财务经济活动情况审计报告范文
根据保康县黄堡镇党委、政府的委托，保康县经管办审计组自2014年3月18日至31日对黄堡镇水库村2004年1月至2013年12月底的农村财务和经济活动情况进行了就地审计。现报告如下：
一、审计概况和被审计单位情况
2014年3月17日，县经管办抽调两位同志组成审计组，于2014年3月18日至31日，采取账内审计与调查取证相结合、审计查账与清查实物相结合、清理审计与处理问题相结合的方式，对该村2004年1月至2013年12月底的资金、资产和资源等有关经济活动开展了专项审计，对群众反映的问题，逐项进行了审计。
此次审计主要通过“一听二看三查四问”的方法进行，即：听取镇三资服务情况汇报;查看村务公开墙和各种档案、合同等资料;检查资金余额、收支明细、备用金等情况，核实其2004年以来截止去年底的财务情况，对集体退耕还林问题还清查到2002年;与村干部、群众代表座谈，询问村级资金管理、招投标以及财务公开情况。
水库村，辖9个组，198户，641人，324个劳力，976亩耕地，其中水田100亩。集体山林面积9120亩。2013年农民人均纯收入5779元。从2004年1月到2013年12月底，水库村各项总收入1798903.3元。各项总支出2009587.42元。总收入减总支出后，倒负210684.12元，收不抵支严重，难以维持村级组织的正常运转。截止到2013年12月底，村集体负债259883.41元，债权11614.01元，两者相抵后，该村实际负债248269.4元，村集体债台高筑。
二、审计查出的问题及处理意见
1.关于黄堡镇林站收取支援款的问题。2007年2月3日，黄堡镇林站收取水库村支援款1000元(见2007年3月31日第9号记账凭证)，属无收费依据的乱收费行为。根据《湖北省农民负担管理条例》第二十八条之规定应予以清退。
2、关于李远明粮食直补的问题。一组李远明，二轮土地承包面积4.83亩。该户2011年多报种植面积22亩，多领补贴1362.46元，其中直补130.68元，综合补贴1011.78元，良种补贴220元。2012年多报种植面积11亩，多领补贴838.53元，其中直补65.78元，综合补贴662.75元，良种补贴110元。两年合计多领2200.99元。李在没有种田的前提下，仍申报领取各种补贴，属虚报冒领行为。根据《湖北省强农惠农资金使用管理责任追究暂行办法》第五条和第十条之规定，应退赔到村。
3、李远明应追缴硬化村级公路超预算款224元的问题。经查,2006年至2007年硬化村级公路的合同价为13.8万元/公里,硬化公路3.717公里,合同总价款为512946元,实际结算分9次支付给南漳工程老板王明政513170元,超付合同款224元。2012年6月20日县、镇纪委召开信访调查处理会，要求李追缴此款，直到现在都没有落实。李是村集体的“法人”，具体负责修路质量、安全与资金结算，不仅没有实行工程招投标，还违反合同多付建设工程款。根据《保康县关于违反农村集体资金、资产、资源管理行为的纪律责任追究办法》第七条之规定应予以退赔。
3、关于李远明的问题。2011年，王国明因享受1年半的农村低保，为感谢李帮忙，曾送其一条90元的香烟。虽然价值不高，但李接受服务对象的礼物违反了党纪政纪，属不廉洁行为。根据《农村基层干部廉洁履行职责若干规定》第二十三条之规定应予以退赔。
4、关于四组5户分集体退耕还林款的问题。经审计，2012年1月，因李传银等人信访，在黄堡镇纪委、林站的协调下，水库村给四组黄昌均退集体退耕还林款562.5元、退李传银5879.5元、退李传宝9715.5元、退李传新13335元、退刘学炎3810元，合计33302.5元(见2012年1月31日第0002号记账凭证)。此做法损害了水库村四组其他农民群众的利益。根据《湖北省农村集体资产管理条例》第四条和第二十四条之规定，对已发放到户的33302.5元应予以追缴。根据《中华人民共和国退耕还林条例》第三十六条、第四十四条和第五十七条之规定，集体退耕还林不能享受与农户一样的国家补贴政策，对以农户名义享受集体退耕还林政策的面积，应由县林业局和镇林站对分摊到农户的`集体退耕还林面积给予核减。
5、关于李远明多退集体退耕还林款1833.70元和经手贷款付息的问题。经查，2002年水库村集体退耕还林面积10亩，2003年集体退耕还林79.6亩，2年共89.6亩。因当时国家补助按每亩300斤补的是粮食26880斤，价格每斤0.7元，村集体将这些粮食又按每斤0.51元卖给粮管所，折款13708.8元，加上每亩20元的现金补助1792元，合计15500.8元未上集体收入。2004年6月4日刘远华经手上村集体财务帐14310元，少上收入1190.8元。后经村民举报，2011年9月29日，李补交了2003年至2010年共8年10亩，每亩230元的村集体退耕还林款18400元。
审计查明，李远明原来的退耕还林面积26.5亩，其中含集体退耕面积10亩。李的2003年退耕还林10亩未验收上，没有领到2300元，2010年的属于巩固期10亩，只领到200元现金补助，还有1050元未领到，合计多退款3350元。扣掉2002、2003年少上村集体财务账的1190.8元，2010年未上交巩固期3.1亩的325.5元，合计1516.3元，两者相减后还要退给李1833.7元。2012年6月20日县、镇纪委召开会议，作出村集体退给李远明此款的决定，但到目前没有结算，一直没退。
李远明从2008年3月至2010年5月，分6次在黄堡镇信用社贷款6.5万元，村集体支付利息2129.55元，前5笔贷款本金均已还清。2008年4月17日，李用自己的贷款证在黄堡信用社贷款5万元，期限3年，其中3万元用于支付村硬化公路工程款，挂了“应付款”。2011年6月20日村集体支付利息1743.53元(见2011年11月6日第2号记账凭证)。因无钱还本金，后于2012年7月17日转据计息，延期3年，2015年7月17日到期。根据县、镇纪委处理意见，李远明应将其付的利息，及时办理结算入账手续，此笔贷款本金入“长期借款”账户，利息19笔(包括刘运华1笔)，共30297.52元，挂到李的“内部往来”账户。同时，李远明2012年承包集体鸭棚经营，欠缴集体承包费8750元，应及时办理结算手续。
综上所述，村集体应退李远明退耕还林款1833.7元，应付李垫付的19笔利息款30297.52元，合计32131.22元，扣除李2012年应上交鸭棚承包费8750元，还下余23381.22元。根据《保康县农村集体资金管理实施办法(试行)》第三、九、十一条之规定，应由镇三资服务中心督导各方尽快办理结算清算手续。
6、关于会计业务处理错误和不规范的问题。
(1)白条入账：2007年3月31日第11号记账凭证，黄堡镇民爆队收水库村炸材款360元，入财务账开的证明，无正规税票;2009年4月10日第10001记账凭证，水库村收周保江经济田款2400元，是李开的证明，未使用“湖北省农村集体经济组织专用收款收据”;2009年4月10日第10008号记账凭证，高良明领维修公路工程款48000元，打的领条作支出据，没有使用正规的税票;2010年11月22日第17号记账凭证，水库村欠陶光合等4人工程款57250元，不是以村集体出示的欠条入账，而是用张手写的便条做凭证，没有原始票据。
(2)票据审核错误：2009年12月29日第1004号记账凭证，水库村支付安全饮水工程款30103.82元，核算错误，少计支出0.02元。
(3)漏登固定资产：2011年11月6日第6号记账凭证，水库村购广播音响器材3745元，记入“管理费用”科目，但没登入“固定资产”科目。
(4)票据使用不当：2013年2月28日第0002号记账凭证，李传军领看管集体山林工资500元，使用“保康县农村集体经济组织小额支付单”，超出规定200元。
(5)会计科目使用错误：2008年3月25日第19号记账凭证，水库村维修公路、架电线开支等3608元，上“其他支出”，应从“公积公益金”中列支;2008年12月31日第2号记账凭证，王明政、刘学强预领工程款19900元，记“在建工程”，因工程才开工，属预支部分资金，应上“应收款”科目;2010年3月11日第10001号记账凭证，水库村收到财政拨来的退耕还林款18308元，上“其它收入”科目，应上“公积公益金”科目;2010年11月22日第10010号记账凭证，村集体购水泥41.1吨修河堤，价款9453元，记“其他支出”，应记“在建工程”;2013年3月28日第0001号记账凭证，县扶贫办拨来安全饮水资金5万元，记“补助收入”，应记入“专项应付款”科目。
(6)建设工程没有公开招投标：2008年12月15日，城关镇四建公司高良明领修路工程款4.8万元;2010年11月22日第10008号记账凭证，水库村支付人畜饮水工程款29862.2元(总投资59966元)，里面均没有任何招投标的文书和资料。
针对上述业务技术问题，整改措施是：对村财会人员未登记固定资产3745元、少计支出0.02元、会计科目使用错误的问题，属财务人员业务不熟，工作不细致造成的，根据财政部《村集体经济组织财务制度》的规定，应及时更正纠正，及时调账，登记入账;对白条入账、未使用专用票据、使用“小额支付单”不规范的问题，根据保康县农村三资管理有关制度规定和《保康县乡镇财政财务管理办法》第三十条之规定，应严格规范操作，加强监督检查;对集体资产资源处置和农村工程建设项目招投标不到位的，根据《招投标法》、《湖北省农村集体资产管理条例》、《关于加强和规范农村综合招投标工作的意见》(保农业字[2013]28号)等规定，应由镇农村综合招投标中心加强监督，今后村集体在农村公益事业项目建设、资产资源处置等要严格履行招投标程序，并及时向群众公示公开，接受群众监督。
三、审计评价和建议
通过审计，发现水库村农村财务管理不善，集体经济空壳严重，已到了举步维艰的田地。其客观原因是该村山高坡陡，土地贫瘠，经济条件差，没有资源，也没有什么产业，过去有个村茶场早在2001年就被老支书李传宝承包经营。因村集体欠其工资2.7万元一直扯皮，时过13年都没交过集体一分钱，村集体也无人过问。其主观原因是，自1999年6月水库村张自文死亡事件发生后，村干部青黄不接，农民处于“无人管”的窘境。2001年，李远明担任村主任，后任村支书，因李文化程度不高，组织管理手段弱，特别是对农民群众的教育管理不够，一些重大事项也不公示公开，民主理财小组形同虚设，导致干群关系不够融洽，民主监督缺失。加上村会计变动频繁，“参谋”、“内当家”的作用发挥不到位，造成群众思想混乱，村级组织凝聚力和战斗力不强。为此，建议：
(一)、严格落实和执行强农惠农政策。自农村税改以后，国家对“三农”的扶持项目越来越多，扶持资金越来越大，因此，水库村在贯彻落实党的强农惠农政策方面，如粮食补贴、退耕还林补助等，要“一把尺子量到边”、“一根竹竿插到底”，确保各项惠农政策落实不走样。
(二)、严格农村三资管理，规范资产资源处置行为。村集体对集体的资产、资源要健全台账，实行动态化管理。对集体山林、机动地、水面、房屋、机械等资产资源处置和“一事一议”等农村公益事业项目建设，必须经村民大会或村民代表大会表决通过，实行公开招投标，进行“阳光”操作。对农村公益事业建设要量力而行，不能举债搞建设，更不能新增集体债务。
(三)、加强农村党风廉政建设，健全基层民主制度。要强化农村基层干部教育管理和监督，改进工作作风，增强村级组织凝聚力和战斗力，坚决查处和纠正干部违规违纪行为。要完善和创新村民自治机制，深入推进村务公开、政务公开、党务公开和财务公开，实现村民自治制度化和规范化。要加强农民教育，增强农民群众的集体观念和法律意识，树正气，刹歪风，营造良好的发展环境。
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