审计论文开题报告

时间：2022-10-05 10:32:57 开题报告我要投稿

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审计论文开题报告

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审计论文开题报告

　　审计论文开题报告一

　　(一)网络审计下的审计理论要素的重新思考

　　网络审计是随着网络技术、通讯技术和电子商务的出现而产生的，是经济活动网络化、虚拟化的产物，也是现代审计发展的崭新阶段。面对网络审计，原有的审计理论要素，如审计对象、审计目标、审计范围、审计主体、审计技术、审计风险以及审计准则等面临新的挑战，需要我们重新加以思考。

　　1.关于审计对象

　　审计对象是指审计所要考察的客体，即被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动和作为提供这些经济活动信息载体的会计报表及其他有关资料。随着电子商务的网络化经营发展和虚拟公司的出现，使网上实体通过网络将成百上千的人联结在一起工作，他们可根据业务的需要自由重组。企业与企业之间的关系，可以是投资融资关系、技术协作关系和购销关系等，即使这些企业间的关系是松散型的，也可以通过网络在很短的时间内，以网上协议的形式整合成企业联盟，当然也可以在很短的时间内解散联盟。于是，会计客体就变得模糊，审计客体因之变得复杂，审计客体的外延需要重新界定。从交易费用理论看，审计对象(站在被审单位的立场上看，即为交易主体)的边界不清，不仅增加交易主体的交易费用，也会增加审计风险和审计费用。所以，网络审计的客体具有动态性和虚拟性，这就要求审计人员充分地认识到，审计的客体具有适时改变性。

　　2.关于审计目标

　　审计目标是指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的目的和要求。原有的审计目标仅局限于在装订的账、表上，亦称“有纸化”的信息载体上查错防弊，对经济效益进行评价，对审计对象的真实性和公允性、合法性、合规性、合理性和效益性进行审查和评价，其目的是为审计委托人服务。然而，在电子商务活动中，通过互连网和通讯技术，企业与企业、企业与消费者以及企业与政府间的联系更加广泛和深入，信息资源具有共享性和经济活动具有开放性，网络审计的目标将主要通过“无纸化”实现，向更深、更广的领域扩展，诸如企业社会责任履行状况的审计、人力资源利用状况的审计、政府调控职能实现程度的审计、顾客对企业满意程度的审计以及网络技术本身的合理性与有效性审计等也将成为审计目标。

　　3.关于审计范围

　　审计范围是指针对特定审计对象所开展的审计实践活动在空间上所达到的广度。在原有审计中，审计范围要依据不同的审计对象和审计目标来确定，总的来看，审计范围较狭窄、封闭。而在电子商务活动中，企业会计信息系统已经成为一个宽阔开放的系统，会计信息处理处于一个开放的空间范围，涉及到交易关联方的各个方面;同时，由于其资源的共享性，能访问会计信息以及接触会计信息的人可能涉及到整个网络用户，当然，对涉及企业商业秘密的信息仍有所限制。网络用户，尤其是使用上市公司信息的用户，出于不同的动机，可能采取恶意操作行为，增加了网上行为的控制难度。因此，承担不真实以及非法数据的责任人就不能局限于被审单位，交易双方以及相关的社会公众都将被列入审计范围。总之，电子商务活动中的任何一项审计业务，都是建立在互连网平台之上的，审计活动面向网络。可见，网络审计的范围已被大大拓宽。

　　4.关于审计主体

　　审计主体是指实施审计监督的执行者，也就是审计机构和审计人员。在网络审计中，首先建立和完善能够在网络下实施对被审单位及其相关信息进行审查、监督和提供鉴证服务的审计机构;其次，必须构建完善的计算机系统和网络系统。同时，对审计人员的综合素质提出更高的'要求和标准。审计人员应该是一种复合型、全方位人才，不仅要具备一定的法律知识、现代会计理论和审计技能，还要具备一定的现代信息技术、计算机网络知识和现代商贸理论，并能熟练地从事计算机硬件、软件的操作和维护。更为重要的是，由于高新技术的快速发展和知识的不断更新，审计人员应该具备终生学习和不断创新的能力，以适应网络审计发展的需要。

　　5.关于审计技术方法

　　审计技术方法是为了实现审计目标，在对被审单位实施审计过程中所采用的各种手段，它是顺利完成审计工作、提高审计工作质量的重要保证。企业在网络化经营中，由于会计数据的极大电子化和会计控制的局部程序化，直接造成了审计线索的“不可见性”。因此，必须应用数据库技术对会计数据进行可靠、完整地保存和管理，借助单机系统或工作站，对会计数据进行快速、准确地加工和处理，利用网络和通讯技术对会计数据进行安全、有效地分配和传输。这样，网络审计必须完全依赖于计算机和交互网络。在网络审计中，审计人员利用审计接口软件来获取原始数据，利用审计抽样软件来进行样本抽取，利用审计分析软件进行各种数量关系的配比分析和数据查询，利用数据仓库技术来进行分析，利用审计专家系统进行审计推理与判断，并通过数据挖掘、样本抽取、异常项目调查、数据分析与处理等方法进行测试、检查、分析与核对。由此可见，网络审计下的技术方法已大大突破了原有方式下所运用的审计技术方法。

　　6.关于审计准则

　　审计准则是用来规范审计人员执行审计程序，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。在网络审计中，由于审计对象、审计目标、审计范围、审计主体、审计技术方法等发生了重的变化，需要对现有的审计准则体系重新进行审视和思考。审计准则体系中的有关准则应该体现电子商务下网络审计的特点，通过制定相应的、更切合实际的准则，更有利于规范审计人员的审计行为。只有这样，才能指导并规范网络审计工作，从而提高审计质量、最终形成客观公正的审计结论。

　　7.关于审计风险

　　审计风险是指被审单位的报表存在重大错报或漏报，而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。一般认为审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成，它们之间的关系是：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。在电子商务活动中，由于会计数据处理的电算化，在计算机辅助系统的控制下，其本身的正确性和可靠性得以基本保证。因此，固有风险基本上被控制，并呈降低的趋势。但是，由于会计信息系统的开放性和网络化，使得会计信息资源在极大的范围内得以共享和交流，这无疑将审计工作置于一种被动的风险之中。例如，存放于主机内的会计信息被他人非法拷贝和篡改;会计数据在传输过程中被竞争对手截取和恶意修改;计算机病毒和网络黑客的肆意侵袭，会威胁会计数据的安全，严重时可能导致会计信息系统的全线崩溃等。可见，会计数据的安全、完整性控制难以得到保证，从而使控制风险和检查风险的水平呈上升趋势。所以在网络审计中，审计人员对审计风险控制的难度加大，实施的审计风险控制措施也将发生根本性变化。

　　(二)网络审计的风险与防范管理

　　随着网络审计的产生与发展，不可避免地会产生新环境下的风险，与传统审计风险相对应网络审计风险指的是审计人员网络技术对有关信息系统进行审计后发表不恰当的意见的可能性。

　　1.网络审计的新型审计风险

　　(1)篡改数据，不留审计线索在网络环境中，数据的电子化并以磁介质为主要存储载体，这为舞弊者或攻击者对原始数据进行非法修改和删除，且不留篡改痕迹成为可能，这将无法保证数据的完整性和真实性，给审计监督带来了风险。(2)信息丢失主要有三种原因：一是运行间的断电和死机等故障;二是计算机病毒破坏;三是人为的毁损。(3)黑客侵入和数据失窃计算机黑客为了获取重要的商业秘密、数据资源，经常用IP地址欺骗攻击网络系统。黑客伪装为源自内部主机的一个外部站点，利用一定的技术进入目标系统窃取或破坏数据。(4)职责分离不恰当引起内控失灵在网络环境下，如果对数据维护、系统管理和数据输入、数据核对确认等岗位不作适当的分离，就会有人利用网络的弱点故意修改数据、舞弊或窃取秘密信息从中捞取利益。

　　2.网络审计风险的防范和控制为了有效地降低网络审计风险，必须采取相应的防范和控制措施

　　(1)应用审计软件，对相关网络系统进行实时跟踪

　　首先对被审计单位的网络系统进行评价，并利用专用的审计对比软件，将存放于数据库不同地址的同一种数据进行自动比较，以形成相应的记录文件，并对有差异的文件数据进行详细审查;其次对被审计单位的自动检测数据库软件和恢复软件进行审查和评价;再次要对被审计单位的异常贸易，通过网络进行预警提示，以降低审计风险。

　　(2)建立审计服务信息库

　　审计人员可将被审计单位的有关信息，通过网络建立一个完善的大容量的信息库，这些信息包括被审计单位的背景资料，最新动态和一些以前审计的档案信息，以便以后开展审计时查阅和运用，这样将可大大减少工作时间，提高工作效率，同时也相应地降低了审计的风险。

　　(3)加强对网络系统的安全性和保密性进行审计

　　在网络中运行，信息的安全性即可靠性和保密性构成了审计的风险防范和控制的重点。首先对网络系统职责分离情况进行审查，遵循的原则仍为不相容职责必须分离，但侧重对数据的输入、输出，软件开发和维护及系统程序修改或管理等之间的关系处理进行审查;其次对被审计单位网络结构进行分析与评价，以确认防范黑客侵入的能力;再次对被审计单位的系统容错处理机制，安全管理体制和安全保密技术等作深入的了解，以评价其系统安全性的等级，从而有效地控制审计风险。

　　(三)网络审计的法律环境

　　由于网络时代社会的信息化加大了社会的不确定性，著名的摩尔定律所蕴涵的正是这种不确定性，由于法律是人们在社会生活中形成的一种共识，它在规范社会经济的运作，控制社会的不确定性上具有无可替代的功能优势。因此，在网络经济中法律的重要性将更为凸现。作为一个经济服务领域，审计首先要充分利用和维护已有的适应于自己的法律体系，作为维系共同利益的法律屏障，这些法律主要包括刑法、民法和商法等;其次，审计服务由于要处处体现其独立性，从而存在其自身的特征，因此迫切需要一套符合自身发展规律的法律来规范，这就需要建立起规范网络审计的审计准则。就新的审计准则而言，必须做到既有独创的一面，又有沿袭传统的一面，说它独创性的一面，主要表现在规范审计企业的网络信息系统为中心的一整套制度以及电子版本的业务约定书、管理层说明书、审计报告等电子文件的合法化，这些制度具有浓厚的网络特色，这与传统审计准则具有明显的区别;由于网络审计在审计独立性、客观公正以及审计的职业道德等方面仍然类似于传统审计，并且有时还离不开实地审计的参与，所以在规范类似审计方面可以适当的沿袭仍适用的传统审计准则。基于上述网络审计法律环境的建立，网络审计的运作将更加规范，更有保障。

　　总之，在企业网络化经营的过程中，审计人员为了加强对经营过程中的各个环节的审查和监督，必须“上网”，利用互连网络技术来建立审计专用网络，实施在线式和连续审计，对企业所进行的业务是否真实、合法，所提供的商品或劳务的信息披露是否完整、可靠，以及对网络系统是否采取足够的安全措施等进行评价，并提供意见，从而实现网络化会计信息处理、财务管理与网络审计综合运用。

　　审计论文开题报告二

　　一、选题的意义

　　进一步加强国家审计监督工作建设，提高政府资源合理应用效率，是政府监管的首要内容，同时也是维护我国国家经济安全的基本保证。政府通过财政审计，规范预算管理，提高财政资金应用效益，维护国家金融安全;通过企业审计，揭发各种弄虚作假行为和重大违法违规问题，以及决策失误给企业所造成的损失浪费，维护国有财产安全;通过经济责任审计，提高干部队伍的责任意识和管理水平，从源头上预防和治理腐烂。

　　审计工作的重要任务是维护国家经济安全，审计工作应适应外部环境和条件的变更，顺应审计工作发展的内在规律，在总结经验的根基上实现审计工作转型，是经济社会发展的必定要求，更是审计工作实现自身科学发展与时俱进的必由之路。因此，对国家审计与国家经济安全之间的关系;国家审计在维护国家经济安全方面的作用及发挥作用的途径、方式;国家审计如何在维护国家经济安全方面发挥更大作用等方面作一些有益的探索显得非常必要。

　　二、国内外钻研现状

　　国外：上个世纪60年代后期，美国就有学者关注国家经济安全问题。70年代，石油危机的爆发，使日本学者开始注重日本的生存空间和经济安全问题。最早应用经济安全这一概念的官方报告是1980年日本政府出台的《国家综合安全报告》，该报告中经济安全被视为国家安全的组成部分。80年代，美日两国学者相继出版了有关国家经济安全的学术专著和钻研报告。直到90年代，国家经济安全问题才引起国际政界要人、战略专家的关注，此时，国家经济安全的概念逐渐融入到很多主权国家的国家战略或政府政策之中。

　　有学者觉得，国家经济安全是保持那些有利于促进资本和劳动生产效率提高，从而保持一国公民较高的生活水平，保持一个对创新和国内外投资及经济可继续增长有益的环境所必须的条件;另一种观点强调，国家经济安全是本国经济不受外国严重剥夺的威胁，也即国家经济安全就是一个国家不受其他任何国家应用经济等手法进行操纵的状态。相反，经济不安全就是易于受到其他国家侵略或危害的状态。这部分学者觉得，如果说国家安全指的是保护本国免受外国暴力威胁和危害，那么国家经济安全就是保护本国经济使其免受外部气力的影响和危害。

　　此外，左根和阿什针对中国的经济安全问题进行了反复钻研。他们觉得，中国的经济安全问题主要包括地区间收入差距、乡村向城市移民、大量失业、社会稳定、粮食缺乏、能源供应和环境保护等方面。他们钻研了中国政府的自给自足政策和有效治理在经济安全中的极端首要性。两位学者觉得，经济安全的核心不仅包括有效的商品、金融和劳动市场，还需要良好的工业结构和有效的规制制度。

　　国内：左敏(2011)觉得维护国家经济安全是国家审计的现实目标。本文从国家经济安全的概念和体现形式入手，深入分析国家审计与国家经济安全的关系，以及维护国家经济安全的审计局限，提出在新的时代背景和历史条件下，应遵照维护国家经济安全的目标要求重新定位审计工作的方向和着力点，即以落实权力主体经济责任为主攻方向，强化对公共资源整体性的监督，保障公共资源安全;强化对公共责任落实情况的监督，保障公共权力运行安全;强化对公共政策履行情况的监督，保障公共管理安全;强化对国际竞争引致公共风险的监督，保障宏观经济安全。刘博，安广实(2010)觉得国家经济安全是世界各国都非常注重并长期关注的问题。

　　政府审计作为国家经济安全保障体系的首要组成部分，对于维护国家经济安全有着首要的作用。本文对相关钻研后果予以梳理和总结，并对未来进一步的钻研内容和领域进行了展望。雷家骕(2000)觉得，国家经济安全核心领域应包括战略资源和能源提供利益、产业生存与发展利益、金融系统运行与发展利益以及财政收支与运行利益四大方面;而国家经济安全相关领域包括科技发展、信息安全、生态环境、社会稳定性、公共安全、周边事态、国际关系七大主要方面。

　　王梓薇(2008)觉得针对国家经济安全理论钻研的不足，文章以理论与实践为主线，就国家经济安全钻研进行了回首与总结。归纳了国外学者在国家经济安全钻研主要进展，以及国内学者对国家经济安全问题的相关钻研。乔瑞红(2009)觉得国家经济安全关系到一国经济能否健康、快速可继续发展,政府审计只有把维护国家安全和国家利益作为重要任务,才干有深度、有高度。本文论述了政府审计在维护国家经济安全中的作用,阐述了两者关系,提出了政府审计维护国家经济安全的具体途径。

　　王素梅，李兆东，陈艳娇(2009)觉得维护国家经济安全是政府审计的职责所在。政府审计应在国家宏观经济政策的制定与实施、国家重点行业的运行、国家金融安全、国家可继续发展等方面发挥监督、预警和服务作用。政府审计应贯彻全面审计与专项调查相结合的战略方针,以审计信息、审计报告为载体,实现审计功能结构的调剂变革,维持人民经济的安全稳定和可继续发展。

　　廖义刚，韩洪灵，陈汉文(2008)觉得政府审计在不同的'国家形态下有着不同的服务对象和性质。本文以洛克、奥尔森和巴泽尔的国家理论模型为根基,从本源上追溯了不同国家形态下政府审计的职能及相关特点差异,并给出内在逻辑一致的讲解。本文的结论将为我国政府审计的发展战略作出合理布置供给一个得以支撑的思想框架和较坚实的理论根基。王世谊，刘颖(2009)觉得政府审计在促进国家经济安全运行中具有首要的保障作用、监控作用、预警作用和保护作用。政府审计发挥作用途径主要包括：增强排险功能、规范功能、促进功能、免疫系统功能和守护功能。政府审计发挥作用主要方式就是以科学发展观为领导，以审计人员综合素质为支撑，以探索创新精神为动力。

　　蔡春，李江涛，刘更新(2009)觉得随着国际政治、经济形势的变更，国家经济安全成为国家安全的核心，引起了高度关注。政府审计作为国家经济安全保障体系的首要组成部分，对于维护国家经济安全有着首要的作用。从审计历史层面、理论层面、法律层面、国际经验层面以及现实层面五个方面提出了政府审计维护国家经济安全的基本依据，从基本层次与衍生层次两方面剖析了政府审计维护国家经济安全的作用机理，并从创新审计模式与构建经济安全审计预警系统两方面探讨了政府审计维护国家经济安全的路径选择问题。

　　官银(2010)觉得政府审计作为一种独立的经济监督方式，是国家经济安全的“免疫系统”，对实现经济调剂、政策履行具有监督职责和预警作用，可提高财政资金和公共性资金的绩效管理、维护国家财政安全和防范金融风险，还可促进节能减排和环境保护的实施。

　　因此，政府审计应创新审计理念，构建审计预警机制，实施绩效审计，建立健全问责机制，确保经济运行质量，促进经济健康发展。汤小莉，逯颖(2011)觉得政府审计是公共财产的卫士;它的特殊的身份，使它在国家经济安全方面承担着首要的角色。随着社会经济的快速发展，政府审计也在不断拓宽审计监督范围的边界，正朝着保障国家经济安全的方向延伸。在经济全球化的背景下，可以通过发布国家经济安全审计评估报告、制定国家经济安全评价标准等方式建立国家经济安全审计监测预警机制，从而充沛发挥政府审计维护国家经济安全的主要作用。

　　上述分析可以看出，国内外对于国家经济安全这一钻研是一脉相承的，首先都肯定了一国维护经济平稳运行、保证基本福利水平，，使其不受外部环境的影响与威胁是国家经济安全的基本要求。在此根基上，国家经济安全还需要在有效保障全球化背景下国际间合作以及获取收益的能力。

　　三、框架结构

　　第一部分：简述国家审计与国家经济安全的定义，通过定义，引出本文钻研的主要内容，并对国家审计与保障国家经济安全的关系进行一个简要的描述。

　　第二部分：介绍国家审计与国家安全经济的关系，简要分析了国家审计与国家经济安全之间是怎样的一种关系。

　　第三部分：介绍国家审计在维护国家经济安全方面的作用，对国家审计的几个主要作用分条简述，为下文国家审计在维护国家经济安全的路径打下铺垫。

　　第四部分：介绍国家审计在维护国家经济安全方面路径选择，对国家审计维护国家经济安全的方式法子分条描述，进行总结性的归纳整理。

　　四、进度布置

　　1月5日前在广泛搜集和导语相关资料的前提下完成开题报告

　　1月6日至2月28日完成论文初稿

　　3月1日至4月30日完成改动稿

　　5月中下旬定稿并提交相关资料

　　五、参考文献