财务审计报告

时间：2025-09-11 07:45:13 审计报告

财务审计报告[精]

　　在经济飞速发展的今天，报告使用的次数愈发增长，其在写作上具有一定的窍门。你所见过的报告是什么样的呢？以下是小编整理的财务审计报告，欢迎阅读与收藏。

财务审计报告[精]

财务审计报告1

　　一、基本情况

　　（一）项目建设基本情况

　　省计委根据国家计委、水利部计投资〔〕1453号文件精神，以固投〔〕1356号文下达升钟水库续建配套与节水改造工程投资计划，以后逐年编报可研报告，上级逐年下达年度投资计划。年至2007年，共批复投资概算10450万元，其中：国债投资6700万元，地方配套资金投资3750万元。

　　干渠首段是升钟水库二期工程的一部分，属新建工程。该工程位于西充县，涉及鸣龙、双洛、双江3个乡镇的9个村28个社，全长9671.78m。主要由明渠、暗渠、隧洞、渡槽及渠系小型建筑物等单项工程组成，其中：明渠10段长2507.13米、隧洞9座长6532.81米、暗渠道14段长403.84米、渡槽2座长228米、泄水闸1道、节制闸1道、小件60处。该工程是市政府为了争取二期工程早日立项，用固投〔〕1356号下达的已成灌区的续建配套及节水改造资金10450万元启动了本项目，实施“干中争，争中干”策略。

　　该工程项目共分十个标段，于年5月采取公开招标确定了施工单位。经评标专家委员会评比，一标段由南部第一建筑公司中标，二、五标段由省水利电力工程局中标，三标段由重庆煤矿建设第五工程处中标，四标段由营山县水利电力工程公司中标，六标段由华蓥市水电建筑安装公司中标，七标段由市水利电力工程公司中标，八、十标段由阆中市一洲水电建设有限公司中标，九标段由中国水电十局中标。10个标段中标总金额39411606.00元，中标后双方及时签订施工合同并进行施工。施工过程中，由于群众阻扰等多种原因，三、九标段停工大半年后，经比选，三标段（马坪山隧洞）未完工程由营山县水利电力工程公司接续完成，九标段（帅大山隧洞）未完工程由阆中市一洲水电建设有限公司接续完成。

　　该工程勘察设计、监理没有履行招投标程序，由甲方直接确定省水利水电勘测设计研究院、水利水电建筑勘察设计研究院承担设计工作；精良建设工程监理有限责任公司承担监理工作。

　　该工程于年6月6日动工，2010年3月31日竣工，2010年4月1日交付使用。但截至审计日，该工程尚未进行竣工验收。目前，市升管局正在筹备该项目的竣工验收工作，计划在2014年1季度全面完成。

　　（二）业主变化及遗留问题处理情况

　　年至2007年期间，该项目业主为省升钟水库配套建设分局。作为业主，该局具体实施了项目前期准备及10个标段的招投标和设计、监理合同的签订，并组织了项目的具体实施。该项目因国债投资6750万元分10年逐步到位，市财政投入的地方配套资金900万元2008年管理局接手后才逐年拨入，由此工期延长。建设期间，施工单位向业主提出了材料价差、地质条件变化引起的超挖超填等索赔问题未得到解决。2007年12月市政府第70次常务会议纪要要求升钟水库配套建设分局将本项目移交给省升钟水利工程建设管理局实行建管合一。2008年1月市升管局接管该项目后，针对扫尾资金缺口大和遗留问题处理难度大的困难，经办公会研究决定，对原业主未及时处理的遗留问题分别与施工单位进行谈判，达成了遗留问题处理协议，并向我局报送了《市升钟水库管理局关于干渠首段工程有关问题情况的报告》，提请认定遗留问题处理费用4523781.19元（见附表2）。审计组在工程造价结算审计时，对此作了审计认定。

　　（三）建设资金到位情况

　　本项目收到建设资金79090330.79元，其中：国债资金67000000.00元，市财政配套资金拨款9000000.00元，市财政拨二期前期工作经费2600000元，市地税局农税科拨二期前期工作经费490330.79元。2001年9月，按照市财政局的要求，市升管局将市财政拨入的二期前期工作经费2600000元，市地税局农税科拨入的二期前期工作经费490330.79元，合计3090330.79元转入“二期前期工作经费专户”核算。同时还将升钟二期前期费占用本工程资金列支的费用1000273.87元转入“二期专户”单独核算。由此本项目实际收到建设资金76000000.00元，其中：国债资金67000000.00元，市财政配套资金拨款9000000.00元。

　　二、投资核实情况

　　（一）建安工程审计情况

　　2012年，施工单位办理工程竣工结算后报送我局进行工程造价审计。建安工程部分施工单位送审56299832.95元，审计认定55361811.20元（含遗留问题处理费用4523781.19元），审计核减938021.75元。工程造价审计后，市升管局根据审计机关认定造价结果与施工单位办理了工程价款结算（各标段送审与审计结果如下表）。

　　（二）投资完成核实情况

　　截至2013年9月30日，市升管局竣工财务报表反映项目总投资80388430.93元，经审计核实认定实际完成投资80388430.93元，其中:建筑安装投资58238280.21元，待摊投资22150150.72元(其中：勘察设计费4640280.00元，合同公证及工程质量监测费3238380.00元，土地迁移及拆迁补偿费12397903.39.00元（该项目土地迁移及拆迁补偿工作由西充县升钟水库管理局具体实施，我局于2010年对其收支情况进行了审计，并出具了南审企报〔2010〕23号审计报告），可行性研究费95000.00元，环评费用308918.00元，财务费用-277613.67元，其他待摊投资支出1747283.00元)。

　　三、审计评价意见

　　审计结果表明，该项目建设和管理中存在较多问题。一是前期工作存在一定缺陷，设计、地勘不准，引起设计变更多；二是工期长，造成建材及人工费大幅涨价，监理费、设计费支出大大超出预算；三是投资控制差。该项目的施工按照规定程序进行了招标，10个标段中标总额为39411606.00元，而项目建筑安装投资58238280.21元，实际投资80388430.93元，分别超出合同价18826674.21元，40976824.93元，使得该项目的招标形同虚设，失去了招投标应有的严肃性。

　　四、审计发现的主要问题和处理处罚意见

　　（一）多计工程款938021.75元已按审计结论纠正。

　　施工单位报送工程结算56299832.95元，审计组对现场签证变更资料、施工图、竣工图等资料进行复核，并在工程现场进行了核对，审计认定结算55361811.20元，施工单位虚报结算938021.75元。违反了市人民政府印发的《市政府投资建设项目审计办法》（南府办发〔2007〕1号）第十三条的规定。根据《财政违法行为处罚处分条例》第九条和审计署印发的`《政府投资项目审计规定》(审投发〔2010〕173号)第八条的规定,审计认定后，市升管局已按此工程结算审计结果与项目施工单位办理工程价款结算。

　　（二）白条支付工程款少扣缴税金122687.58元予以收缴。

　　1．重庆煤矿建设第五工程处负责三标段工程，工程结算金额为4051124.22元，至审计时凭白条领取工程款3408684.36元，市升管局应扣缴未扣缴税金113509.19元。

　　2．省水利电力工程局负责二、五标段工程，工程结算金额为8607419.39元，至审计时凭白条领取工程款275627.45元，市升管局应扣缴未扣缴税金9178.39元。

　　以上合计少扣交税金122687.58元，违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十条和第二十二条的规定。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条的规定，决定全额追收上缴财政。

　　（三）项目勘察设计、监理未招标责令纠正。

　　该工程勘察设计、监理没有履行招投标程序，直接确定由省水利水电勘测设计研究院、水利水电建筑勘察设计研究院和精良建设工程监理有限责任公司承担。违反了《中华人民共和国招标投标法》第三条的规定。根据《中华人民共和国招标投标法》第四十九条的规定，本应给予处罚，但鉴于该项目时间跨度太长和责任主体已变更的实际情况，决定免于处罚，但市升管局应吸取教训，今后不得再有类似问题发生。

　　（四）监理费支付标准较高责令纠正。

　　该项目依据监理合同的约定按每人每年5.3万元，共派监理人员6人参与，支付监理费3046000.00元，违反了国家物价局、建设部下发的《关于发布工程建设监理费有关规定的通知》（〔1992〕价费字479号）（目前已废止）第三条第二款的规定，根据《中华人民共和国审计法》第四十五条的规定，责令市升管局认真总结项目建设中存在的问题，吸取经验教训，在今后的项目建设中切实加以改进。

　　五、需要说明的问题

　　（一）建筑安装投资经我局对工程造价审计认定为55361811.20元，财务审计认定为58238280.21元，相差2876469.01元，原因有三：其一、该项目于年、2001年和2002年由原业主省升钟水库配套建设分局分别与各施工单位签订施工合同，合同中约定水泥、钢材由业主统一组织，统一供货，工程价款结算分别按250元/吨和元/吨办理。2008年地震后，建材大幅度涨价，水泥和钢材实际购买价远高于合同约定的结算价，据市升管局账务反映其采购价与合同约定的结算价之间有材料价差2494969.84元；其二、近年来，因为电价调整形成用电价差332808.17元；其三、工程造价审计时有绿化工程费用48691.00元未计入其中。以上三项合计2876469.01元在财务决算审计时一并计入了投资完成额。

　　（二）市升管局在报送我局审计的财务决算报表“其他待摊投资支出”预列支了工程竣工验收费用1644040.00元，其中渠系清淤及维修费用993640.00元，资料整编费用330000.00元，验收工作经费320400.00元。审计组提请市财政局同意后将该费用计入了投资总额，待实际发生后，市升管局应将相关原始票据补送我局审计，根据审计情况再进行相应的决算结果调整。

财务审计报告2

　　根据XX审综字【20xx】X号审计计划安排，审计小组于20xx年X月X日至X月X日，对XX市日用杂品公司19XX年度财务收支进行了就地审计。审计总金额825万元，违纪总金额为344144、07元。应缴金额为48166、40元。现将审计结果报告如下：

　　一、基本情况

　　XX市日用杂品公司是XX市供销社所属中型企业19XX年度与市供销社签订承包合同，实行利润递增包干。公司下属11个独立核算单位。

　　该公司于l9XX年X月由行政管理型公司变成了经济实体公司(由原日杂采购站和生活采购站合并而成)。现分为3个业务经营科室和8个行政职能科室。主营日用杂品、兼营五交化及家用电器、家具等。现有职工111人，固定资产103万元，自有流动资金39万元。全年销售额l972万元，实现利润总额67、4万元。

　　二、发现的问题

　　1、弄虚作假套取资金，给XXX路仓库发奖金8000元。l9XX年末，市日杂公司决定日杂站和生活站给XX路仓库(都是公司所属独立核算单位)承担8000元劳动分红奖。该款应该在税后留利中支付，而两站采取弄虚作假的手段，在1998年1月份分别用转账支票，从销售款中套出现金给仓库，分别用仓库开出的两张4000元“苫布”列入费用，该仓库没有入账，直接给职工发奖金，严重违反了《国营企业成本管理条例》和《现金管理暂行条例》。

　　2、挪用流动资金22万元，建造营业楼。该公司XX日杂大楼属于用自筹资金搞的基建项目。由于专项贷款不足，19XX年从日杂和生活两站借用流动资金24万元，扣除两站19XX年X月末自有资金账面余额2万元，实际挪用22万元用于基本建设。

　　3、挪用流动资金220xx元，为职工买有奖储蓄。该公司动用现金和转账支票(流动资金)，从农行买有奖储蓄220xx元。其中，生活站19XX年X月和X月共买ll000元，日杂站19XX年X月和19XX年X月共买11000元。此款存期为一年，利息以中奖形式支付。现已全部还本。该储蓄应由职工个人承担，但公司一直挂在往来账上未扣回。收到的330元中奖款，企业没有入账，直接给职工搞福利。

　　4、鞭炮回扣收入款未进决算，随匿利润81164、07元。该公司19XX年末鞭炮回扣收入112704、28元挂账，未进当年决算。按年末鞭炮库存额813505、15元和厂方进货回扣率4%(最高)计算，库存应留回扣32540、21元，实际多留了80164、07元未进决算，影响了当年利润的真实性。

　　5、截留出租收入列账外3620xx该公司出租门前摊床一事，经查财会账目，没有反映有关租金收入。经多方查证和有关人员证实。租金由行政科收到。其中。19XX年X月到X月收入1105元。l9XX年X月至X月收入2515元，分别在保卫科和行政科有关人员手中。

　　三、处理意见

　　1、对该公司弄虚作假套取现金给XX路仓库发放奖金8000元问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第一款和《现金管理暂行条例实施细则》第二十条第十款具体规定，应将违纪金额全部收缴，并处以50%罚款。合计应缴金额120xx元。

　　2、对挪用流动资金22万元建造营业楼问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第四款和第九条，应_itit整账目归还原资金渠道，并按违纪额的l0%罚款220xx元。

　　3、对挪用流动资金220xx元为职工买有奖储蓄问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的.暂行规定》第九条，按违纪额10%罚款220xx，中奖330元全额上缴，合计应缴金额2530元。

　　4、对截留鞭炮回扣收入80164、07元，隐匿利润问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第四款和第六条，调整有关账目，并按违纪额的10%罚款8016、40元。

　　5、对截留出租摊床收入列账外3620xx题，根据国务院有关文件规定，应全额上缴。

　　四、建议

　　针对审计中发现的问题，提出以下建议：该公司有关领导及财会科，今后应严格执行会计法，遵守财经法规，实事求是地处理各项经济业务;合理使用资金，认真贯彻专款专用的原则，加强会计基础工作，提高财会人员素质，按财务制度规定，正确摊提各项费用。如实、准确地反映企业财务成果。

财务审计报告3

　　一、基本情况

　　所辖组共7个，全村人口658人，截止20xx年2月，全村资产总额703247.03元，其中流动资产189728.3元，有形资产554695.92元(固定资产544695.92，其中：在建工程319271元，长期投资10000)。所有者权益54万元，债权总额为0元，债务总额163242.9元，货币资金189728.3元(村帐183224.29元，土地帐6504.01元)

　　二、具体收支情况

　　1、20xx-2008年2月以来，村实现收入1399555.7元，其中：20xx年196519.2元，20xx年312670.44元，20xx-2008年2月年890366.06元，村实现收入总额中，经营收入为2971元，占总收入的0.21%，上级返还及补助性收入658748.36元，占总收入的47%;其他收入737836.34元，占总收入的`52.7%。上级返还及补助性收入、黄山执照招标款为主的其他收入并列为村级收入的主要来源。

　　2、20xx-2008年2月以来，村支出总额为995904.37元，其中：20xx年89772.01元，20xx年126160.06元，20xx年-20xx年2月779972.3元，村支出总额中，经营支出111819.74元，占总支出的11.2%;管理费用223533.21元，占总支出的22.4%;其他支出660551.42元，占总支出的66.3%;占村总支出比重较高的其他费用主要用于支付黄山执照招标款和村庄道路修建工程。

　　3、村级有形资产情况。20xx-2008年2月换届以来，有形资产建设总投入为378319.3元，主要为小学教学楼、有线电视、自来水工程、道路等方面建设的投入。

　　4、村级债权债务情况。村级债权没有，村级总债务为163242.9元，无民间借贷，主要是项目征地款、各项押金等。均为应付待结算往来款。

　　5、上级各项补助资金拨款658748.36元，基本上按规定用途支付。

　　6、换届以来村级财务公开能按正常程序公开，年公开均达4次以上。

　　7、非生产性考核指标情况。20xx-2007年换届以来，村、组干部报酬总额95578元;办公费、差旅费总额25743元;会议费总额13254.5元;报刊杂志征订总额1863.4元。

　　三、相关说明

　　债务总额163242.9元中，除部分押金外，大部分实际上已是结余资金，不再是债务，应转为收入处理。

　　四、存在问题及工作建议

　　1、各项工程建设应根据工程大小，万元以上的大项工程要做好相应预决算，并进行工程审计，实行税票结算，尽量避免白条现象，严格支出审批程序，加强财务管理。

　　2、管理性费用在支出结构上所占比例较高，根据相关考核指标，综合换届以来的会议费村干报酬等情况来看，非生产开支相对偏高，建议根据村里实际状况，以收定支，厉行节约资金，着力改善与提高村民生产生活条件。

　　3、收入结构单一，总体数额较少，主要是对上争取资金和筹资为主要收入来源，但自身收入来源较少，建议进一步广开持续性收入来源渠道，加大对上争取力度。

　　4、虽然目前帐面债务较少，但实际上隐形债务较多，测算数为20余万元。

　　5、相关帐务处理不及时和规范，换届后要及时进行资产登记和帐务处理。

　　五、审计结论

　　总体财务运行及财务制度执行情况：良好。

财务审计报告4

　　关于对xxxx单位年度工会经费预算执行情况的审计报告按照xxxxxxx号文件安排，xxxx工会经审委成立了审计工作组，于9月9日—11月4日对xxxxx等单位工会20xx—20xx年工会经费预算执行情况及财务收支情况进行了审计，受审单位工会对所提供资料的真实性、合法性、完整性负责。我们通过听取汇报，查阅会计凭证，财务帐簿、会议记录等方式对各二级单位工会的财务收支、资产管理等会计信息准确及时地进行了分析并给出了客观评价，现将审计情况报告如下：

　　一、经费收入情况

　　1、xxxx工会实行经费直拨以来，各单位都能做到按工资总额的2%及时足额上缴xxxx工会，没有漏缴、欠缴、截留和挪用工会经费现象。各单位经费到位率在逐年提高，为工会开展各项活动提供了保障，满足了各项重点活动的开支，并略有结余。经统计，受审的二级工会85%局拨经费20xx年（其中15%用于考核）平均到位率为，20xx年平均到位率为，各单位自留经费到位率参差不齐，不同程度存在欠拨工会经费现象。

　　二、经费支出情况

　　在经费的使用上，各单位都能认真落实中央“八项规定”严格控制“三公”经费支出，严格按照工会经费开支范围及标准使用经费，没有发现违反相关规定的现象。各单位工会经费支出结构也比较合理，主要用在了劳动竞赛、职工小家建设、困难职工帮扶、职工权益维护等方面。

　　三、审计中存在的问题：

　　1、重大开支集体研究制度还需进一步规范。

　　在审计过程中，我们发现各二级单位工会都能很好地执行重大开支集体研究制度，叁万元以上的经费开支都能及时地召开主席办公会集体研究，但在操作过程中还不太规范，出现了只召开会议不作记录或有会议记录无相关会议纪要等现象。

　　2、财务管理要做到全覆盖。

　　在审计过程中发现，部分单位由于工作业务量小一直没有被纳入相关业务培训和财务互检范围，且不参加定期召开的财务例会等会议，财务人员对近年来工会财务工作陆续出台的新政策，新目标和新要求等财务管理方面的制度认识不足、了解不够，处理起日常业务时也会出现偏差。同时，各子公司工会由于自身业务能力的不足，缺乏对所属三级单位工会财务的监管和指导，导致财务监督出现了漏洞和真空。

　　3、财务内部管理控制制度有待进一步规范。

　　在审计过程中发现，部分单位在举办的各类活动中，发生的活动补助、误餐补助、教师授课费等业务，内部没有制定统一的.发放标准，导致同类型的各种活动补助发放标准不一致，随意性较大，各类活动补助、误餐补助发放标准等内控制度还有待进一步规范。

　　4、票据的审核管理工作还需进一步加强。

　　在审计中发现，一些单位财务人员对票据的审核工作不够严谨，没有按照《会计法》、《发票管理办法》等规定严格审核发票，发现有付款单位名称不齐全，单价、规格、数量内容不清、未加盖发票专用章、以收据代替发票下账等现象，在票据的审核管理上还需进一步加强。

　　5、部分财务人员素质还需进一步提高。

　　在审计中发现部分单位财务人员存在无证上岗情况，在账务处理过程中，一些兼职财会人员对工会财务科目使用不太熟练，部分单位财会人员没有按规定及时和银行对账，不能发现本单位工会帐目与银行帐目的差异，不能及时发现错误并纠正，还需进一步加大培训力度，提升财务人员的业务水平。

　　6、固定资产管理制度还需进一步完善。

　　主要表现在：

　　第一，资产管理制度流于形式。固定资产不能做到日常精细管理、过程管理，不能落实工会固定资产管理制度。部分单位固定资产登记、入库、领用、处置、清查盘点等日常管理制度还不够完善，有的单位固定资产台帐未填写资产的实物数量及其金额、型号等相关资料；

　　第二，对捐赠或奖励的资产没有及时记入固定资产；

　　第三，xxxx工会为帮建的100个职工小家配备了图书及办公设备，这些资产现由各二级单位工会管理和使用，但由于二级单位对这部分资产原值底数不清，目前无法登记固定资产。

财务审计报告5

××××：

　　我们接受委托，审计了后附的××地税局20xx年xx月xx日的资产清查情况报表，以及资产、负债、收入、支出的情况。建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整，保证会计资料和清查资料的真实、完整是××地税局管理层的责任。我们的责任是按照《中国注册会计师审计准则》等有关财经法规的规定，在对××地税局进行必要的审计程序的基础上，对××地税局进行全面清查，并发表意见。

　　在审计过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，实施了包括盘点、函证、检查、询问、收集证据等我们认为必要的'审计程序。现将审计结果报告如下：

　　一、清查工作基本情况

　　（一）导语。主要概述清查组织人员组成情况、确定清查基准日期，扼要总结等。

　　（二）单位概况。包括单位性质、职能、地址、人员等概况。

　　（三）清查工作情况，如清理财产、确认债权债务、财务审计等。

　　（四）确定清查基准日账面资产、负债及净资产情况。经审计，截止20xx年xx月xx日，××地税局清查出的资产合计****元，负债合计****元，净资产合计****元，情况属实，可以确认。

　　二、清查审计情况

　　（一）清查基准日资产状况。根据单位资产负债表所列内容详细说明。

　　1、现金：20xx年xx月xx日余额****元。

　　2、银行存款：20xx年xx月xx日余额****元。

　　3、债权确认及清理情况，说明债权的组成和债务人的情况。如：暂付款20xx年xx月xx日余额****元，明细如下：

　　……

　　4、固定资产：20xx年xx月xx日账面原值****元。其中：房屋建筑物账面原值****元，建筑面积****平方米；土地账面原值****元，占地面积****平方米；

　　车辆账面原值****元，数量****辆；

　　设备账面原值****元，数量****台（套）；

　　……

　　5、在建工程情况（有在建工程的单位，说明以下情况）：

　　（1）在建项目概况：项目名称、建设单位名称、建设地点、计划部门批准立项文号、建设性质、主要建设内容、项目基本情况简介、建设单位项目联系人。

　　（2）基建账务情况：按照资金平衡表中科目逐一列示。

　　6、其他资产。

　　……

　　（二）清查基准日债务确认及清理情况。包括流动负债、长期负债情况等，说明债务的组成及债权人的情况。

　　例如：暂存款20xx年xx月xx日余额****元，明细如下： ……

　　（三）清查基准日净资产情况。其中：

　　……

　　（四）清查其他情况。

　　三、收入支出情况

　　20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日期间，收入总额合计****元，支出总额合计****元，情况属实，可以确认。分类说明如下：

　　1、收入情况

　　……

　　2、支出情况

　　……

　　四、其他说明事项

　　……

　　五、清查结论

财务审计报告6

　　根据加拿大内部审计协会（InstituteofInternalAuditor）的定义，内部审计是一种独立的、客观的审核和咨询活动，旨在增加价值并改善机构的运作。它通过提供系统的、自律的方法评估和改善风险管理、控制和治理过程的有效性，帮助机构达到目标。内部审计活动需要对机构的治理、运作和信息系统的适当性和有效性进行评估，包括：

　　（1）财务和日常信息的可信性和完整性；

　　（2）日常工作的有效性和高效性；

　　（3）资产的安全措施；

　　（4）遵守法律、法规和合同情况。

　　一、大学内部审计的组织

　　加拿大高校内部审计部门一般较为精简。一般设置2～4名全职工作人员，如西安大略大学（2名）、女皇大学（2名）、瑞尔森大学（2名）、基辅大学（3名）、曼尼托巴大学（3名）、麦克玛斯特大学（3名）、卡尔加里大学（4名）、萨斯喀彻温大学（4名）、渥太华大学（4名）；少数大学设置的内审人员多一些，如罗瑞尔大学（5名）、麦吉尔大学（6名）；也有的大学的审计部门仅设1名全职工作人员，如莱斯布里奇大学、温莎大学、卡尔顿大学。审计部门人员设置最多的多伦多大学共有10名全职工作人员：1名主管、1名行政助理、2名审计经理、5名高级审计师和1名高级投资审计师。

　　审计部门的工作通常向主管副校长办公室及审计委员会汇报，如西安大略大学、莱斯布里奇大学、曼尼托巴大学、麦吉尔大学、麦克玛斯特大学、女皇大学、萨斯喀彻温大学、瑞尔森大学等，也有的大学是直接向校长和审计委员会汇报，如渥太华大学、基辅大学。卡尔顿大学则视审计内容分别向校长、副校长和审计委员会主席汇报，罗瑞尔大学向大学秘书（UniversitySecretary）汇报。多伦多大学行政上向治理委员会秘书（SecretaryoftheGoverningCouncil）汇报，组织上向校长汇报。另外，主管向审计委员会提供定期的报告和咨询意见，向副校长办公室及审计委员会汇报工作。

　　二、大学审计委员会职责

　　（一）审计委员会的性质与组成

　　以西安大略大学为例。该校的审计委员会系校董事会的常设委员会，由董事会任命的8位成员组成，其中包括：委员会主席、委员会副主席、财产委员会主席。所有的成员必须来自于学校外部，不能是学校教师、雇员及学生，委员会中至少6人必须是董事会的成员。审计委员会主席和副主席必须是董事会成员，并且每年由董事会进行任命。董事会的秘书同时担任（或指定为）审计委员会的秘书。为了确保委员会成员有必需的专业知识履行职责，董事会可以委任至多2名非董事会的人员。

　　因此，作为一个专业组织，被任命的审计委员会成员都具有财务会计、法律、商业行政方面的专业知识及对审计方面的浓厚兴趣。在委员会中，至少有1名是财务专家，其它成员可以由专业会计或审计、高级财务职员、审计员、公司的主要会计职员、或担任过高级行政管理工作的人员担任。

　　在审计委员会的会议上，委员会可以要求至少1名具有以下职务的人员出席会议，包括：主席、执行副主席、副主席（人力资源方面）、副主席（财务服务方面）、内审经理、审计员（controller）、总法律顾问、外审人员、董事会秘书。

　　审计委员会成员每年至少会晤2次。

　　（二）审计委员会的职责

　　该委员会最为重要的责任是保证学校的财务报告流程的合理性，内部审计与外部审计良好运行，并且制订合理的流程对大学内的重要风险进行识别、报告及控制。该委员会同时在外部审计者、管理层、内部审计及董事会之间建立一个交流的平台。

　　1、关于财务披露事项，财务管理及报告。

　　（1）评估学校年度的财务报告中的披露事项，并建议这些披露事项获得董事会的批准；

　　（2）评估由外部审计人员发现的重要信息及审计人员提供的建议；

　　（3）评估管理层所提交的分析报告、外部审计人员阐明的财务报告中的重要问题及与披露事项有关的重要判断，还应包括对披露事项中说明的所选择的会计方法造成影响做出的分析；

　　（4）确定是否应用了适当的会计原理及审计标准。

　　2、关于外部审计人员。

　　（1）每年任命外部审计人员，接受他们的直接报告，评估及正式接受外部审计人员的聘书，每年评估外部审计人员的计划及预期和实际的审计费用的合理性与恰当性；

　　（2）引导外部审计与内部审计职责的独立性，并且为批准前的服务工作制订手续，这类服务由外部审计人员提供，并且不包含在年度审计报告中，委员会需要保证此类服务不会影响外部审计人员的独立性；

　　（3）与外部审计人员进行会晤，了解他们在审计过程中遇到的问题，工作中的约束，在履行职责时，校方有关部门的合作情况及他们审计发现（的内容）。评估审计人员的致顾客书（managementletter）及针对致顾客书的行政回应（administrativeresponse），并且确保（审计）建议得到适当的处理。如果（审计）建议没有被处理时，确保这种行为是合理可接受的；

　　（4）当行政管理层与审计人员出现分歧时，不管这种分歧是否得到解决，确保分歧将被及时告知委员会；当行政部门就某一具体的财务问题向某一财务公司寻求建议，而此财务公司并非由外部审计人员指定，确保这种情况被告知委员会。

　　3、关于内部审计人员。

　　（1）评估和批准内部审计人员的`年度工作计划，评估内审人员的长期计划；

　　（2）评估内审人员的报告、重要发现及有关学校内部控制方面的建议，确保行政部门对提出的合理建议做出处理；

　　（3）确保审计委员会的主席每年都与内部审计人员进行会晤，讨论内审人员的来年工作计划及在执行当年工作计划的过程中所遇到的问题；

　　（4）调查评估经证实的管理层对内部审计人员任命的否决、替换、重新任命及解聘是否合理；

　　（5）确保内审人员与审计委员会可以进行直接沟通。

　　4、关于风险管理。

　　（1）确保设有合理的流程（制度）来识别、报告、控制有形风险，包括对财务系统内部进行的控制；

　　（2）接受管理层有关学校重大风险的定期报告，内容包括法律索赔、环境问题、健康问题及其他一些规章事项等等；

　　（3）确定管理层就保险责任范围的报告。

　　5、关于其他内容。

　　（1）对大学退休收入基金项目的年度财务审计报告书进行评估，并将报告提交至董事会；

　　（2）有时需要完成由董事会指定的工作，包括特殊的检查；

　　（3）对审计委员会认为有助于贯彻其主要职责的事件进行指导和评估；

　　（4）在委员会主席同意且认为有必要的情况下，可以由学校花钱雇佣独立的专业顾问来协助委员会履行职责；

　　（5）当外审人员、内审人员及管理层认为有必要与委员会进行私下交流时，安排独立的会面；

　　（6）每两年重新评估委员会工作条例，并且向董事会提出必要的修改建议。

　　三、内部审计的工作任务与性质

　　1、运营评估（OperationalReviews）。

　　（1）确定风险是否像所预计的一样，能减轻至可接受的程度以及在可控的范围内，并确定审核程序可以有效且低成本运作。

　　（2）监督一个部门内的诸多流程（如书店中的财务流程）或者一个流程能够同时对诸多部门同时进行管理（如管理诸多部门中的应收账款项目）。

　　2、信息系统（InformationSystems）评估。

　　（1）参与系统开发及方案制订，尤其关注流程的改进、数据传递、系统的执行计划及测试计划。

　　（2）对应用系统执行前及执行后的状况进行评估。

　　（3）对信息安全问题进行评估。

　　3、遵从条件（Compliance）评估。

　　通过评估并纠正程序，确保大学遵守国家法律及政策。

　　4、特殊要求（SpecialRequest）评估。

　　（1）应管理层要求对某一事件进行调查或评估。

　　（2）对怀疑存在欺诈情况的事件的调查。

　　5、风险管理流程（RiskManagementProcesses）评估。

　　（1）为达成学校目标，评估现行流程，保证其对可能事件与可能情况能进行有效识别、评估、管理和控制。

　　（2）协助风险管理机构落实有关措施。

　　内部审计工作是为了帮助大学的领导者实现他们的目标。未来是重点，内部审计机构要充分利用今天或者过去的信息，努力改善明天的工作。内部审计通过提供独立的、有附加价值的风险评估和解决方案，支持学校的工作。因此，西安大略大学认为，高校内部审计部门是一个对变化有预知的集中于管理风险的机构。

　　四、内审人员的职责与权限

　　仍以西安大略大学为例，加拿大高校内部审计人员一般要承担以下责任。

　　1、内部审计的首要职责是依照学校行政领导和审计委员会的要求提供必要的审核，以完成他们赋予的责任。具体而言，有以下十个方面的职任：

　　（1）识别并评估重大的风险事件，并确保风险被减轻到学校能承担的水平。

　　（2）识别并评估学校中所有的风险管理过程的改进。

　　（3）对日常工作与程序进行评估，确保它们被正常地追踪以及它们能顺利支持学校完成目标。内审人员需要了解在怎样的条件下，这些目标达到了怎样的程度，以此来评价它们是否能正常完成。

　　（4）评估学校的财产和资产状况，以及学校防范损失的能力（包括防止盗窃、欺诈和浪费）程度。

　　（5）检查日常运作发生的改变、信息系统的变换和信息安全的措施，对所有新的、有重大改进的管理系统运行的完整性和可靠性进行评估。

　　（6）检查使用新的系统和进行较大的升级后的系统的运行过程和结果，测试与已经建立的时间表、目标和目的是否一致。

　　（7）评估重大的立法或者规章的调整对学校的影响，确保这些规章被恰当地认识并提上议事日程。

　　（8）评估学校是否遵守相关计划、政策、手续、法律和规章制度，以及它们对学校的运作的影响程度，确保这些事项在有必要的时候被提上议事日程。

　　（9）调查所有对政策和手续的违反、错误、欺诈或者滥用学校资产的情况，以及包含调查和准予的规章制度，包括在适当的情况下联系执法机构。

　　（10）如果教职员工个人不确定在特定的情况下哪些是合适的行为，内审人员有职任向其提供建议。

　　2、内部审计部门的第二种职责是提供建议与帮助。

　　（1）提供咨询的渠道：①对新的和进行重大修改过的运作系统进行程序控制；②帮助学校的行政部门评估和发展新的经营活动和信息系统；③在管理上运用最好的经验，与大学的全体教职员工一起加强知识与技能。

　　（2）当对外部审计评估学校的管理和行政过程、程序和控制是否可信有疑虑时，为其提供一种渠道。确保内部审计的工作并没有复制外部审计师的。

　　（3）为以下的学校委员会提供服务：①信息安全工作组；②电子商务政策委员会；③校长的顾问委员会（负责学校的记录与档案）；④信息与隐私顾问委员会的自由。

　　为保证内部审计人员有效履行职责，内审人员有权使用所有与学校财产和职员相关的记录。校内职员在必要时要对内部审计工作提供支持和帮助。

　　五、内审工作需要遵循的原则

　　一是坚持客观公正的立场，对内审事件不持个人偏见。

　　二是为便于控制事态的发展，对将要审计的各项工作，从开始时就介入。

　　三是努力与学校各级领导建立开放的非敌对的关系。与部门负责人紧密联系，以伙伴的姿态协助部门主管认识风险，同时提供相关建议，寻找改善的机会，帮助其实现学校的目标。

　　四是履行职责时应做到：

　　（1）熟练掌握内审的知识与技能。需要掌握履行职责所必须的知识与技能，具备足够的知识能识别欺骗的迹象，能熟练运用信息技术。

　　（2）认真做好尽职调查。要充分考虑到审计事件的复杂性，现有工作程序的有效性及不遵守规则的可能性，并进行成本效益分析。当有的审计工作缺乏专业人员时，可以聘请校内外咨询专家；此外，要持续地改进学校的风险管理过程，努力改善其质量。

　　（3）改善绩效评估的实施。

　　（4）在全校范围内引起对风险和控制全面的关注。

　　（5）通过持续的工作加强审计人员的知识和技能。

　　六、年度审核评估与咨询计划方案

　　1、计划。内部审计的工作基于一种风险评估，这个评估包括任何在管理中被识别的风险和控制。运作部门、重要过程和学校主要存在的风险都是该项工作流程的一个部分。咨询计划必须有帮助改善风险管理、增加价值和改善学校运作的潜力。

　　2、交流与批准。内部审计人员要与高级管理部门进行交流，并向审计委员会寻求批准。

　　3、协调。内部审计工作要与其他内部和外部相关的审核工作协调进行，以确保适当地覆盖工作并且减少工作的重复。

　　4、向高级管理部门和审计委员会汇报。高级管理部门和审计委员会必须定期地收到以下报告：

财务审计报告7

　　市审计局:根据(19 )审代字第10号《审计任务书》，我们于19 年月日至月日对国营百货商场19 年的财务收支情况进行了审计。审查了该商场1994年度资金表、经营情况表、有关财务收支的帐薄，抽查了年度内的有关记帐凭证和原始凭证，盘点了库存现金，按照审计计划如期完成了审计任务。

　　查明:该商场1994年度尽管经营业务有所发展，较好地完成了商业任务，但由于财经法纪观念不强，财会工作薄弱，仍存在内部控制制度执行不严，会计处理不及时，财务收支不真实等错弊行为。计发现并落实的有:隐匿各项收入16，152元，扩大各项开支40，321元，人为加大销售成本25，625元，造成偷漏管业税826.5元，偷漏所得税36，265元。

　　现报告如下:

　　(一)被审计单位概况国营百货商场系市百货公司所属的中型百货企业，以零售为主，兼营少量批发业务。19 年月开业，经营大小百货、文化用品、针纺织品、五金交电、服装、鞋帽、家具、家用电器等类商品17，000多种。商场设党支部，1994年实有干部职工1225人，除支部书记1人、经理1人、副经理2人等党政管理干部18人外，直接从事营业的人员207人，占全体人员的92%，财会专职人员6人，占全体人员的2.67%，按商品大类设十五个商品柜组，每个柜组的副组长为不脱产核算员。近年来，在商业经济体制改革中，商场的经营业务有所发展，较好地完成了商业任务。该商场1994年的流动资金平均占用额为145万元(其中商品资金占82.7%)，年销售总额为1，387万元，实现毛利176万元，毛利率为12.73%(比1993年增长12%)，实现利润总额85万元，利润率为6.13%(比1993年增长13.33%)，开支商品流通费41万元，费用水平为2.95%，比上年下降3.06%，全年全员劳动效率为61，664元，人均利润为3，778元，总的看来，各项主要经济指标完成计划较好。但是，据有关部门介绍并从审计结果证实，商场的管理工作、财会工作处于中间状态，需采取措施，进一步加强。

　　(二)发现的问题和处理意见除内部控制制度不严，存在漏洞，以及帐务处理不及时，长期挂帐，致使会计材料不实等问题已分别指出纠正外，查实的属于财务收支错弊问题和处理意见如下:

　　1.加大销售成本，压低销售利润

　　(1)经查，该商场经营的两种电扇，19 年月份进货的价格每台已调低30元，而月末计算销售成本时仍按当月初成本计算，而未按先进先出法计算，使当月售出的780台电扇，每台多计成本30元，共计加大成本23，400元，压低了销售利润，造成偷漏所得税12，870元。商场财计股长承认有弄虚作假的错误并做了书面检查。

　　(2)该商场的小百货、文化用品和粮果烟酒三个商品柜组的库存商品分别实行售价金额核算，分柜组计算已销商品的进销差价。经审核计算发现，该三个商品柜组12月份的已销商品进销差价并未实际计算，而是按11月份的三个商品柜组的进销差价率计算的，致使12月份实际实现的进销差价少计2，225元，造成少计利润，漏交所得税1，223.75元。商场财计股长承认错误，并称当时因年终财会业务繁忙，图省事造成，并非故意作弊，经查证，所述属实。以上两项人为地扩大销售成本，压低利润，造成偷漏所得税14，039.75元。虽已作出检查，但情节较为严重，除应立即调整帐项，补缴所得税外，对1994年6月所售电扇780台有意多计成本偷漏所得税12，870元，已征得税务局同意，处以一倍的罚金。

　　2.隐匿收入，偷漏所得税

　　(1)该商场自19 年月起将6个临街门面橱窗租借给本市六家工厂商品宣传广告栏用。商场每月收取租金1，200元(每个橱窗200元)，全年合计14，400元，记入应付款其它应付款的有关明细帐户下，长期悬挂，不作清结。商场承认此项收入准备用作意外支出，但尚未动用，以致偷漏营业税744元和所得税7，510元。

　　(2)该商场1994年10月为家用电器厂代销 33台滞销收录机，每台代销手续费50元，共得手续费1，650元，采用以上手段，计偷营业税82.5元和所得税862.13元。查以上两项均属营业外收入，应计入企业其他收入帐户，并应照章缴纳营业税，计算经营成果。长期悬挂，备作意外开支，属隐匿收入行为。虽均未动用，但已造成严重后果应立即补交所漏营业税826.5元，余额转入1994年3月份其他收入帐户计算损益。

　　3.扩大商品流通费开支

　　(1)19 年月日支付购蒸笼9只一笔，单价35元，计315元，支付炊事用具款307元，两项合计622元列入费用其他费用。该项开支均属商场集体食堂所用，按商业财务制度规定应由企业福利基金列支，违反规行制度，造成漏缴所得税342.10元。

　　(2)19 年月日支付购消防运动会奖品一笔计493元，列入费用其他费用。根据财务制度规定，职工运动会奖品属于福利基金开支范围，乱计费用造成漏交所得税271.15元。

　　(3)1994年7月20日支付修仓库围墙款20，503元，以费用修理费列支;7月26日支付打水井款6，052元，以费用保管费列支。经查两项工程的`有关文件证实，该工程均系批准的自筹资金更新改造项目，应由企业更新改造基金列支，其乱计费用，造成偷漏所得税14，605元。以上工签合计扩大费用开支27，670元应立即进行帐项调整，应由专项存款支出，造成偷漏所得税15，218元应补缴入库。

　　4.乱对其他支出

　　(1)1993年财税大检查中，因乱计费用偷漏所得税受到罚款11，000元的处理。按现行会计制度规定，支付罚款应由企业留利基金承担，但该商场将此项罚款于2月11日支付时，以待转罚款为名先在应收款其他应收款帐户列帐，后于4月25日和5月25日分别由其他支出列支，造成财务成果不实，又偷漏所得税6，050元。1994年6月20日在商场经理的同意下，将截止6月份的医药费超支1，642元，由其他支出列帐，违反了现行财务制度，并漏缴所得税903.10元。以上两笔乱列其他支出12，642元，均属有意违反制度弄虚作假行为，特别是将罚款列支其他支出更是错上加错，情节更为严重，理应受到严肃处理。对上述乱列其他支出应立即纠正，由企业留利基金承担，转由企业专项存款支付，为维护财经纪律，除将偷漏所得税6，953.10元补缴入库外，其罚款乱列支出偷漏所得税6，050元，已征得税务局同意处以一倍罚金。

　　(三)评价和建议从这次审计中发现的以上问题可以看出，国营百货商场主要负责人法制观念淡薄，财会工作质量较低，并未从历次财务检查所发现的错弊行为中吸取教训，以致仍发生有意、无意隐匿收入、扩大开支、财务收支严重不实、偷漏国家收等一系列违反国家财经纪律和财会制度的好为。为了维护国家利润，严肃财经法纪，促进改善管理，我们建议:

　　(1)除对上列问题分别按各项处理意见进行纠正、调整、补缴营业税826.50元，所得税36，265元，处以罚款18，920元外，并应将转作企业留利基金部分补缴相应的能源交通建设费。

　　(2)责成市百货公司对该商场的财会工作进行整顿，从此次审计所发现的问题中吸取教训，并采取措施予以改进。

　　(3)该商场经理和财计股长对上述舞弊行为负有直接责任，应向市公司作出检查。本报告各项内容及建议，该商场已出具书面材料，表示完全同意。以上报告妥否，请审核。

财务审计报告8

　　ABC有限公司:

　　因对贵公司进行清算处置的需要，我们接受委托对贵公司201.年1月1日至201.年4月30日的财务收支及资产负债情况进行了审计。贵公司对提供的会计资料的真实性、完整性负责, 我们的责任是发表审计意见。我们的'审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

　　一、基本情况

　　贵公司于1998年XX月XX日领取XXXXXXXXXXXX号企业法人营业执照，注册资本275万元，法人代表XXX，经营范围：销售通信器材、承揽通信工程设计、施工、通信设备维修、汽车维修，物业管理;餐饮娱乐、职业中介、通信信息服务;室内装饰、工业与民用建筑工程。

　　贵公司下设通讯器材分公司、通信工程分公司、物业管理分公司、通信工程设计分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于201.年4月注销。

　　二、审计情况

　　(一)财务收支情况

　　1、收入情况

　　201.年1月1日至201.年4月30日，贵公司累计实现销售收入147,054,009.46元，其中201.年实现销售收入 72,526,202.29元，201.年实现销售收入67,487,365.46元，201.年实现销售收入6,636,173.51元，201.年1 至4月实现销售收入404,268.20元。

　　收入组成：①通信工程及设计收入34,087,848.26元，②器材销售收入111,579,734.68元，③物管收入250,590.60元, ④委托代办收入1,135,835.92元。

　　2、成本费用情况

　　201.年1月1日至201.年4月30日，贵公司累计发生销售成本129,447,433.49元，营业费用6,155,423.65元，管理费用 5,558,272.94元，财务费用-204,072.14元，主营业务税金及附加1,731,217.02元，营业外收支净额465,371.54 元，所得税2,123,677.78元。

　　销售成本组成：①通信工程及设计成本29,272,638.82元，②器材销售成本99,032,073.54元，③物管成本92,064.50元，④委托代办成本1,050,656.63元。

　　3、利润实现情况

　　201.年1月1日至201.年4月30日，贵公司累计实收净利润3,623,055.73元。其中：①201.年实现净利润3,988,783.46 元，②201.年实现净利润630,414.82元，③201.年实现净利润322,925.97元，④201.年1至4月净利润 -1,319,068.52元。

　　(二)资产负债及所有者权益状况

　　1、资产情况

　　截止201.年4月30日，贵公司资产总额21,213,892.78元。其中：货币资金428,431.46元，应收账款7,127,652.12元，其他应收款3,103,547.00元,坏账准备1,351.68元，长期投资2,000,000.00元，固定资产原值1,838,418.70元，净值1,368,780.52元，土地使用权5,386,833.25元。

　　固定资产、应收账款及其他应收款明细表见附件。

　　2、负债情况

　　截止201.年4月30日，贵公司负债总额12,560,076.12元。其中：应付账款4,270,229.53元，应付福利费228,774.18元，未交税金86,905.45元,其他应交款3,093.01元,其他应付款7,971,073.95元。

　　应付账款及其他应付款明细表见附件。

　　3、所有者权益情况

　　截止201.年4月30日，贵公司所有者权益总额8,653,816.66元。其中实收资本2,180,000.00元，资本公积3,121,365.37元，盈余公积906,061.96元，未分配利润2,446,389.33元。

　　资本公积的形成情况: ①201.年1月1日至201.年4月30日增加资本公积3,037,952.31元，均系所得税减免金额，②1999年结转83,413.06元,系劳服司遗留。

　　盈余公积的形成情况：①201.年1月1日至201.年4月30日增加盈余公积874,537.28元，均系从利润中提取，②1999年结转31,524.68元，系劳服司遗留。

　　三、存在问题

　　1、截至201.年4月30日，应付款项中应付工资余额4,651,107.52元,工会经费248,164.48元，教育经费202,632.60元，劳动保险费1,102,819.53元，福利费147,168.00元，共计6,351,892.13元。经审计，系1999年至201.年4月从成本费用中计提，其中应付工资大部份按800元/月/人的标准计提，计提依据不充分，与实际支付情况亦不相符。

　　2、截至201.年4月30日，应收款项中个人所得税余额155,254.77元。经审计，系贵公司代职工支付的所得税。根据税法及会计制度，应按个人所得税法规定进行核算。

　　3、截至201.年4月30日，实收资本2,180,000.00元，营业执照注册资金2,750,000.00元，两者不一致。

　　四、审计意见

　　1、我们认为，除上述问题造成的影响外，贵公司201.年1月1日至201.年4月30日表列的财务收支及资产负债情况在重大方面符合企业会计准则和《邮电通信企业会计制度》的规定。

　　2、对审计报告所述问题按相关法规制度规定处理。

　　附送：1、201.年4月30日资产负债表;

　　2、201.年1月1日至201.年4月30日损益表;

　　3、固定资产明细表;

　　4、应收账款及其他应收款明细表;

　　5、应付账款及其他应付款明细表。

财务审计报告9

XXX公司：

　　我们审计了后附的XXX公司(以下简称XXX公司)财务报表，包括20xx年xx月xx日的资产负债表、20xx年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

　　一、管理层对财务报表的责任

　　按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是XXX公司管理层的责任。这种责任包括：

　　(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;

　　(2)选择和运用恰当的会计政策;

　　(3)作出合理的会计估计。

　　二、注册会计师的责任

　　我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

　　审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的.判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有

　　效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

　　我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

　　三、审计意见

　　我们认为，XXX公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了XXX公司20xx年xx月xx日的财务状况以及20xx年度的经营成果和现金流量。

　　中国注册会计师：

　　20xx年xx月xx日

财务审计报告10

　　根据《中华人民共和国审计法》第十九条的规定和20xx年度审计工作计划安排，卧龙区审计局决定成立审计组，自20xx年9月15日至11月26日，对卧龙区第三产业发展协调服务办公室(以下简称“三产办”)20xx至20xx年度的财务收支情况进行了审计，并对有关事项进行了必要的延伸。三产办对其提供的财务会计资料以及其他相关资料的真实性和完整性负责。卧龙区审计局的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。

　　一、被审计单位基本情况

　　三产办隶属于卧龙区人民政府，主要负责辖区内第三产业及商品市场方面的协调、指导、服务和管理等工作。现有在职人员128人(事业全供)，离岗1人，离退休57人。该办内设综合、人事、财务等10科室。财务实行独立核算。

　　该办下设二级单位3个，分别是三里桥综合市场管理办公室、南阳果品批发交易中心管理办公室、义乌小商品市场管理办公室，财务均实行独立核算。

　　此次审计，审计组严格执行国家审计准则和有关法律法规，认真进行了审前调查，制订了切实可行的审计工作方案和实施方案。我们采取了详查与抽查相结合的.方法，重点审计了三产办20xx至20xx年度的报表、账薄、凭证等有关会计资料和收入、费用支出情况。

　　截止20xx年12月末，三产办所提供的会计资料反映资产总额共计2476.18万元，其中：现金4.34万元、零余额账户用款额度22.98万元、其他应收款1097.46万元、固定资产691.13万元、无形资产660.27万元。

　　20xx至20xx年度三产办各项收入共计1593.47万元，其中：财政补助收入1346.47万元，事业收入245.7万元，其他收入1.3万元;各项支出共计1568.07万元，其中：工资福利支出1028.2万元，日常公用支出539.87万元;结余25.4万元。加上20xx年初财政补助结转0.13万元，20xx年末累计结余25.53万元，其中：财政补助结转7.06万元，事业结余18.47万元(年末转入事业基金)。

　　二、审计评价意见

　　审计结果表明，三产办比较重视财务管理工作，结合单位实际情况制订和完善了一系列内控制度，基本理顺了管理体制，实现了规范化管理。该单位提供的会计资料基本真实地反映了20xx至20xx年度财务收支情况，财务收支事项基本符合财经法规的规定，但还存在无依据发放补助、应记未记固定资产、招待费超支等问题，区审计局对以上问题进行了相应的处理处罚。

　　审计建议

　　1.单位领导和财务人员要认真学习国家有关方针、政策和财经法规，提高财务管理水平和执行财经纪律的自觉性。

　　2.严格按照会计制度的有关规定，搞好本单位的会计核算工作，正确反映财务收支情况。

　　3、搞好固定资产的登记、核算和管理工作，防止国有资产流失。

　　4、切实加强预算管理，严格控制公务接待经费的使用。

财务审计报告11

ABC股份有限公司全体股东：

　　我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)截至X年X月X日止净资产的财务报表，包括20X1年12月31日的资产负债表，20X1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表。

　　一、管理层对财务报表的责任

　　按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理当局的责任。这种责任包括：

　　(1)设计、实施和维护与财务报告编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;

　　(2)选择和运用恰当的会计政策;

　　(3)作出合理的会计估计。

　　二、注册会计师的责任

　　审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报表风险的评估在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

　　我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。现已审计完毕，情况报告如下：

　　三、企业基本情况

　　企业类型(国有独资)、国有资产控股、股份有限公司、有限责任公司、股份作作、集体、外商独资、合资、合作、私营、个体等)，成立年月，工商登记注册号、主要投资者、实收资本、法人代表、企业规模(包括职工人数、子分公司情况)，所执行的行业财务会计制度、财税隶属关系、上年度审计揭示的突出问题，以及反映企业特点或与本次审计相关的重要情况。

　　四、审计范围、重点和方法

　　(一)审计的`范围

　　1、母公司

　　2、子公司

　　(二)审计的重点

　　企业在一定时点的资产、负债的真实状况以及损益审计调整对净资产的影响。

　　(二)审计的方式：

　　就地审计或送达审计。

　　五、应予调整的事项

　　(一)涉及税收的调整事项

　　(二)损益类调整事项

　　(三)不涉及损益的重分类事项

　　(四)其他需要调整的事项

　　(上述调整事项应逐一列出内容，金额和调整分录)

　　以上调整共应增(减)利润(轧抵后净额)Xxx元。

　　六、资产、负债、所有者权益和损益的审计

　　1、资产的审计

　　逐个科目说明。

　　2、负债的审计

　　逐个科目说明。

　　3、所有者权益的审计

　　逐个科目说明。

　　4、损益情况的审计

　　逐个科目说明。

　　七、净资产鉴证

　　审计前：

　　企业资产总额为 xx元

　　负债总额为 xx元

　　净资产为 xx元

　　经审计调整后：资产总额为 xx元

　　负债总额为 xx元

　　净资产为 xx元

　　如考虑潜盈、潜亏和不实资产因素，则净资产应为Xxx元。

财务审计报告12

　　该企业委托审计的背景：因政策原因需关闭撤销，因此请事务所对关闭前三年的财务收支作一了结，以于对净资产作出分配。因此该审计报告的构思是：

　　一、对前三年的收支作一总结，到底收支与财务状况如何，包括净资产的组成。

　　二、事务所非国家审计，有些问题不宜涉足过深，但必需提出问题。

　　三、该企业已封账，调账不能进行。

　　财务状况按调账前叙述。审计报告ABC有限公司:因对贵公司进行清算处置的需要，我们接受委托对贵公司20xx年1月1日至20xx年4月30日的财务收支及资产负债情况进行了审计。贵公司对提供的会计资料的真实性、完整性负责,我们的责任是发表审计意见。

　　我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

　　一、基本情况

　　贵公司于19xx年xx月xx日领取号企业法人营业执照，注册资本275万元，法人代表，经营范围：销售通信器材、承揽通信工程设计、施工、通信设备维修、汽车维修，物业管理;餐饮娱乐、职业中介、通信信息服务;室内装饰、工业与民用建筑工程。贵公司下设通讯器材分公司、通信工程分公司、物业管理分公司、通信工程设计分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于20xx年4月注销。

　　二、审计情况

　　(一)财务收支情况

　　1、收入情况

　　20xx年1月1日至20xx年4月30日，贵公司累计实现销售收入147,054,元，其中20xx年实现销售收入72,526,元，20xx年实现销售收入67,487,元，20xx年实现销售收入6,636,元，20xx年1至4月实现销售收入404,元。

　　收入组成：

　　①通信工程及设计收入34,087,元，②器材销售收入111,579,元，③物管收入250,元,④委托代办收入1,135,元。

　　2、成本费用情况

　　20xx年1月1日至20xx年4月30日，贵公司累计发生销售成本129,447,元，营业费用6,155,元，管理费用5,558,元，财务费用-204,元，主营业务税金及附加1,731,元，营业外收支净额465,元，所得税2,123,元。

　　销售成本组成：

　　①通信工程及设计成本29,272,元，②器材销售成本99,032,元，③物管成本92,元，④委托代办成本1,050,元。

　　3、利润实现情况

　　20xx年1月1日至20xx年4月30日，贵公司累计实收净利润3,623,元。其中：

　　①20xx年实现净利润3,988,元，②20xx年实现净利润630,元，③20xx年实现净利润322,元，④20xx年1至4月净利润-1,319,元。

　　(二)资产负债及所有者权益状况

　　1、资产情况

　　截止20xx年4月30日，贵公司资产总额21,213,元。

　　其中：货币资金428,元，应收账款7,127,元，其他应收款3,103,元,坏账准备1,元，长期投资2,000,元，固定资产原值1,838,元，净1,368,元，土地使用权5,386,元。

　　固定资产、应收账款及其他应收款明细表见附件。

　　2、负债情况

　　截止20xx年4月30日，贵公司负债总额12,560,元。

　　其中：应付账款4,270,元，应付福利费228,元，未交税金86,元,其他应交款3,元,其他应付款7,971,元。

　　应付账款及其他应付款明细表见附件。

　　3、所有者权益情况

　　截止20xx年4月30日，贵公司所有者权益总额8,653,元。其中实收资本2,180,元，资本公积3,121,元，盈值余公积906,元，未分配利润2,446,元。

　　资本公积的形成情况:

　　①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加资本公积3,037,元，均系所得税减免金额，②1999年结转83,元,系劳服司遗留。

　　盈余公积的形成情况：

　　①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加盈余公积874,元，均系从利润中提取，②1999年结转31,元，系劳服司遗留。

　　三、存在问题

　　1、截至20xx年4月30日，应付款项中应付工资余额4,651,元,工会经费248,元，教育经费202,元，劳动保险费1,102,元，福利费147,元，共计6,351,元。经审计，系1999年至20xx年4月从成本费用中计提，其中应付工资大部份按800元/月/人的'标准计提，计提依据不充分，与实际支付情况亦不相符。

　　2、截至20xx年4月30日，应收款项中个人所得税余额155,元。经审计，系贵公司代职工支付的所得税。根据税法及会计制度，应按个人所得税法规定进行核算。

　　3、截至20xx年4月30日，实收资本2,180,元，营业执照注册资金2,750,元，两者不一致。

　　四、审计意见

　　1、我们认为，除上述问题造成的影响外，贵公司20xx年1月1日至20xx年4月30日表列的财务收支及资产负债情况在重大方面符合企业会计准则和《邮电通信企业会计制度》的规定。

　　2、对审计报告所述问题按相关法规制度规定处理。

　　附送：

　　1、20xx年4月30日资产负债表;

　　2、20xx年1月1日至20xx年4月30日损益表;

　　3、固定资产明细表;

　　4、应收账款及其他应收款明细表;

　　5、应付账款及其他应付款明细表。

财务审计报告13

　　根据《xxx关于内部审计工作的规定》第九条及《xxxx年度工作计划》，xxx年xx月xx日至xx日xx中心学校内审组对你单位xx年度的财务收支情况进行了审计。此次审计着重审查了你单位xxx年度学校财务账、工会账、伙食账的.账簿、会计凭证、会计报表等其他有关会计资料。这些资料由你单位负责提供并进行了审计承诺。我们的审计是依据《中国内部审计准则》的规定进行的。在审计过程中，我们对账表、账账、账证进行了核对，对原始凭证进行了全面审核，查阅了有关收费项目及票据的管理和使用情况，核实了部分固定资产。现场审计业已结束，现出具如下审计报告：

　　一、基本情况

　　你单位位于xxx，法定代表人xxx，会计xxx，单位执行《事业单位会计制度》。xx年xx月，你单位共有在职教职工xx人，离退休人员xx人。

　　二、主要审计结果

　　（一）财务收支情况

　　1、收入情况

　　财政补助收入xx元，上级补助收入xx元，事业收入xx元，其他收入xx元，合计xx元。

　　2、支出情况

　　事业支出xx元，xx。

　　3、结余情况

　　收支相抵后，你单位xx年度账面收支亏（盈）xx元。

　　（五）资产负债情况

　　1、资产：现金xx元，银行存款xx元，其他应收款xx元，固定资产xx元，合计xx元。

　　2、负债：借入款项xx元，其他应付款xx元，合计xx元。

　　3、净资产：资产减去负债后，净资产为xx元，其中固定基金xx元，事业结余xx元。

　　经审计核实，资产负债应作如下调整：调增调减情况xxx。经调整后，资产总额为xxx元，负债总额为xxx元，净资产总额为xx元，其中固定资产xx元，事业结余xx元。

　　4、实际负债情况，截止xx年xx月xx日止，你单位实际亏（盈）xx元。

　　三、审计中查出的主要问题及处理意见xxx

　　四、审计评价

　　经全面审计你单位有关会计资料，调查走访、实地察看

　　审计认为：xxx

　　五、审计建议xxx

财务审计报告14

审计署：

　　我局于今年4月25日、6月28日先后两次发文，通知各省、市、自治区审计局对全国某银行系统1984年度会计决算进行审计。7月3日又以审计署的名义向其总行发出审计通知，对其1984 年财务收支情况进行就地审计。由于各级党政领导重视和各级审计机关的努力，以及该银行的积极配合，审计工作进行得比较顺利。目前，此项工作已基本结束。据统计，全国有6000多人参加了这项审计工作。除审计了总行和27个省、市自治区分行外，还抽审了154。个基本层单位。审计出违纪资金xxxxx万元（其中总行xxxx万元，分行和分行以下 xxxx万元），就地缴入中央金库xxxx万元。违纪自查和视同自查上划总行参与利润分成后上缴财政xxxxx万元，共计上缴中央财政xxxxx万元。现将审计情况报告如下：

　　（一）主要问题

　　1．多提应付未付利息xxxx万元

　　为了使定期储蓄存款利息较均衡地计入费用，人民银行规定可以预提定期储蓄应付未付利息。某银行预提方法是按定期储蓄存款年末余额，以月息四厘八的利率提取一年的利息支出。但是，有些分行为压低利润基数，超出规定范围，共多提XXXX万元。

　　2．重复列支定期储蓄利息xxx又XXX万元

　　按规定，实际发生的定期储蓄利息应在预提的应付未付利息中支付。但是，总行1980- 1984年所提示的应付末付利息xx xxxX万元，一直挂在帐上，未作支付；而1980- 1984年定期储蓄的实际利息支出xxxxxx万元，又计人了当年发生的费用，相应地减少了利润。

　　3．自行提高利润留成比例，多提利润留成xxxx万元

　　银行系统从1983年实行利润留成办法，人民银行根据财政部规定的比例，核定某银行的留成比例为XX％。但某银行未按规定了比例提取利润留成，自行将留成比例提高到X. XX%。 1983年多提利润留成xxxxx万元，1984年多提利润留成xxxxx万元，两年共计xxxxx万元。4．虚列多列支出，乱挤乱摊费用xxxX万元

　　某银行基层行、处虚列多列各项费用和乱挤乱摊费用的问题比较普遍。如A省分行虚列储蓄代办费等xxxx万元；B省分行虚列银行利息支出xxxx万元；C省分行把应在利润留成中的发展基金开支的基建资金xxx万元在费用中列支；I)省分行为多提加班费而扩大工资基数xxx万元。房屋修缮费应在利润留成中开支，但总行却一直将修缮费与房租混在一起，由管理费开支，全国共计xxxx万元。

　　此外，不少地区在审计中还发现，某银行的一些基层行、处财务管理不严，帐目差错较多，该清理的帐务未及时清理，错记、漏记、反记、以及付款的审批手续不全等现象较为普遍，全国共计x x又x万元。

　　（二）评价和结论

　　我们认为，某银行系统在1984年会计决算中出现xxxxxx万元的违纪资金，其性质是严重的。这是为了局部利益而违反国家规定，甚至弄虚作假，直接或间接地截留上缴利润，侵犯了国家利益。某银行系统出现这些问题的主要责任在总行的某些负责人只顾局部，不顾全局，缺乏组织纪律性。事实表明，有些违纪问题是总行布置的，有些则是他们默许的。因此，我们同意有关部门对他们作出的处理决定。

　　《三）意见和建议

　　总的讲，某银行对此审计的态度较好，并对审计工作予以配合。尽管审计中发现的问题较为严重，但在审计过程中，总行和多数分行的态度尚属端正，能够积极、主动配合审计机关的工作。当我局将审计通知发送该行以后，总行发出了传真电报，要求各分行进行自查，并派检查组赴各地抽查。在审计过程中，总行又自动将利润留成比例降回到规定的标准。总行审计组进点前，总行进行了自查，并主动将五笔不合理资金xx只xx万元作了调帐处理，对多提利润留成及定期储蓄应付未付利息问题作了说明。因此，我们意见将以上问题视为总行自查进行处理。

　　鉴于某银行系统违反财经纪律的主要责任者已经处理，在以后的'审计过程中，总行和多数分、支机构能主动配合，我们建议，除对弄虚作假情节严重，手段恶劣或有意隐瞒问题且数额较大的，甚至阻挠审计机关进行审计的极少数人员建议总行和有关党政机关给予严肃处理外，凡属于一般违纪间题的责任者不再给予纪律处分。但应认真总结经验教训，写出检查报告。

　　对于某银行系统违纪资金的经济处理意见，按照自查部分由该行自行调帐处理，审计机关审查部分就地缴人中央金库的原则办理。

　　某银行应加强全系统干部的组织纪律性教育。

　　某银行应立即健全现有规章制度，加强财务管理。凡与国家有关规定不一致的，应按国家有关规定修改更正；凡规定不明确的，应根据国家有关文件作出明确规定。同时，要加强财务管理，做好对财会人员的培训工作

　　某银行应建立健全并严格执行内部检查制度，尽快建立内部审计的正常工作秩序，堵塞漏洞。

　　以上报告妥否，请批复。

　　金融审计局

　　xxxx年xx月x日