运用税收政策服务非公企业

时间：2022-10-05 20:49:39 财税毕业论文我要投稿

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运用税收政策服务非公企业

　　运用税收政策服务非公企业【1】

　　摘要：近些年来，在国家的大力支持下非公企业在我国经济的发展的过程中发挥着越来越重要的作用，在促进我国经济飞速发展的同时，也极大地维护了我国社会的和谐稳定。

　　因此，发展非公企业对提高我国综合国力，增强竞争力，维护世界和平具有至关重要的作用。

　　为了更好地发挥非公企业的作用，本文主要探究了如何运用好税收财政更好地服务非公企业发展。

　　关键词：税收财政服务非公企业

　　非公企业是指归我国内地公民私人所有或归外商、港澳台商所有的经济成份占主导或相对主导地位的企业。

　　非公企业是国民经济发展的一个重要增长点，为人们的生活生产了大量的物质以及劳务产品，在满足人民需要方面发挥了重要作用，不仅增加了社会资本，为国家提供了大量的税金还吸纳了大量人员就业，为社会稳定作出了贡献。

　　除此之外，非公经济还促进了我国产业结构的调整和升级，加快了第三产业的发展，加快了市场经济的建立。

　　我国非公企业众多，它们共同形成了一个独特的经济链，构建了一个强大的经济效益系统，对促进我国工业经济的增长发挥着不可替代的作用。

　　一、目前我国非公企业发展主要面临的问题

　　(一)缺乏先进的技术和管理理论。

　　由于受各种经济条件的约束，非公企业在科技研发方面投入低，再加上缺乏专业化的科技创新人才，导致企业的自主创新能力较低，产品研发进展缓慢。

　　和发达国家相比，技术相差甚远，大多数的非公企业并没有真正掌握自主的知识产权，缺乏核心的技术力量。

　　部分企业依然采用家族粗放式管理经营形式，管理理念落后，这些都严重阻碍了我国非公有制经济的发展。

　　(二)缺乏竞争力

　　目前，我国很多的非公企业还处于发展的初期阶段，大部分的非公企业都是加工型的企业，一般都以以资源型和原材料加工为主，和自主研发的企业相比，它的产业链流通期较短，所创造的价值不高。

　　而且其处于产业链高端的企业和项目过少，难以发动品牌效应，缺乏竞争力。

　　二、运用税收政策促进非公企业发展

　　(一)积极推进非公企业集聚化发展

　　坚持贯彻国家在发展非公企业的所得税和营业税方面的优惠政策。

　　利用税收优惠政策和其它配套措施积极引导企业创业成长和集聚发展。

　　在此过程中，主要依靠产业区域性建设，以合购、兼并、合营等形式使非公企业集聚发展。

　　根据企业的具体情况，积极引导企业开发一些符合自身发展特色，并且具有较高的技术含量、强大的发展前景、良好的经济效益的项目。

　　还可以引进一些先进的材料、和高效的能源等，不断提升产品的技术含量，从而提高企业的经济效益和竞争力。

　　(二)促进企业工艺优化升级和创新技术

　　努力贯彻国家促进节能减排等税收优惠政策，引导非公企业在获取经济利益的同时注重节能减排，保护人类赖以生存的环境，鼓励企业积极开发高新技术，降低产品的污染力度，进而从这些高新低污染的产品中享受低税率和税收优惠。

　　这就需要非公企业做到以下两点：

　　加快改造传统的产业非公企业技术，积极引进节水、节能、节材的新工艺进行包装印刷、产品加工、建筑建材以及其他农副产品的加工，不断优化生产工艺，延伸资源转化和产业链，加快生产效率，提升产品质量。

　　不断引进新能源产业、新材料产业和农机、汽车零部件装备制造业等新兴产业和技术，并支持非公企业围绕这些产业开发高新技术产品和自主知识产权产品，提高企业自主创新能力，大力培育一批技术成熟、专业性高、服务完善的非公企业，进一步推动我国经济飞速发展。

　　(三)提高非公企业的经营管理质量

　　首先，要改变落后的企业管理理念即传统的家族粗放式管理方式，重新树立起现代化的管理思路，认真落实质量、财务、成本、营销、人力资源等各层次的管理。

　　其次，努力学习相关的规章制度和法律法规，例如相关的产业政策、税收政策以及企业管理的规章制度，自觉依照法律的规定诚信经营，从而建立良好的信誉，获得人民大众的肯定。

　　再者，完善财务管理制度，强化对企业成本的核算，尤其是对采购，库存、定价和拓展市场等方面的成本核算，并及时向上级部门反映相关的财务信息，加强企业财务的透明度，从而增强企业财务的可信度。

　　最后，加强纳税辅导工作，财务部门在强化财务管理的同时，也应该履行自己应尽的义务，依法纳税，合法经营，并充分理解和享受税收政策的公益性。

　　(四)拓宽非公企业的融资途径

　　国家可以利用商业银行等商业机构资金雄厚的特点，积极引导他们给非公企业提供一些融资服务。

　　例如，根据各非公企业发展的实际情况为他们提供产品信贷服务，帮助部分非公企业渡过融资的难关，提高产品竞争力。

　　同时，完善配套的非公企业融资担保系统，例如，可以成立一个非公企业信用担保基金会，通过这个基金会积累资本、提高企业竞争力，进而增强非公企业的融资能力。

　　此外，还可以成立具有独立法人资格的担保机构，利用这个机构鼓励其他中小企业联合组建互助合作型的担保团体，从而拓宽了非公企业的融资渠道，加强了中小型企业的担保力度。

　　三、结束语

　　总之，非公经济企业在繁荣城乡市场、方便群众生活、有效扩大就业、提高居民收入、优化产业结构、促进经济发展以及维护社会和谐稳定等方面发挥着不可替代的作用。

　　因此，在今后的社会发展过程中，我们必须集中一切有利的力量，利用税收政策服务非公企业努力促进我国非公企业的发展，早日实现中华民族的伟大复兴。

　　参考文献：

　　[1]张榕明.非公有制企业税负应减轻[J].经营管理者，2007

　　[2]朱向荣，严德军，封春海.加强与完善对非公有制经济税收征管的对策及建议[J].经济研究参考，2007

　　[3]张沁.促进我国中小企业发展的财税政策[J].财会研究，2007

　　[4]蓝常高.关于促进人力资源市场发展的税收政策探析[J].学术论坛，2006

　　[5]江苏省税务学会课题组.促进就业的税收政策调整思路[J].税务研究，2005

　　运用税收政策促进企业发展【2】

　　摘要：现阶段，税收属于国家组织财政收入的主要方式之一，同时也是对社会经济进行科学调整的杠杆，在市场经济体制下，税收可以将政府与企业紧密联系在一起。

　　目前，运用税收政策促进企业发展属于世界各国最为普遍的做法。

　　然而，我国现行的税收政策仍然存在着诸多问题。

　　本文就运用税收政策促进企业发展展开详细论述。

　　关键词：税收政策;企业发展;问题;策略

　　企业的发展水平直接关系到国民经济以及社会发展全局，可以在一定程度上促进产业结构升级，带动社会发展，进而提升国家的综合国力。

　　因此，要想促进企业发展就必须要立足眼前，积极应对金融危机，采取调整产业结构以及转变经济方式等手段，实现企业发展的规范化。

　　税收政策作为宏观调控的重要工具，可以增强企业的自主创新能力，推动经济结构调整，从根本上促进企业的可持续发展。

　　一、我国税收政策存在的问题

　　(一)我国所得税政策的不统一问题

　　现阶段，我国在所得税政策方面存在着不统一的问题，严重影响着企业的公平竞争。

　　首先，区域性分布的相关优惠政策存在着一定的冲突，根据区域进行制定的国家税收优惠政策，通常情况下会使不同区域的企业间税负不均，进而造成企业之间的竞争不公平，影响到企业的健康发展[1]。

　　其次，我国个人所得税的费用扣除标准尽管已经有了一定的上调，然而，却仍然相对较低，税率级次也比较多，其边际税率过高，不仅会影响到正常纳税工作，而且还违背了引进技术、鼓励投资以及引进人才的具体要求。

　　此外，个人独资以及合伙企业之前所享受到的企业所得税优惠政策，在改征个人所得税之后将难以再享受，在一定程度上阻碍了企业的快速发展。

　　(二)税收征管问题

　　目前，我国在税收征管方面存在着诸多问题，比如，税务部门重视征收而轻视管理的现象比较普遍;相应的税收征管模式将会造成税收管理工作的滞后;税收征收过程中的检查力度相对较小;改革之后的中小企业税收管理方面存在着一定空白，相应的定额定率征收管理标准当中的一些条款已经难以适应现代化的经济发展环境。

　　企业税收的征管工作改革将会成为税收征管改革工作的重点，在历经了驻厂专管制以及征、管、查分离的税收征收管理制度改革之后，税收管理已经被赋予了全新的内涵[2]。

　　我国《税收征管法》当中规定了纳税人不设置账簿或账目混乱或申报的计税依据明显偏低的，相关税务机关有权利采取科学化的核定征收方法来操作，然而，部分基层税务机关有的时候不管企业的账簿是否已经设置了，也不管企业财务的核算是否已经健全了，都统一采用核定征收方法，在一定程度上将核定征收范围不断扩大了，这种情况下，就会制约企业发展[3]。

　　二、调整税收政策，促进企业健康发展

　　(一)创造公平的税收环境

　　在对企业税收政策进行扶持的过程中，应该在充分发挥市场配置价值的基础上，根据国民待遇原则当中的相关规定，以效率为先，兼顾公平，并遵循税负从轻以及便于征管的基础性原则。

　　针对不同类型的相关企业实施统一化税收政策待遇，从而维护企业之间在经济发展上的平等化地位，进一步促进企业在相对公平的竞争环境中成长。

　　税收政策的调整应体现在以下几个方面：第一，对部分企业所得税方面的相关优惠政策进行合理调整，废止部分以所有制以及企业属地界定的行为做法;第二，进一步扩大企业税收优惠的相关范围，确保优惠方式的多样化，将单一形式的直接减免逐渐转换为间接减免与直接减免相互结合的优惠形式。

　　(二)健全税收管理制度

　　我们应充分认识到企业在国民经济发展中的地位，加强企业税收管理，重视企业扶持，强化引导，可以借助税收立法来确保企业的健康发展。

　　现阶段，我国的大部分税收优惠都是通过条例形式以及通知形式等实现的，在法律法规保障层面缺乏相应的执行力[4]。

　　为了更好的运用税收政策来促进企业发展，我们应高度重视税收管理制度的重要性，不断健全管理制度，确保税法的稳定性，增强其严肃性以及权威性，在一定程度上减少甚至是消除执法层面的随意性。

　　比如，完善所得税制，可以改革企业所得税的基本税率，根据世界各国在所得税上的具体税负水平，在统一内外资企所得税前提下，降低税率，并实行相应的超额累进税率。

　　(三)完善税收征管机制

　　在运用税收政策促进企业发展的过程中，必须要充分认识到税收征管机制的重要性，需要根据企业发展的实际情况，有效完善税收的实际征收管理制度以及具体的征收方式，从根本上保障企业纳税人的切身利益。

　　保障措施如下：其一，贯彻执行相应的增值税起征点政策，当征税对象不符合征点的时候，不能够征税，当达到并超过相应起征点的企业，必须要按照全部数额来征税，从而保证政策的顺利落实;其二，扩大查账征收范围，最大限度缩小相应的核定征收比;其三，在对企业征税方式进行规范调整的基础上，尽量简化纳税申报以及办理纳税的相关事宜具体程序，针对经营规模相对较小且会计核算工作不规范的企业实施简易化申报，或者是合并申报方法;其四，进一步调整相应的出口退税政策，然后在科学化出口退税政策前提下，不分企业的类型实施统一化方法进行退税，然后针对企业出口情况，并不区分自产以及收购出口，一律执行出口退税。

　　此外，应取消对中下型企业以及刚发生业务的相关出口企业的限制性规定。

　　针对经营规模不统一的企业采用一视同仁的控制管理办法。

　　三、结语

　　总而言之，税收作为政府实施资源配置的关键性手段，其税收政策的好坏将会直接影响到企业的快速发展。

　　因此，我们应高度重视税收政策调整的重要性，可以采用创造公平的税收环境、健全税收管理制度以及完善税收征管机制等方式，实现企业的可持续发展。

　　参考文献：

　　[1]伍红.借鉴国际经验完善我国促进循环经济发展的税收政策[J].企业经济，2012，05：156-159.

　　[2]安体富，杨金亮.促进小微企业发展的税收政策研究[J].经济与管理评论，2012，05：5-12.

　　[3]周广仁.促进小微企业健康发展的税收政策取向[J].税务研究，2012，12：8-13.

　　[4]付广军.运用税收政策促进战略性新兴产业发展[J].兰州商学院学报，2011，02：1-9.

　　服务外包企业税收政策国际比较与思考【3】

　　摘要：服务外包产业作为全球经济一体化下的新兴产业，是我国重点支持的产业之一。

　　近几年，我国服务外包产业发展迅速，然而，相对于我国的经济规模，对比印度等国际重要服务外包承接国，我国服务外包产业在国际上的份额和层次都还有很大的提升空间。

　　本文通过对国际主要服务外包承接国税收政策的分析，结合我国目前相关税收政策的实际，提出了完善我国服务外包产业税收政策的建议。

　　关键词：服务外包;税收政策

　　为转变经济增长方式和调整产业结构，我国明确提出了大力发展服务外包产业的目标。

　　据商务部最新统计，2012年我国离岸外包业务达到336.4亿美元，年平均增长60%约，位居世界第二。

　　为进一步提升我国服务外包产业的层次和水平，有必要对服务外包承接优势国家的经验进行研究和借鉴。

　　一、主要服务外包承接国的税收政策

　　当前，印度、爱尔兰、菲律宾等国的服务外包产业具有较强国际竞争力，对其税收政策进行研究具有较强参考价值。

　　1.印度是世界服务外包的最大承接国，其业务以来自美国的ITO为主。

　　印度政府自上世纪90年代在班加罗尔等地开始建立软件技术园区，在园内实行了长达10年的免税期。

　　自2000年开始又建立了多达200多个经济特区，经济特区内实行5免5减半的企业所得税政策，期满后如利润留在特区还可以继续实行5年的优惠;同时，特区内企业出口的软件等产品所获利润免征企业所得税;对于进口的软件设备，不但免征进口关税，还可以实行加速折旧。

　　此外，印度对于海外归国人员回国创业也会给与个人所得税减免的优惠。

　　印度政府规定，在软件科技园和经济特区内的企业实行流转税的零税率，离岸服务外包业务免征服务税，经济特区内的企业采购或销售货物免征销售税。

　　2.爱尔兰是发达国家中最主要的服务外包承接国，致力于将大型软件产品欧洲本地化，号称欧洲软件之都。

　　爱尔兰政府为吸引跨国软件公司进驻，与五十多个国家签定了避免双重征税协议，还为技术密集型企业提供大量财政补贴外。

　　爱尔兰是欧洲著名的低税率国家。

　　企业所得税方面，目前实行的是12.5%的低企业所得税率。

　　为支持外包企业发展，该国规定：在爱尔兰开发的软件，如获得该国专利，免征企业所得税。

　　在全球著名服务外包基地-香农开发区，实行流转税的零负担，出口软件产品实行关税、增值税等流转税的免征，进口中间产品免征进口关税。

　　做为低税率国家，爱尔兰已婚软件人才的平均个人所得税约为总收入的5%。

　　另外，为鼓励高级软件人才在爱尔兰就业，规定对符合条件的软件开发人才免征个人所得税。

　　3.菲律宾是近几年服务外包发展最快的国家，目前主要外包业务以BPO为主，如呼叫中心、动画制作等。

　　菲律宾政府对于服务外包企业实行的优惠税收政策包括：企业所得税方面，提供4至8年的免税期，在免税期满后则实行只征收5%综合税的优惠政策(包括一切联邦税和地方税);另外，允许服务外包企业对固定资产实行加速折旧。

　　流转税方面，对于服务外包出口实行免征增值税和营业税;同时，对于服务外包企业采购国产设备负担的增值税实行退税，进口设备实行免征进口关税和增值税。

　　二、我国服务外包企业税收政策及其简评

　　为支持服务外包产业发展，我国政府相继出台了一些服务外包企业税收优惠政策，总结起来，主要政策如下：

　　企业所得税方面，财税[2010]65号文件规定，注册于天津等21个服务外包示范城市，经认定的技术先进型服务企业，在2013年12月31日前减按15%的税率征收企业所得税;技术先进型服务企业职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　另外，如果企业从事的是软件外包业务，符合软件收入占企业总收入35%以上，自产软件收入占软件销售总收入的50%以上的条件，享受两免三减半优惠政策。

　　在研究开发费用加计扣除等方面，与其他类型企业同样按照企业所得税法执行。

　　流转税方面，财税[2010]64号文件规定，自2010年7月1日起至2013年12月31日，对注册在21个服务外包示范城市的企业从事离岸服务外包业务取得的收入免征营业税。

　　另外，国发〔2011〕4号文规定，对符合条件的软件企业和集成电路设计企业从事软件开发与测试等业务，免征营业税，因此，企业如果从事软件开发类服务外包业务，符合条件的实行免征营业税。

　　另外，自2012年开始在上海等地区开展营改增试点，最近又出台了财税〔2013〕37号文件，规定自2013年8月1日开始在全国范围内实施部分现代服务业营改增试点，以上文件均明确服务外包企业营改增后原优惠政策继续实行。

　　财税[2011]100号规定，自2011年开始，纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。

　　客观的看，这些税收优惠政策的出台，一定程度上促进了我国服务外包产业的发展。

　　但相对于我国服务外包产业起步较晚、层次不高的现实，对比服务外包主要国家的税收支持政策，笔者认为仍有一些需要研究改进之处。

　　1.与印度、爱尔兰等国相比，企业所得税优惠的方式相似，但力度有待加大。

　　首先，享受企业所得税优惠的服务外包企业范围有限，例如需要注册于21个服务外包示范基地才能享受15%的低税率，造成部分企业无法享受该项政策。

　　其次，享受税收优惠的标准较高，例如，软件外包企业要享受两免三减半的优惠，需要达到的条件较高，与我国多数软件企业规模小、业务层次低的现实不符。

　　此外，由于我国服务外包产业的业务层次总体上还不是很高，外包企业被认定为高新技术企业等较为困难，使企业很难真正享受到税收支持政策。

　　2.离岸外包业务未能真正实现出口零税负。

　　营改增之前，出口免征营业税，进项税额无法抵扣;目前的现代服务业营改增试点政策对离岸外包业务实行免征增值税，但未涉及出口退税内容，所以企业在存在购进货物或劳务情况下已经支付的增值税，多数难以得到补偿。

　　3.缺乏专门的吸引人才进入行业的税收政策导向。

　　做为人力资本密集型产业，多数离岸外包业务既需要员工具有技术能力，还应该掌握一门外语。

　　这一方面使菲律宾、印度等英语国家在竞争上具有先天优势，也使我国服务外包企业不断提高薪酬水平以吸引这类稀缺人才。

　　我国在服务外包人才培养上出台了一些财政支持政策，但在留住人才的税收政策上几乎没有相关制度安排，未能体现出支持服务外包产业的战略安排。

　　4.没有将在岸外包业务纳入税收支持范围，不利于壮大我国服务贸易产业。

　　我国是世界第二大经济体，内需市场巨大。

　　庞大的国内市场不但应成为外包企业重要业务来源地，更应当承担起培养、壮大我国服务外包企业的任务。

　　我国出台的服务外包税收支持政策，主要适用于企业提供的离岸外包业务，不利于我国企业通过在岸外包市场提升参与国际竞争的能力。

　　三、完善我国服务外包企业税收政策的建议

　　通过对我国服务外包企业税收政策的分析，笔者认为，要使我国税收政策更好的支持服务外包产业发展壮大，可以在以下方面加以完善：

　　1.统一服务外包企业税收政策。

　　我国外包企业的税收优惠政策大多针对特定地区(如21个示范基地)或行业(如软件业)，不利于我国不同类型的服务外包企业在全国范围内均衡发展，也是造成各种地区性、临时性税收政策的原因之一。

　　建议出台针对整个服务外包产业的税收政策支持体系，并在全国范围内实施，使真正有发展潜力的企业在竞争中发展壮大，全面推动产业发展。

　　2.降低税收优惠政策享受标准。

　　我国现行服务外包企业能够享受到的税收优惠政策，大多与高新技术企业认定，出口额所占比重等挂钩。

　　当前我国服务外包企业多数还属于中小型企业，承接的业务中除技术性外包外，更多的是劳务性外包，因此对很多企业来说，达到享受税收优惠的认定标准有较大难度，但提高服务外包承接层次需要一个过程。

　　因此，降低税收优惠政策享受标准，扶持处于发展中的服务外包企业有其历史必要性。

　　3.加大税收支持产业发展的力度。

　　对比印度等国支持服务外包产业的力度，我国不但应当在享受优惠政策的时间上加以延长，如新办企业实行5免5减半等，甚至在税率上也有继续降低的余地(印度、爱尔兰等国目前税率普遍低于15%)。

　　另外，营改增全面推开后，对于离岸外包业务，应当制定专门的出口退税政策，使企业在相关设备、商品或应税劳务的购进时负担的流转税得到部分甚至全额退还，以真正的出口零税负来应对来自新兴服务外包承接国的竞争。

　　4.支持服务外包企业技术进步和人才聚集。

　　要提高我国承接的服务外包业务在产业链中的层次，需要不断的技术投入，对此，应当制定更加积极的鼓励政策，如允许购进的先进设备采用加速折旧，放宽研发支出加计扣除的审批条件等。

　　另外，职工薪酬在服务外包企业成本中占有较大比重，可以针对核心技术人才、中层以上管理人才在个人所得税方面实行一定程度的减免，以鼓励高端人才进入服务外包企业并降低企业人力成本。

　　参考文献：

　　[1]杨元浩.中国业务流程外包行业的发展机遇与对策[J].对外经贸实务，2010(4).

　　[2]王晓政.我国服务外包业税收政策完善思考：以合肥市为例[J].财会月刊，2011(1

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