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改革财税政策

时间:2022-10-08 22:05:09 财税毕业论文 我要投稿

改革财税政策

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  改革财税政策【1】

  摘要:近年来,低碳经济不仅是2008年金融危机之后世界经济复苏的重要引擎,也是世界各国经济发展方式转变的标志性的拐点。

  作为当今世界最大的发展中国家,我国必须抓住这一难得的历史机遇,率先发展低碳经济,循序渐进实现经济转型。

  文章试图通过描述低碳经济在中国发展的现状和趋势,分析现行财税政策对发展低碳经济的不利影响,从而提出财税政策制定和实施的创新想法。

  关键词:低碳经济;财税政策;经济转型

  一、低碳经济在中国发展的现状分析

  (一)实现低碳经济在中国还有很长的路要走

  进入21世纪以来,若仅仅从总量上来说,中国目前已经成为世界上最大的二氧化碳排放国之一。

  尽管中国正在大力研发和部署低碳技术,用低碳技术改造传统产业,但中国要实现“低碳发展”的目标,却面临许多问题和考验。

  究其原因:

  第一,中国工业化、城市化、现代化的步伐迅速的加快,使得中国的能源需求处于不断快速增长阶段,这就使得二氧化碳无可避免地导致大量的排放,同时由于社会经济发展的刚性需求,这种状况还可能持续相当长一段时间。

  第二,作为一个处于发展中的国家,中国经济要实现由“高碳”向“低碳”转变,科技水平、技术研发能力的落后是制约实现低碳经济的最大因素。

  第三,由于中国自身存在“富煤、少气、缺油”的自然资源条件,使得中国能源结构主要是以煤炭为主,采用低碳能源资源选择余地十分有限。

  第四,中国社会经济的主体主要集中在第二产业,客观上使得能源消耗的主要部门是工业企业,而工业企业生产技术水平在整体上落后于发达国家,这无疑加重了推进低碳经济的难度。

  (二)低碳经济未来的发展趋势总体向好

  早在上世纪末,中国政府就提出了要建设资源节约型和环境友好型社会的“两型社会”目标。

  其后,在国家确定的第十一个5年计划中,又明确提出了支持可持续发展和构建和谐社会的具体措施。

  如,扩大可再生能源的比例、制定车辆排放的标准、增加森林覆盖的面积、扩展保护生态的区域等等。

  同时,又规定在政府经济计划中,绿色支出应占9%,对于研发清洁能源和可再生能源(如低碳汽车、太阳能、风电、智能电网等)等基础设施,以及废水、废弃物处理等实施必要的财政补贴。

  此外,国家环境保护部为推动各地低碳经济的落实,于2009年底在北京举办了“中国发展低碳经济相关政策”专题报告会,明确了发展低碳经济的要点、原则。

  随后在2010年8月,国家发展改革委员会下发了《国家发展改革委员会关于开展低碳省区和低碳城市试点工作的通知》,要求陕西、云南、广东、湖北、辽宁5省和厦门、杭州、天津、重庆、南昌、贵阳、保定、深圳8市展开实施低碳经济的试点工作。

  显然,在中国实现低碳经济正在有条不紊的推进过程中。

  二、发展低碳经济突显现行财税政策的缺陷

  (一)税收政策方面

  1.税制结构存在着诸多需要改进的地方

  税收具有稳定性的特征,但这种稳定性要符合时代发展需求、税制结构为适应国家宏观经济就要与时俱进。

  由于社会主义市场经济处在探索中建立过程中,而有关与之相适应的税制结构的理论研究相对滞后,使得现行的税制结构在着诸多需要改进的地方,尤其是在如何适应国家推进低碳经济方面。

  如,碳税、环境税讨论了多年却一直未能出台,出台的资源税又存在涵盖面过窄和实际税负过轻的问题,对促进低碳经济的效果不明显。

  又如,税收结构不合理,流转税占税收总额的比重超过了60%,而增值税的比例又过高,这就使得一些地方政府为了为追求高财政收入而忽略了经济发展与环境保护的平衡,致使推进低碳经济便多停留在口头上。

  2.税收公平原则未能得到充分的体现

  税收公平原则在部分地方的税收实践中,未能真正落到实处。

  为了实现招商引资,一些地方政府在税负上采取了种种税收的优惠措施,使得外资企业与本地企业不在同一平等的起跑线上。

  尤其值得关注的是,某些地区为了突出引资的成效,对外资良莠不分的统统“引进来”,使得一些重污染、高能耗企业堂而皇之的进入到我国,不仅给当地的生态环境造成了破坏,也使得低碳经济步伐难以有效的推进。

  3.税收优惠政策的激励作用十分有限

  为了推动低碳经济的发展,促进高新技术产业、节能环保产业的成长,国家在企业所得税等方面对这些产业做出了一些特殊的优惠政策。

  如对环境保护项目、节能节水项目的所得,实行“三免三减半”;又如,对一些具有创新性的高新技术企业,采取重点扶持的措施,减免一定比例的企业所得税。

  但实践的效果表明,这些税收优惠措施具有一定的作用,但成效并不显著。

  究其原因,主要是推行的优惠政策主要侧重于对事后的利益让渡,针对高新技术产业、节能环保产业的经营结果进行减免,由此使得税收优惠政策的激励与刺激作用十分有限。

  (二)财政政策方面

  1.财政收入增长缺乏动力

  上世纪90年代实施分税制以后,中央与地方的税收收入呈现不同的特征,税基广与税源稳且便于征收的税种大多划归中央政府或由中央与地方共享。

  而一些诸如车船税、契税等零散、难征的小税种划分给地方。

  在某种意义上,这就使得一些工矿企业较少的地区存在着地方政府财力不足。

  在追求政绩和GDP增长的压力下,地方政府往往以有形的手去干预市场对自然资源的配置和市场价格的机制,甚至部分地方还放任“高污染、高能耗、高排放”企业的随意发展,这同国家推进低碳经济发展的宏观政策显然背道而驰。

  2.财政支出力度不够

  根据联合国就环境问题制定的研究报告,当一国政府治理环境污染的投资占GDP比重达到1%~1.5%时,便可在一定程度控制环境污染恶化的态势;投资比例达到2%~3%时,环境质量就得到大大改善。

  欧美一些国家在上世纪90年代该比就达到了1%~2%。

  与发达国家相比,我国在治理环境方面的财政投入目前尚不足1%,财政在这方面支出力度显然与发达国家存在差距。

  3.财政支出结构失衡

  为贯彻国家发展低碳经济的决策,不少地方往往注重表面文章,关注的重点是“废弃、废水、固体废弃物”的“三废”整治,缺乏长远的眼光与创新的思维,似乎实现“青山绿水”就是实现了低碳经济。

  而对于创新型科技教育、人才的培养、产品研发、知识产权保护等投入,没有引起足够的重视,殊不知这些正是低碳经济得以可持续发展的内生动力。

  促进经济良性发展的财税政策【2】

  摘要:我国现行的税收制度,在实现经济持续增长中发挥着重要的作用。

  我国的财政收入体制改革,已经使国家财政的面貌发生了明显变化,国家财政逐步走上良性发展道路。

  本文分析了促进经济良性发展的财税措施,探讨了促进经济良性发展的财税政策。

  关键词:经济良性发展 财税措施 财税政策

  在实现经济持续增长中,我国现行的税收制度发挥着重要的作用。

  实现财政经济良性发展,就要贯彻落实科学的发展观,实现科学理财,努力通过财政政策的适当倾斜和有效调节,让经济与财政发展的有益成果,让全国人民都能得到实惠。

  一、促进经济良性发展的财税措施

  (一)把财政问题纳入大局,要树立大财政思路

  作为国家作用于社会经济关系的重要杠杆,财政部门要把财政问题纳入整个经济发展的大局,要树立大财政思路,着眼于财政经济发展,从财政大局出发,在财政工作的全过程之中,贯穿经济良性发展的引导,为经济发展努力创造更为优良的政策环境。

  财政部门要遵守市场规律,按照市场经济下的财政职能,把财政、计划以及金融三方面相互配合、相互制约的运行机制,完善的建立起来,形成职能配套而又科学规范的管理体系,以实现经济发展的良性循环。

  (二)做好财源建设工作,加快外贸财源培植

  要实现财政经济良性发展,其关键,就在于培植财源。

  要创造有利条件,做好财源建设工作,根据工业、企业以及商业等各种行业的特点,采取针对性的发展措施,重点做好以下四个方面:第一,树立“效益优先,兼顾公平”的观念,做好财源建设的工作,重点做好转换国有企业的经营机制,实现国有企业扭亏增盈。

  第二,巩固农业的基础地位,促进优质、高产、高效农业的发展,使基础财源得到巩固;第三,第三产业投资小、见效快,加快第三产业的发展,将之培植成主导财源;第四,加快培植外向型财源,采取各种措施,大力开拓产品的外贸市场,以出口创税,增加地方的财政收入。

  (三)强化税收征管,优化支出结构

  税务机关要依法收税,加强对税收的征管,避免税收的流失。

  严格依法征税,对违反税法的包税行为,要严格禁止。

  对税收减免,要严格控制,把该征收的税款,做到及时、足额的征收,才能保证税收财政的有效增长。

  对财政部门还没有介入分配的行业,要加强税收征管,争取开辟新税源,扩大税收的范围。

  大力推行纳税申报制和税收代理制,税收征管阳光透明,实行公开化、透明化收税,采取有效措施,堵塞税收漏洞。

  对于财政支出,要对支出管理进行深化改革,对支出结构进行优化,使财政支出的效益得到切实的提高,才能真正促进财政经济良性循环的实现。

  (四)完善财税管理制度,大力推进费税改革

  财政部门要勇于创新,与时俱进,大力推进费税改革,完善税收制度。

  对于那些不合理的收费以及基金,直接予以取消。

  对于那些具有税收性质的收费,进行改税措施。

  对于那些不宜改税的收费及基金,实行“收支两条线”管理,将之纳入到国家的预算管理。

  这样不断完善财税管理制度,有利于规范国家财政收入,改变国民收入分配主体的多元化,为实现经济发展的良性发展,奠定有利的财政的基础。

  二、促进经济良性发展的财税政策

  (一)优化资源开发利用的财税政策

  首先要完善资源税的征收,扩大资源税的征收范围,把森林、草原以及野生动植物等资源列入资源税的征收范围;对土地使用税以及土地增值税等税种,统一进行税收管理,以提高土地使用税和增值税的税额;支持新能源的开发和利用。

  对开展新能源研发的企业,给予财政贴息政策。

  对于企业所用新能源开展的设施与设备,给予加速折旧的优惠政策。

  在企业及个人所得税方面,对于企业的新能源研发的支出,实行税前全额扣除的优惠。

  对企业环保研发人员的薪资,以及个人所得税,同样给予税前全额扣除的优惠政策。

  (二)推动环境友好型产品生产的财税政策

  要鼓励企业科学研究,大力进行进行设备更新以及技术改造。

  企业在实施环境友好产品生产的过程中,需要购置大型的节能机械和设备,政府经企业申请,可以给予财政优惠。

  鼓励企业投资节能项目,对取得明显经济和社会效益的节能项目投资,以及对环境友好型产品的生产企业,实行所得税优惠的政策,以吸引各种资本对环保项目的投资,促进环保事业更好发展。

  (三)引导资源节约消费模式的财税政策

  首先,要扩大消费税征税的范围,对不同的企业,根据其引导公众节约消费的程度,采取差别化收税,以加大流转税对消费模式的调节力度。

  对环境污染严重的产品及其他类似产品,征收消费税;降低环保产品的增值税,实行消费型增值税;对生产绿色产品及提供服务的企业,实行营业税减免的优惠,从而积极引导消费。

  其次,政府可利用部分财政资金,来建立废旧商品交易中心,并定期发布二手物品的待售信息,引导资源节约消费模式。

  (四)鼓励资源综合利用的财税政策

  在鼓励资源综合利用的政策中,作为支柱性的政策,就是税收优惠。

  对废弃物实行综合利用的企业,要加强税收优惠的力度,以提高对此类企业的支持力度。

  与此同时,要对污染环境的企业,开征污染排放税。

  污染排放税这一税种,最能体现生态税收的本质。

  此外,要加大污染治理力度。

  具体措施主要有两种,其一,对治理环境污染贡献突出的企业,给予财政上的减税等优惠;其二,由政府出资,建立垃圾处理站与污水处理厂,对排放垃圾和污水量大、严重污染环境的企业,征收垃圾处理费,所得资金,用于治理环境污染。

  总之,我国应大力贯彻科教兴国战略,大力鼓励环保科研,通过优惠的财税政策,来引导企业建立经济可持续的长效机制,鼓励企业加大技术投入,延伸产业链条,提高资源综合利用率。

  实现经济的快速增长和新一轮经济腾飞。

  参考文献:

  [1]周宏春,刘燕华.循环经济学[M].北京:中国发展出版社,2005年

  [2]刘晓萍.促进节能环保产业发展的财税政策研究[D].东北财经大学,2010年

  [3]庞博.促进我国低碳经济发展的税收对策研究[D].东北财经大学,2010年

  [4]朱春灿.论促进区域经济协调发展的地方税制改革[J].亚太经济,2006;3

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