有关税务风险管控策略的毕业论文范文
税务风险就是企业在所有涉税活动中所面临的一种不确定性。实际上增加了原本没有的信贷功能，有利于减少贷款、减少利息支出、降低集团整体资产负债率。
有关税务风险管控策略的毕业论文篇一
《 企业集团常见税务风险策略分析 》
摘要：本文对企业集团常见的经济业务进行分析，对照相关的税务文件揭示了其税务风险，并结合企业集团管理提出应对相关税务风险的对策。
关键词：企业集团;税务风险;对策
为了发挥集团的优势，合理有效配置集团资源，企业集团往往将整个集团视作一个整体，将所属企业视作事业部或业务部门，开展一系列业务、资金、财务管控工作。
然而在我国以企业法人为单位的税务管理体系下，集团公司的管控行为往往存在税务风险。
下面将列示集团公司常见的税务风险，并提出相应的对策。
1结算中心模式集中管理资金
结算中心是由集团公司内部设立的职能机构，用于统一办理所属企业之间的资金收付及往来结算。
集团公司成立结算中心，可将间歇资金集中起来，用于在所属企业间调剂或大额资金定存。
实际上增加了原本没有的信贷功能，有利于减少贷款、减少利息支出、降低集团整体资产负债率。
集团公司资金业务常用的是统借统还营业税优惠政策，按照《关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》(财税字[2000]7号)和《关于贷款业务征收营业税问题的通知》
(国税发[2002]13号)，企业主管部门或企业集团中的核心企业从金融机构取得贷款后，将所借资金分拨给下属单位，或委托企业集团所属财务公司与所属企业签订统借统还合同并分拨借款，
按支付给金融机构的借款利率向所属企业收取用于归还金融机构借款的利息，并且不征营业税。
在实际操作中，结算中心的大部分业务不符合统借统还政策：一是向所属企业拨付的借款与从金融机构取得的贷款无法一一对应，不能证明向所属企业拨付的借款中无自有资金，
但未全额计缴营业税;二是向所属企业收取的利息高于支付给金融机构的借款利率，但未全额计缴营业税;三是归集所属企业的资金如不计付利息且时间较长，
归集资金方可能被认定实质为接受捐赠，被归集资金方可能被认定为关联方交易价格不公允;四是所属企业在结算中心存款如计付利息，所属企业从关联单位取得利息收入但未全额计缴营业税。
为规避上述税务风险，建议：一是将银行借贷额度进行集中管理，统一由集团公司向银行借贷，再向所属企业拨付借款，使其操作符合统借统还的要求;
二是利用银行设立虚拟结算中心，集团公司对资金统一管理，可以银行名义出具合法的票据;三是成立财务公司进行资金集中管理运作，将结算中心变相的信贷业务合法合规化。
2内部资产重组和资本运营业务
资产重组和资本运营的本质是企业的资源重组，是企业集团为获得其价值最大化，对原不合理的资源配置进行优化调整的活动。
常见的资产重组和资本运营方式有合并、分立、出售、置换等。
资产重组和资本运营中涉及所有企业常见的税种，但大多数税种都有相关的减免或优惠文件，具体有以下几个方面。
2.1营业税和增值税方面
按照《关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第51号)和《关于纳税人资产重组有关增值税税问题的公告》
(国家税务总局公告2011年第13号)，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、
债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税;也不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
2.2契税方面
按照《关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》(财税[2012]4号)，对企业公司制改造、公司股权(股份)转让、公司合并、公司分立、债转股和同一投资主体之间的资产划转等过程中，承受原企业土地、房屋权属，免征契税;企业破产和国有、集体企业整体出售，承受原企业土地、房屋权属，按不同的条件免征或减半征收契税。
2.3土地增值税方面
按照《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(国务院令[1993]第138号)《、财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]第048号)，企业吸收合并过程中土地所有权转移到合并企业暂免征收土地增值税，企业分立过程中土地所有权转移到新成立企业不征收土地增值税。
2.4所得税方面
按照《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)《、企业重组业务企业所得税管理办法》(国家税务总局公告2010年第4号)和
《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2014]109号)，企业发生满足一定条件下的债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等，
可适用特殊税务处理规定，债务重组所得可在5年期限内均匀计入应纳税所得额，股权收购、资产收购、合并、分立等可不改变计税基础，暂不确认所得;
按照《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》(财税[2014]116号)，企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在5年期限内均匀计入应纳税所得额。
上述税务减免或优惠政策中，其他税种的规定相对简单明了，企业所得税的规定尤其复杂多样。
实际操作中，涉税风险主要有：一是重组业务只涉及资产转移，没有一并转让与其相关联的债权、债务和劳动力，但未缴纳相关的营业税和增值税;
二是不具有合理的商业目的，利用重组业务规避缴纳相关税款;三是重组业务不符合特殊性税务处理条款，却未缴纳相关税款;四是特殊性重组业务未按要求向税务机关办理备案手续;五是实际情况变化导致不再符合特殊性重组的条件，但未及时补缴相关税款。
为规避上述税务风险，建议：一是将税费作为重组业务的重要考虑因素，在重组业务操作前针对税收法规政策分析涉税金额及风险，选择涉税金额较小、
风险较低的操作方案;二是与税务机关进行积极沟通，使其了解企业重组的合理商业目的，同时加强对减免优惠政策的理解和把握;三是严格按照税收法规的要求办理相关手续，
跟进重组业务的进展情况，在实际情况变化导致不再符合特殊性重组的条件时，应及时进行税务处理，避免迟缴、漏缴税款。
3关联交易定价
随着企业集团纵向扩张战略的实施，关联交易是企业集团为提高整体竞争力而必然发生的产物。
近年来，为了规避企业利用关联交易转移利润、平衡税负，关联交易已被税务机关作为填报和检查的重点内容之一。
对关联企业的认定，在《企业所得税法实施条例》(国税发[2009]2号)有明确规定。
按照《税收征收管理法》，与关联企业之间的业务往来，应该遵循独立交易原则收取或支付价款、费用，否则税务机关有权进行合理调整。
关联交易双方在不同主管税务机关时，关联交易定价调整风险尤其突出。
为规避上述风险，建议：一是企业主动向税务机关提出与其关联企业之间业务往来的定价标准，达成预约定价安排，在操作前取得税务机关的认可;二是与关联方共同受让资产、提供或接受劳务的，先签署成本分摊协议，并按有关规定进行备案;三是向税务机关合理提供可比的产品或劳务的独立交易价格和市场价格。
4跨境业务
随着经济加速全球化，以及中国企业“走出去”的大形势下，企业开展跨境投资、贸易、服务等业务增多，跨境税源随之也成为税务机关加强管理的主要领域。
企业在开展跨境业务过程中，主要面临的税务风险：一是对海外税收环境和政策不了解，或受到海外税务机关不公正税收处理;二是国际税收协定缔约国居民税收待遇难以得到落实，或海外利润汇回国内时已在国外缴纳的税款未按规定抵免;三是跨境关联交易，通过转让定价、资本弱化、滥用协定等方式规避纳税;四是境外投资方之间转让居民企业股权未按规定缴纳税款;五是支付境外劳务、佣金、利息等未履行代扣代缴税款义务，或化整为零(3万美元以下)规避外汇资金税务监管;六是境外投资取得分红后未按税负查补缴税款;七是将出口货物免抵退税额减少了城建税和教育附加的计征基数，导致少交相关税费。
为规避上述税务风险，建议：一是在开展海外投资前，寻求国际化中介机构进行调查，对海外税收环境和税收制度进行充分了解后进行投资决策;二是借助当地人员和中介机构关系，与当地税务机关做好沟通，如有争端可寻求国内税务机关的帮助;三是熟悉和了解跨境业务税收规定，按照有关规定进行申报和缴纳税款，避免无意漏缴或有意规避税款。