最新股份制公司财务制度
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总说明
一、为了加强股份制企业的会计工作，便于认真贯彻执行《股份制试点企业会计制度》，特制定本制度。
二、本制度适用于按照规定程序，经批准设立的股份制试点企业(以下简称企业)。
三、本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目。各部门、各企业不要随便改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号、不填科目名称。
四、企业应按本制度和上级部门的规定，设置和使用会计科目。
本制度规定的会计科目，企业没有相应会计事项的，可以不设。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。
对明细科目的设置，除本制度已有规定者外，企业可以根据需要，自行规定。
五、企业原则上应在规定时间内，按照本制度的规定编报月份、年度会计报表，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。不得为了赶编报表提前结帐，不得任意估计数字，严禁弄虚作假，篡改数字。
六、本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。
七、本制度自1992年1月1日起执行。
会计科目名称和编号
----------------------------------
序号|编号|会计科目‖序号|编号|会计科目
--|---|---------‖--|---|----------
||一、资产类‖35|251|长期借款
1|101|现金‖36|252|应付债券
2|102|银行存款‖37|253|长期应付款
3|103|其他货币资金‖||三、股东权益类
4|111|应收票据‖38|301|股本
5|112|应收帐款‖39|311|公积金
6|113|坏帐准备‖40|312|集体福利基金
7|114|其他应收款‖41|321|利润
8|121|在途物资‖42|322|利润分配
9|122|库存材料‖||四、成本类
10|123|低值易耗品‖43|401|生产费用
11|124|库存商品‖44|405|工程施工
12|125|委托加工物资‖||五、损益类
13|141|待摊费用‖45|501|营业收入
14|151|短期投资‖46|511|投资收益
15|152|长期投资‖47|521|营业外收入
16|161|固定资产‖48|601|营业成本
17|162|累计折旧‖49|611|营业税金
18|163|固定资产清理‖50|621|销售费用
19|165|在建工程‖51|631|管理费用
20|171|无形资产‖52|641|财务费用
21|172|开办费‖53|651|进货费用
22|173|长期待摊费用‖54|671|营业外支出
23|181|待处理财产损溢‖||
||二、负债类‖||
24|201|短期借款‖||
25|202|应付票据‖||
26|203|应付帐款‖||
27|211|应付工资‖||
28|212|职工福利基金‖||
29|214|应付股利‖||
30|221|应交税金‖||
31|222|其他应交款‖||
32|223|其他应付款‖||
33|231|预提费用‖||
34|232|待扣税金‖||
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附注：
企业可以根据实际需要，对上列会计科目作如下补充：
1.有出租、出借包装物的企业，可以设置“137包装物”科目。
2.有调进外汇的企业，可以设置“131调进外汇价差”科目;调出外汇的企业，可以设置“233调出外汇价差收入”科目。
3.采取分期收款销售的企业，可以设置“132分期收款发出商品”科目;同时设置“234已收分期销货款”科目。
4.企业可以根据需要设置“140内部往来”科目。
5.城市开发企业可以设置“134经营房”和“135周转房”科目。
6.施工企业可以设置“136周转材料”科目：“166临时设施”科目。
7.文教企业可以设置“133期销发出商品”科目：“142待结算发行支出”科目：“605发行业务支出”科目：“606放映(演出)支出”“241待结算发行收入”科目：“505发行业务收入”：“506放映(演出)收入”等科目。
8.外贸企业可以设置“507出口退税收入”科目：“652出口风险支出”科目：“653供货出口奖励支出”科目。
9.金融企业原则上应以本制度规定的会计科目进行会计核算，同时，可以根据金融企业的特点设置专用会计科目进行会计核算。
企业设置上述会计科目，以不影响会计核算要求、会计报表指标汇总，以及对外公布的统一会计报表的要求为前提。
会计科目使用说明101现金
一、本科目核算企业的库存现金。
二、企业应设置“现金日记帐”，根据收款凭证、付款凭证，按照业务发生顺序，逐日逐笔登记。每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对。
企业收付的现金，如有外汇兑换券的，应另行设置外汇兑换券的“现金日记帐”。
三、收入现金时，借记本科目，贷记有关科目;支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。
四、企业内部各车间、各部门周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。
102银行存款
一、本科目核算企业存入银行的各种款项。
二、企业应按照银行或其他金融机构名称、存款种类、分别设置“银行存款日记帐”，根据收款凭证、付款凭证，按照业务发生顺序，逐日逐笔登记，并结出帐面余额。“银行存款日记帐”的记录，应与银行对帐单核对清楚;至少每月核对一次，发现差错，应及时查明更正。月份终了，应编制“银行存款余额调节表”，将银行存款的帐面余额与银行对帐单余额，调节相符;如有不符，属于银行对帐单差错的，应即通知银行查明更正;属于企业记帐差错或由于企业漏记的，应由企业作更正的会计分录或补记入帐。
三、企业收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行;一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按照银行有关结算办法的规定，通过银行办理转帐结算。
企业将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目;提取或支出银行存款时，借记有关科目，贷记本科目。
四、银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据：
1.采用银行汇票结算方式的。收款单位应根据银行的收帐通知和有关的原始凭证编制收款凭证;付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票委托书(存根)”联编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期等原因而退款时，应根据银行的多余款收帐通知编制收款凭证。
2.采用商业汇票结算方式的。其中：(1)采用商业承兑汇票方式的，收款单位将要到期的`商业承兑汇票送交银行办理收款后，在收到银行的收帐通知时，据以编制收款凭证;付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。(2)采用银行承兑汇票方式的，收款单位将要到期的银行承兑汇票、解讫通知连同进帐单送交银行办理转帐，然后根据银行盖章退回的进帐单第一联，编制收款凭证;付款单位在收到银行的支款通知时，据以编制付款凭证。收款单位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时，应按规定填制贴现凭证，连同汇票及解讫通知一并送交银行，然后根据银行的收帐通知编制收款凭证。
3.采用银行本票结算方式的。收款单位按照规定受理银行本票后，应将本票连同进帐单送交银行办理转帐，根据银行盖章退回的进帐单第一联和有关原始凭证编制收款凭证;付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行，收到银行签发的银行本票后，根据申请书存根联编制付款凭证。企业因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时，在交回本票和填制的进帐单经银行审核盖章后，根据进帐单第一联编制收款凭证。
4.采用支票结算方式的。对于收到的支票，应在收到支票的当日填制进帐单连同支票送交银行，根据银行盖章退回的进帐单第一联和有关的原始凭证编制收款凭证，或根据银行转来由签发人送交银行支票后，经银行审查盖章的进帐单第一联和有关的原始凭证编制收款凭证;对于付出的支票，应根据支票存根和有关原始凭证及时编制付款凭证。
5.采用汇兑结算方式的。收款单位对于汇入的款项，应在收到银行的收帐通知时，据以编制收款凭证;付款
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