了可能。

  企业应不断对政策变化可能产生的影响和带来的风险进行预测和防范,因为政策变化后对税收筹划的影响很大。

  原来是税收筹划,相应政策变化后就有可能是偷税行为,而有些之前不能有税收优惠的也可能变为有税收优惠,从而增大了企业的筹划空间,降低了税负。

  由于税收筹划具有预期性,我们的筹划方案可能由于税法的变化或其他的不确定情况,导致方案失效。

  所以企业税收筹划具体一定要随时间的变化而进行相应调整。

  【2】20xx年度企业所得税汇算清缴工作总结

  为全面做好20xx年度企业所得税汇算清缴工作,根据《自治区地方税务局关于做好20xx年度企业所得税汇算清缴工作的通知》( 新地税函〔20xx〕24号)要求,伊犁州直及时安排部署,抓好组织落实。

  围绕组织收入中心工作,认真贯彻落实所得税法律法规和政策规定,所得税各项工作稳中求进。

  在总结经验的基础上,进一步规范所得税汇算清缴清工作流程,促进企业所得税自汇清缴工作质量的有效提升。

  20xx年1-5月伊犁州直累计征收企业所得税收入21564万元,同比减收-3113万元,下降-13%。

  其中:汇算清缴20xx年度企业所得税 10689万元,同比减收3061万元,下降22% ;本年1-5月预缴企业所得税10875万元,同比减收238万元,下降2% 。

  现将20xx年度企业所得税汇算清缴工作情况总结如下:

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