中小企业的财税支持政策
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中小企业的财税支持政策【1】
摘 要：自从进入二十一世纪以来，我国的各项经济建设均取得了非常好的收效。
各种形式以及规模的公司为我们的经济建设贡献了自身的实力。
其中以规模不是很庞大的公司的发展最为显著。
这类公司在发展的过程中也面临了很多的不利点，比如最常见的是财政方面的问题，在一定程度上制约了这类公司的发展进步。
本文基于目前的这种状况，重点的分析探讨了相关的建设活动，目的是为了更好的促进经济发展。
关键词：中小企业;财税政策;分析
在最近的几年内，规模不是很大的这些单位的发展速度非常惊人，而且它们的存在对我们国家的整体实力等层面的工作有非常重要的促进意义。
首先它们的存在可以解决目前我国面临的非常严重的就业难的问题，而且还可以对国家的稳定进步有非常重要的基础作用。
不过，它们的发展也面临很多非常不利的因素，比如由于受到金融危机的影响以及当前国际贸易氛围的变化等都严重的阻碍了它们前进的步伐。
所以当前我们的工作重点应该放到怎样强化对这类单位进行的财政支持工作上去，目的是为了帮助它们走出困境，获取进步。
1 实践证明有利于发展的各项财税支持政策
1.1 一般性政策
通过对各种数据资料的研究调查，我们发现在一些经济发展比较快速的地方，规模中等或者是比较小的单位面临严重的税收制约经济的问题。
在进行整改之前，这种比例约占它们的总利润的百分之四十左右，当经过改革之后，虽然有了一定的好转，不过变化也不是非常明显，仍然面临比较严重的困境。
为了合理的解决这一问题，很多国家或者是国内的一些地方都纷纷研究对此，比如通过不断的调整税率或者是颁布合理的政策调节税收等方法，目的是为了更好的解决上述的这种弊端现象，更好的促进此类型的单位的发展壮大。
接下来重点的讲解其中开展的比较优秀的方法 。
为了真正的将这类单位的税收降低，美国在上世纪的八十年代制定了相关的法律，把在这类单位就职的人员的个税做了很大幅度的调节，在原有的基础之上下降了二十五个百分点。
在上世纪的九十年代出台的法律中规定了国家对这类单位降税的意义。
通过这条制度我们得知，这类单位在在后续的十年时间里从税收中获得的效益高达几十亿元，正是由于节省的这部分资金，使得这类单位有充足的资金可以不断的拓宽业务渠道以及领域，真正的将单位的实际效益提上去，实现发展的最终目的。
接下来以韩国为例进行阐述，是凭借减免措施来扶持该类单位进行技术改革，通常是通过直接以及非直接的方式进行的，最主要的一些政策有减免等。
在该国颁布的法律中明确规定一些具体的减免措施。
正是由于这些措施的存在才在很大意义上促进了该国家此类规模的单位的不断发展壮大，因此我们可以推断该国取得的这些显著的成就和他们指定的这些相关政策有非常显著地关联。
1.2 选择性政策
通过对成功案例的分析研究，我们发现在实际的应用中作用比较大，意义深刻的措施主要有以下的几点，接下来通过实例进行分析论述。
首先，针对这类单位就业的人数来开展扶持，也就是说这类单位具体的为社会设置了几个工作岗解决了多少就业问题而采取的扶持行为。
比如英国，面对众多的失业人群，他们积极地研究对策，为了有效的给失业群体提供生存方法，国家积极的扶持这些人进行自主创业，而规模以中小型的为主，对这类人群给与一定的补助，具体来讲，对于他们的扶持金额可以高达每星期四十磅。
一直到上个世纪的后期，受到过埃及扶持的单位多达三万个，而且有效地解决了失业人口问题。
其次，对人力资源开发项目的支持。
为支持中小企业聘用优秀人才并加强职员培训，发达国家(地区)制定了相应的专项政策。
如德国各地都有政府部门开办的为当地中小企业培训徒工、对中小企业职工进行知识更新或改行培训的职业教育中心，经费一般来自于政府拨款，中小企业只为自己的职工承担部分培训费用。
德国政府还帮助中小企业到就近的大企业培训自己的职工，并提供必要的财政补贴。
据有关资料统计，德国于1994年共办培训班6.5万个，为中小企业培训员工73万人，政府用于培训补贴的支出为1. 47亿马克
第三，对中小企业破产倒闭的救助政策。
如法国除了给予正常经营的中小企业贷款外，还为负债过重、濒临倒闭的中小企业设立了再投资特别贷款。
日本实施了加强中小企业体制的“经营稳定对策借贷制度”，如由中小企业金融公库向缺乏资金但有发展前途的中小企业提供低息贷款，设立互助基金等，以防止由信贷紧缩而导致的中小企业破产倒闭和结构性倒闭。
为防止中小企业连锁性倒闭，中小企业金融公库和国民金融公库将向资金周转比较困难的中小企业提供低息贷款，对因相关企业倒闭而存在资金困难的中小企业提供紧急低息贷款等)
最后，为那些受到意外事故或者是各种天灾等因素影响的单位进行资金扶持。
在这方面开展的比较优秀的像是美国，他们国家对那种原本经济效益非常优秀，但是由于受到一些意外情况或者是天灾等的外在因素干扰阻碍其发展的单位，该国针对这些单位进行实际扶持，目的'为了帮助它们走出困境，重新谋求发展。
2 我国今后的发展方向
通过上面对具体的财政税收政策的讲解以及一些实际的案例分析，我们可以得出一个结论，我国应该在吸收借鉴其他国家或者是地区的先进经验的基础之上，认真的分析我们国家这类单位的具体状态，结合我国的国情，探索适合我们发展的中小规模的单位的财税方式，比如进一步降低高新技术中小企业的所得税税率和小规模纳税人的增值税率，使尽可能多的符合条件的中小企业能够享受低档税率的照顾。
除了做好上述的这点之外，我们还应该和国家的负责进行采购工作的机构合理沟通，协调作业，细化政府采购向中小企业倾斜的实施办法，确保政府采购向中小企业倾斜的政策能够得到落实，争取通过降低或者是减免财税来真正的帮助中小规模的单位获取更多的资金，促进它们积极地拓宽业务领域，实现真正意义上的发展，相信在不久的将来，我们国家的中小规模的单位一定可以取得非常卓越的发展，最终带动整个国家的进步。
参考文献
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小额贷款公司财税政策改革【2】
【摘要】小额贷款公司原本是作为克服农村金融存在的市场失灵而出现的一种组织制度创新形式，它主要为农户和微型企业提供信贷服务，这些客户所需资金额度较小，承担风险的能力较弱，是商业银行等一般金融机构所不愿意放贷的资金需求群体。
2005年我国开始启动商业性小额贷款公司试点工作，经过这么多年的实践探索已经取得较大发展。
尽管小额贷款公司取得了一定成就，但还存在一些问题。
本文从小额贷款公司财政政策现状入手，展开分析，浅显的阐述了国家如何构建针对小额贷款公司的新型财税政策，促使小额贷款公司进一步降低成本，扩大发展空间，培育社会责任意识，实现普惠农村金融的改革目标。
【关键词】小额贷款公司;财税政策;改革
一、我国小额贷款公司财税政策现状
(一)国家层面的现状
近年来国家对“三农”问题十分重视，国家出台了一系列与农村金融发展以及小额信贷有关的财税政策，总结起来看，国家的财税政策具有如下特征：1、对村镇银行、农村资金互助社、贷款公司、农村合作银行和农村商业银行等金融机构开展的农村小额贷款“业务”进行补贴，特别是农村合作银行和农村商业银行本身以“商业化”经营为主，国家的目的在于鼓励开展农村小额贷款这项业务。
由于商业性小额贷款公司至今没有金融机构的法律地位，国家至今没有制定针对它们的财税优惠政策。
2、国家已经开始对中和农信项目管理有限公司开展的公益性小额信贷给予营业税和企业所得税优惠政策，这是国家针对“小额信贷”实施的财税政策的重大突破，但目前对于具有“商业化”和“草根”背景的小额贷款公司国家尚未出台财税优惠政策。
(二)地方层面的初步探索
小额贷款公司的发展主要由各地地方政府负责，一些地方政府积极开展小额贷款公司财税政策支持方面的探索，经过调查，搜集整理，我们发现主要有天津、江苏、浙江、贵州和内蒙古地方政府出台了相关财税支持政策。
江苏、浙江等发达地区农业经济所占比例较低，中小企业有相当大的地位，地方政府将小额贷款公司作为解决中小企业融资难的重要手段，背离小额信贷为低收入者和微型企业服务的初衷，严格地说很多小额贷款公司是在对中小企业贷款，而中小企业贷款与小额贷款是有差异的，它需要国家出台另外的政策措施。
二、我国小额贷款公司财税政策缺失的影响
(一)社会福利损失
当前小额贷款公司面临的沉重税负导致机构竞争力日益下降，而且压制了小额贷款供需双方的交易意愿，造成社会资源的无谓损失，对整个社会产生一种资源浪费。
高税负导致小额贷款公司不得不提高贷款利率从而获得稳定收益，这不仅加重了农户的利息负担，也使借贷双方可能存在的逆向选择和道德风险问题更加严重。
更重要的是，由于小额贷款公司的服务对象是农民、个体工商户等资金匮乏人群，他们对投资收益的要求也不高，获得贷款以后一般也是投向利润率较低的农业生产和相关领域，高昂的融资成本将极大限制他们借款的积极性，甚至迫使他们不得不放弃小额贷款，从而被排斥在有效需求者范围以外，而融资成本稍微降低可能会大大提高他们借贷的积极性。
从经济学理论可以知道，因为小额贷款公司服务人群对贷款的需求弹性很大，沉重税负引发的福利损失就会更大。
(二)小额贷款公司的利润限制
根据2010年中国小额信贷机构竞争力发展报告提供的数据，目前大多数小额贷款公司的投资收益率在5%-10%之间，有的还出现负数净利润，与银行业金融机构相比较低。
截至2011年6月末全国有356家小额贷款公司出现亏损，占全国小额贷款公司总数的10.58%，全国小额贷款公司的总体年均资本利润率为7.76%。
为了获取利润，一些小额贷款公司突破国家允许的界限采取变相的办法收取高额利息，使社会公众对小额贷款服务“三农”产生很大的质疑，非常不利于我国整个小额信贷行业的发展。
(三)外界投资者投资小额贷款公司的积极性受挫
我国小额贷款公司的贷款服务属于边缘性金融业务，虽然从事的是金融机构的业务，但在法律上不属于金融机构。
银监会不赋予小额贷款公司金融机构的法律地位，财政部的相关财税政策也只针对开展小额信贷业务的农村金融机构。
但政府在财税政策上对专业性小额贷款公司不重视，让广大民间投资者看不到很好的发展前景，导致他们对小额贷款公司的投资兴趣降低。
(四)小额贷款公司服务目标偏移
小额贷款公司至今尚未获得金融机构的地位，也不能享受相关的财政、税收等优惠措施，直接增加了小额贷款公司的运营成本，迫使小额贷款公司为了获取收益而增加单笔贷款规模，获取规模效应。
这必然导致一些小额贷款公司存在“目标偏移”问题，贷款投向以中小企业为主，“三农”贷款比例很低，而且短期贷款所占比重很大。
三、小额贷款公司财税政策改革的总纲性规范
(一)财税政策上升到国家层面
目前我国各地积极发展小额贷款公司，并在财政上给予相应的支持，但就如何减免税费、减免哪些税费等等问题并没有明确的规定，占主导的仍然是地方性制度和指导意见。
而地方性的政策具有地域局限性和不稳定性，其实施状况得不到很好的保证，不利于其稳定发展和政策的全面推广。
应该尽快将小额贷款公司纳入“中央财政新型农村金融机构定向费用补贴”和“财政县域金融机构涉农贷款增量奖励”制度实施范围，享受与村镇银行等三类金融机构平等的待遇，建立一个促进小额信贷公司在服务“三农”道路上发展的长效机制。
(二)新型财税支持政策有别于传统
我国小额贷款公司发展需要的新型财税政策应该注重培育农村金融市场的作用机制，在强调基于小额贷款公司对农村金融业务的参与和贡献的基础上发挥财税政策对市场失灵的补充作用，补贴不能影响市场机制的发挥，不能与小额贷款公司市场化发展方向相背离。
而且对小额贷款公司的某些财税政策应该具有时效性，要在适当的时候退出，主要的在于增强小额贷款公司的可持续发展能力，而不是提供永久性优惠或者免费午餐。
四、小额贷款公司财税政策改革的对策建议
(一)设计小额贷款公司有效财政补贴机制
我国应该改变将小额贷款公司排斥在国家补贴政策范围以外的局面，从国家层面对小额贷款公司实施财政补贴，而且财政补贴要注意短期与长期相结合，允许市场机制发挥正常作用，增强小额贷款公司的市场竞争力。
小额贷款公司在成立初期的固定成本较高，无法在短期内降低贷款成本，所以应该在小额贷款公司成立初期由财政补贴部分开办费用;为了防止小额贷款公司为追求利润而大幅度扩大贷款规模，出现“弃贫择富”的目标偏移情况，应该对小额贷款公司开展长期补贴，解决因为较低贷款规模而带来的高成本问题。
在长期内由财政补贴小额贷款公司贷款成本与贷款利率之间的利差损失，根据农户贷款或涉农贷款额度给予一定比例的风险补贴，建立小额贷款风险补贴机制，缓和小额贷款公司目前“高风险、低回报”的矛盾，增强其盈利能力，服务于普惠制农村金融建设。
(二)实施小额贷款公司税收优惠政策
鉴于我国目前小额贷款公司税负沉重，应该从国家层面加大对小额贷款公司的税收优惠力度。
1.针对性地减免小额贷款公司的企业所得税、营业税等税种，建立小额贷款公司退税机制。
2.构建关于小额贷款公司税收优惠的中央、地方分担制度，中央财政应当考虑对经济不发达地区小额贷款公司营业税的减免带来的缺口进行转移支付，而经济发达地区由于财力雄厚，可以由其财政自行承担。
3.为更好地引导小额贷款公司服务农户和微小企业，可以通过对小额贷款公司开展社会绩效管理，对农户贷款和微型企业贷款比例较高、具有良好社会绩效的小额贷款公司实施更多的税收优惠政策。
(三)财政支持建立和完善小额贷款担保机制
应该大力尝试利用财政资金构建小额贷款担保基金，小额贷款担保基金应存放于指定的金融机构并交由银监会进行监督管理并指定严格的实施程序交由政府部门执行。
这样使得小额贷款公司的贷款更有保障，更愿意为农民提供贷款，促进农村经济发展。
政府可以出台相关优惠制度引导民间资金建立小额贷款担保机构，鼓励担保机构提供低费率的担保服务，对于以优惠利率向农户贷款，或者以优惠担保费率为小额贷款公司融入资金提供担保服务的担保机构，应该按照贷款额度和担保责任额度由财政给予适当补贴。
参考文献
[1]周孟亮，李明贤.小额信贷商业化、目标偏移与交易成本控制[J].经济学动态，2010(12)：75-79.
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