强化纳税评估功能

财税毕业论文 时间:2018-03-05 我要投稿

  强化纳税评估功能

  摘要:纳税评估是税务机关对纳税人履行纳税义务情况进行事中税务管理、提供纳税服务的方式之一,是防止虚假纳税申报的有效手段,同时也可以通过信息反馈机制,解决税收管理中“疏于管理、淡化责任”的问题。

  纳税评估为纳税人提供了深层次纳税服务和自我纠错机会。

  针对当前部分纳税人的法律意识淡薄、履行纳税义务的能力有待提高的现状,本文试结合实际工作,对地税机关如何强化纳税评估工作进行探讨,从确定“服务型”的纳税评估指导思想、建立科学规范的纳税评估体系、有效采集资料和规范档案管理四个方面,对加强纳税评估工作提出建议。

  关键词:纳税评估 指导思想 体系 资料 档案

  随着行政职能转变和法制型政府建设的深入推行,基于相信大多数纳税人能够诚信纳税的理念,纳税评估工作应运而生。

  2005年3月31日,国家税务总局制定并下发了《纳税评估管理办法(试行)》(国税发〔2005〕43号),标志着纳税评估的概念正式确立和评估工作的全面开展。

  实际工作中,地税机关通过纳税评估手段,对纳税人履行纳税义务情况进行事中管理,防止了纳税人在履行纳税义务过程中出现错漏,增强了纳税人依法纳税意识。

  各级基层地税部门在积极探索评估管理新模式过程中,总结出许多有效办法,实现了“以评促改、以评促管、以评促查、以评促收”的工作要求。

  笔者结合江西彭泽地税工作实际,对纳税评估工作提出以下几点建议。

  1要确立“服务型”的纳税评估指导思想

  纳税评估是地税机关加强纳税服务的重要手段。

  要坚持“评估前有告知,评估中有辅导,评估后有提醒”的评估理念,推行服务型纳税评估。

  一是税收宣传到位。

  纳税评估前,通过纳税人课堂、纳税辅导等形式宣传相关政策法规,告知风险点所在,避免纳税人因不懂、不知引发的税务问题,规避纳税风险;二是纳税辅导到位。

  保障纳税人的陈述权、申辩权,对约谈环节未排除疑点需要进入实地核查环节的,将税收政策落实辅导到位;三是跟踪回访到位。

  纳税评估后,采取回访办法进行跟踪服务,帮助纳税人做好评估补税及账务处理,提高办税人员业务水平,建立融洽的税企关系。

  2要建立科学规范的纳税评估体系

  一是成立专门的纳税评估机构,选调业务素质高、经验丰富、综合素质强的人员从事评估事项,为纳税评估工作顺利开展提供组织保障。

  二是结合本地实际,制定富有特色的纳税评估办法。

  彭泽县地税部门结合本县石灰石资源丰富的特点,依托矿管部门GPS数据和供电部门提供的用电量,积极探索以电定产、以产定税的征管模式,制作了富有彭泽特色的纳税评估模型,先后入选省、市局案例库。

  三是采用针对性强的评估方法。

  对使用现金多、不开或少开发票、收入不入账、做假账(两套账)的情况,在评估过程中要深入企业生产现场,了解各个生产环节,采用顺查、比对等多种办法,从中发现问题、找出根源。

  四是抓住选评对象的源头,将评估效果最大化。

  在选择评估对象过程中,采用人机结合的办法,核对各项财务指标,采用纵横比对方法,从管理系统中调取相关数字,在挖掘税源的同时,减少涉税违法行为的发生。

  3要有效整合采集的资料

  一是完善重点行业资料,做好数据比对。

  对重点行业,从税务登记开始,到各种财务信息的录入,从人工到计算机进行详细的数据比对,及时进行垃圾数据清理,完善重点行业的各种资料信息,为实行行业评估奠定基础。

  二是分析财务指标的变化,发现管理漏洞。

  在财务指标的分析中,将评析指标(如成本利润率、毛利率、税负差异率、库存变动幅度、应收应付账款变化幅度等)作为重点信息,取行业平均数,计算出应有的销售收入和税负,与各企业自动对比查找疑点问题。

  三是依托计算机网络,提高信息比对能力和质量。

  加强与国税、工商、土管、供电、银行等部门的联系与沟通,掌握纳税人各种信息资料,提高第三方涉税信息的利用效率,做到评估结果有理有据。

  4要重视约谈、举证和档案管理工作

  纳税评估的重要目的是更好的为纳税人服务、为税收管理服务。

  在评估过程中,要做到“四个规范”:一是规范评估程序。

  严格按照税收征管法规定执行,认真贯彻评估工作管理程序,杜绝服务中轻视程序、执法中忽视服务的现象,做到服务和执法并举。

  二是规范制作评估文书。

  严格执行税务文书管理办法,不跨环节、不缺项使用文书;在文书的填写上,保证当事人和评估人员亲自签字,按照档案管理办法的要求进行填写文书,使文书成为评估过程中有效的法律依据。

  三是规范约谈举证。

  约谈举证是纳税评估工作中认定处理阶段的重要环节之一,要在全面掌握企业生产经营情况、财务核算状况、日常纳税情况的基础上,做好约谈前的各项准备工作,并拟好约谈提纲,把握约谈的主动权。

  四是规范档案管理。

  对于每户的评估资料和评估过程,形成管理档案,并按照规定进行归口存档。

  为适应信息共享要求,制定好电子档案,建立电子与纸制双重档案,为强化税收征管、提高管理水平奠定基础。

  5结论

  纳税评估作为一个新事物,从理论和实践上都有许多需要总结和探讨的地方。

  若应用得当,纳税评估必将成为地税机关加强管理、优化服务的重要手段。

  参考文献:

  1、《纳税评估》,马海涛、白彦峰,经济科学出版社出版。

  2、《纳税评估实务与模型案例分析》,胡俊坤。

  3、《纳税评估方法与案例》,梁俊娇。

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