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税务筹划方案
为了确保我们的努力取得实效，就常常需要事先准备方案，方案是计划中内容最为复杂的一种。那么大家知道方案怎么写才规范吗？以下是小编帮大家整理的税务筹划方案，欢迎阅读与收藏。
税务筹划方案1
部领导：
为展现20xx—20xx年度全市党建工作取得的辉煌成就，宣传我市各级党组织和广大共产党员在“超千破百”、“提档升级”，服务追赶跨越中涌现出的典型事迹，唱响建设大牡丹江、新牡丹江的时代主旋律，充分发挥先进集体和个人的典型示范和模范带头作用，激励和带动全市广大党员干部以昂扬的姿态投身到“超千破百”、“双调双转”的伟大洪流中去，拟与市传媒集团联合开办播出时间固定的、长期性的《七月光辉》党建专栏；同时在市电视台公共频道滚动播出“庆祝中华人民共和国成立61周年优秀电视片展播”节目，具体工作方案如下：
一、总体设想
党建专栏和电视片展播工作由电教科统筹安排，各县（市、区）委组织部按照要求，分别规划、实施各自的摄制工作。作为联办单位的市传媒集团主要承担节目、栏目的后期合成，播出工作。
二、展播节目、固定栏目名称
固定栏目名称拟定为《七月光辉》；展播节目名称拟定为“庆祝中华人民共和国成立61周年优秀电视片展播”。
三、制片内容
弘扬主旋律，唱响时代强音为展播和固定栏目的核心内容。《七月光辉》党建专栏主要侧重宣传全市各级党组织、广大共产党员在党建品牌创建工作、发展经济和社会各项事业、创先争优工作中的先进经验和创新的工作方法，以达到扩大影响，形成辐射效应，激励和带动全市党员干部意气风发，干事创业，服从和服务于追赶跨越伟大事业的目的；“庆祝中华人民共和国成立61周年优秀电视片展播”节目，主要侧重宣传全市各领域的先进典型和优秀共产党员的`事迹。
四、播出时段
《七月光辉》栏目计划在公共频道首播，当日晚、次日分别在公共频道、新闻频道重播，每期时长为5分钟；
展播节目计划在公共频道首播，当日晚、次日分别在公共频道、新闻频道重播，每期时长为10分钟。
五、播出计划
党建专栏播出计划：各地、市直各党委上报的及部电教科自制的党建专题片经部领导和市传媒集团共同把关审定后，拟于20xx年12月1日开始在市电视台公共频道播出，每周播出一期（春节、国庆节期间停播）。
电视片展播播出计划：各地上报的党组织和党员干部先进事迹专题片，由部领导和市传媒集团共同把关审定后，拟于20xx年10月18日开始在市电视台公共频道播出，每天播出一部（星期
六、日停播）。
六、拟举办《七月光辉》党建栏目和“庆祝中华人民共和国成立61周年优秀电视片展播”首播仪式，拟请市委常委、组织部长葛民同志参加，并出镜向全市各级党组织和党员干部做简短的播出寄语。
电教科
税务筹划方案2
一、购货运费方面的税务筹划
由于A公司是一个经营加工、生产、销售综合业务的管件公司，因此在购货的过程中可以按照有关规定对运费的7%进行进项税款的抵扣。并且在购货过程中会有相当大的现金流动，对应的运费也数额很大，因而运费情况的变动，将会对公司的纳税情况造成重大的影响。因此必须重视运费的税务筹划，将自营运输方式和外购运输的运费进行对比，采纳最合适的方案。A公司现在自己具备运输工具，通常情况下，根据销售产品的数量、运输距离和对方的需求等确定运输方案。在此，用一个实际操作中的例子来阐明如何筹划购货中的税款，来增加公司的利益。A公司把一单产品卖给某公司，该产品不计算税款价格是200万元，价格之外的运费是20万元，当中能够抵扣的进项税款是20万元，物料损耗能够抵扣的进行税额是1.6万元，假如只是从节约纳税方面分析，A公司应该怎样安排运输才能实现节税的目标。方案一：自营运输的增值税税负为：增值税销项税税额为：2000000×17%+200000÷（1+17%）×17%=369059.83元增值税进项税税额为：200000+16000=216000元。应缴纳增值税税额为：369059.83-216000=153059.83元。方案二：独立出自营车辆，组成运输公司，同时使用购买运输的税负为：增值税销项税税额为：2000000×17%+200000÷（1+17%）=369059.83元。增值税进项税税额为：2000000+200000×7%=214000元应该缴纳的增值税税额为：369059.83-214000=155059.83元。应该缴纳的营业税税额为：200000×3%=6000元。因为采取购买运输时，A公司先行支付运费并由运输公司出具发票，接着A公司独立的为买方开出增值税发票。所以，在实际操作中税额与自营运输相比，高出了155059.83+6000-153059.83=8000元。方案三：独立出自营车辆，组成运输公司，同时使用委托运输的税负为：增值税销项税税额为：2000000×17%=340000元。增值税进项税税额为：200000元。应缴纳的增值税税额为：340000-200000=140000元。应缴纳的营业税税额为：200000×3%=6000元。由于此种方式中不计入销货运费，发票是运输公司开具给买方，所以，实际流转税税负相对于自营运输来说，减少了153059.83-140000-6000=7059.83。经过对以上方案的对比可知，采用委托运输的应缴纳税额最小，因此选择第三种方案。
二、A公司生产管理中的税务筹划
（一）存货发出计价的税务筹划
企业存货主要指其生产经营过程中为销售或是耗用而储存的各种资产。可以用以下公式来表示企业销货的成本：销货成本=期初存货+本期存货-期末存货存货对公司的收益以及应税所得额都具有重要影响，而且存货计价方式的差异也会对公司的利润和应缴税额产生影响。所以，企业应该选择一个税额最低的方式。针对A公司的存货计价，应该分以下情况进行税务筹划：在物价上升的情况下，为了持续增加收益，推迟缴税时间，对期末存货可以使用一次加权平均法；在物价下降的情况下，可以采用先进先出法。A公司可以把税务筹划的方向放到国家对税收的优惠措施上。在减免税收期间，最大可能地提高当期利润或者尽量把利润的实现提前，提高免税额。在非减免税期间或者高税率期间，公司应该采用一次加权平均法，降低当期的收益减少税额。存货计价法使得公司可以根据产品的价格波动来减少税额。产品价格的波动使得公司能够根据价格的调整和存货计价的筹划提供了条件。
（二）固定资产折旧的税务筹划
在固定资产的折旧中可以使用的方式很多，例如：双倍余额递减法、平均年限法以及年数总和法。不同的折旧方式不仅影响固定资产的成本，而且影响企业收益以及企业所得税，所以可以通过采用不同的折旧方式来进行税务筹划。A公司的税前平均利润是150万元（平均年限法折旧），20xx年12月该公司新买原值60万元的设备，此设备残值率估计为3%，假如折旧期限是五年。假设A公司在正常的纳税期间，用以上折旧方式来计算，A公司能够计提的折旧额如下：（1）平均年限法。预计净残值为：600000×3%=18000元。每年折旧额为：（600000-18000）÷5=116400元。（2）双倍余额递减法。此设备每年的折旧率为：2÷5×100%=40%。（3）年数总和法。根据表格发现，，三种不同的折旧方式存在明显区别。双倍余额递减法以及年数总和法，其折旧额都是随着年份的增加而减少的，公司前期计提较多，后期计提较少，这样可以通过把公司的利润变为从前往后递增的方式，完成固定资产折旧的税务筹划。
（三）固定资产大修理的税务筹划
税法规定，禁止在当期直接扣除合乎条件的固定资产大修理支出，要求对其分期摊销。假如公司是盈利的情况，要达到降低当期税负的目的，可以提前扣除某些税前扣除款项，提高当期税前扣除额，例如尽量采用把支出的费用化等的方法。20xx年12月，A公司曾经进行了一次设备大修理，并在12月完成，该生产设备原本价值660万元。修理中支付修理费用380万元，修理后将该设备延长了四年的使用期限。20xx年完成税前利润320万元，没有其他纳税项目。此次修理支出应当作为固定资产大修理，不能在当期内直接扣除。20xx年应纳税所得额为：320万元。20xx年应纳所得税额为：320×25%=80万元。假如对此次过程进行筹划，可以分两次进行筹划，第一次支出维修费用320万元万元，完工于20xx年12月；第二次维修支出费用60万元，完工于20xx年6月，其他一致。于是20xx年支出的固定资产大修理费用能够当期直接扣除。20xx年应纳税所得额为：320-320=0元，20xx年应纳所得税额为：0×25%=0元。
三、A公司营销中的税务筹划
（一）兼营行为及混合销售的税务筹划
增值税和营业税的税额是不同的，公司在兼营和混合销售的选择中，其实就是缴纳增值税还是缴纳营业税的筹划。A公司曾经在一次销售中，免费为买方提供安装管道服务。此笔业务的总价款是400万，并雇用安装公司为买方进行管道安装，A公司支出安装费用20万元。A公司在该业务中应该缴纳的销税额为：400÷（1+17%）×17%=58.2万元，安装公司应该缴纳的营业税额为：20×3%=0.6万元。经过分析可知，A公司在该业务中缴纳了多余的税额。对于这种业务，可以采用以下方法来筹划税收：A公司为买方开出380万元的销货发票，安装公司为买方开出20万元的发票，这样就使得A公司的增值税税额变成：380÷（1+17%）×17%=55.2万元，与之前相比，节省税额为：58.2-55.2=3万元。
（二）不同促销方案的税务筹划
由于不同的销售方法对应不同的税收政策和税率，那么，为了降低公司的税额，A公司需要依据销售业务的不同选择最优的销售方法。假如A公司拟定了三种新产品的促销方案，计划从中选取一种最合适的方案。第一种方案是进行九折销售；第二种方案是购买产品满10万元，送10000元的赠品，并且该赠品的成本价是6000元；第三种方案是购买满10万元，给予现金10000元。倘若10万元的产品其成本是6万元，公司需确定一种方案，以实现利益最大化（上述价格均含税价）。第一种方案：九折销售产品，实际上以9万元价格卖出10万元的产品。增值税为：90000÷（1+17%）×17%-60000÷（1+17%）=4358.97。第二种方案：购买产品满10万元，送价值10000的礼品。10万元产品应该缴纳的增值税为：100000÷（1+17%）×17%-60000÷（1+17%）=5811.97元。将10000元礼品也视为销售，应该缴纳的增值税为：100000÷（1+17%）×17%-6000÷（1+17%）=581.2元。总计增值税为：5811.97+581.2=6393.17。第三种方案：购买产品满10万元，返现金1万元。增值税为：100000÷（1+17%）×17%-60000÷（1+17%）×17%=5811.97元。对比以上三种方案发现，第一种方案税负最轻是最合适的方案。
四、A公司合同签订中的税务筹划
（一）合同结算方式的税务筹划
根据税法的规定以及公司实践，为了实现节税的目标，可以采用以合同条款来约定结算方式，通过变更纳税义务的时间来进行税务筹划。（1）选取结算方式来调整增值税的纳税义务时间。对于销售货物并支持劳务服务的，通常以货款到账或者得到销货发票的日期为业务发生日期，并且能够把发票开出的日期确定为纳税义务日期。对于销售收入的筹划，应该遵循以下思路：将实际收入日期提前或者跟法定收入日期保持一致，相当于为公司提供了一笔没有利息的贷款。A公司在业务过程中，可以用合同的特殊条款约定结算方式，来变更纳税义务发生日期，实现节税的目标。（2）关于纳税义务发生时间的法律规定。企业在销售其产品过程中符合下列条件的，应该按时确认收入：企业不再控制售出的`产品，并且不具有保管权；风险和报酬以销售的方式转移给买方；可以准确计量收入的金额和已经发出或者即将发出的货物的成本。采用特殊销售方法的，确认方式如下：以托收手续的完备确认收入；在产品即将发出时确定预收款收入；在检验或者调试产品的情况下，于调试、检验后确定收入。综上可知，A公司为了降低纳税税负，应根据业务发生时的资金情况及产品特点选择合理的结算方式。
（二）变更合同业务的税务筹划
在公司的实践中不同类型的发票也会对抵扣进项税额造成影响，而且以小规模纳税人为采购对象时不能取得增值税专用发票。所以，在采购中应当对采购合同的条款进行分析，以实现合理的筹划。A公司曾经参加了一个招标，此次招标是一个新建大楼的管道安装。当时，公司估测能够中标的总造价是450万元，其中管道的款项是300万元，安装支出费用150万元。但是，公司只是将工程450万元的总价款拟定在合同中，应按照450万元的总造价承担增值税。如，公司在当时能够筹划合同的拟定，将150万元的安装费明确写入合同，那么A公司应该承担的就是300万元的管道价款部分的增值税，150万元安装费缴纳企业营业税。如此，节省的税款为：150×（17%-3%）=21万元。
（三）购销合同的税务筹划
为了节约税负，可以将购销合同中的常用条款“支付全部货款后，由供货方出具发票”，改成“依据支付的实际金额，由供货方出具相关票据”。A公司曾经接受某建筑安装公司的委托，进行该建筑安装公司所需管道的制作加工，并且所需原料由A公司提供，该建筑安装企业共支付给A公司加工费用、原料费140万元，此外，A公司还供应了20万元的配件。该业务合同中，A公司共需缴纳印花税：（1400000+200000）×0.5%=800元。根据印花税法的规定，A公司与该建筑安装公司交易中，由于合同签订失当，多缴纳了800元印花税。因此，如果A公司把原料价款、加工费用分别记录，就可以减少印花税额。如：原料费100万元，加工费用40万元，配件20万元，其印花税为：1000000×0.3%+600000×0.5%=600元，如此一来就减少了印花税。
五、A公司税务筹划组织管理体系
企业持续经营中的各个环节形成了产品的价值链条，有的环节创造价值，有的环节实现价值。税收也源于这个价值链，本文着重进行筹划的企业增值税、所得税、印花税等正是企业在持续经营中涉及到的主要税种。经过对每个环节的阐述，对探寻税务筹划领域形成税务筹划战略，以及对企业持续经营的全局都是有利的。为了A公司的长期发展，应该具备长远发展意识、具有统筹兼顾的意识、具有大局意识和整体性思想，从全局着手不能局限于局部，在此基础上制定A公司的税务筹划方案，设计公司的税务筹划管理体系，最大化地实现公司利益。笔者认为，税务筹划管理框架由五个部分组成，包括税务筹划的主要目标、涉税风险评估、涉税管理机构、涉税风险应对、以及筹划考核系统。具体流程图如图1所示。综上所述，本文基于管道行业发展以及A公司的实际情况，对该公司的税务筹划作出了具体的研究，以期望帮助A公司形成科学的管理模式，并为其他企业提供借鉴。同时，设计科学的税务筹划方案，构建合理的税收管理体系，对于支持中小企业发展来说也是一个重要的课题。
税务筹划方案3
金融企业个人工资薪金所得税务筹划的实质，是指金融企业通过对工资薪金的发放方式和金额等纳税活动的事前精心安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益，使之缴纳可能最低税收的方法。
因此，个人工资薪金所得税务筹划首先必须年初就对全年的工资总额进行预测，根据预测的工资薪金总额对月度工资和年终奖金进行合理的筹划预测计算全年工资总额。
首先，充分掌握上年度的工资发放情况，对上年月度工资、季度考核、年终奖金的数据进行统计、归集、计算和分析。
其次，分析当年金融经济形势，结合对本企业经营绩效的合理预计和工资薪酬政策的分析，预测当年工资薪金的增长幅度和其他工资性补贴项目的收入金额，从而计算预测年度的工资总额。
全年应税所得额的计算
全年工资薪金总额确定后，对筹划年度的“养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、其他扣除”等项目个人承担部分税前扣除金额、住房公积金税前扣除额、个税规定的费用扣除额进行分析计算，最终预测筹划年度的应税所得额。
全年应税所得额的`计算公式：全年应税所得额＝全年工资总额-税前扣除金额-费用扣除额。
工资薪金发放方案筹划
根据预测计算的全年应税所得额，在《金融企业个人工资所得年初税务筹划查算表》中的全年应税所得额区间这一列中找到对应的行，该行月度发放区间和年终发放区间提供的方案和税率，就是工资薪金发放筹划的最佳方案。
?年初筹划方案应用实例例：某员工上年度工资总额为10万元，工资性补贴每月500元，预计筹划年度工资增长幅度为5％，工资性补贴维持不变，每月的养老保险等项目个人承担部分税前扣除金额470元，其他税前扣除项目30元，住房公积金个人缴纳金额1000元，住房公积金的税前扣除额900元、个税规定的费用扣除额20xx元。
筹划过程如下：
第一步：预测计算全年工资总额
全年工资总额＝100000×（1+5％）+500×12＝111000元。
第二步：计算全年应纳税所得额
税前扣除额＝（470+30+900+20xx）×12=40800元；全年应税所得额＝111000-40800＝70200元。
这里需要特别注意：住房公积金个人缴纳金额只有等于或小于税法规定的税前扣除额时，才可以全额在税前扣除，否则，只能扣除税法规定的税前扣除额。本例中，住房公积金个人缴纳金额1000元，超过了税法规定的税前扣除额900元的标准，因此，在计算全年应税所得额时只能按900元的标准扣除。
第三步：查找工资薪金发放最佳方案
全年应税所得额70200元，从上表中查找得到对应行的级数为5，月度发放区间提供的方案金额为20xx至5000元，税率为15％，年终发放区间提供的方案金额为24000元，税率10％。即年终奖金发放应税所得额为24000元，月度工资发放应税所得额为（70200-24000）÷12＝3850元。扣除每月工资性补贴500元，加回每月税前扣除额40800÷12＝3400元，每月发放的工资额为3850-500+3400＝6750元。
1至12月工资发放方案如下：
每月工资应缴个人所得税＝应税所得额3850×税率15％－速算扣除数125＝452.50元。
每月实发工资＝工资6750+工资性补贴500-养老保险等470－其他扣除30－住房公积金1000－个人所得税452.50＝5297.50元。
年终奖金发放方案如下：
年终奖金应缴个人所得税＝应税所得额24000×税率10％－速算扣除数25＝2375元。
年终实发奖金＝奖金24000－个人所得税2375＝21625元。
全年应缴个人所得税＝452.50×12+2375＝7805元。
税务筹划方案4
一、公司简介
公司名称：月辉电器有限公司
经营范围：以经营各类家用电器为主的全国性家电零售连锁企业。 公司规模：10000人以上 法人代表：XXX 公司地址：XXX 公司历史：月辉电器有限公司成立于1987年元月一日，是中国最大的以家电及消费电子产品零售为主的全国性连锁企业。月辉电器有限公司在全国280多个城市拥有直营门店1200多家，年销售能力1000亿元。20xx年、20xx年月辉电器有限公司相继在香港、澳门开业，目前在两地已拥有17家门店，迈出中国家电连锁零售企业国际化第一步；20xx年月辉电器有限公司在香港成功上市； 20xx年3月，控股三联商社，成为具有国际竞争力的民族连锁零售企业。目前，集团拥有员工（含门店促销员）20万人，每年为国家上缴税收超过20亿元。
二、涉税业务
1、A公司20xx年第一季度会计利润总额为100万元，其中包括国债利息收入5万元，企业所得税税率为25%，以前未弥补亏损15万元。企业“长期借款”账户记载：年初向建设银行借款50万元。年利率为6%：向B公司借款10万元，年利率为10%，上述款项全部用于生产经营。另外，计提固定资产减值损失5万元。假设无其他纳税调整事项。A公司第一季度预缴所得税的数额确定和会计处理如下：
企业预缴的基数为会计利润100万元，扣除上亏损15万元以及不征税收入和免税收入5万元后，实际利润额为80万元。对于其他永久性差异，即题目中长期借款利息超支的4[即10×（10%—6%）]万元和暂时性差异（资产减值损失5万元），季度预缴时不作纳税调整。
2、假设第二季度企业累计实现利润140万元，第三季度累计实现利润—10万元，第四季度累计实现利润110万元。
3、经税务机关审核，假如该企业汇算清缴后全年应纳税所得额为120万元，应缴企业所得税额为30万元，而企业已经预缴所得税额35万元。按照相关规定，主管税务机关应及时办理退税，或者抵缴下一应缴纳的税款。
一般情况下，税务机关为了减少税金退库的麻烦，实务中，大多将多预缴的上企业所得税抵缴下一应缴纳的税款。
4、假如20xx年第一季度应预缴企业所得税为15万元。
5、另外，企业应注意，按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，对于暂时性差异产生的对递延所得税的影响，应该按照及时性原则，在产生时立即确认，而非在季末或者年末确认，以上资产减值损失形成的暂时性差异。
三、税收筹划方案
企业所得税是以企业应纳税所得额为征税对象的一种税。其纳税人为实行独立经济核算的企业或组织，征税对象是生产经营所得和其他所得，税率采用比例税率，征收方式采用分期预缴，年终汇算清缴。而合理的纳税筹划指的是纳税人为实现利益最大化，在不违反法律、法规等的前提下，对尚未发生的应税行为进行的各种巧妙安排。
一、 利用固定资产折旧方法进行纳税筹划
固定资产的折旧方法一般有直线法、双倍余额递减法、年数总和法。不同的企业根据自身的情况，所选择的折旧方法也会不一样。在盈利企业选择最低的折旧年限，有利于加速固定资产投资的回收，使计入成本的折旧费用前移。应纳税所得额尽可能的后移，相当于取得一笔无息的贷款，从而相对降低纳税人的所得税税负。在享受所得税税收优惠政策的企业选择较长的折旧年限，有利于企业享受税收优惠政策，把税收优惠政策对折旧费用抵税效应的抵消作用降低到最低限度，从而达到降低企业所得税税负的目的。但无论采用何种方法，对于某一特定固定资产而言，企业所提取的折旧总额是相同的，所不同的只是企业在固定资产使用年限内每年所抵扣的应纳税所得额是不同的，由此导致每年所抵扣的所得税额也是不同的。在具备采取固定资产加速折旧的情况下，企业应当尽量选择固定资产的加速折旧。
二、 资产摊销法纳税筹划
在实际工作中，企业需要对无形资产、递延资产、低值易耗品、包装物等按照权责发生制进行摊销。在有关的税法中，对无形资产、递延资产的摊销有明确的规定，而对于低值易耗品和包装物的摊销，在有关的税法中并没有明确而具体的规定。因此在采用不同的分摊方法下，其每期分摊的成本费用额不同，对利润和应纳税所得额产生的'影响也不同。
（一）在盈利，应选择能使成本费用尽快得到分摊的分摊方法，对低值易耗品的价值摊销应选择一次摊销法。其目的是使成本费用的抵税作用尽快发挥，推迟利润的实现，从而推迟所得税的纳税义务。
（二）在亏损，分摊方法的选择应充分考虑亏损的税前弥补程度。此时对低值易耗品的价值摊销应选择分期摊销或五五摊销。在其亏损额预计不能在未来里得到税前弥补的，应选择能使成本费用尽可能地摊入亏损、能全部得到税前弥补或盈利的，从而使成本费用的抵税作用得到最大发挥。
（三）在享受税收优惠政策的，应选择能避免成本费用的抵税作用被优惠政策抵消的分摊方法，应选择能使减免税摊销额最小和正常纳税摊销最大的分摊方法。
三、技术转让所得的纳税筹划
改革开放以来，我国科技机制改革以加强科技创新，促进科技成果转化和产业化为目标，以调整结构，转换机制为重点，采取了一系列重大改革措施。规定对企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询，技术服务，技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。对科研机构、高等学校服务于各企业的技术成果转让、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务，暂免征收企业所得税。但原来对技术转让的所得税优惠政策并未对转让的技术及转让方式从条件上加以限制，这样不利于突出高新技术转让的支持。为了进一步通过税收政策促进企业的技术转让，推动高新技术的产业化，新税法规定，企业符合条件的技术转让所得，可以免征、减征企业所得税。其具体是指一个纳税内，居民企业转让技术所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。
四、 企业存货计价方法纳税筹划
利用企业内部具体的核算和存货的市场价格变动，采用高转成本，少计利润的办法进行纳税筹划。比如，企业生产所需的原材料通常是分批进货的，由于市价的变动，同种原材料前后进货的价格往往不同，因此会计人员可以选择先进先出法或加权平均法来换算材料成本。通常企业为了维护自己的利益，应将留于自己手中的材料转换成资金占用最少的材料，抛出去的是资金占用最多的材料。
五、 计提坏账准备的纳税筹划
按照现行财务制度的规定，企业对坏账损失的核算，可以采用直接转销法，也可以采用备抵法核算。采用备抵法核算坏账损失，就可以减轻当期的税负。企业在采用备抵法核算坏账损失时，按照现行账务制度的规定，可以在应收账款余额百分比法、销货百分比法和账龄分析法三种方法中任选一种。但是按照现行的所得税条例，准许在所得税前扣除的损失，只有应收账款余额百分比法。因此企业在采用备抵法计提环坏账准备时，应尽量采用应收账款余额百分比法，这样的坏账准备金才能在税前抵扣，从而减少当期的应纳税所得额。
通过以上五种方法的纳税筹划，给我们一种启示，企业在进行核算方法选择或者是经营活动安排时，应充分考虑所得税税负，以实现企业的税后利益更大化。当然在进行企业所得税纳税筹划时，要求企业管理层具有超强的税收筹划意识，把税收筹划放在整体经营决策中加以考虑，这样才能是合法的纳税筹划。
四、会计账务处理
1、会计处理为：
借：所得税费用 200000
贷：应交税费——应交所得税
200000（即800000×25%）
下月初缴纳企业所得税：
借：应交税费——应交所得税
200000
贷：银行存款 200000 预缴及汇算清缴处理
2、第二季度末：
借：所得税费用 150000
贷：应交税费——应交所得税 150000[即（1400000—800000）×25%]
下月初缴纳企业所得税：
借：应交税费——应交所得税 150000
贷：银行存款 150000
第三季度累计利润为亏损，不缴税也不作会计处理。
第四季度累计实现利润110万元，税法规定应先预缴税款，再汇算清缴。由于第四季度累计利润小于以前季度（第二季度）累计实现利润总额，暂不缴税也不作会计处理。
3、这种情况下，企业的会计处理为：
借：其他应收款——所得税退税款
50000
贷：以前损益调整——所得税费用 50000
4、借：所得税费用 150000
贷：应交税费——应交所得税 150000
下月初缴纳企业所得税：
借：应交税费——应交所得税 150000
贷：银行存款 100000
其他应收款——所得税退税款 50000
5、应该在计提时同时作以下分录：
借：递延所得税资产 12500
贷：所得税费用 12500
五、税收的申报与缴纳
1。时间：企业应当于月份或者季度终了之日起的15天之内预缴，终了之后5个月之内汇算清缴，结清应缴、应退税款。 月辉电器有限公司以1个月为纳税期，每个月15天内纳税预缴。 2。地点：XX区地方税务局
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税务筹划方案5
中国是高税收的国家之一，在企业所赚得的利润中，若完全按国家相关政策全额缴税，将会有65％左右的利润无偿被国家强制征收（以30％的销售毛利进行测算，流转税及其他各小税种占毛利的20％、土地增值税占毛利的30％、企业所得税占毛利的15％），若再考虑股东分配利润时应缴纳的个人所得税，则股东真正能分得的利润仅为28％左右，利润的绝大部分将会被国家以税收方式收取。因此，企业充分利用税收政策，合理合法的进行税收筹划，减少企业的现金流出，从而促进企业价值最大化已成为企业的一种迫切需要。税收政策是合法不合理，而税收筹划中部分则是合理不合法，税收筹划工作包罗万象，结合目前的国家税收政策、税务执行环境以及税务检查时常用的方法和我个人的从业经验，我个人简单谈一下税收筹划的具体内容，仅供参考。
一、税收筹划的前提条件。
税收筹划和偷税、漏税是完全不同的两个概念，企业的税收筹划应同时具备以下条件，才会避免得不偿失，带来不必要的风险。一是对国家税收政策及地方性政策的充分了解，完全合法有效的用足政策，并且充分了解政策规定的处罚条例和执行力度情况，从而避免税务风险；二是经营活动开始前的详细测算，从而将税负控制在合理的范围内；三是一定的税务关系。两二项属企业内部因素，是税收筹划强有力的保证，后一项为外部环境，是税收筹划工作的一个支持，中国是一个关系社会，合适的税务关系是企业必不可少的一个条件。
二、避免碰触高压线。
在税收政策里，高压线可分为两种，一种是增值税以及与增值税有关的事项，增值税一直是国家重点检查的对象，也是重点处罚的税种，在增值税上企业应避免操作，规避风险；二种是某些小税种，比如印花税、个人所得税，这些税种虽然金额不大，但如果操作不当，会造成小税大罚的书面，所以在这些税种必须规范操作，依据充分。
三、针对目前房地产项目税务清算企业应采取的措施。
20xx年，国家相继出台三个重要税收文件（即国税发〔20xx〕31号、财税〔20xx〕21号、国税发〔20xx〕187号），分别提高了企业所得税、土地增值税的预征率和要求对已完工项目进行企业所得税和土地增值税进行税务清算，企图通过税收手段控制近年来房地产的高额利润，四川省在06年下半年已在各地开展此项工作，并会对近几年来所有已完工项目进行完全的税务清算。〔实例分析〕：四川某市一楼盘原于03年完工，完工后，只缴纳了营业税及附加和适当缴了部分企业所得税和土地增值税，该楼盘销售2亿左右，20xx年，市局对该项目进行税收检查，追缴了不到20万的税款，20xx年，31号文出台后，该项目又被区级税务机关列为清算对象，清算的.税款包括该项目的各项税费，并委托中介机构进行审核，第一次初步审核后，该项目应补各项目税费4000多万元，经进一步的查证，该项目应补各项目税费5500万元。该公司在从收到税务检查通知到最后连续犯了几个致命的错误，一是收到税务检查通知时，没有及时的请专人进行账务整理和税务测算，该公司一直只是低价聘请了一个老会计进行账务处理，整个账务处理过于完全真实；二是对该次检查的认识程度不够，该次检查是该区级税务局重点的对象，关系到该区税务局下一步长期工作开展的问题，企业要想应对该次检查，必须先从内部自身资料着手后再寻找外部支持；三是第一次初审后，该公司仍然未向税务专家进行房地产税收政策方面的咨询，在该公司内部，无一人对房地产的整个税收有个清楚的认识，在初审结果出来后的后期审核过程中，该企业仍自行暴露了很多问题，从而导致应补税款再行上升1000多万。连续几次的错误从而使得该次检查让企业付出了血的教训。针对目前税务机关开展的此项税务清算工作，企业应以下几个步骤入手迎接检查：
第一步：自行检查已完工项目的财务资料及其他文本资料（主要指工程合同、销售合同等文本资料），测算按现行账面数计算出的各项目税款的应交数和已交数，从而推出应补数。根据测算出的结果和整体税负情况考虑是否有必要进行账务调整；
第二步：若企业账面处理和其他资料（税务检查不仅仅针对财务资料，也会针对其他资料，如与工程相关的资料进行延伸审核，必要时还会向其他有关单位或企业函证）存在一定的税务问题，应及时进行调整，调整的实务方法见下述所举例子；
〔举例〕：某房地产公司以5000万元的价格取得土地后进行项目开发，建造70000平方米的住宅房进行销售，相关的契税的其他报建费等费用为600万元，建安及绿化、设计费开发成本为6000万元，另有灰色支出300万元无法入账，期间费用为20xx万元，其中广告费为300万元，销售收入为24000万元（收入中含有100套精装房，每套住房装修费用为2万），项目会计利润为10400万元，项目完成后，股东分红3000万元，A方案按正常账务处理核算，应交各项税费见下表，B方案：收入方面：精装房的200万收入由房产公司、装修公司、购房者签订三方合同，并从购房合同外单列，房产公司在收取该款时做为代收代付款处理，从而有效减少账面收入，进而减少计算营业税的税基；成本及期间费用可从以下几个方面同时着手；第一是增加建安成本，由于该单位建安成本仅为857元，可在账务及合同上提高至1200元左右（该单位成本仍旧在合理范围内），则总的可再提高2400万的建安成本，第二是期间费用中只要和开发成本有挂构的就记入到开发成本的间接费用下，通过从期间费用转化到开发成本从而加大计算土地增值税时的扣除荐，一般至少能从期间费用转200万到开发成本，第三是加大广告费，由于广告费的扣除限额为收入的8％，即可在税前1920万元的广告费，则企业运用该条政策，至少可再增加个1000万元的广告费，第四是300万元的灰色支出通过找其他合理票据的方式入到开发成本里，这样开发成本的金额再增加300万元，B方案虚增的成本费用转出款项时直接转入到股东名下，若公司需要该笔资金周转时，再以借款的形式借进，股东分红时则以还款的名义分红，通过上述几方面的操作后，A方案与B方案的具体税费应缴数及比较情况见下表（不考虑印花税、土地使用税、副调基金）：
A方案与B方案应交税费比较表
金额单位：万元
项目 A方案 A方案计算过程 B方案 B方案计算过程 差异＝A-B
应交营业税及附加 1332.00 ＝24000*5.55％ 1320.90 ＝23800*5.55％ 11.10
应交土地增值税 2276.40 ＝7588*30％ 1283.73 ＝4279.1*30％ 992.67
应交企业所得税 2241.23 ＝6791.60*33％ 1285.47 ＝3895.37*33％ 955.76
应交个人所得税 600.00 ＝3000*20％ 0.00 600.00
合计 6449.63 3890.10 2559.53
通过上述两个方案税费比较表可以看出，B方案有效节税2560万元，而且B方案经过税收筹划后，整体项目税负仍可达到16％，符合整个行业的平均税负，不会出现异常情况，若企业原采取积进式方针，同时在外部条件允许的情况下，还可将税负控制在13％左右（大于预征2个百分点），则还可避税770万元。该步骤是整个环节的重点，须操作人员对财务、税收政策、税务机关的检查手段有一定的了解方可有效进行。
第三步：若第二步无法得到有效的运行的情况下，且企业账面正常核算欠税额较大时，方可采用此方式，即销毁账务资料，可以做成被盗等非正常状况，并在相应公安部门备案，使得税务机关无法正常实施检查程序，但该种方法并不适合正常发展中的企业，是企业应对税务的最后一种手段，按现行政策规定，在企业无法提供财务资料的情况下，税务机关有权核定征收，土地增值税的核定征收率为收入的1.5-2.5％，企业所得税一般是按20％左右的毛利进行核定，按照该种核定方式，则税负会在12-14％左右。若企业真到了必须走这步的时候，则还需注意转移资金，避免税务机关采取高核定方式，转移资金从而达到加大税务机关执行难度，税务机关在核定企业应补税款时，一般都会关注企业的实际纳税能力，因为税务机关查税的目的并不是想把企业逼进死胡同，他的最关健目的只是想在合理范围内收取税款，企业的存续才是税款的来源。
另外，我们也要看到一点，虽然目前税务总局及地方税务局对开发项目的清算工作势头较猛，但由于房地产的税收大多是在地税局，而我国的税收是实行计划经济，即上级部门给税务局下税收任务指标，每年在上一年的基础递增20％左右，税收任务的完成情况也是地方政府和税务局的重点考核指标，牵涉到政府的具体绩效考核，在这种体制下，税务局会把每年的征收款控制在一定范围内，尤其是房地产行业的税款更是税务局的一个蓄水池，所以房地产项目的税务清算应是一个逐惭、缓慢的过程，地方税务局会故意把这个清算适当延缓，这就给了我们更多的企业一个充裕的时间进行相应调整。
在建的项目以及拟建的项目：在建的项目以及拟建的项目的税收筹划思路与上所举例子一致，只不过是事后筹划与提前筹划的问题，一般来说，提前筹划比事后筹划更为合理，更能有效的节约税款，风险相对而言也会小得多。 四、房地产公司自留商业房用于出租的税务筹划。房地产公司自留房屋转作固定资产的相关政策：企业所得税，按国税发〔20xx〕31号文件规定，应视同为销售缴纳所得税；营业税，按《营业税暂行条例》解释，应不缴纳营业税；土地增值税，按国税发〔20xx〕187号文件规定，应不计算缴纳土地值税。房屋出租税收重点在于按租金收入缴纳12％的房产税，其他租赁收入无房产税，因此，税收筹划应从分解收入着手，具体实务操作见下例，〔举例〕：某房地产公司将建造的20000个平方的商业用房转作固定资产并用于出租，每平方米平均月租金收入40元，物业管理费每平方米每月2元，全年租金收入960万元，全年物业管理费收入48万元，A方案按一般核算方式进行核算，B方案进行一定的税收筹划，第一个分解收入的方法是将每月每平方40元的租金收入转6元到物业管理费收入中，全年可分解144万到物业管理费收入中，第二个分解是将租金收入其中的200万分摊到设备租赁中，比如空调及其他各种设备，分解后全年租金收入616万元，物业管理费收入为192万元，设备租凭收入为200万元，总收入不会有所影响，仍旧是1008万元。
A方案与B方案应交税费比较表
金额单位：万元
项目 A方案 A方案计算过程 B方案 B方案计算过程 差异＝A-B
应交营业税及附加 55.94 ＝1008*5.55％ 55.94 ＝1008*5.55％ 0.00
应交房产税 115.2 ＝960*12％ 73.92 ＝616*12％ 41.28
合计 171.14 129.86 41.28
五、适合于集团各公司的税务筹划方案。
1．企业所得税。企业所得税筹划的思路在于控制计入账面的收入和提高账面的成本费用，能不开票、能不计入收入的就尽量不计，充分了解税法上收入的定义，尤其重点把握财务上不计收入但税法上视同销售收入纳税的情况，如非货币性交易、对外投资、分配实物资产给股东、收取的逾期押金等；在成本费用核算上同样需要充分了解税收政策，明确各个明细项目的税前扣除限额，更要充分利用某些高额的税前扣除限额，比如制药行业广告费税前扣除限额为收入的25％，将灰色支出转化为合法支出。通过收入与成本费用的适度调整后，将税负控制在最低；
2．工资收入个人所得税的筹划方案
以一年为一个期间，主要针对高层管理人员和中层管理人员，并假定高层管理人员为8人，每个每年平均为10万元工资，即每人每月8333元工资，中层管理人员20人，每人每年平均5万元工资，即每人每月4167元工资。
A方案：一般核算方式，即每人各月工资以工资表形式直接发放，则高层管理人员每人每月需由公司代扣代缴个人所得税972元，全年高层人员共计应纳个人所得税9.33万元（8人×972元×12个月），中层管理人员每人每月需由公司代扣代缴个人所得税260.00元，全年中层管理人员共计应纳个人所得税6.24万元（20人×260元×12个月）；
B方案：针对高层管理人员工资部分，每人每月以各种票据费用报销形式（包括收据及人个购买的家庭日常开支票据）报销20xx元，在当月无票据的情况下可采取备用金形式支取，待以后用票据冲抵备用金，该部分费用虽然在税法上规定不能在企业所得税前扣除，但一般情况不会计征个人所得税，另外，在账务上再体现为每月20xx元采取年终以奖金形式一次性发放，则高层管理人员工资收入每人每年应由公司代扣代缴个人所得税5350元，共计4.28万元；针对中层管理人员工资：账务上再体现为每月1000元采取年终以奖金形式一次性发放，则中层管理人员全年工资收入应由公司代扣代缴5.11万元。
管理人员工资性收入个人所得税A方案与B方案税费成本比较
金额单位：万元
项 目 A方案 B方案 可节约税费成本(A方案－B方案)
高层管理人员 9.33 4.28 5.05
中层管理人员 6.24 5.11 1.13
小 计 15.57 9.39 6.18
七、通过上述整体筹划后，在满足上述假设条件的情况下，B方案共计可比A方案少缴2606.99万元的税费，给企业带来直接经济利益。具体详细的实务操作尚需在实务中进一步完善，尤其注意其他资料与财务资料相吻合，做到依据充分，防范风险，在实务操作中还需注意各种各种经营变化情况以及其他各部分的配合，同时随时关注新政策、新环境的变化情况，不仅要占在高的角度做好税收筹划工作，还得随时跟进整个工作的进展情况，关注细的环节。
税务筹划方案6
一、税务筹划的特征
（一） 合法性
税务筹划是一种正常的企业税务活动， 并非偷税、漏税， 其在法律上是合法的， 并且其制定需要严格按照税务政策， 符合税务政策的基本方针以及战略。对于企业而言， 其可以选择不同的纳税方案， 财务人员分析每一个方案的优劣， 企业决策者为公司的利益考虑选择最为一种适宜的方案。整个活动均在我国法律规范之内， 具备合法性。
（二） 风险性
税务筹划可以帮助企业在合法范围之内减小缴纳的税额， 为企业带来巨大的经济效益， 但是其会面临一定的风险。风险主要由以下几个方面造成：第一， 企业财务人员自身职业素质能力存在缺陷。税务筹划设计税务以及法律两个领域的内容， 同时设计金融、会计、数学等诸多领域， 财务人员需要分析大量数据才可制定出一个方案。企业财务人员职业素质能力参差不齐使方案面临风险。第二， 税法政策变动速度较快。为适应世界经济形势的发展， 我国不断调整自身的税收政策， 企业所制定的税收筹划方案在制定初期是合法的， 但是随着税收政策的变化， 先前制定的方案很可能有悖新的税收政策， 丧失合法性。
二、税务筹划风险的分类
税务筹划所面临的风险大多无法确定， 但是经过不断的实践总结， 根据风险原因以及风险形式对其进行分类， 主要有以下几种。
（一） 对称不确定性风险
（1） 政策风险。税收政策的变化使制定的方案与新出台的法律法规相悖， 使原本制定方案面临较大的政策风险， 丧失合法性。
（2） 操作风险。企业依据所制定的方案进行税务活动， 一线操作人员缺乏对当前时政的了解， 无法贯彻执行方案所要求的各种要求， 各个活动达不到标准， 方案运行受阻。
（3） 经营风险。企业未来的发展需要根据当前的经济形势随时变化， 并结合自身企业发展的特色。当税务筹划方案发生变动时， 原有工作需要进行变动， 不能按照计划进行， 客观上降低了税务筹划方案的实用性， 增大了其所面临的风险。
（二） 策略不确定性风险
从税务筹划方案所面临的风险而言， 无论是方案制定到落实， 还是企业具体实践活动的开展， 都会面临着策略不对称的风险。这是由于企业自身对市场未来的发展形势不能准确预见， 无法正确面对其所面临的风险。在具体实践中， 企业通常会根据市场形势的变化及时改变策略， 以期获得足够的效益， 维护企业本身的利益。因此即使企业面临策略不确定风险， 但是企业可以通过改变策略进行应对， 因此， 此类风险系数较低。
三、风险税务筹划方案的衡量
（一） 期望收益法
期望收益法是指企业所持有的某种货物在一定时间段之后所获得的`利益的外在表现。从税务筹划的角度而言， 是指税务筹划方案为企业节省的纳税额度。企业制定税务筹划方案时， 会根据各种数据， 考虑多种因素， 生成若干方案。企业决策者一方面从企业未来的发展战略考虑， 思索未来一段时间内企业所面临的诸多问题；另一方面其需要从每一种方案为企业带来的经济效益所考虑， 选择最为适宜企业发展的一种方案。期望收益率是企业决策者选择税务筹划方案的主要参考依据， 其计算的准确度至关重要。收益期望值的计算方法主要由以下两种；其一， 参考企业以往的税务筹划方案计算平均值；其二是建立数学模型， 通过数据模型计算期望值。
（二） 期望效用方案
这种方案是决策者依照风险态度实施量化的方法， 在风险情况之下从上例可知， 使用最大期望收益决策是没有办法反映出方案风险及决策者的主管态度。因此不同场合中同样收益给决策者主观满足程度存在差异， 由此可见决策者并不是根据最大期望收益做决策。因此为了衡量或者比较不同收益来满足人们主观愿望程度， 经济学家与社会学家都提出效用概念， 在该基础上构建出了效用理论。采用效用指标量化风险就能够为决策者提供效用曲线， 效用值属于一个相对指标值。
依据决策者决策风格与对待风险态度， 大致把曲线划分成三类：中立型、冒险型及保守型。保守型曲线朝上凸起， 随着增大收益， 效用值增速开始逐渐变慢；相反冒险型曲线朝下凹， 随着增大收益， 效用值会明显增快。但是实际使用中许多决策者都喜欢讲两种决策态度混合使用。
税务筹划所面临的风险是比较客观的， 当企业财务人员掌握税务筹划的发展规律之后， 便会制定出含金量较高的税务筹划方案。但是在制定税务筹划方案的前期， 企业决策者缺乏一定的经验， 往往根据个人的判断选择税务筹划方案， 因此， 不同的企业决策者通常会根据本企业的发展情况选择适宜本企业发展的税务筹划方案。利用期望效用法， 决策者可以直观判断每一种税务方案所面临的风险以及其为本企业所带来的效益， 可以帮助企业决策者做出更为科学的判断。企业决策者可以利用对比提问法或者直接提问法， 向财务人员询问每一种税务方案所隐藏的风险， 但是从漫长的实践中发现， 直接提问法所得到的效果与对比提问法相比有一定的差距， 因此， 在当前的企业中， 一般采用对比提问法作为风险税务方案的衡量方法。
四、风险税务筹划方案的选择
企业财务专员所制定的税务筹划方案， 大多根据自身的工作经验以及企业经营运转所做， 因为考虑因素的不同， 各个筹划方案在具体的践行过程中会存在一定的差异。为使企业决策者可以在最短时间内发现最优方案， 企业的财务人员需要利用期望效用法， 为决策者提供数据曲线图， 使决策者可以较为直观地判断每一种方案的优劣， 从中选择最为适宜本企业发展的税务筹划方案。除此以外， 决策选择在选择税收筹划方案时， 应驯从以下方法进行选择。
（一） 应当明确风险和收益成正比例关系
风险和收益成正比例关系是指决策者应明确当选择的筹划方案可以为本企业获得更大的利益时， 该税务筹划方案会面临更大的风险。这便意味着企业在选择此次税务筹划方案时， 不仅仅考虑该税务筹划方案可以为本企业忽的效益， 同时需要考虑此方案隐藏的风险。利用期望收益法， 可以寻找收益与风险之间的平衡， 为决策者进行决策提供宝贵意见。
（二） 尽量减少主观判断
企业决策人员的主观判断通常对税务筹划方案的选择起着一锤定音的效果。而主观判断常常会使决策者错过最优的税务筹划方案。因此， 企业决策者应尽量避免自己的主观判断， 从企业未来的发展战略入手， 结合企业当前发展的现状， 选择适宜的税务筹划方案。
（三） 端正心态
企业决策者应明知没有任何一种税务筹划方案是零风险、高收益的， 每一种税务筹划方案都有一定的风险， 选择税务筹划方案是与其他方案进行对比得出的结果。因此， 决策者应端正自身的心态， 努力寻找“最优解”。
五、结语
税务筹划方案的制定需要考虑多种因素， 其所面临的风险也会涉及诸多领域， 并且因为各个企业的不同、税收政策的变化， 预测的风险与实际面临的风险也会存在较大差异。因此， 企业应结合自身发展的需要， 涉及制定多种税务筹划方案， 随后从中选择最为适宜的一种。本文通过对税务筹划所面临的风险进行分析， 为企业今后选择税务筹划方案提供了建议， 希望可以为企业管理人员所采纳。
摘要：税务筹划是在我国当前的经济发展形势下， 根据我国的税法， 在其合理范围之内， 对经营、投资、理财进行统筹规划， 以此节省纳税总额的一种方法。但是在实践中， 由于策划人员对我国税法政策了解得不够透彻， 在制定方案时难免会出现一些纰漏， 使税务筹划面临诸多不必要的风险， 不能达到预期的目的， 甚至有时会因为操作的不严谨收到税法机关的处罚。因此， 科学制定税务筹划方案， 降低风险， 成为当前的一大难题。
关键词：税务筹划，方案选择，风险
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税务筹划方案7
摘要：近年来，随着社会主义市场经济的发展，我国的税收制度也在不断的改革与完善，税务筹划作为一种为降低税务成本而对涉及税收的事项进行事先安排的策划活动，逐渐走入人们的视野。合理合法的税务筹划，能够督促企业依法纳税，维护企业利益，促进国家税收政策的实现。本文对税务筹划相关问题进行了探讨，并给出了一些具体的税务筹划优化方案。
关键词：会计；税务筹划；原则；优化策略
税务筹划是企业在国家法律规定范围内，在不违反国家税收政策的前提下，为减少企业税务成本支出，实现企业利益最大化而对各项涉税事项进行事先安排的筹划活动。企业在税务筹划过程中，必须遵循一定的原则，要对可能的风险进行防范。
一、税务筹划应该遵循的原则
税务筹划要遵循的原则主要有三个：合法性原则、全局性原则和事先筹划原则。合法性原则是指企业所有的税务筹划活动都要在法律允许的范围内进行，这是税务筹划区别于偷税、漏税等违法行为的本质特征，因其是对涉税事项进行调控的手段，是得到税务部门的支持的。全局性原则是指企业在进行税务筹划时要统筹考虑企业的实际情况，不能为单方面的节约成本而影响到企业的其它项目，要知道企业的生产经营活动是一个整体性的综合工程，其成本支出构成分为税收成本、采购成本和人力成本支出等。事先筹划原则是指税务筹划活动要先于企业生产经营活动而进行。
二、税务筹划可能应对的风险
税务筹划过程中需要防范的风险主要有两方面
一方面是对税收政策的理解不足而筹划失误导致税务筹划发展为偷税漏税。税务筹划实际是对税收政策理解和运用的一个过程，如果对税收政策不够了解或理解出现偏颇，就会导致企业的筹划面临风险，而规避此类风险的办法，就是由精通税务知识的专业人才来管理税务筹划活动，且相关人员必须对企业的生产经营活动有充分的了解，以便于规范企业的涉税业务。
另一方面是筹划条件发生变化的风险。企业的税务筹划是一个长期的过程，而国家税收政策，企业经营情况等会随着市场环境的变化而实时发生改变，这样的情况下，企业若不能及时调整税收筹划，税收筹划活动与实施环境的不对接，就会导致税务筹划的失败。应对此类风险，企业需建立相应的风险预警系统，负责税务筹划的工作人员要定期与税务部门进行沟通，要了解市场环境的变化，并结合企业的实际情况及时的调整筹划方案。
三、税务筹划的具体优化方案
税务筹划是贯穿企业整个生产经营活动的一项战略措施，其优化方案要根据它在企业会计中的每个时期的应用具体分析，本文将其分为筹资时期、生产经营时期和投资时期来具体举例分析。
首先，筹资时期。这是企业创立的基础时期，这一时期税收筹划的主要任务是最大化的筹集资金，降低税务负担。这一时期企业的筹资方式主要分为合理选择资本结构和利用融资租赁杠杆两种。资本结构的构成主要有自有资金、金融机构贷款和发行股票筹资等，企业成本投入因筹资方式的不同而变化，税务成本也会因此发生变化。例如，向金融机构贷款需要支付利息费用，其费用可在计算企业所得税时税前扣除，而发行股票筹资则不需支付利息费用，但股票分红只能在税后进行，无法达到抵税的效果，企业需结合自身实际情况合理选择资本结构。融资租赁杠杆方式主要用于企业新增资产设备时，融资租赁无疑是企业添置所需设备的最佳选择，其不但可快速获得资产，还能在会计入账时，进行计提折旧处理，将其归入成本费用开支，从而节约税务成本。
其次，生产经营时期。税务筹划在企业生产经营阶段能发挥出巨大的效益，这就要求企业要结合自身情况，充分运用好税收政策。
一方面，企业要充分利用国家税收优惠政策，例如税收政策中规定企业录用残疾人、转业军人等达一定数目的.可免除部分税务，企业就可结合企业自身能力雇佣部分这类人员，以节约税务成本。
另一方面，企业要结合行业特点制定具体的企业发展战略。企业要充分了解相关行业的税收种类和税收计算方式，然后合理选择和规划企业的发展方式。此外，要合理选择企业规模，企业规模大小是影响税务多少的因素之一。随着市场经济的不断发展，国家开始大力扶持小微型企业的发展，国家财务部门和税务部门都颁发了一系列的有利于小微型企业发展的政策，并将小微型企业的增值税的起征点提高到月营业额三万以上，此类种种，由此看来，在企业发展初期，要对企业规模有一个合理的预估和规划，以尽可能的减轻税务。最后，企业还需选择一个合适的会计核算方式，可将会计核算方式纳入税务筹划的范畴，通过对会计核算方式的调整与制定，对企业成本费用、纳税金额及纳税时间进行统筹调控。
最后，投资时期。处于投资时期的企业，会结合企业自身实际和项目情况等多种因素来明确投资方案，这一时期的税务筹划主要以投资行业和投资地域的选择为主。在投资行业的选择上，要尽量选择国家当前大力扶持的行业和企业，这类企业往往会获得大力的国家政策支持与优惠；而在地域的选择上，可结合国家政策，关注国家大力扶持的地区与产区。
四、结语
在日新月异的市场环境和激烈的市场竞争下，税务统筹将越来越受到企业的重视，一个科学、合理合法的税务统筹方案，可能使得同等条件下的企业获得更大的优势与发展空间。但目前国内企业的税务统筹水平整体还处在一个不成熟的阶段，这就需要依托企业在实践过程中不断探索，完善了。
参考文献：
[1]董再平.对税收筹划的几点看法[J].税务研究，20xx(07).
[2]迟晓冬.浅谈企业税收筹划及会计政策选择[J].商业经济，20xx(13).
[3]沈祥明.浅谈集团公司的税收筹划工作[J].经营管理者，20xx(15).
税务筹划方案8
一、企业集团税务筹划使用的基本方法
（一）减小企业集团的税基
不少企业集团在进行税务筹划时，最先想到的就是减小集团的税基。此方法对于企业集团而言有两个明显的优点：其一，能够大幅降低集团的应纳税额；其二，能够在一定程度上降低集团的税率。这种税务筹划的具体方法很多，比如科学计提折旧、统筹成本支出等；亏损较为严重的公司为利润较高的公司所合并，为了使转让所得的税基降至最低，收购的方式可以选择股权支付。当前很多企业都是用类似的运作形式来降低自己的总税负，从而为自身发展提供更加坚实的资金基础。
（二）集团整体适用低的税率
目前，我国所开征的税种当中采取的是多元化的税率形式，针对不同的情况会有不同的税率，这些都为企业集团提供了理想的税务筹划空间，这些空间主要是指企业集团为了使得整体适用的税率降至最低来进行税务策划，从而降低自己的总税负。比如企业所得税的基本税率为35%。但为了帮助那些微利企业进一步发展，政府对其提供了税率优惠，只用以25%的税率缴税，因此，企业集团可以通过一定的方式调整自身实际的应纳税所得额，让集团所属的每间企业都以最低的应纳税所得额缴纳税款，实现集团整体利益的最大化。
（三）对企业集团所得的年度进行科学分配
由于企业集团的经营形式有些特殊，因此进行税务筹划的时候，如何科学分配所得、平衡集团各年度的实际税额非常关键。实际处理业务的时候可以通过一些项目来进行增或者减操作从而实现平衡税收的目标，当然此方法也是有一些难点的，比如，除了需要对销售形成的每一项费用的支付情况进行正确的预测之外，还要在该基础上进行一些安排，安排要很合理才能大幅提升集团的实际经济收益。因此，如果想要通过这种方法实现最佳的税务筹划效果，就必须在全面了解企业集团预算的基础之上，对其进行统筹规划，同时保证其发展阶段的稳定。
（四）延迟纳税的期限
在税务筹划的时候有一个必须考虑的因素为资金的时间价值，这主要是由于资金的价值会随着时间的变化而变化。企业集团在经营过程中缴纳的税款其实就是纯粹的现金净流出，假如可以延迟纳税的期限，那么对于集团来说就等于得到了一笔无息的贷款，当然这些贷款都来源于政府。通常情况下，企业集团的应纳税款在符合管理目标的基础上延期越长，那么随之而来的将会有更大的经济收益；如果经济中的通货膨胀现象比较严重，那么这种收益增加就会更加明显。企业集团采用这类税务筹划的方法有很多，具体包括：依据集团的独有属性，在诸多的会计处理方法中选出一种最为合适的方法；在某一阶段多列支出一些开支与费用，但是在另外一阶段则少列支费用与开支，这里需要注意的是，列支的项目总额不要超过税法所规定的相关标准；为了使得纳税义务的发生时间延迟一些，那么就要使应税收入的实现时间在符合要求的前提下最大限度地推迟，只有这样才可以延迟缴纳税款的时限。
（五）降低集团税负水平的方式
顾名思义，税负转嫁就是一个纳税人在缴完纳税款之后选取一些方法把税收的负担转移给相关人员的整个过程，这样做的目的是为了减轻自身的纳税义务，这样做也没有对国家的利益造成侵犯，还符合税法的相关规定。所以，该方法在企业进行税务筹划的时候，成了热门选择，不少企业都对其趋之若鹜。因为企业集团内部的各企业之间，通常会有比较复杂的交叉投资现象，在其利用税负转嫁进行税务筹划的时候这些都创造了十分有利的条件，所以企业集团能够采取该方式把税负转嫁出去，从而达到税负水平降低的目的。
（六）平衡税负
借助一定的业务操作以及流程再造，企业集团可以将集团的主营业务进行分割或者转移操作，这样做的目的不仅是为了保持集团所属企业之间税负的平衡性，同时也是为了减轻集团的总税负。比如发挥集团的筹资优势，以集团为单位公开向外筹资，筹资成功之后再将其以贷款的形式下放到各所属企业，这不但能帮助集团优化自身的资本结构，还能帮助集团降低总税负，可谓一举两得。
二、汤瑾公司税务筹划的设计
（一）基本情况
汤瑾公司包括了四个子公司、三个全资子公司、二个分公司整体和一个服装设计开发中心。涉及的主要税种有：
（1）增值所产生的税。服饰的生产销售就是汤瑾公司各成员企业的主要业务，适用的增值税税率是17%。
（2）营业所产生的税。对我国的企业而言，当前最普遍的税种就是营业税，而且此税种相当重要。交通运输业的范围里包括汤瑾公司下属的B运输公司所经营运输的业务，其适用的营业税率是3%；房地产的开发与销售就是下属C房地产开发有限公司的主要业务，其适用的营业税率是5%。
（3）企业税。因为我国境内企业进行生产经营而产生的经济所得以及其它各类所得而征收的税项就是企业税。当前，企业税的基本税率是25%，优惠税率是20%。
（4）城市维护建设所得税。这一税项是保持城市正常运作以及环境维护而征收的，它是为了使得城市的维护建设得以加强所征收的税收。税率有以下三档，分别为3%、5%和7%三档。这三档当中，7%为该集团所适用的城市的维护与建设税的税率。
（5）个人税。一种将自然人取得的应税所得为征税对象而征收的税称为个人税。重新调整后的工资薪金个人所得税费用为3500元，实施日期从20xx年9月1日开始。
（6）印花所得税。印花税总共有13个印花所得税的税目，并有两种税率。有以下四档分别为：0.1%，0.05%，0.03%，0.005%。
（二）汤瑾公司不同时期的税务筹划方案
（1）税务筹划在设立阶段的方案分析。
一是地点选择的方案分析。一方面是通常情况下的经营地点选择。为了使一些较大市场的需求得到满足，汤瑾公司计划新成立一家高新的技术企业，当然，这需要集团投资一定的资金，资金确定为1000万，而在哪个地方成立并没有最终确定。在具体的分析、考察以及调研之后，有两个可以供作公司地点的地方，其一位于上海的浦东新区，其二位于苏州。如果单纯对比两个地点综合条件的话，那么这两处地方旗鼓相当，很难选择，可是如果考虑能够更加高效进行税务筹划的话，那么毫无疑问上海浦东新区应该被选。假如设立在上海浦东新区的话，国家就会给予一定的税收优惠，因此把新的公司设立在上海浦东新区是汤瑾公司非常好的选择。另一方面是国际方面的有关税务筹划方案。考虑到未来长期发展的需要，汤瑾公司将会向国际市场进军，而在地点的选择上暂时还没有最终确定。鉴于这种情况，假如只是考虑税务筹划，那么选择国际避税将会对汤瑾公司非常有利。
二是相关方案的分析。考虑到业务发展的需求，汤瑾公司将计划分别组建A、B两家公司，假如年度能实现的利润为3000万，那么对于A公司来说，能够实现的利润为300万，B公司就会亏损，亏损金额为450万，A和B公司所适用的税率都为25%，在最终决定A和B的具体组织形式以后，能够把集团整体税负降至最低水平。
如果把A、B以分公司的形式组建，那么预期汤瑾公司该年度需要缴纳的企业所得税是：
如果把A、B以子公司的形式组建，那么总税负会有很大差异。
因为B子公司有450万元的亏损，因此本年度无企业所得税。
汤瑾公司整体应纳=750+75=825万元企业所得税税额，与把A和B都组建成分公司相比，整体的税负高出112.5（825—712.5）万元。所以，将A和B公司都组建为分公司比较合理。
（2）经营阶段的税务筹划方案分析。
一是转移定价方案分析。A公司生产一批女装的成本为30万元，假如按照常规的价格将其卖给下属G公司，销售总价款为36万元，假如把这批货卖到集团以外的企业，销售总价款为45万元，这种情况下，汤瑾公司需要缴纳的税额是1.5万元。出于降低企业集团税负的考虑，可以把销售总价款降至33万元，这样汤瑾公司只需要缴纳0.75万元的税额。
二是租赁减税方案分析。A服饰公司计划向下属F服饰公司出售一条自己闲置不用的生产线，其扣抵折旧后的实际年收益是80万元，A公司有以下的方案供选择：方案一，以出售价400.1万元出售给F公司；方案二，租金为40万元出租给F公司。据此可知，汤瑾公司整体缴纳的企业所得税为：采取直接出售方式的方案一：（400.1+80）×25%=120.025万元；采取出租方式的`方案二：（40+80）×25%=30万元。由以上可知，A公司的最佳选择是把生产线以租赁的方式租借给F公司，这样能降低集团的总税负。
三是成本相关费用的税收策划方案分析。现在，汤瑾公司下属的F服饰公司购置了一套设备，设备的原始价值是40万元，最长使用年限为5年，假设净残值率是5%的话，那么使用的5年期间F公司在抵减折旧之前的实际利润以及产量见表1。以此为基础计算的F公司需要缴纳的所得税额见表2。
（单位：万元）
由表1可知，假如给定固定资产的原值，按照5年的时长计提折旧，那么不难看出，这5年里面计提出的折旧总额、需要缴纳所得税的收入额之和与需要缴纳的所得税额之和是完全相同的。假设选择双倍余额递减折旧法的话，则企业在开始折旧的第1年中需要缴纳的所得税额最小；假设选择年数总和折旧法、平均年限折旧法的话，则企业在开始折旧的第1年中需要缴纳的所得税额最大。
（3）税务筹划在产权重组阶段的具体方案分析。
一是税务策划在企业分立方面的方案分析。下属D公司在20xx年的含税销售额是1287万元，这里面安装费的比率为15%，保养费以及维修费的比率为5%，如果公司该年度的进项税总额是90万元，那么需要缴纳的各项税额分别为：
本期需要缴纳的销项税是：1287/（1+17%）=187（万元）
本期需要缴纳的增值税=本期需要缴纳的销项税—本期可以抵扣的进项税=187—90=97（万元）
假定一个企业集团为了满足自身发展的需要，组建了一间专门从事电梯生产的D公司，D公司是独立的法人，因此进行独立核算。D公司将电梯安装以及维修的工作分配给集团的另外一间安装公司，安装公司纳税的税率是3%，按服务业纳税，税率为5%。详细应纳税额如下：
二是税务筹划在清算环节的方案分析。汤瑾公司下属的M公司由于经营问题将要清盘。9月1日为初步计划清算日，需要的时间大概为两个月，也就是说一共有两个月的清算期。M公司本年度之前8个月的收入大概在50万元左右，开始清算的时候，因为之前累积的债务一直未偿还，而最后的还款期刚好在这一时段内，因此，应该会有几笔数额巨大的开支。如果M公司在此期间的所有清算支出是80万元，9月1日至9月14日内支出50万元，9月15日至10月31日内支出30万元。那么将会有以下两个方案可供选择：
方案一：9月1日将开始清算。
1月1日至8月31日这段时间需要缴纳的企业所得税额=50×25%=12.5（万元），该年度为生产经营年度。9月1日至10月31日这段时间实际的清算损失是80万元，由于本年度是M公司的清算年度，按照税法的有关规定，M公司不需要缴纳任何企业所得税，因此，这部分的税额为0。方案一共需缴纳税12.5（12.5+0）万元的企业所得税。
方案二：9月15日将开始清算。
在1月1日至9月14日内应该纳企业所得税额=（50—50）×25%=0（万元），该年度为生产经营年度。在9月15日至10月31日内所发生的清算损失为30万元，该年度为清算年度。选择方案二没有清算所需缴纳的企业所得税税额。
综上可知，该公司应选取方案二，因为方案一应缴纳的企业所得税比方案二多12.5万元，9月15日将开始清算。
综上所述，企业集团因为自身的独有属性，与那些单个的企业比较而言，进行税务筹划的空间更大、选择更多，因此，优势也就更加明显。基于这种情况，为了令企业集团在纳税方面得到合理的分析，使企业集团的理财方式方法更加合理化，本文对企业集团生命周期各阶段的税务筹划问题进行了深入细致的研究。通过上文的研究，详细拆解了集团进行税务筹划的各个方面情况，希望能够对同类型企业有一定的借鉴意义。
参考文献
[1]姚立平：《企业集团税收筹划的原则与策略》，《科技信息（科学教研）》20xx年第35期。
[2]董再平：《对税收筹划的几点看法》，《税务研究》20xx年第7期。
[3]王炳成：《企业生命周期研究述评》，《技术经济与管理研究》20xx年第4期。
[4]李永亮：《企业税收筹划核心环节相关问题探析》，《商业时代》20xx年第34期。
税务筹划方案9
目前我国的税收制度还存在合理避税的空间，如能在酒店开业筹备期谙熟财经法规、长于纳税筹划，那么就可以为业主合理减低税负。
开业筹备期除了企业所得税、城市房地产税有策划空间外，对地方政府为促进就业，扶持第三产业的发展而出台的优惠政策，也应特别予以关注。
本文主要探讨酒店开办费所涉及企业所得税的纳税筹划：
一、 酒店开办费纳税筹划的依据
开办费是指酒店在筹建期间实际发生的费用，包括筹办人员的职工薪酬、办公费用、培训费用、差旅费、注册登记费、开业典礼费、市场开拓费以及低值易耗品摊销等。
新会计准则对开办费的处理要求：明确规定开办费不得作为“长期待摊费用”或“递延资产”，而是直接费用化，统一在“管理费用”会计科目核算。
新所得税法对开办费的处理要求：完全没有关于开办费税前扣除的'表述。但在20xx年对此事项又进行了补充，（国税函200998号）规定，开（筹）办费未明确列作长期待摊费用科目的，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。按企业所得税法称，作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
上述政策的出台也就意味着酒店可以根据自身经营情况自主选择税务处理方法，即直接费用化与列入长期待摊费用，为酒店开办费的税收筹划提供了空间。
二、 酒店筹建期的界定
关于筹建期有以下两种不同的观点：
《外商投资企业外国企业所得税法实施细则》第四十九条：筹建期间是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业之日）的期间。
“国税函[20xx]1239号”的相关规定：筹建期间是指从企业被批准筹建之日起至开业之日，即企业取得营业执照上标明的设立日期。
那么酒店筹建期的结束之日到底如何确认？笔者认为：不同行业的筹建期有不同的特点，而税法关注是取得第一笔收入，酒店行业选择以第一笔收入为开业之日更符合其惯例和特征。
三、 案例分析
我们通过模块按10年期比较开办费按直接费用化与列入长期待摊费用二者的纳税差异：
1、先亏后赢比较差异法：
推动滑杆至目标值，模块按酒店开业后利润增长幅度、开办费金额、弥补亏损的年限，自动得出结论：采用分三年长期待摊法可节税110万。
2、连续盈利比较差异法：
结论：采用分三年长期待摊法可节税67万。
3、享用优惠政策法：
当获悉业主在当地的某公司可享有免部分所得税优惠政策时，经过用模块重新计算后，建议成立酒店分公司，挂靠在某公司下，酒店名称作为分公司副冠名，则可为业主提供更大的减低税负的空间。
按此方案，酒店在开业前拿到了酒店分公司的营业执照，除了让酒店享受到优惠政策外， 也提前抵扣应纳税所得额1500万（开办费），使母公司的现金流更趋于平稳。
四、 结语
综上所述，在开办费纳税筹划上要根据酒店行业的特征，既先亏后赢，重点在于运用酒店获利与未弥补资源的配比关系，掌控五年亏损弥补年限来适当延长长期待摊费用摊销年限，你可别让合理的避税资源与效益流失哦。
税务筹划方案10
一、企业进行税收筹划的目的
（一）实现利益最大化目标
将企业中每一个股东的经济利益价值最大化是现代企业的经营目标。企业内部经营管理方面限制了企业达成这个目标，还有外部市场的经济环境变化因素也会对企业产生较大的影响。企业的管理者一定要依照相关税收的法律法规来进行日常经营管理工作，对企业内部的经营、利润分配行为和筹资、投资行为进行合理的安排，避免相关的政策，才能减轻企业的税收负担。对于税收优惠的相关政策也要灵活的运用在企业中，才能实现将利益最大化的目标，同时也能提高企业的税收利益1]。
（二）提高企业市场竞争力
随着市场经济的不断发展，企业的市场竞争也愈演愈烈，只有提高企业自身的盈利能力，将支出最小化，才能使企业在市场竞争中处于不败之地。激烈的市场竞争也对企业自身的要求越来越高，企业自身的平均利润水平必须要比社会的平均利润水平高，而降低自己产品的费用和成本，通过提高产品的利润来提高自身的盈利是提高企业自身平均利润水平的最好方法。但目前企业都使用的是自动化大规模的生产方式，在这种生产方式下压缩制造成本和管理费用已经很困难了。减轻企业的税收负担是企业强化自身的盈利能力的重要方法，所以企业对税收筹划的应用也非常的重要。
二、企业财务管理中税收筹划的目的`
（一）降低税收负担
税收策划的最高目标就是最大化的降低税收负担。因此企业应该将财务目标作为税收筹划的重要目标，尽可能的实现税后最大利益，也就是降低企业的税负负担。对于一些跨国企业而言，随着其规模的扩大和跨国贸易的增多，多变性、差异性、复杂性的各国税制给跨国企业的经营管理增加了很大的困难。最大程度的降低税收负担，提高企业的利润水平在跨国企业的经营管理当中是比较复杂的工作，不仅要在国际惯例、法律法规、经营管理之间寻求平衡，还要总体安排和运筹企业的涉税事项。企业整体长远的利益是税收筹划的主要目标，最大程度的降低税收负担需要从经济的角度谋划。充分的利用企业现金流量和资源，最大化纳税人的经济利益是税收筹划的最终目标。
（二）降低纳税成本
纳税成本是纳税人在履行纳税义务过程中必然产生的。税收筹划的基本目标就是最大程度的降低纳税成本。直接纳税成本和间接纳税成本是纳税成本中的两大类，纳税人为履行纳税义务而付出的财力、人力、物力是直接纳税成本；纳税人因履行纳税义务而承受的心理压力、精神压力等是间接纳税成本。直接纳税成本主要是经济付出，所以比较容易计算和确定，而间接纳税成本则无法直接衡量，只能经过测算和估算。公平透明公正的税收制度才能使纳税人的心理平衡、减少对税收的恐惧感。对税务机关来说降低了税收的成本，就可以有效的提高企业经济利润，同时也增加了应税所得额，不仅能够让企业满意，还能增加税收收入。
三、财务管理中税收筹划的具体应用
（一）选择合理结算方式的税收筹划
企业可以依照我国相关税收的法律法规来合理的选择销售产品时的结算方式，并且制定能够推动企业持续稳定发展的税收筹划，这样才能为企业每年的税收收益作保障。我国的税收法规定了企业在确认税收收入时，首先，应该提高对凭据的重视。以我国《增值税暂行条例》为依据，增值税的纳税义务具有规定的时间要求，并以销售结算方式的不同而进行了一定的区分。如果货物销售的方式属于直接收款，就可以将货物作为是否索取或收到销售款的凭据，并不考虑货物是否发出的问题。其次，要提高对合同的重视，《消费税暂行条例》《增值税暂行条例》对销售方式为分期收款和赊销的货物的纳税义务时间也有明确的规定。第三，提高对结算手续的重视，对销售方式为委托银行收款或托收承付的货物，纳税义务的时间应为当天。因此当合同约定的时间晚于实际货物发出时间时，仍然以货物发出的时间为准，否则就以合同约定的时间为准。所以不同的销售方式也需要不同的计算方法来确定，这样不仅能保证合理的税收，还能帮助企业最大程度的获取收益。
（二）使用存货计价方法进行税收筹划
企业在生产经营过程中储存的有形资产就是存货，存货不仅包括商品，还包括原材料、在产品、产成品等。纳税人本可以按照实际情况来灵活使用存货计价方式，但因我国税法规定，纳税人的存货计价方式只能有一种，并且确定后就不能自行更改，若要更改还需要经过相关部门的批准，若影响了应纳所得税额，相关部门有权调整。所以企业采用的存货计价方式对企业税收筹划有很大的影响。纳税人的应税所得和应纳税额会受到不同的存货计价方式严重影响，采用什么样的计价方式是税收筹划的主要内容，企业可以根据不同的情况来选择一种最佳的计价方式，从而使企业能够节约税收成本3]。
（三）使用固定资产折旧计算方式进行税收筹划
按照费用配比和期间收入的原则再把折旧费用分期计入产品费用和成本，才能补偿固定资产由于损耗而减少的价值，不然会严重影响应纳税额和利润。工作量法、产量法、直线法和加速折旧法是目前最常用的折旧方法，而且纳税人的折旧方法和计价方式一样一旦确认就不得随意更改。选择最佳的固定资产折旧计算方式进行税收筹划才能为企业带来实惠。
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