中小企业内制约度管理存在的理由及策略
本论文是一篇关于中小企业内制约度管理存在的理由及策略的优秀论文,对正在写有关于制约论文的写作者有一定的参考和指导作用,结合实际，笔者对中小企业内控管理存在理由的表现及理由进行了深入分析，提出了加强和改善工作的倡议。
摘要：内制约度管理是企业管理的重点环节。如何在新形势下落实好内控管理制度，提高执行力，是企业管理的一项重要任务。
关键词：内部制约 发展
近年来，随着社会经济的全面发展，企业财务核算和监督任务不断增加，对内制约度管理的.要求也越来越高。但在实际工作中，由于个别人员责任心不强，业务学习不够以及部分企业单位领导对内制约度不够重视、相关监管部门疏于管理等理由，导致中小企业内制约度管理出现漏洞，影响了企业效益的提高。结合实际，笔者对中小企业内控管理存在理由的表现及理由进行了深入分析，提出了加强和改善工作的倡议。
一、企业内部制约管理存在理由
1.职责分工不明确。部分企业有关经济业务的处理和管理未能按照明确的职责分工，经过若干职能部门和有关人员流程审批，若干职能由一人包办，相互联系、相互牵制的制约体系没有形成。一旦出现某个环节出现理由，无法落实部门和有关责任人的责任。个别企业高层或部门领导“一言堂”现象严重，属下人员未能起到应有的监督制约作用。
2.不相容职务的分工制约管理不够规范。主要表现在以下几个方面：一是对不相容职务的定位有偏差，如授权某项业务和执行该业务未分离，财务的保管和记录同属一人，实物验收环节缺失等。二是部分单位未对内制约度进行经常性的检查完善。不联系实际和自身业务特点，照搬照抄其他企业经验做法，制度制定后执行力度不够，且未随时随机经常性检查督促，导致内制约度的有效性大打折扣。
3.业务处理程序不科学。主要表现在以下几个方面：一是业务处理步骤划分不清晰。不同部门之间业务处理衔接不顺畅，经济业务偏离目标时反应不迅速，存在推诿现象;二是个别复核、核对记录不完整，账物、账账之间存在差别;三是审批权限不明确，尤其是非日常业务处理的层次和授权不一致，规律性和顺序性不明晰。
二、存在理由的理由
1.队伍建设不过硬。由于企业财务人员多为临时外聘，且调整频繁，导致整体财经队伍理财能力偏弱。同时，缺乏正规的业务培训，随意更换人员导致传帮带和经验积累不够等，也导致企业财务人员对内控管理制度不熟悉，只能按部就班地沿用以前的管理办法，更谈不上根据实际情况有所创新。个别财务人员存在老好人思想，不按规章制度办事。
2.制度坚持不够经常。部分中小企业在物资采购销售、验收、出入库、日常消耗登记等环节监督不到位，无法相互牵制，甚至个别企业实物验收人相对固定于一人，没有定期轮换，实物监督长期流于形式。同时，中小企业在经费开支审批上的做法还不统一，有的是财务总监签批，有的是部门负责人签批，有的是企业高管签批。这些人员有的对标准制度不熟悉，在理解做法上与制度规定容易产生偏差。
3.实时监管走过场。部分中小企业领导层思想上不重视，主观上认为单位经费收支量小，出不了大理由。有的单位虽然核对了账目，但也只限于账账相符，对于库存现金、外欠款、实物资产等重点环节监管不及时、不到位。
三、强化内制约度管理的倡议
1.在严抓细节上下功夫，全面牵引内控管理制度落实。规范程序是基础，基础不牢，地动山摇。在内控管理中，要严格落实基本管理制度，一是对照标准全面落实。在做好内控管理制度学习的基础上，坚持全面规范，做到每个环节都在制度的制约下正常运转，特别是科学业务处理步骤、健全记录复核制度、明确审批权限、严格凭证流程制约，落实资金和实物监管措施等，既是内制约度管理的有效策略，也是企业战略执行力的具体体现，必须坚持经常，不折不扣落实到位。二是抓住数据认真审核。基本需求数字和市场信息是中小企业决策层必须掌握的第一手素材，财务人员要采取对账、倒查、核查、问询等策略，一笔一笔资金审核，确保成本费用支出的真实性。三是规范票据和审批。在本单位范围内对内制约度所需的票据和审批环节加以统一，确保各个环节有据可查。
2.在多头联动上下功夫，强势推动内控管理制度落实。一是加强业务部门的联动。加强财务、销售、材料等部门的联系，及时通报工作动态，畅通信息沟通渠道，掌握监督重点。二是加强组织和员工的联动。增强下属各级组织和员工的参与意识，充分发挥其主观能动性。三是加强科技手段与传统手段的联动性。充分利用计算机和实时监控等手段，切实掌控物资和资金的流向，提前介入，及时跟踪。同时，利用现有网络优势，对电子台账随机检查、计算、审查，降低监管成本，提高效率。
3.在狠抓责任上下功夫，有力推动内控管理制度落实。责任制的落实，是强化内控管理的重要手段。一是健全分工负责制度。细化内控管理内容，着力明确经手人、实物验收人、审核人、审批人、监管人的职责范围，使之各司其责、各负其责，同时落实责任追究和责任倒查机制，严明奖惩。二是健全任职制度。要切实加强对内制约度管理工作的领导，选好、用好、配强财务人员队伍，以岗前培训、定期复训、座谈研讨等形式加强业务培训，提高人员业务素质。应明确对内控管理不熟悉、基本制度掌握不熟练的不能任资金资产管理岗位。
参考文献：
[1]《对中小企业内部会计制约建设的几点深思》作者王静发表于《全国商情：经济理论研究》 2013年 第11期.
[2]《强化财务管理助推内控提升》 作者袁书寅 发表于《中国总会计师》 2013年 第3期.
[3]《高校伙食成本系统制约的实践探索》 作者赵永兵 发表于《经济视角：中》 2011年 第12期.
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