企业加强内部控制有效性的方法与对策论文
上市公司向市场提供的财务报告是社会公众获得会计信息的重要来源之一，对投资者、债权人的投资经营活动起着至关重要的作用。内部控制的完善和有效，可以极大地提高财务报告质量的可靠性，为社会公众的投资和经营活动降低风险，因此可看作是一种控制风险的机制。笔者就企业加强内部控制有效性的方法与对策谈几点建议。
1.我国企业目前普遍存在的内部控制系统的问题
(1)未建立内部控制制度或已建立内部控制制度但还不够完善。未建立内部控制制度的情况多出现在由母公司成立并100%控投的子公司中，子公司往往以执行母公司的内部控制制度代替公司自身的内部控制建设，没有考虑母公司的制度是否与公司自身的业务特点相适应。已建立内部控制制度但还不够完善的情况主要体现在以下两方面：一是内部控制制度建设比较完善，但内部控制制度与企业的生产实际情况有很大差别，致使无法落实内部控制制度;二是建立了内部控制制度，但制度还不完善，无法涵盖公司所有的重大经济活动。
(2)领导对内部控制建设不重视或权力过于集中。企业内部控制建设与执行的好坏更多地取决于公司领导的重视程度，若领导不重视企业的内部控制建设，就会导致企业在制度执行中出现偏差时无法得到及时纠正;如果企业领导的权力过于集中，就可能出现企业领导权力凌驾于企业的内部控制之上的情况，使内部控制形同虚设。
(3)内部控制的独立性和权威性薄弱。我国企业内部控制机构的设置基本上都沿用行政模式，内部控制机构中的审计部门与财务部门及其他职能部门平级，甚至隶属于财务部门，也有的由会计部门高层领导直接管理。地位的限制及附属作用导致该部门不能充分发挥作用。
2.对加强企业内部控制有效性的建议
(1)优化控制环境。主要包括：一是企业在选用人员时，要考虑员工是否具备完成指定工作的知识和技能、是否了解企业的规章制度及工作流程、是否具备诚信和正确的道德价值观念以及是否具有较强的工作责任心和积极的工作态度。二是企业管理层应高度重视并积极参与内部控制建设。管理层作为企业的核心力量，其对内部控制的态度直接关系到企业内部控制环境的'优劣。
三是建立适当的组织结构及责与权的分配。在企业的组织结构框架体系中，应减少纵向层级的数量，避免管理层次过多导致的效率低下，并明确横向部门及员工之间的职责与权限，避免责任不清导致的问题推诿。四是建立适合的内部控制制度。内部控制制度的建立要适合企业自身的经营环境、经营战略。在同一企业的不同时期，企业的内部控制制度应随经营环境及经营战略的变化适时做出调整。
(2)规范内部控制过程。主要包括：①建立适当的风险识别机制。对于外部风险，企业要能根据外部环境的变化及时识别影响企业经营的重大风险，并根据风险类型及时调整经营战略。对于内部风险，企业应在流程设计中建立严密的监控体系，形成横向或纵向的监督，在日常经营活动中防范风险。企业还可设专门机构对企业的风险加以控制。②加强信息系统控制。企业应重视信息系统的管理工作：数据的录入、加工、传递、维护要经适当授权，确保数据的真实性和可靠性;数据的保存要建立备份，并在可能的情况下用纸质保存;加强网络的安全性，对安全性要求高的数据要做到专网专机。③建立顺畅的沟通渠道。
沟通方式分为口头沟通、书面沟通和网络形式的信息沟通。企业应根据不同情况选择适合的沟通方式，对沟通中发现的问题要及时报告并加以解决。④加强内部控制活动。业务办理要严格按照既定流程及权限进行，避免玩忽职守、越权审批，对重大事项及非常规事项要实行特别审批;注意不相容职务相互分离，对业务要有监管及稽核环节，防止错误或舞弊的发生;及时记录资产的增减情况，并设专人保管资产，定期进行记录与实物的核对;信息系统的开发、获得与实物操作相适应，确保信息系统应用的有效性和效率性;严格控制信息系统的接触或访问权限，确保信息系统的安全性，防止信息在未经授权的情况下被使用、披露、修改、损坏或丢失;定期分析预算数据与实际数据、财务数据与经营数据、内部数据与外部信息的差异或关系，识别影响企业实现目标的因素。
(3)形成有效的内部监督。监督分为两个层次，一是在日常业务执行中进行的实时监督，二是所设专门机构进行的监督。企业应定期进行员工培训，使员工熟悉企业的规章制度、业务流程，并要求员工在业务执行过程中严格按照制度执行。同时，领导应高度重视业务中执行的偏差，并设立相关奖惩机制。另外，监督也要考虑成本效益原则，应抓住关键环节，增强针对性。对于内部设立的专门机构所进行的监督要确保所设立内部审计机构的权威性及独立性。■(作者单位：中国双维投资公司)
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