企业管理中的内部控制

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  【摘要】内部控制制度是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性,而建立的自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统,贯穿于经营活动的全部过程,是现代企业管理的重要手段。

  【关键字】企业 内部控制 管理

  内部控制与公司治理遵循相互牵制、制衡的原则,并统一于实现企业的目标。公司治理促使内部控制机制有效运行,而内部控制也在公司治理中担当的是内部管理监控系统的角色。有效的内部控制不仅能提高企业劳动生产率,促使企业资源的有效配置,而且能够防范和治理企业内外部的虚假欺诈行为。但就现阶段的情况来看,一些企业仍对内部控制制度不够重视,致使会计秩序混乱,管理失控,经营失败。建立和健全企业内部控制制度是当前企业管理亟待解决的重要问题。

  一、内部控制的含义

  内部控制从形成到完善大体经历了内部牵制的采用、制约机制的建立、控制体系的形成这三个阶段。它是企业管理活动中不可或缺的一种自我调整和制约手段。同时,它也受到“人”的影响,通过组织内部每一层级的人员来共同执行,以确保经营业务活动的有序进行,会计政策、程序的有效实施,企业资产的完整安全,以及会计信息的真实准确。企业内部控制制度遵循有关法律法规和企业内部规章制度,由此来约束企业的各项经济业务活动及相关岗位,以实现企业价值最大化。

  二、内部控制在企业管理中的作用

  (一)有助于解决会计信息失真,提高报告信息的质量

  反思我国近年来的一系列财务舞弊案件,其组织的内部控制失效负有不可推卸的责任。而会计信息失真作为最典型的财务舞弊现象,不仅有碍于公司经营的正常发展,还严重地影响着国家的宏观经济。在信息化时代的今天,信息足以决定一个企业的兴衰存亡,高质量的财务报告将为管理当局提供准确完整的信息,用以支持管理当局的决策和监控工作。同时,高质量的对外报告也有助于企业外部投资者、债权人等利益相关者做出正确决策。因此,加强内部控制也是保证国民经济正常运行的必要条件。

  (二)有助于实现组织的合规运营

  内部控制作为内部监控系统,通过对企业的一切部门与环节进行有效监督和控制,利用会计、统计、审计等部门的制度规划政策要求,以实现组织的合规运营及有效控制。并且,它在确保企业各项工作的正常进行、提高经营管理效率以及现代企业制度的建立等方面,也起到了非常重要的作用。

  (三)有助于防范企业财务风险

  企业运营管理过程中的每一个环节都离不开人的活动,因此,内部控制在对人的方面有了更加严格的要求,只有对人的行为进行控制和监督,才能防范于未然,避免企业不必要的财务损失。根据内部控制,企业还应当建立和规范集体审议联签责任制。

  三、加强企业内部控制的建议

  (一)完善公司治理结构,为内部控制提供良好的控制环境

  公司财务计划的执行依靠健全的内部控制制度,完善公司治理结构能为内部控制提供一个良好的控制环境。当前中国企业应积极推行股权分置改革,清晰的股权对实现外部监督管理工作有着积极有效的作用。同时,在董事会层建立独立董事制度,以增强独立董事的独立性。其次,内部控制部门在公司中的地位也应相应得到提高,只有公司全员都同样重视内部控制,企业才能真正有效合规的运作下去,以实现企业的财务目标、战略目标等。

  (二)积极学习和借鉴国外先进经验和优秀成果,注重风险管理,完善内部控制机制

  内部控制理论起初由是由国外发达国家提出,他们在内部控制方面有着先进的理论、丰富的经验以及优秀的成果。我国企业在内部控制制度的建设中,应充分借鉴和学习国外先进的内部控制理论和管理经验,树立风险意识,注重对企业内外全部风险的正确评估,强化企业管理职能,结合现阶段的实际情况作出合理调整,建立健全企业内部控制制度,确保运作时的有效性。

  (三)重视企业文化建设,在优秀企业文化的基础上形成企业自身的管理哲学

  企业文化是管理理念在组织内部渗透的结果,唯有具备了正确的管理理念,企业才能有效地指导和组织管理活动。企业文化同样影响到每个员工的价值取向和行为导向,对企业内部各成员在经济业务中的活动有着极为重要的影响。通过营造良好的企业文化,建立自身独有的管理理念,对加强企业员工的自觉性,规范员工的道德行为和思维方式有着重要的作用,也是内部控制制度中不可或缺的部分。

  (四)企业内部控制中应坚持“以人为本”的思想

  人是企业经营活动因素中最积极、最活跃的因素。人力资源的质量,包括人员的思想素质、文化素质、专业素质、身体素质等多方面,它是提高企业劳动效率和经济、社会效益的重要指标。“以人为本”就是把人的发展放在首位,通过采用一系列的激励机制和监督机制,充分调动每个员工的积极性和创造性,自觉维护企业内部控制的各项内容,完善企业内部控制制度,最终实现企业的发展。

  四、总结

  企业通过内部控制制度的建设,既能够完善企业治理结构,构建现代企业制度,规避企业风险,确保实现总体战略目标,又能促使企业资源合理配置,防范舞弊、减少损失、提高资本的再生能力,对财务管理能力的提高也有着重要意义。

  参考文献

  [1]王德中.管理学.西南财经大学出版社,2009.

  [2]郑亚光.公司财务.第二版.西南财经大学出版社,2011.

  [3]宋建波.企业内部控制.中国人民大学出版社,2004.

  [4]魏凤仙.企业内部会计控制策略[J].商场现代化,2008(3).

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