深化财税改革的创新思路
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摘要：本文针对我国财税体制改革创新，首先概述了实施财税改革的时代背景要求，进而全面论述了财税体制改革创新的紧迫性和必要性，并就深入推进财税体制改革创新，提出了几项建议措施。
关键词：财税 体制改革 创新
当前我国全面深化改革已进入集中攻坚的深水区，财税改革作为全面深化改革领域的焦点，甚至是被寄予希望成为整个全面深化改革的关键突破口。特别是《深化财税体制改革总体方案》审议通过以后，标志着我国新一轮的财税改革号角已经吹响，财税改革相关配套制度将不断完善。然而，财税体制改革是一项系统庞大的工程，牵一发而动全身，深化财税体制改革的创新，就必须实现各项改革之间的协同推进，这是完善我国国家治理的重要基础和支柱，更是推动我国社会经济转型跨越发展的前提条件。
一、财税体制改革背景分析
现行分税制财政体制，是我国于1994年建立，当时国家基于解决中央财政收入增长乏力，财政收入占国内生产总值的比重与中央财政收入占全国财政收入的比重逐年下降，财政陷入困境问题而出台的具有明显中央集权特点的税制改革。改革根据事权和财权相结合原则，将税种统一划分为中央税、地方税、以及中央地方共享税，中央的财源进一步扩大，为国家基本建设工作开展提供了资金保障。但是随着社会经济的不断发展，财政运行中存在的中央和地方财权事权不匹配、转移支付不规范、地方债务风险上升等一系列问题越来越突出，这也导致一些地方走上了“土地财政”之路，并进一步的引发加剧了房价暴涨、社会矛盾激化等问题，在根源上解决这些问题，必须推进财税体制改革的创新。深化财税体制改革创新的思路主要是通过完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率等来实现，通过充分的处理好政府与市场之间的关系，进一步的发挥央地积极性，并统筹考虑当前和长远利益，兼顾效率与公平，协同推进财税与其他改革，形成合力、顺利推进。
二、财税体制改革创新的必要性和紧迫性分析
(一)财税体制改革创新是我国全面深化改革深入推进的基础性工作
财税体制改革是全面深化改革的关键，由于财税体制在所有改革领域中最具有综合性，关系到国家政府机关事业单位的财政支出支撑，而且与企业、居民也有着直接、密切、紧密的联系，涉及到社会的各个领域，全面深化改革的统筹推进，必须有着健全完善的财务税制管理体制作为基础，是全面深化改革的重头戏。
(二)财税体制改革是解决当前财政管理问题矛盾的主要手段
目前，我国正处于全面建成小康社会的决定性阶段，经济运行和社会发展也面临着一些新的情况与新变化，对于财税体制的职能和调控要求也越来越高，然而目前我国现行的财税体制仍然存在较多的不足，一些深层次矛盾在运行过程中越发的凸现出来，税收优惠政策过多过滥、重点支出挂钩机制、中央和地方事权与支出责任划分不清、转移支付制度不完善等一系列的问题越发突出，而现行财税体制功能在解决这些问题方面力度不足，迫切需要对财税体制进行创新改革。
(三)财税体制改革创新是国家治理体系和治理能力现代化的重要保障
构建科学的财税体制，是夯实国家治理的基础，发挥财政支柱作用的基础保障。对我国的国家财政治理体系以及治理能力进行改进提升，首要工作就是深化财税体制改革，建立完整、法治、公开、规范、透明、高效的可持续的现代财政制度，在更高层次、更广范围发挥财税体制完善国家治理体系的作用。
三、财税体制改革创新的推进实施策略研究
(一)对财政预算审查重点进行调整
在财政预算审查方面，应该逐步由过去的侧重收入的审核向支出预算和政策审核进行拓展。由于在传统的财政预算审查方面，主要重视对收入预算高低，收支平衡、赤字规模的审查，因此容易造成财政预算在具体的执行过程中出现顺周期问题，也就是地方上经济形势好的情况下满足于完成税收任务，而在经济形势紧张时出现过度征税的问题。而通过转变财政预算的审查重点，尤其是进一步的加大对支出的审核，弱化收入方面的审核，同时进一步的完善中期财政规划、跨年度预算平衡机制等，可以起到增强财政政策的前瞻性和可持续性的作用。
(二)规范财权事权与支出责任
当前在我国中央与地方的事权以及支出责任的划分上，仍然存在着较多的不清晰的地方，特别是部分需要由中央负责的事务交由地方，但是在财权上却没有给予，这就造成了很多地方出现了“跑部钱进”的问题。因此必须对事权与支出责任进行明确的划分，在具体的'运作实施过程中，主要是全面准确、科学合理的对各级政府间事权与支出责任，特别是针对国防、外交、国家安全、关系全国统一市场规则和管理等方面的有关和事项，尽可能的减少对地方的委托，由中央政府统一负责;对于各种区域性的公共服务事项，则可以交由地方，通过进一步的明确事权，明确中央地方各级政府的支出责任。
(三)加快推进税制改革
税制改革也是财税体制改革创新的重要内容，对于税制改革关键是对间接税、直接税、财产税以及费改税制度改革的推进。在间接税的改革方面，对于营业税改增值税，应该进一步的扩大范围，尽可能的实现对所有服务业全部实行“营改增”;对于消费税，则重点是改进征收办法，逐步将在生产环节征收的做法，改为在批发或零售环节征收，同时进一步的将高耗能、高污染以及部分高档消费品等纳入到征收范围;对于资源税，重点是实现“从量计征”为“从价计征，扩大征收范围，发挥好对资源协调保护的作用。在直接税改革方面，重点是以个人所得税为重点，应该逐步的探索对工资、利息、股息、稿酬、财产转让等所得不同计征的模式，将综合计算收入全部纳入计税范围，进一步的体现增强税收政策公平性;在财产税改革方面，加快房地产税的立法进度，增加房屋持有成本，引导在区域形成合理的住房消费，确保房地产行业的稳步发展;在费税改革方面，当前重点是将环境保护方面的收费改成收税，征收环境保护税。
(四)推动财税体制改革的制度创新
财税体制改革的制度创新主要是针对预算管理、政府融资、国有资本经营预算、政府购买服务以及债务管理等方面的工作健全完善制度体系。在预算管理制度方面，重点是确保预算的规范性，将公共财政预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社保基金预算等实施归口管理，全部纳入财政预算管理制度之中，并加大审查监督以及社会公开力度，以确保主管部门统筹使用。在政府的投融资管理方面，应该针对城市基础设施、住宅等设置政策性金融机构，并通过发行债务、允许社会资本特许经营等方式，吸引资本参与到城市建设之中，进一步的拓宽融资渠道，加大民间投资在保障经济建设支出、缓解政府融资压力方面的积极作用。在国有资本经营预算管理方面，应该注重实现国有资本经营预算与公共财政预算、政府性基金预算之间更好地相互衔接，充分发挥资金统筹合力的作用。在政府购买服务方面，重点是进一步的对政府购买服务进行推广，通过引入竞争机制、转变政府职能，改变财政支出，进一步的提高公共服务的质量。在政府债务管理方面，主要工作是重点加强债务管理，健全地方政府债券发行管理制度，建立政府综合财务报告和风险预警机制，并将债务纳入财政预算管理，进一步的强化对风险的管控能力。
四、结束语
财税工作是我国国家治理的基石，对于国家社会经济的运行发展都有着至关重要的作用。维护我国社会经济市场秩序，推动社会公平发展，实现国家长治久安，就必须建立统一规范的分级财政体制，与国家其他行业领域改革协调规划，统筹推进，对财税体制进行改革创新，优化资源配置，促进我国各个行业领域改革的有序推进。
参考文献：
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